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Presupuesto maestro y variaciones presupuestarias Control de la semana n 7 Alexis Lopez Lucero Formulacin y administracin de Presupuestos Instituto IACC 25 de Agosto

2013

INSTRUCCIONES: 1. Si el presupuesto maestro no es ms que el resultado de la aplicacin de la poltica financiera de corto plazo (un ao) al presupuesto de caja, identifique las partidas y polticas que incorporara al presupuesto maestro del ao 2012, escribiendo s o no en la columna de respuestas.
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS 1. Pagos a proveedores durante el ao 2. Amortizacin de prstamo bancario de corto plazo 3. Ventas al crdito a ms de un ao plazo 4. Compra de activos fijos con crditos de proveedores a ms de un ao 5. Provisin de impuesto a la renta del ejercicio 6. Pago del IVA del mes anterior X X RESPUESTAS SI NO X X X X

2. Al efectuar el anlisis de variaciones del presupuesto de compras con el real de un mes, se determina que hubo aumento en la cantidad de compras en un 20%, pero ello no altera el monto del presupuesto porque los precios estuvieron a la baja, por lo tanto, como no hay variacin neta, no tiene ninguna importancia este hecho y no hay nada que analizar. Cul es su opinin? Fundamente sealando posibles causas por la variacin en cantidad y en precios.

Como hemos podido aprender en el transcurso de estas semanas Cundo deben investigarse las variaciones? Con frecuencia los administradores o encargados de reas basan su respuesta en juicios subjetivos o reglas generales, el aspecto ms difcil de la retroalimentacin es decir cuando una variacin (favorable o desfavorable) tiene suficiente importancia para merecer la atencin de los administradores. Para las partidas criticas una pequea desviacin puede impulsar el seguimiento, para otras partidas, solo cuando se excede una cantidad mnima de dinero o determinado porcentaje de desviacin del presupuesto se procede la investigacin.

En este caso el aumento de compras del 20% deber ser considerado dentro del periodo contable, las principales causas de los cambios en los precios de productos a corto plazo son:

la cantidad de producto de compra en un da en particular y las cantidades vendidas en los das inmediatamente anteriores;

los cambios en la demanda a corto plazo; la influencia de los productos suplementarios sobre la demanda.

Como hemos podido observar analizar variaciones se realiza con el fin de determinar y aislar las causas de las mismas e informar a la gerencia acerca de las situaciones que pueden corregirse o controlarse. Algunas de las causas de las variaciones son controlables, se determinan sus causas y magnitudes, los niveles de responsabilidad, y se hacen esfuerzos para fomentar la accin correctiva. Para que un sistema de control opere de manera efectiva, es esencial que las variaciones particularmente las que son controlables se informen tan pronto como se conozcan. La accin correctiva solo puede emprenderse con relacin a las actividades futuras. Cuando los informes de variaciones se hacen frecuentemente y a su debido tiempo, la empresa puede tomar medidas correctivas y mantener las operaciones bajo control a medida que se desarrolla la actividad de produccin. El anlisis de las variaciones es prcticamente intil si se hace solo despus de haber terminado un proyecto o desudes de que ha pasado u periodo de tiempo.

Por lo general las variaciones de compra son controlables pueden informarse y corregirse diariamente.

Referencias bibliogrficas

IACC (2013) Contenido de la semana 7, Formulacin y administracin de Presupuestos.