Evaluacin del Control Interno La evaluacin de control interno consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han

sido incorporados al ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemas que mantiene la organizacin para el control e informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si stos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, as como la determinacin de la consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla. Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una retroalimentacin del mismo. Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones. El estudio y evaluacin del control interno incluye dos fases: La revisin preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y mtodos establecidos por la entidad. La realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los controles se encuentran en uso y que estn operando tal como se disearon. Revisin Preliminar El grado de fiabilidad de un sistema de control interno, se puede obtener mediante la Aplicacin de: cuestionarios, diagramas de flujo. Cuestionario sobre control interno: Un cuestionario, utilizando preguntas cerradas, permitir formarse una idea orientativa del trabajo de auditora. Debe realizarse por reas. Las empresas auditoras disponen de modelos confeccionados aplicables a sus clientes. Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, para evaluar el Control Interno y para: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades. Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional. Determinar la extensin de los procedimientos aplicables en las circunstancias. Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar. Servir de gua para la planeacin de futuras auditoras. Ayudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades. Facilitar la supervisin del trabajo efectuado por los asistentes.

Los cuestionarios son diseados para facilitar la revisin y la evaluacin del control interno, que no son parte integral de los programas guas, relacionados con los procedimientos de auditora, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto, cuando las caractersticas particulares de una empresa, no se contemplen en dichos cuestionarios, debern ampliarse o modificarse, de acuerdo con las circunstancias, puesto su objetivo no es el de sustituir, eliminar o desplazar el criterio del auditor pblico

independiente, sino el de constituir una gua que ayude a concluir la investigacin conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas A continuacin se puede apreciar un modelo de cuestionario de control interno:

 Diagrama de flujo: El diagrama de flujo nos permitir realizar un adecuado anlisis de los puntos de control que tiene el sistema en s, as como de los puntos dbiles del mismo que nos indican posibles mejoras en el sistema. Pruebas de cumplimiento Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditora diseados para verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia. Si, despus de la comprobacin, los controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas. El auditor deber obtener evidencia de auditora mediante pruebas de cumplimiento de: Existencia: el control existe Efectividad: el control est funcionando con eficiencia Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el perodo. El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una tcnica de control estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditora. Las pruebas de cumplimiento tambin van de la mano de las pruebas sustantivas para ello es necesario tener claro el concepto de dichas pruebas Pruebas Sustantivas: son un procedimiento diseado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentacin de los estados financieros. Dichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicacin de que los saldos de lascuentas pueden estar adulterados. La nica duda que el auditor debe resolver, es de s estos errores son suficientemente importantes como para requerir ajustes o su divulgacin en los estados financieros. En resumen, estas pruebas ayudarn a comprobar si la informacin ha sido corrompida, comparndola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado. Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que sern comentadas y discutidas con los responsables directos de las reas afectadas, con el fin de corroborar los resultados. Por ltimo, el auditor deber emitir una serie de comentarios donde se describa la situacin, el riesgo existente y la deficiencia a solucionar, y en su caso, sugerir la posible solucin

CUESTIONARIO PARA L EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE : CAJA Y BANCOS Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar s: 1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos. 2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, est separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar. 3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las dems cuentas bancarias. 4. Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc. 5. Los desembolsos estn amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificacin fiscal del beneficiario. 6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques. 7. La auditoria interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.

PROGRAMA Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha

evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de

auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado con el resultado del trabajo. Las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Empresa: ______________________________________________________________ Perido que cubre la auditora: _____________________________________________

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: GENERALIDADES: 01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. distintos de los libros de caja?. 02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autorizadas?. 03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios?. 04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar cheques deja el empleo de la empresa?. 05. Si esta situacin no se ha presentado, ha previsto la empresa algn procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario?. 06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, estn registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar?. 07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control contable en forma tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de control?. 08. Mantiene la empresa un control de los cheques posfechados?. RECONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS 01. Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa?. 02. Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la empresa?. 03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las reconciliaciones?. 04. Los procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales que aseguren una efectiva reconciliacin, particularmente en cuanto a: Comparacin del nmero y valor de los cheques contra el libro de salidas de caja?. Revisin de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?. Comparacin con los saldos del mayor general?. 05. Un empleo sin ingerencia en los ingresos o egresos de caja revisa todas las reconciliaciones y hace averiguaciones sobre las partidas poco usuales. COMPARACION POSTERIOR DE LA RECONCILIACION: 01. Las notas y avisos con dbitos o crditos no aceptados por el banco, son recibidos por un empleado distinto al cajero?. Se recibe el dinero?. Se expiden los cheques?. REVISION DE CHEQUES 01. La existencia de chequeras en blanco estn controladas en forma tal que evite que personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de ellas?. 02. La firma o contrafirma de cheque en blanco est prohibido?. 03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los cheques o informacin comprobatoria de que tales cheques han sido usados correctamente?. 04. La prctica de girar cheques al portador est prohibida?. 05. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados?. 06. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos daados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propsito de controlar su secuencia numrica?. 07. Si se usa una mquina especial para firmar cheques:

Cundo las placas no estn en uso, se mantienen bajo custodia de las personas cuya firma aparezca grabada en ellas?. Despus de usados, se toma siempre una lectura de la mquina por la persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los cheques firmados son los autorizados?.

EFECTIVO EN CAJA: 01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo?. 02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado que maneja remesas de clientes u otra clase de dineros?. 03. La responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola persona?. 04. Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables segn las necesidades del negocio?. 05. Los pagos de caja menor no tienen un lmite mximo? 06. Si ello es as, cul es el lmite? 07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no permitan alteraciones, por ejemplo: La cantidad se escribe en letras y nmeros?. Son preparados con tinta?. 08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?. 09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo?. 10. Los anticipos a empleados, que se hacen del fondo de caja menor, son autorizados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de caja?. 11. Estos anticipos se hacen nicamente con el propsito de atender negocios normales de la empresa?. 12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los gastos a fin que sean inspeccionados por quien firma el cheque?. 13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda PAGADO bajo la supervisin directa de quien firma el cheque, a fin de prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio?. 14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda ser desprendida?. 15. Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja menor, bien sea por el departamento de auditora interna o por otras persona independiente de las labores de caja?. 16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se ha solicitado el banco no aceptar cheques para depositar en dicha cuenta, excepto aquellos expedidos por la empresa para reembolsar el valor de los gastos efectuados?. 17. Fue hecho el arqueo por sorpresa?. En caso negativo, se considera hacer uno nuevo sorpresivo?. 18. la empresa ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en efectivo ningn cheque girado a favor de la misma?.

Seccin discutida con (nombre y puesto) ........................................................................... Seccin preparada por: ............................................................................. Fecha:...............