N 188 Primera Quincena - Agosto 2009 Actualidad Empresarial

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Actualidad Empresarial
rea Tributaria
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N 188 Primera Quincena - Agosto 2009
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Benecios Tributarios para el Sector Agrario
- Ley N 27360 (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 188 - Primera
Quincena de Agosto 2009
Ficha Tcnica
Benecios Tributarios para el
Sector Agrario - Ley N 27360 (Parte I)
1. Introduccin
En los ltimos aos la actividad agrcola
en el Per ha tenido un sobresaliente cre-
cimiento, ha generado puestos de trabajo
y el dinamismo de la economa nacional,
dicha actividad goza de ciertos bene-
cios tributarios que han incentivado la
inversin en dicho sector, en el presente
artculo se hace un breve estudio de los
principales aspectos tributarios de dicha
actividad acompaado de casos prcticos
para mejor ilustracin.
2. Sujetos Beneciados
Son sujetos beneciados con los alcances
de la Ley de Promocin del Sector Agrario
- Ley N 27360 las personas naturales o
jurdicas que se dediquen principalmen-
te al cultivo y/o crianzas, las personas
jurdicas que realicen principalmente
actividades agroindustriales fuera de la
Provincia de Lima y la Provincia Consti-
tucional del Callao, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios
producidos directamente, o, adquiridos
de las personas que desarrollen cultivos
y/o crianzas en reas donde se producen
dichos productos.
Se entender que el beneciario realiza
principalmente actividad de cultivo,
crianza y/o agroindustrial cuando los
ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los benecios estable-
cidos por la ley se presuma que no supe-
rarn en conjunto el 20% del total de sus
ingresos netos anuales proyectados.
Tratndose de la agroindustria se en-
tender que el beneciario utiliza prin-
cipalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de
las personas que desarrollen cultivos y/o
crianzas, cuando los insumos agropecua-
rios de origen nacional representen, por
lo menos, el 90% del valor total de los
insumos necesarios para la elaboracin
del bien agroindustrial, con exclusin
del envase.
As mismo tambin comprende a las
personas naturales o jurdicas dedicadas a
la actividad avcola, que no utilicen maiz
amarillo duro importado en el proceso
productivo.
Base legal:
Art. 2 Ley 27360 (31.10.00) Art. 2 D.S.
N 049-2002-AG (11.09.02) y Art. 2 D.S.
N 007-2002-AG (08.02.02).
Con respecto a los sujetos que realizan
actividades avcolas y utilizan maiz
amarillo duro importado en su proceso
productivo, el Tribunal Constitucional me-
diante Sentencia recaida en el expediente
N 5970-2006-PA/TC ha establecido
que dichos sujetos pueden gozar de los
benecios del sector agrario en vista que
su exclusin vulnera el principio de igual-
dad tributaria, y mas an la produccin
nacional no es sufuciente para satisfacer
la demanda interna, por lo que los pro-
ductores avcolas deben recurrir al maiz
importado.
3. Sujetos excluidos del bene-
cio
Se encuentran excluidos del benecio
los sujetos que realicen actividades de
la industria forestal, actividades agroin-
dustriales relacionadas con trigo, tabaco,
semillas oleaginosas aceites y cerveza, y
asi mismo los sujetos que realicen activi-
dad agroindustrial dentro de la Provincia
de Lima y la Provincia Constitucional del
Callao.
Base legal:
Art. 2 Ley N 27360 (31.10.00) Art. 2 D.S.
N 049-2002-AG (11.09.02).
4. Alcance de los benecios a
otras actividades realizadas
por los beneciarios
En caso que los sujetos beneficiarios
desarrollen, adems de las actividades
comprendidas en el benecio, otras ac-
tividades adicionales, las exoneraciones y
benecios alcanzan a dichas actividades
adicionales, siempre teniendo en cuenta
que los ingresos por dichas actividades
adicionales no superen en conjunto
el 20% del total de los ingresos netos
anuales proyectados a n de gozar de los
benecios que otorga la Ley.
Base legal:
Art. 6 D.S. N 049-2002-AG (11.09.02).
5. Forma de acogimiento a la
Ley de Promocin del Sector
Agrario
Para acogerse a los benecios de la ley, se
debe presentar en SUNAT el formulario
N 4888 Declaracin Jurada de Acogi-
miento a los Benecios Tributarios de la
Ley de Promocin del Sector Agrario y de
la Ley de Promocin y Desarrollo de la
Acuicultura hasta el 31 de enero de cada
ejercicio durante el perodo de vigencia
del benecio.
En el caso de personas que inician acti-
vidades debe presentar el mencionado
formulario hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de iniciadas las actividades,
se entiende por inicio de actividades cual-
quier acto que impliquela generacin de
ingresos gravados o exonerados, asi como
la adquisicin de bienes y/o servicios
deducibles para efectos del Impuesto a
la Renta.
A n de cumplir con la presentacin
del mencionado formulario bastar con
fotocopiarlo del diario El Peruano y
presentarlo en dos ejemplares.
Base legal:
Res. N 007-2003/SUNAT (10.01.03).
Para la fiscalizacin correspondiente,
la SUNAT podr solicitar al Ministerio
de Agricultura la calificacin tcnica
respectiva, referida a las actividades que
desarrollan los beneciarios, la misma
que ser remitida dentro de los treinta
das hbiles siguientes de efectuada la
solicitud.
Si se constatara la falsedad de la informa-
cin proporcionada, al acogerse a la ley; o
si al nal del ejercicio no se cumpliera con
los requisitos establecidos se considerar
para todo efecto como no acogido.
Para lo cual la SUNAT emitir la reso-
lucin correspondiente, en dicho caso,
los contribuyentes estarn obligados a
regularizar la declaracin y el pago de
los tributos omitidos durante el ejercicio
gravable, ms los intereses y multas co-
rrespondientes, segn lo previsto en el
Cdigo Tributario.
Base legal:
Art. 3 D.S. N 049-200-AG (11.09.02).
Es pertinente mencionar que el tri-
bunal fiscal mediante Resoluciones
Ns 02543-1-2002, 03179-4-2003 y
05095-4-20003 ha establecido que la
presentacin del formulario N 4888
slo es declarativo y no constitutivo del
derecho al goce de los benecios para
el sector agrario establecidos por la Ley
N 27360, por lo tanto el incumplimien-
to en la presentacin del mencionado
formulario acarrea la sancin por una
infraccin formal, mas no la prdida de
los benecios del sector.
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N 188 Primera Quincena - Agosto 2009 Instituto Pacco
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Caso Prctico N 1
Caso Prctico N 2
Instituto Pacco
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Actualidad y Aplicacin Prctica
N 188 Primera Quincena - Agosto 2009
6. Aplicaciones prcticas
La empresa Agrcola El Campo S.A
con RUC N 20401586975 dedicada al
cultivo cereales presume que sus ingre-
sos anuales por el ao 2009 sern de
S/. 450,000; adems proyecta obtener in-
gresos por la venta de fertilizantes a otros
productores de su zona por S/. 30,000. Se
pide determinar si puede acogerse a los
benecios de la Ley N 27360 durante el
ao 2009. La empresa se encuentra ubi-
cada en la provincia de Huaral, localidad
de Huando con 20 hectreas de extensin
de terrenos agrcolas, distrito de Huaral,
departamento de Lima.
Los ingresos del ao 2008 fueron los
siguientes:
La empresa Agroindustrias La Miel
E.I.R.L. con RUC N 20105485215
dedicada a la elaboracin de merme-
ladas y jaleas presume que sus ingresos
por esta actividad durante el ao 2009
sern de S/. 580,000 y adems proyecta
obtener ingresos por comercializacin
de frutas por un monto de S/. 120,000.
La empresa se encuentra ubicada en el
distrito de Cieneguilla de la provincia de
Lima, departamento de Lima y adems
utilizar principalmente productos ad-
quiridos de las personas que desarrollan
cultivos, siendo los insumos agropecua-
rios mayores al 90% del valor total de
lo necesario para la elaboracin de sus
productos.
Los ingresos del ao 2008 fueron los
siguientes:
Ingresos por actividades de
cultivo y venta 348,000
Ingresos por comercializacin
de fertilizantes 18,000

Ingresos total S/. 366,000

Ingresos por elaboracin
de mermeladas 600,000
Ingresos por comercializa-
cin de frutas 190,000

Total ingresos S/. 790,000
480,000 x 20% = 96,000
Ingresos proyectados por
actividades de cultivo y venta
ao 2009 450,000
Ingresos proyectados por
comercializacin de fertili-
zantes ao 2009 30,000

Ingreso total anual proyectado S/. 480,000

Solucin:
Determinacin del 20% de los ingresos
conjuntos.
Como se puede apreciar los ingresos
proyectados por la comercializacin de
fertilizantes no superarn el 20% de los
ingresos totales de la empresa Agrcola el
Campo S.A. por lo tanto dicha empresa
puede acogerse a los benecios de la Ley
N 27360 por la realizacin de ambas
actividades tal como lo estipula el artculo
6 del Reglamento de la mencionada
norma Decreto Supremo N 049-2002-
AG del 10.09.02.
Llenado del formulario de acogi-
miento:
Agrcola El Campo S.A.
Huando
Huaral Huaral Lima
384,000
18,000
450,000
30,000
480,000
Tellera Tapia Carlos
2 0 4 0 1 5 8 6 9 7 5
700,000 x 20% = 140,000
Ingresos proyectados por
elaboracin de mermeladas
ao 2009 580,000
Ingresos proyectados por
comercializacin de frutas
ao 2009 120,000

Ingreso total anual
proyectado S/. 700,000
Solucin:
Determinacin del 20% de los ingresos
conjuntos.
Como se puede apreciar los ingresos
proyectados por la comercializacin de
frutas de la empresa Agroindustrias La
Miel E.I.R.L no superan el 20% de los
ingresos totales proyectados, sin embrago
la mencionada empresa no puede ago-
gerse a los benecios de la Ley N 27360
por estar ubicada dentro de la provincia
de Lima, aun cuando cumpla con las
dems condiciones establecidas por las
normas vigentes.
Actualidad y Aplicacin Prctica
N 188 Primera Quincena - Agosto 2009 Actualidad Empresarial
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rea Tributaria
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Caso Prctico N 3
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Actualidad Empresarial
rea Tributaria
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N 188 Primera Quincena - Agosto 2009
La empresa La Melaza S.R.L. dedicada
a la elaboracin de melazas presume
que sus ingresos por esta actividad du-
rante el ao 2009 sern de S/. 720,000
tambin proyecta obtener ingresos por la
elaboracin de azcar renada de caa
por S/.1,500,000 y adems proyecta in-
gresos por comercializacin de alimentos
para aves por un monto de S/. 110,000.
La empresa se encuentra ubicada en la
provincia de Huaura distrito de Sayn, los
insumos sern adquiridos de las personas
que desarrollan cultivos representando en
total mas del 90% del valor total de los
insumos necesarios para la elaboracin
de sus productos.
2,330,000 x 20% = 466,000
Ingresos proyectados
por elaboracin de
melazas ao 2009 720,000
Ingresos proyectados por
elaboracin de azcar
renada ao 2009 1,500,000
Ingreso proyectado por
la comercializacin de
alimentos para aves
ao 2009 110,000

Ingreso total anual
proyectado S/. 2,330,000
Solucin:
Determinacin del 20% de los ingresos
conjuntos.
Como se puede apreciar los ingresos
proyectados por la comercializacin de
alimentos para aves de la empresa La
Melaza S.R.L no supera el 20% de los
ingresos conjuntos, adems sus insumos
a utilizar en la elaboracin de melaza
y caa representan ms del 90% de
los insumos necesarios, por lo tanto si
puede acogerse a los benecios de la Ley
N 27360 por que adems est ubicada
fuera de la Provincia de Lima y la Provin-
cia Constitucional del Callao.
7. Actividades Agroindustriales
De acuerdo al Decreto Supremo N 049-
2002-AG pueden gozar de los benecios
que otorga la Ley N 27360 las personas
naturales o jurdicas que realicen princi-
palmente actividad agroindustrial, fuera
de la provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao, siempre que
utilicen principalmente productos agro-
pecuarios producidos directamente o ad-
quiridos de las personas que desarrollen
cultivos y/o crianzas en reas donde se
producen dichos productos.
No se encuentran comprendidos en el
alcance de los benecios las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas, aceites y
cerveza.
Se entiende que el beneciario utiliza
principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos
de las personas que desarrollen cul-
tivo y/o crianzas cuando los insumos
agropecuarios de origen nacional re-
presenten, por lo menos, el noventa
por ciento (90%) del valor total de los
insumos necesarios para la elaboracin
del bien agroindustrial, con exclusin
del envase.
Las actividades agroindustriales com-
prendidas dentro de los alcances de
los benecios de la mencionada Ley se
encuentran establecidas en el Decreto
Supremo N 007-2002-AG publicado el
8 de febrero de 2002 dichas actividades
agroindustriales son las siguientes:
Base legal:
Art. 2 Ley N 27360, Art. 2 Num. 1 inc.
b) D.S. N 049-2002-AG y Art. 2 D.S.
N 007-2002-AG.
Las actividades comprendidas dentro del
benecio de empresas agroindustriales
son las siguientes:
Clase 1511: Produccin, procesamien-
to y conservacin de carne y productos
crnicos
Explotacin de mataderos; las actividades
de matanza, la preparacin y conser-
vacin de carne de vaca, cerdo, oveja,
cabra, caballo, aves de corral, conejo,
especies de caza y otros animales.
La produccin de carnes, incluso de carne
de aves de corral frescas, refrigeradas y
congeladas, preparacin y conservacin
de carne y de productos crnicos median-
te procesos tales como desecacin, ahu-
mado, saladura, inmersin en salmuera
y enlatado. Se incluye la produccin de
embutidos.
Extraccin y renacin de manteca de
cerdo y otras grasas comestibles de origen
animal, produccin de harinas y smolas
de carne y de despojos de carne.
Las actividades de matanza incluyen la
produccin de cueros y pieles sin curtir y
otros subproductos conexos, tales como
lana de matadero, plumas y plumones,
dientes y huesos.
Se incluyen las actividades de adecua-
cin.
Clase 1513: Elaboracin y conserva-
cin de frutas, legumbres y hortalizas
Elaboracin de alimentos compuestos
principalmente de frutas, legumbres u
hortalizas.
Conservacin mediante congelacin de
frutas, legumbres y hortalizas, cocidas o
sin cocer, incluso preparacin y conserva-
cin de jugos de frutas y hortalizas.
Conservacin mediante por otros medios,
tales como desecacin o inmersin en
aceite o vinagre.
Procesamiento de patatas.
Elaboracin de smolas preparadas de
legumbres y hortalizas.
Elaboracin de harina y smolas de
patata.
Conservacin de frutas y hortalizas
mediante envase en recipientes herm-
ticos.
Elaboracin de compotas, mermeladas
y jaleas.
Incluye actividades de adecuacin.
Clase 1542: Elaboracin de azcar
Incluye la preparacin de azcar en caa
en bruto, azcar renada de caa, jarabes
de azcar en caa.
Produccin de melazas.
Base legal:
Anexo del D.S. N 007-2002-AG
8. Aplicaciones prcticas
Caso N 1
La empresa Industrias Andina S.A.
dedicada a la elaboracin de conservas
de Esprragos y ubicada en la ciudad de
Ica, mensualmente realiza las adquisi-
ciones siguientes para la elaboracin de
las conservas:
Adquisicin de esprragos a
productores de la zona 250,000
Preservantes 5,200
Saborizantes 2,300
Sal 600
Envases 12,000
Se pide determinar si la mencionada
empresa se puede acoger a los benecios
que establece la Ley N 27360.
Solucin
Determinacin del 90% del total de
insumos necesarios excluyendo el valor
del envase.
N 188 Primera Quincena - Agosto 2009 Instituto Pacco
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I-12
Instituto Pacco
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Actualidad y Aplicacin Prctica
x DEBE HABER
12 CLIENTES 61,547.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 61,547.00
702 Productos terminados
Por la venta de productos exonerados
del Impuesto General a la Ventas
realizados en el presente mes.
N 188 Primera Quincena - Agosto 2009
Como la empresa ha adquirido insumos
agropecuarios de origen nacional por
un monto de S/. 250,000 que supera
el 90% del total de insumos necesarios
para la elaboracin de sus productos, se
encuentra ubicada fuera de la Provincia
de Lima y de la Provincia Constitucional
del Callao, no realiza otras actividades y
su actividad agroindustrial no se encuen-
tra relacionada con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza, entonces
si puede gozar de los benecios estable-
cidos por la Ley N 27360.
9. Cumplimiento de las obliga-
ciones tributarias
A n de que el beneciario pueda gozar
de los benecios tributarios de la Ley, de-
ber estar al da en el pago de sus obliga-
ciones tributarias con la SUNAT, perder
los benecios si incumpliera el pago de
cualquiera de los tributos a los cuales est
afecto, incluyendo los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, por tres perodos
mensuales, consecutivos o alternados,
durante el ejercicio en que se encuentre
acogido, la prdida de los benecios es
por el mencionado ejercicio.
No se considerar como incumplimiento
cuando el pago de las obligaciones tri-
butarias antes mencionadas se efecten
dentro de los treinta das calendario
siguientes a su vencimiento.
Base legal:
Art. 6 Ley N 27360 y Art. 4 D.S. N 049-
2002-AG.
10. Tasa del Impuesto a la Renta
Los sujetos beneciarios tienen derecho a
aplicar la tasa del 15% por concepto de
Impuesto a la Renta sobre sus rentas de
tercera categora. Asimismo, de acuerdo
a la Dcima Disposicin Transitoria y Final
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
los sujetos comprendidos dentro de los
alcances de los benecios que se encuen-
tren incursos en las situaciones previstas
en el inciso b) del artculo 85 de la Ley
del Impuesto a la Renta efectuarn sus
pagos a cuenta aplicando la tasa del 1%
sobre sus ingresos netos obtenidos en el
mismo mes.
En caso de prdida del benecio estableci-
do por la Ley, los contribuyentes debern
efectuar los pagos a cuenta mensuales
del Impuesto a la Renta conforme a las
normas del rgimen general del referido
Caso N 1
Solucin
Determinacin del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta
En vista que la empresa no tuvo renta
neta imponible en el ao anterior al
2009, le corresponde el sistema de
porcentaje del 2%, en tal sentido al ser
una empresa debidamente acogida a los
benecios de la Ley N 27360 aplicar la
tasa de 1% para realizar el pago a cuenta
del Impuesto a la Renta y no del 2%.
Incidencia del IGV
En cuanto al IGV, los bienes mencio-
nados se encuentran exonerados de
IGV segn el Apndice I del TUO de la
Ley del IGV, por lo tanto no hay pago
de IGV.
Asientos contables
Resumen del Registro de ventas del mes de marzo de 2009
Fecha Cdigo Ser. y Nm. V.V IGV Total S/.
01.03.09 01 001-5868 2,125 Exonerado 2,125
01.03.09 01 001-5869 2,354 Exonerado 2,354
01.03.09 01 001-5870 5,265 Exonerado 5,265
05.03.09 01 001-5871 1,458 Exonerado 1,458
05.03.09 01 001-5872 3,254 Exonerado 3,254
05.03.09 01 001-5873 5,248 Exonerado 5,248
05.03.09 01 001-5874 3,247 Exonerado 3,247
05.03.09 01 001-5875 1,230 Exonerado 1,230
05.03.09 01 001-5876 1,540 Exonerado 1,540
05.03.09 01 001-5877 4,205 Exonerado 4,205
12.03.09 01 001-5878 2,541 Exonerado 2,541
12.03.09 01 001-5879 3,581 Exonerado 3,581
12.03.09 01 001-5880 4,582 Exonerado 4,582
12.03.09 01 001-5881 2,481 Exonerado 2,481
12.03.09 01 001-5882 2,354 Exonerado 2,354
12.03.09 01 001-5883 5,201 Exonerado 5,201
12.03.09 01 001-5884 7,564 Exonerado 7,564
12.03.09 01 001-5885 985 Exonerado 985
13.03.09 03 002-2581 201 Exonerado 201
13.03.09 03 002-2582 310 Exonerado 310
14.03.09 03 002-2583 180 Exonerado 180
14.03.09 03 002-2584 200 Exonerado 200
14.03.09 03 002-2585 360 Exonerado 360
14.03.09 03 002-2586 150 Exonerado 150
14.03.09 03 002-2587 200 Exonerado 200
14.03.09 03 002-2588 160 Exonerado 160
14.03.09 03 002-2589 321 Exonerado 321
14.03.09 03 002-2590 250 Exonerado 250
Total S/. 61,547 61,547
La empresa Agraria Marcos S.A. dedi-
cada al cultivo de productos agricolas en
el mes de marzo de 2009 ha realizado
la venta de papas, zanahorias, cebollas
y coliores segn resumen de su registro
de ventas siguiente, se pide calcular el
monto del pago a cuenta por Impuesto
a la Renta a realizar y los asientos con-
tables respectivos si la empresa no tuvo
renta neta imponible en el ejercicio
anterior.
61,547 x 1% = 615.47
Adquisicin de esprragos
a productores de la zona 250,000
Preservantes 5,200
Saborizantes 2,300
Sal 600

Total S/. 258,100

258,100 x 90% = 232,290
impuesto a partir del perodo tributario
siguiente a aquel en que se congura la
prdida.
En estos casos, para determinar el Im-
puesto a la Renta correspondiente a dicho
ejercicio gravable, se aplicar a la renta
obtenida la tasa anual correspondiente al
rgimen general conforme a lo dispuesto
por la Ley del Impuesto a la Renta.
Base legal:
Art. 4 Num. 4.1 Ley N 27360; Art. 7, 8
y Cuarta Disposicin Transitoria y Final D.S.
N 049-2002-AG.
11. Aplicaciones prcticas
El importe del pago a cuenta a realizar
por el mes de marzo de 2009 es de
S/. 615.00.
Actualidad y Aplicacin Prctica
N 188 Primera Quincena - Agosto 2009 Actualidad Empresarial
I
rea Tributaria
I-13
I-13
Actualidad Empresarial
rea Tributaria
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x DEBE HABER
x
10 CAJA Y BANCOS 61,547.00
101 Caja
12 CLIENTES 61,547.00
121 Facturas por cobrar
Por la cobranza de las ventas del
mes.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 615.47
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
65 CARGAS DIV. DE GESTIN 0.53
659 Otras cargas div. de gest.
6591 Redondeo de tributos
10 CAJA Y BANCOS 616.00
104 Cuentas corrientes
Por el pago a cuenta del Impuesto a
la Renta del mes de marzo.
N 188 Primera Quincena - Agosto 2009
Caso N 2
Determinacin del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta
En vista que la empresa no tuvo renta
neta imponible en el ao anterior al
2009, le corresponde el sistema de
porcentaje del 2%, en tal sentido al
ser una empresa debidamente acogida
a los benecios de la Ley N 27360
aplicar la tasa de 1% para realizar el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta
y no del 2%.
Resumen del Registro de ventas del mes de marzo de 2009
Fecha Cdigo Ser.y Nm. V.V IGV Total S/.
01.03.09 01 001-5868 3,520.00 668.80 4,188.80
01.03.09 01 001-5869 1,256.00 238.64 1,494.64
01.03.09 01 001-5870 4,526.00 859.94 5,385.94
05.03.09 01 001-5871 2,614.00 496.66 3,110.66
05.03.09 01 001-5872 4,256.00 808.64 5,064.64
05.03.09 01 001-5873 2,850.00 541.50 3,391.50
05.03.09 01 001-5874 920.00 174.80 1,094.80
05.03.09 01 001-5875 260.00 49.40 309.40
05.03.09 01 001-5876 426.00 80.94 506.94
05.03.09 01 001-5877 2,587.00 491.53 3,078.53
12.03.09 01 001-5878 980.00 186.20 1,166.20
12.03.09 01 001-5879 6,204.00 1,178.76 7,382.76
12.03.09 01 001-5880 2,578.00 489.82 3,067.82
12.03.09 01 001-5881 364.00 69.16 433.16
12.03.09 01 001-5882 5,642.00 1,071.98 6,713.98
12.03.09 01 001-5883 4,890.00 929.10 5,819.10
12.03.09 01 001-5884 6,234.00 1,184.46 7,418.46
12.03.09 01 001-5885 681.00 129.39 810.39
13.03.09 03 002-2581 100.00 19.00 119.00
13.03.09 03 002-2582 261.00 49.59 310.59
14.03.09 03 002-2583 290.00 55.10 345.10
14.03.09 03 002-2584 350.00 66.50 416.50
14.03.09 03 002-2585 124.00 23.56 147.56
14.03.09 03 002-2586 95.00 18.05 113.05
14.03.09 03 002-2587 120.00 22.80 142.80
14.03.09 03 002-2588 420.00 79.80 499.80
14.03.09 03 002-2589 350.00 66.50 416.50
14.03.09 03 002-2590 425.00 80.75 505.75
53,323.00 10,131.37 63,454.37
La empresa Granjas Porkys S.A. dedi-
cada a la elaboracin de embutidos en
el mes de marzo de 2009 ha realizado la
venta de sus productos elaborados segn
resumen de su registro de ventas siguien-
te, adems se sabe que la mencionada
empresa adquiere insumos agropecuarios
nacionales en un porcentaje mayor al
90% a productores dedicados a crianzas
de la zona y la empresa se encuentra
ubicada en la ciudad de Ica.
Se pide calcular el monto del pago a
cuenta por Impuesto a la Renta a realizar
y los asientos contables respectivos si la
empresa no tuvo renta neta imponble
en el ejercicio anterior.
53,323 x 1% = 533.23
x DEBE HABER
x
x
12 CLIENTES 63,454.37
121 Facturas por
cobrar
40 TRIBUTOS POR
PAGAR 10,131.37
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS 53,323.00
702 Productos
terminados
Por las ventas realizadas.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 533.23
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
75 INGRESOS DIVERSOS 0.23
759 Otros ingresos
7591 Redondeo de tributos
10 CAJA Y BANCOS 533.00
104 Cuentas corrientes
Por el pago a cuenta del Impuesto a
la Renta del mes de marzo.
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
Por la cobranza de las ventas del
mes.
El importe del pago a cuenta a realizar
es de S/. 533.23.
Incidencia del IGV
En vista que la venta de los bienes estn
afectos al IGV, la empresa mencionada
deber hacer el pago respectivo previa
aplicacin del crdito scal.
Asientos contables