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CONTROL

INTERNO
CONTABLE
C.E. 42 de 2001
Res. 196 de 2001

OBJETIVOS
Mediante

el sistema de control
interno fortalecer las reas contables
y administrativas, con el nimo de
obtener una informacin financiera
que sea insumo para la toma de
decisiones de las entidades pblicas.

Acolfuman

QUE ES ?
CONTROL INTERNO
Conjunto de planes, mtodos y medidas adoptadas
dentro de la entidad para salvaguardar sus activos,
promover una eficiencia en sus operaciones para el
logro de un objetivo programado.

CONTROL INTERNO CONTABLE


EXISTENCIA Y EFECTIVIDAD DE MECANISMOS DE CONTROL Y
VERIFICACION EN LAS ACTIVIDADES PROPIAS DEL PROCESO
CONTABLE, CON EL OBJETIVO DE GARANTIZAR UNA INFORMACIN
FINANCIERA, ECONOMICA Y SOCIAL DE ACUERDO A LAS NORMAS
CONCEPTUALES, TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
Acolfuman

PARTICIPANTES DEL CONTROL


INTERNO CONTABLE
DIRECCION
Orientacin general y evaluacin global de
resultados.
AREAS BASICAS
A travs de normas y procedimientos
establecidas para desarrollar sus actividades.
AREAS DE APOYO
Uso adecuado de los procesos administrativos
tales como planeacin, control de gestin,
evaluacin.
Acolfuman

Contabilidad
Presupuesto

Almacen e Inv.

Oficina

Entidades

Jurdica

adscritas

INFORMACION
CONTABLE.

Tesoreria

Recursos Humanos

Oficina cuentas
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ANTECEDENTES Y SITUACION ACTUAL

DUPLICIDAD DE INFORMACION

Almacn

Tesorera

Presupuesto
NO AUTONOMIA ADMINISTRATIVA

Control previo

Coadministracin

AUSENCIA NORMATIVIDAD CONTABLE

Definicin clara de parmetros

Falta criterios de evaluacin de desempeo


Acolfuman

SITUACION ACTUAL
INTEGRIDAD DE INFORMACION POR ENTIDAD
Control y seguimiento a Gestin.
Definicin de parmetros de cambio de administracin
Evaluacin a Control interno.
AUTONOMIA ADMINISTRATIVA

Control POSTERIOR

Procesos de modernizacin y
mejoramiento

ESTABLECIMIENTO DE CONTABILIDAD

Generacin de estados de Resultado

Parmetros Homogneos

Suministra criterios de evaluacin de desempeo


Acolfuman

Premisas o Particularidades
Integro:
comprende todas
aquellas actividades
que implican un
movimiento financiero

gil, practico
permanente y en
continua
supervisin y
evaluacin

El sistema debe
posibilitar su
modificacin
permanentemente
debido a cambios
institucionales y
legales

Debe permitir la
participacin de
todos los que
intervienen en los
procesos

Acolfuman

Alcance
AREAS

OPERACIONES
CONTABLES
CONTABLES

FINANCIERAS
FINANCIERAS

ADMINISTRATIVA
ADMINISTRATIVAS

Acolfuman

Ciclos o Procesos

Planeacin
Planeacin

NOMINA
NOMINA

CUENTAS
CUENTAS POR
POR
PAGAR
PAGAR

PRESUPUESTO
PRESUPUESTO

COMPRAS
COMPRAS O
O
ADQUISICIONES
ADQUISICIONES

ACTIVOS
ACTIVOS FIJOS
FIJOS

CUENTAS POR
COBRAR
COBRAR

DEUDA
DEUDA PUBLICA

INVERSIONES
INVERSIONES

TESORERIA
TESORERIA

COSTOS
COSTOS

INGRESOS
INGRESOS

Acolfuman

Fundamentos
IDENTIFICACION
IDENTIFICACION

1. IDENTIFICACIONDE PROCESOS

CLASIFICACION
CLASIFICACION
MEDICION
MEDICION

REGISTRO
REGISTRO

A. FASE RECONOCIMIENTO

IDENTIFICACION
IDENTIFICACION
B. FASE DE VALUACION.

CLASIFICACION
CLASIFICACION
MEDICION
MEDICION

REGISTRO
REGISTRO
C. FASE DE REVELACION

Presparacion
Presparacion de
de
estados
estados finacieros
finacieros

Analisis
Analisis de
de informacion
informacion

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Fundamentos
2. IDENTIFICACIONDE ACTIVIDADES

3. DEFINICION DE PROCEDIMIENTOS.

3.DEFINICION DE TAREAS

4. INDICADORES

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TIPOS DE CONTROL
DE
LEGALIDAD

FINANCIERO

Operativo,
informtico

De gestation

Basados en los procedimientos,


normas y dems directrices
Registros de acuerdo a normas
conceptuales, tcnicas y
procedimientos establecidos
Seguimiento procesos
administrativos y seguimiento
sistema.
Administracin correcta de los
recursos y destinacin de los
mismos.

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Elementos del Control Interno


Contable
Ambiente de
control
Operacionalizacin
de los procesos
Administrativos
Sistema de
informacin y
documentacin
Retroalimentacin y
mejoramiento
continuo

Todos permiten la
operacin
de
un
sistema de control
interno
contable
adecuado.

Acolfuman

Elementos del Control Interno


Contable
Generar

AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO
CONTABLE

procesos de reflexin
y
autocontrol
dirigidos
a
generar conductas ticas, de
disciplina y estructura en los
servidores pblicos.
Promover

el
desarrollo
integral, profesional y humano
generando una cultura de
control
interno
contable
incluyendo reas, personas,
procesos,procedimientos,
informes y controles entre
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otros

Elementos del Control Interno


Intern
Contable
Coherencia e interrelacin
existente en los procesos
fundamentales de la
administracin
y las actividades relacionadas con el
proceso contable.

OPERACIONALIZACION
OPERACIONALIZACION

DE LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS

Vincular los elementos de la


planeacin, ejecucin, seguimiento y
control de las actividades con el proceso
contable, hasta la generacin de los
estados financieros.

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Elementos del Control Interno


Contable
Existencia de sistemas de informacin
que integren las distintas funciones, fuentes,
reas, actividades y procesos para el
reconocimiento de las transacciones contables
con adecuada consistencia, objetividad y
transparencia.

SISTEMA DE
INFORMACIN Y
DOCUMENTACION

Necesidad y obligacin de elaborar


manuales de procesos y funciones que
especifiquen claramente que debe cumplirse
al interior de cada rea para la emisin de los
estados financieros de la entidad.

Acolfuman

Elementos del Control Interno


Contable

RETROALIMENTACION
Y MEJORAMIENTO
CONTINUO

.La
utilizacin
de
herramientas
de
mejoramiento continuo y
solucin de problemas de
acuerdo
a
las
teoras
administrativas
que
se
imponen en la actualidad,
son herramientas tiles para
realizar
una
retroalimentacin
y
un
mejoramiento, a los procesos
administrativos, y por ende
mejora
el
flujo
de

Acolfuman

Auditora al sistema de
control interno contable
FASES
PLANEACION

COMUNICACION DE
HALLAZGOS Y
RECOMENDACIONES

EJECUCION

EVALUACION

Acolfuman

Auditoria al sistema de
control interno contable
Notas a
los
estados
financiero
s

Definir procesos
crticos de flujo
de informacin

Manuales de procesos

Evaluacin y
verificacin

Flujo de informacin

Seguimiento
al proceso

Definir
puntos
crticos

Informe de auditoria
con recomendaciones

Evaluar
incidencia en la
informacin
contable

Casos
especifico
s

Presentar
propuestas
de
correccin

oym

Seguimiento
peridico

Acolfuman

INFORMES DE
CONTROL
INTERNO CONTABLE

Acolfuman

Marco legal
INFORME ANUAL DE EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO CONTABLE
RESOLUCION 196 DE JULIO 23 DE 2001
CIRCULAR EXTERNA 042 DE AGOSTO 23 DE 2001
CIRCULAR EXTERNA 048 DE DICIEMBRE DE 2002

Debe ser suscrito por:


Jefe Oficina de Control Interno y
remitido antes del 15 de febrero de cada
ao al Representante Legal.

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OTROS INFORMES
INTERMEDIOS
Debe presentarse por lo menos 3 veces al
ao en las siguientes fechas:

mayo 31

Septiembre 30

Enero 31

Sobre la efectividad de los controles del


periodo examinado

Acolfuman

OTROS INFORMES
EVENTUALES

Debe
presentarse
en
diferentes
oportunidades cuando y ante situaciones
que lo ameriten, con el animo de corregir
deficiencias en el proceso de financiero
examinado

Acolfuman

OTROS INFORMES
DE OBSERVACIONES

Debe presentarse a los jefes de cada rea


para poner en conocimiento, deficiencias
significativas
en
el
control
interno
contable, irregularidades, fraudes. Etc.
Informe que se presentara dentro de los 5
das hbiles siguientes a la ocurrencia del
hecho.
Acolfuman

Composicin del informe


Conclusiones

Introduccion

INFORME

Observaciones

Firma y remission

Recomendaciones
Acolfuman

1.Introduccin informe
control interno
Relativa a la entidad
ANTECEDENTES
ANTECEDENTES
Y
Y BASE
BASE LEGAL
LEGAL

Breve resumen de la estructura organizacional de la


entidad, definir cual es su cometido estatal y su
vinculacin al plan de desarrollo, de igual forma sus
metas y objetivos de acuerdo a la administracin, es
bsico presentar claramente las disposiciones legales
que la regulan, antecedentes histricos y procesos por
los cuales atraviesa.

Motivo.
RELATIVA
RELATIVA AL
AL
EXAMEN
EXAMEN

Expresar claramente la motivacin del examen si se


encuentra dentro del desarrollo del trabajo de control
interno, o si es una herramienta de mejoramiento continuo
de un proceso, o si es un replanteamiento de los procesos y
evaluacin a las metodologas existentes.
Acolfuman

1.Introduccion informe
control interno
Naturaleza y Objetivos
RELATIVA
RELATIVA AL
AL
EXAMEN
EXAMEN

Se debe definir claramente que se pretende lograr


con el desarrollo del trabajo si es subsanar
inconsistencias en procesos y es redisear
metodologas o simplemente est dentro de las
actividades normales de las funciones de control
interno.

Metodologa de trabajo y
Alcance
Esta es la parte mas importante en cuanto a lo
RELATIVA
RELATIVA AL
AL
EXAMEN
EXAMEN

que tiene que ver con la realizacin del trabajo


y presentacin del informe. Como premisa
fundamental para la realizacin del trabajo se
debe tomar como base fundamental las normas
de auditoria generalmente aceptadas
Acolfuman

1.Introduccion informe
control interno
Metodologa de trabajo y
Alcance.

RELATIVA
RELATIVA AL
AL
EXAMEN
EXAMEN

De acuerdo a stas normas el trabajo


debe ser perfectamente planeado,
definiendo claramente su cobertura,
profundidad, periodo examinado, mbito
geogrfico, reas involucradas dentro
del examen y las limitaciones que se
presenten ( precisarlo claramente en el
informe)

Acolfuman

Fases de una auditoria


Anlisis

Planificacin
Inicial

de la entidad entorno, situacin legal,


objetivos.
Revisin

analtica y general a los estados


financieros.
Banderas

rojas sobre cifras significativas.

Identificacin

Anlisis de
Riesgo

de puntos crticos o inconsistencias detectadas

Identificacin

de los sistemas de control interno vinculados a


los puntos crticos detectados
Evaluacin
Prueba

sobre el sistema de control interno

Evaluacin

Ejecucin
del trabajo

preliminar del riesgo


definitiva de riesgo

Elaboracin

de programas
de trabajo

Ejecucin

del

trabajo

Generar Informe
Control interno
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2. Conclusiones
Generales

Se suministra un criterio global acerca de la


informacin contable generada por la entidad, si es
confiable y til. Lo mas importante es definir si las
operaciones son registradas en forma exacta, veras y
oportuna. Adicional a esto si los estados financieros
son presentados de acuerdo a las normas.
Reportar

Especficas

si existe rea funcional responsable de


las actividades de contabilidad en el ente.
Si se da cumplimiento a las circulares emitidas
por la Contadura. En especial la relacionada con
bienes inmuebles.
Si la entidad se encuentra sujeta al mbito de
aplicacin del SIIF se debe reflejar el estado de su
implantacin en cuanto a procesos funcionales
Acolfuman

3.Observacione
s
Teniendo en cuenta, la ejecucin del trabajo en este
punto se deben citar todas aquellas circunstancias o
hechos que incidan significativamente en el proceso
de suministro y registro de informacin contable por
parte de la entidad.
Estos hechos deben estar perfectamente soportados y
documentados con papeles de trabajo y deben
ilustrase de manera generosa de tal forma que
permitan su fcil comprensin.

Acolfuman

4. Recomendaciones
Las
recomendaciones
deben
dirigirse
al
representante legal de la entidad, las cuales deben
ser orientadas a promover un ambiente de control y
mejorar los procesos detectados como deficientes
Estas recomendaciones deben ser constructivas y
fundamentadas
en
los
papeles
de
trabajo
realizados, adems deben permitir que al ser
implantadas
mejoren
significativamente
el
desempeo de los funcionarios para el logro de
metas y objetivos propuestos.

Acolfuman

5.Anexos
Una

Papeles de
trabajo

vez ejecutado el trabajo como fruto de


este se generan papeles de trabajo los cuales
deben estar debidamente soportados, los
cuales pueden ser suministrados como
anexos para el informe y de esta forma
facilitar su comprensin.
Dentro

de ellos tenemos:

Planillas

de trabajo de arqueos de caja

Inventarios

fsicos tomados

Diagrama

de procesos existentes vs. los


documentados
Copias

de contratos y documentos soportes


de actuaciones econmicas del ente entre
otros.
Acolfuman

5. Firma y Remision

El

informe debe ser firmado por el jefe de control interno, asesor,


Coordinador, Auditor interno o quien haga sus veces, posterior a
esto deben ser remitido al representante legal de la entidad, de
acuerdo a la ley 87 de 1993, articulo 14.

Acolfuman

GRACIAS