PROCESO DE GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL

INTEGRAL FORMATO GUÍA DE

APRENDIZAJE

IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

GUIA N 18 ESTABLECER LAS DESVIACIONES DE LA PROGRAMACIÓN

Denominación del Programa de Formación: TECNOLOGO GESTION CONTABLE Y

FINANCIERA

Código del Programa de Formación:123102 V1

Nombre del Proyecto: IMPLEMENTACION DE PROCESOS CONTABLES,

FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS PARA UNA EMPRESA DIDACTICA SIMULADA.

Fase del Proyecto : ELABORACIÓN

Actividad de Proyecto: identificar las variables economicas financieras,

administrativas y operativas para elaborar un proyecto, teniendo en
cuenta los principios ergonomicos y ambientales

Competencia: Establecer las desviaciones de la programación frente a la ejecución del

plan financiero.
Resultados de Aprendizaje Alcanzar:

1. Validar los resultados financieros con respecto al plan estratégico y a las políticas
organizacionales.
2. Identificar y determinar las variaciones entre lo ejecutado y lo presupuestado.
3. Consolidar las variaciones que se presentan entre el ejecutado y lo presupuestado
analizar los resultados presupuéstales.
4. Analizar los resultados presupuéstales respecto al plan estratégico.
5. Analizar comparativamente las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado para
recomendar los ajustes.
6. Reprogramar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan
estratégico.

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  Duración de la Guía 227 HORAS

2. PRESENTACIÓN

Apreciado Aprendiz:

Aprovechando sus fortalezas y habilidades lo invitamos a desarrollar la presente guía

“guia n 18 establecer las desviaciones de la programación ” y cada una de las
actividades planteadas en esta por medio del trabajo colaborativo, didácticas y
metodología sugeridas por el instructor, con el desarrollo de la misma usted contará
con destrezas necesarias para comprender el análisis de las diferencias entre los
valores ejecutados y los valores presupuestados vistos en su guía de presupuesto,
para determinar las variaciones o desviaciones presupuestales que surgen en el
momento de la ejecución del presupuesto en una organización, y el proceso de
realimentación o medidas correctivas a aplicar a partir de estos análisis. Recuerde
aplicar los conocimientos adquiridos a su proyecto formativo.

El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por áreas contables en el

cual el factor importante son los denominados centros de responsabilidad que conforman
el presupuesto operativo: Ventas, Producción, compra de materia prima, mano de obra y
costos indirectos de fabricación.

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 Las

desviaciones surgidas del control presupuestario

pueden hacer referencia a distintos aspectos. Se
analizarán las posibles causas y
cálculos de variaciones correspondientes
a: Cuenta de resultados, Previsión de tesorería o
flujos de efectivo, Balance previsional. Se
investigarán tanto las variaciones favorables como
las desfavorables, pero siempre que superen
ciertos límites prefijados por la empresa. (Libro el
control presupuestario en la empresa)

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión Inicial

A continuación, por GAES, se presenta un estudio de caso para su análisis y reflexión.
Usted es un aprendiz Sena que se encuentra en la etapa productiva y devenga o gana un
salario mínimo, los cuales usted ya tiene destinados y los distribuye de la siguiente
manera:
Gastos de arriendo 40
%
Gastos de 10
transporte %
Gastos de 30
alimentación %

Gastos ropa y 20
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 gustos %

Finalizando el mes se le presenta un percance de salud a un familiar suyo muy

cercano, al cual usted le colabora, por lo que debe comprarle unos medicamentos
y gastos de exámenes médicos. De acuerdo a la planeación ya realizada de sus
gastos responda los siguientes ítems:

• Calcule los valores planeados de gastos.

SMMLV $ 908.526
ANALISIS PRESUPUESTAL
Aplicación % cantidad dinero
Gastos de arriendo 40% $ 363.410
Gastos de transporte 10% $ 90.853
Gastos de alimentación 30% $ 272.558
Gastos ropa y gustos 20% $ 181.705
TOTALES 100% $ 908.526
• ¿A usted como le afecta esta situación?
Esta situación imprevista afectara directamente a mi presupuestó ya que puede
presentar algunas desviaciones o variaciones las cuales me llevaran a tomar algunas
dediciones para poder suplir dichas necesidades de mi familiar,

• ¿Qué solución le podría dar al caso?

Inicialmente optaría por reducir los gastos clasificándolos como necesarios y no
necesarios según lo que tengo presupuestado más exactamente suprimiría los recursos
destinados a los gastos de ropa y de gustos y poder invertir dicha cantidad en los
gastos médicos que necesita mi familiar

Una vez haya desarrollada la actividad de manera individual y desescolarizada

preséntelas por escrito
consérvelas en su portafolio para compartirlas con su GAES. Su instructor
escogerá a uno de los GAES para socializarlas con el resto del grupo.
3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos
necesarios para el aprendizaje.
Apreciado Aprendiz:

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 Estimado aprendiz recuerde que su formación profesional integral
en el SENA es por proyectos, el cual se denomina
“implementación de procesos contables, financieros y tributarios
para una empresa didáctica simulada.” y que las actividades que
se proponen en esta guía tienen como propósito “Aprender los
conceptos y elaboración de las variaciones presupuestales y la
importancia de estas dentro de la toma de decisiones de una
compañía”. Por ello lo invitamos a resolver la siguiente actividad:

En GAES, observe el siguiente video “control presupuestario 1/3 presupuesto

previsto, final y desviación total, Marc Pérez Bonaventura, 10 de mayo de 2015:
https://www.youtube.com/watch?v=zZhiV-J-OD0

Después de haber observado este video, y de acuerdo con sus conocimientos previos
a esta guía, responda el siguiente interrogante

 ¿Qué entiende por desviaciones o variaciones presupuestales? 

para poder habana de las desviaciones y variaciones presupuestales debemos tener

claro que es un presupuesto y que para que se elabora a continuación mencionaré
dichos temas:

presupuestó: Es la expresión monetaria de la planificación que una empresa quiere

llevar a cabo durante un periodo de tiempo establecido.

se utiliza como:
 instrumento de planificación
 instrumento de control

presupuesto previsto o inicial: es una previsión inicial donde estimamos el precio y

la cantidad que vamos a vender y unos costos que en los que vamos a incurrir y un
numero de producción establecido.

presupuesto final o real: es el que muestra la situación real de la empresa después

de haber pasado el periodo, donde muy seguramente se presentaron cambios con
respecto al presupuesto previsto.

La desviación presupuestal es la diferencia que surge entre la cantidad presupuestada

y la cantidad que definitivamente resulta o considerada como real la cual se obtiene

GFPI-F-135 V01
 restando él valor del presupuesto real – el presupuesto previsto la cual pude ser
favorable o desfavorable.

¿Cuándo pueden surgir desviaciones o variaciones presupuestales? 
Las causas más comuniones de variaciones en los sistemas presupuestales están
dadas por los siguientes factores de estudio:

Por cambios en los niveles de actividad.

Por cambios en algunos precios y cotos.
Por cambios en la composición de ventas.

Esta actividad desarróllela de manera individual, conservándola dentro de

su portafolio de evidencias. Este atento a la retroalimentación de su
instructor

3.3. Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y

Teorización).

Apreciado Aprendiz: El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por

áreas contables en el cual el factor importante son los denominados centros de

responsabilidad; el cual se base en el diseño administrativo y funcional de la

organización. De tal modo, para cada departamento existe una figura de jefe que
participó en la planeación y ejecución en su área. Los centros de responsabilidad que
conforman el presupuesto operativo son cinco (5): Ventas, Producción, compra de
materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. Por esta razón ahora le
invitamos a generar conocimiento alrededor de este tema en colaboración de sus
compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

3.3.1 Con el fin de hacer seguimiento al cumplimiento de los objetivos por centro de
responsabilidad. De manera individual y autónoma elabore un diagrama que describa los
cuatro (4) momentos del proceso de seguimiento presupuestario.

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GFPI-F-135 V01
  3.3.2 . Participe activamente de la socialización hecha por su instructor acerca de los principales
factores de error y riesgos que pueden alterar el normal desarrollo del proceso de control
presupuestario. De acuerdo a esta explicación elabore de manera individual un plegable que
contenga la descripción de los distintos factores y riesgos.

Imagen 2

Aleatoriamente su instructor seleccionará algunas de las evidencias de este numeral para

socializar con el grupo. Conserve esta actividad dentro de su portafolio.

GFPI-F-135 V01
GFPI-F-135 V01
GFPI-F-135 V01
3.3.3 En trabajo colaborativo con su GAES y de manera Autónoma elabore la siguiente
tabla donde relacione los diferentes tipos de variaciones o desviaciones presupuestarias
que se presentan en cada centro de responsabilidad o presupuesto operativo.

Nombre del Tipo de Calculo descripción

centro de variación

Responsabilidad

Su origen radica en
las del precio que
(Precio prestado- realmente se cobra
Venta Precio de venta Precio ejecutado) * por el producto frente
cantidad vendida el que se había
establecido en el
presupuesto

VP = (Pr – Pe) * Qr
La variación del precio
VP = variación precio
de los materiales
Precio Pr = precio real puede deberse a
Pe = precio estándar diversos factores entre
Qr = cantidad real los que se incluyen
Material Prima cambios de precio,
tamaño antieconómico
de las órdenes de
Cantidad VC = (Qr – Qe)* Pe compra
VC = variación
cantidad
Qr = cantidad real Resulta de utilizar
Qe = cantidad mayor o menor
estándar cantidad que lo
Pe = precio estándar contemplado en las
normas de materiales.

Mide la diferencia
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 entre el importe del
VS = (Sr – Se) Tr jornal abonado según
VS = variación salario liquidación y el
Salario previsto en el
Mano de obra Sr = salario real
estándar. Es decir, la
Se = salario estándar diferencia entre la tasa
Tr = tiempo real real y la tasa estándar
trabajado por hora multiplicada
por las horas reales
trabajadas.
Tiempo VT = (Tr – Te) Se
VT = variación salario
Tr = tiempo real establece la diferencia
Te = tiempo estimado entre las horas
Se = sueldo estándar trabajadas y las
estándar, según la
producción realizada.
VP= CIFr – CIFh Representa la diferencia
entre los
VP= variación del
presupuesto (Controlable). CIF reales incurridos y el
presupuesto ajustado a
CIFr =Costos Indirectos de nivel real, expresada en
Presupuesto horas reales en lugar de
fabricación Reales.
CIF horas estándar.
CIF= Costos Indirectos de
Fabricación
Presupuestados en Horas
estándares permitidas.

VE= HRT – HSP * TSA Es la diferencia entre las

horas reales y las horas
VE= Variación de la estándar trabajadas, es
eficiencia. decir, la eficiencia de mano
Eficiencia de obra en horas
HRT= Horas Reales multiplicada por la tasa
Trabajadas de M.O.D. estándar de CIF. Se basa
en la suposición de que el
TSA= Tasa Estándar de costo de la deficiencia de
Aplicación de los C.I.F. la mano de obra incluye los
Variables CIF, así como la mano de
obra.
Representa la diferencia
entre el presupuesto
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 VC= H.R * TS ajustado a nivel real,
expresado en horas reales,
VC= Variación de volumen y los CIF que se habrían
o capacidad. aplicado a la producción si
Capacidad no se hubiera producido la
H. R= Horas Reales deficiencia en el trabajo, es
decir, horas reales
TS= Tasa Estándar de los multiplicadas por la tasa
CIF. estándar de costos
indirectos.

3.3.4 La empresa PILI, presenta la siguiente información de gestión correspondiente al

mes de agosto de 2020
Pili S.A. - Informes de Gestión correspondientes al mes de AGO-20
Estado de Resultados Mensual por el período finalizado el 31/08/2020 (fragmento)

Real Presupuesto Variación

Ventas $ 7.500,00$ 5.760,00
Materia Prima $ 927,30$ 624,00
Mano de Obra Directa $ 360,00$ 288,00
Gastos de Fabricación Variables $ 340,00 $ 288,00
Contribución Marginal $ 5.872,70$ 4.560,00 $ 1.312,70

Costos Fijos Dpto. Producción$ 320,00 $ 320,00

Costos Fijos Dpto. Comercialización$ 200,00 $ 180,00
Costos Fijos Dpto. Administración$ 150,00 $ 230,00
Costos Fijos $ 670,00$ 730,00 -$ 60,00

Resultado Operativo $ 5.202,70$ 3.830,00$ 1.372,70

Costos Estándares Unitarios Costos Variables de Producción por
para el Ejercicio 2020 el mes de AGO-20
Materia Prima Materia Prima
Promedio de Kgs utilizados por Promedio de Kgs utilizados 20
producto 26 por producto
$ por Kg promedio utilizado $ $ por Kg promedio utilizado $
0,010 0,015455

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Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa
segundos promedio de MOD por segundos promedio de 14
producto 12 MOD por producto
$ por segundo de MOD $ por segundo de MOD $
promedio utilizada $ 0,010 promedio utilizada 0,008571
Gastos de Fabricación Gastos de Fabricación
Variables Variables
Kws promedio de energía por Kws promedio de energía 0,6
producto 0,5 por producto
$ por Kw de energía promedio $ por Kw de energía $
consumido $ 0,240 promedio consumido 0,188889
Otros Datos:
La empresa fabrica un único producto. El producto de la empresa es
perecedero, por lo cual no es posible acumular stocks; las unidades
producidas coinciden con las vendidas.

Unidades presupuestadas AGO-08: 2.400 Estas unidades se

consideraban 5,00% del mercado total
Unidades Prod. y Vendidas AGO-08:3.000 Estas unidades representaron
un 4,80% del mercado total

SE SOLICITA:
1)- Determine qué parte de los $ 1.312,7 de variación en CMg corresponde a
cambios en el nivel de actividad y qué parte a cambios en los precios de venta y
en los costos variables.
2)- Suponiendo que los costos estándares de Mili S.A. son correctos y
representativos al 31/08/18, desagregue para cada uno de sus costos variables las
variaciones en precio y eficiencia registradas. ¿Qué le dicen a priori éstos
números? ¿Cuáles son las hi que elaboraría para cada caso?
3)- Determine qué parte de la variación en nivel de actividad -por usted calculada
en el punto 1- corresponde a una variación en el tamaño del mercado y qué parte s
corresponde a una variación en la cuota de la empresa en ese mercado. pótesis
¿Responsabilizaría a alg departamento de la empresa en función de esta
desagregación? ¿Por qué? ún
4)- ¿Qué opinión le merece la variación de ($60) en costos fijos? ¿Tiene
elementos suficientes para emitir un juicio de valor? ¿Po qué? r

GFPI-F-135 V01
Este atento a la realimentación y orientación de su instructor para la realización y
socialización de esta actividad, archive las evidencias dentro de su portafolio

Inicial mente podemos decir que la situación y el manejo del presupuesto fue exitoso, analizando un
poco más afondo los resultados obtenidos por medio del estado de resultados mostrado puedo afirmar
que el valor de las ventas real es mayor al valor de las ventas presupuestado lo cual causa que el valor de
la materia prima, de la mano de obra y os gastos de fabricación variables los cuales aumentaron de lo
presupuestado a lo real y esto ocurrió por lógicas razones es decir ya que la producción aumento los
gastos y la inversión en la producción y finalmente se logró una variación que desde punto de vista es
favorable ya que esta aumento los ingresos, también podemos observar que en dentro de los costos
fijos tenemos una pequeña variación que está dada por los costos fijos de producción los cuales
disminuyeron en lo real con respecto a lo que se había presupuestado mientras que los costos fijos de
producción se mantuvieron estables y los costos fijos de comercialización mostraron una variación
según lo real con respecto a lo presupuestado . finalmente es importante mencionar que la situación se
observa en el estado de resultado se encamina a demostrar que un buen presupuesto intentando
reducir los factores de riesgo omitiendo la producción de errores como por ejemplo no sobre estimar las
ventas ni tampoco dejar en el olvido dicho presupuesto y poder obtener buenos resultados.

GFPI-F-135 V01
3.4 Actividades de Transferencia del Conocimiento
Estimado aprendiz, luego de haber desarrollado las anteriores evidencias y fomentar su
conocimiento en la elaboración y análisis de las desviaciones presupuestales, es
momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta guía. Por tanto:
3.4.1. Desarrolle el taller propuesto por el instructor para que sea aplicado a su proyecto
formativo
INSTRUMENTO DE EVALUACION PARA LA GUIA DE APRENDIZAJE
N° 18

TECNOLOGO GESTION CONTABLE Y FINANCIERA

PROGRAMA DE
FORMACION: 123102 V1
(Código – nombre)
IMPLEMENTACION DE PROCESOS CONTABLES,
PROYECTO ASOCIADO: FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS PARA UNA EMPRESA
(Código – nombre) DIDACTICA SIMULADA.

Elaboración
FASE DEL PROYECTO:

IDENTIFICAR LAS VARIABLES ECONOMICAS FINANCIERAS,

ADMINISTRATIVAS Y OPERATIVAS PARA ELABORAR UN
ACTIVIDAD DEL
PROYECTO, TENIENDO EN CUENTA LOS PRINCIPIOS
PROYECTO:
ERGONOMICOS Y AMBIENTALES.

COMPETENCIA A Establecer las desviaciones de la programación frente a la

EVALUAR: ejecución del plan financiero.

RESULTADO DE
APRENDIZAJE 1. Validar los resultados financieros con respecto al plan
A EVALUAR estratégico y a las políticas organizacionales.
 2. Identificar y determinar las variaciones entre lo
ejecutado y lo presupuestado.
      3. Consolidar las variaciones que se presentan entre el
ejecutado y lo presupuestado analizar los    resultados  
presupuéstales.
      4. Analizar los resultados presupuéstales respecto al plan
estratégico.
      5. Analizar comparativamente las diferencias entre lo
presupuestado y lo ejecutado para recomendar los ajustes.
       6. Reprogramar las diferencias entre lo presupuestado y lo
ejecutado para ajustar el plan estratégico .

Criterios de Evaluación: Determine:

 Costos muertos
 Costos de oportunidad
 Costos marginales
 Costos Incrementales
 Costos de capital
 Función del ingreso total
 Punto de equilibrio
 Rentabilidad (TIR,TVN,VPN)
 Costo Anual Equivalente
 Beneficio Costo
 Explica la utilidad y aplicación de los análisis de las variaciones en las
organizaciones
 Reconoce y explica la utilidad del presupuesto base cero

RECOMENDACIONES PARA LA APLICACIÓN DE LA PRUEBA.

Duración de la evaluación: Cantidad y tipo de preguntas:
60 minutos A continuación encontrará 20 preguntas
variadas entre:
Selección Múltiple
Correspondencia
Falso o Verdadero
Respuesta Abierta
Calificación: El total de la evaluación Material:
tiene un valor del 100%, las preguntas Hojas de prueba
de tienen una única respuesta y cada Lapicero tinta negra
una tiene un valor del 5%.
Instrucciones para re

sponder las preguntas:

Tómese su tiempo y lea cuidadosamente cada una de las preguntas antes de
contestar. Si tiene alguna duda respecto a los formatos de las preguntas consulte
con su evaluador.
Indicaciones y recomendaciones sobre los efectos que implica el “fraude”:

Recuerde que este es un momento muy importante dentro de su proceso de

formación, donde usted podrá evaluar que tanto ha avanzado en su aprendizaje, la
honestidad en sus respuestas representará resultados transparentes en su desarrollo
personal. En el reglamento del aprendiz se contempla como falta gravísima “realizar
fraude en las evaluaciones”, con una sanción de cancelación de matrícula. La
transparencia en sus actuaciones permitirá el mejor resultado en su formación
 profesional integral.

1. El presupuesto maestro está compuesto de varios presupuestos a la vez: Por ejemplo,

presupuesto de ventas y presupuesto de producción. Para cumplir al presupuesto de ventas se
hace necesario elaborar posteriormente:
a. Se realice un pronóstico de ventas.
b. Se realice un pronóstico de unidades de ventas.
c. Se realiza un plan de producción.
d. Se realiza el presupuesto operativo
2. Unos de los aspectos del plan de producción para medir su eficiencia son:

a. Horas máquina y horas de mano de obra directa.

b. Indicador de eficiencia en el área administrativa.
c. Indicador de eficiencia en el área operativa.
d. Indicadores financieros y análisis vertical y horizontal.

3. El control presupuestal es una herramienta necesaria para conocer y gestionar las

desviaciones y variaciones presupuestales. Las empresas la usan para:

a. Perfeccionar el control interno de producción de la empresa en un momento

b. Mejorar el monitoreo de los aspectos productivos del ente durante un período
c. Mejorar la economía, eficiencia y eficacia de la empresa en el año transcurrido
d. Proyectar, estimar, dirigir y controlar operaciones a través de comparaciones

4. Seleccione la opción que corresponde al siguiente enunciado:

Con relación a la variación presupuestal, se dice que “Es la variación que existe entre los
resultados _____________y los _________________; si esta ___________ es significativa,
debe ser estudiada para tomar acciones__________________

a. constantes, variables, presupuestación, investigaciones

b. operacionales, administrativos, percepción, preventivas
c. reales, presupuestados, variación, correctivas
d. financieros, operativos, información, detectivas

5. Los costos son indispensables, y son el primer paso para construir a partir de estos, los
presupuestos. Los costos de producción y ventas son:

a. Aquellos necesarios que van en consonancia con la actividad económica de la empresa.

b. Erogaciones propias de las empresas en las que se consumen en actividades de apoyo.
c. Desembolsos de dinero que fluctúan con la producción y ventas indispensables para
realizar un ingreso.
d. Se dividen en costos activos y de resultados dependiendo en si afectan balance general o
estado de resultados.
e. Es un estado financiero que muestra egresos de efectivo en un momento dado
De la producción y las ventas

6. Usualmente se utilizan dos modelos para proyección presupuestal: El método estadístico y el

método matemático. Usualmente se dice de uno y otro que :
 a. Uno es con aplicaciones donde existen variables, mínimo cuadrados y correlación y el otro
se basa en despejar incógnitas algebraicas.
b. Uno determinar el valor razonable más los importes requeridos para determinar mis
necesidades de efectivo y el otro genera indicadores de Gestión
c. Uno genera Información sobre ingresos y egresos de efectivo en un momento dado y
obtenidos de la contabilidad y el otro Busca la utilidad del ejercicio
d. Los dos Determinan mis necesidades de financiación de los proyectos requeridos por el
flujo de efectivo.
e. Los dos dan Información sobre requerimientos de capital de trabajo necesarios para que la
empresa funcione.

7. Al evaluar las causas que generan una variación presupuestal, se deben tener en cuenta uno
de los literales propuestos:

a. Que las variaciones se deben a factores aleatorios

b. Que las variaciones se deben a aspectos técnicos.
c. Que las variaciones se deben a razones e indicadores.
d. Que las variaciones se deben a factores del EVA o ebidta
e. Que las variaciones se deben a imprevistos que se identifican

8. De las numerosas formas de identificar una variación presupuestal, la siguiente

NO es una forma de determinar las causas de esa variación:

a. Observación directa
b. Auditoría interna en el ente económico
c. Análisis de variación empresarial
d. Estudios especiales dentro de un área
e. Investigación en revistas especializadas

9. Es importante que dentro del área a analizar se detecten las razones por las que se producen
las variaciones con el fin de que se conviertan en información para la toma de decisiones. La
siguiente NO es un objetivo de análisis y estudio de variaciones :
a. Localizar el área del problema dentro del ente económico
b. Analizar, trabajos, secuencias, coordinación de actividades y supervisión.
c. Observación directa del área de trabajo afectado
d. Organizar la información financiera, de acuerdo a las recomendaciones gerenciales

10. Al analizar variaciones, se deben realizar operaciones matemáticas entre dos conjuntos de
datos, muy parecido a cuando yo realizo análisis financiero como por ejemplo análisis
horizontal. Conteste falso o verdadero a las siguiente premisa: “Las investigaciones de
variaciones entre los resultados reales de un periodo previo y los resultados reales de un
periodo corriente, tomo como base el periodo corriente:

a. Falso
b. Verdadero

11. La investigación de variaciones entre los resultados reales y los costos estándares, tomo los
costos estándares:
 a. Falso.
b. Verdadero
c. Parcialmente cierto
d. Parcialmente falso

12. Cuando se realizan investigaciones sobre resultados reales y metas presupuestales, estás
(metas presupuestales) se tratan como base:

a. Falso
b. Verdadero

13. Cuando se analizan variaciones en ventas, al compararse los precios de ventas reales con los
presupuestados, tomo como base de análisis los presupuestados.

a Verdadero
b Falso

14. Al realizar el análisis de variación de materia prima, el funcionario de compras es responsable

de dos variables: _____________y ___________mientras que el gerente de producción de
_____________

a. Precios de compra y cantidad de elementos; consumo de material

b. Costos y márgenes de utilidad; almacenamiento
c. Costos de ventas y de producción; desperdicio
15. El análisis de variación de mano de obra directa depende de dos factores:

a) Kilos y horas
b) Horas y depreciación
c) Horas y costo de mano de obra
d) Precio y consumo
e) Costos primos y costos de conversión

16. Con respecto a los costos indirectos de fabricación, tengo dos factores a comparar: costos
indirectos de fabricación reales y costos estándares. Para obtener la variación lo:

a. Resto del costo estándar el real

b. Resto del costo real el costo estándar
c. Resto del costo real el costo estándar divido en el estándar

17. El concepto de materialidad o importancia relativa, que consiste en contabilidad, de tener

presente la información relevante o destacada que influya significativamente en la toma de
decisiones sobre la que no es importante, es el equivalente a lo que en presupuesto se
denomina administración por excepción, donde únicamente se tomarán en cuenta las más
importantes. Esto es:

a) Verdadero
b) Falso
c) Parcialmente verdadero
 d) Parcialmente falso

18. La razón más importante para tener una contabilidad y un presupuesto por áreas y niveles de
responsabilidad es:

a) Detección y prevención del desperdicio en una unidad específica de producción.

b) Detectar la unidad generadora de efectivo en cada área o nivel específico dentro
de la empresa
c) Definir control, autorización y responsabilidad de quien tiene a su cargo el costo o
gasto
d) Administración del costo por ABC, o por actividades, que es la mejor forma de
calcular costos.

19. El punto de equilibrio es el punto en que:

a) El ingreso y los costos marginales y costos de oportunidad son iguales

b) El ingreso y los costos incrementales y costos muertos son iguales
c) Costo anual equivalente y costo beneficio son iguales
d) Ingresos se encuentran con la suma de costos variables y costos totales.

20. Este tipo de preguntas consta de un enunciado, problema o contexto a partir del cual se plantean
cuatro opciones numeradas de 1 a 4, usted deberá seleccionar la combinación de dos opciones que
responda adecuadamente a la pregunta y marcarla en la hoja de respuesta, de acuerdo con la
siguiente información:
Marque A si 1 y 2 son correctas.
Marque B si 1 y 3 son correctas.
Marque C si 2 y 4 son correctas.
Marque D si 3 y 4 son correctas.
Un presupuesto de base cero es aquel que (escoja dos de las cuatro respuestas):

a) Revalúa en forma detallada, cada año los gastos y costos de la organización.

b) Como su nombre lo dice, parte de cero sin consideración de datos históricos.
c) Contiene el presupuesto maestro de la organización e incluye presupuesto financiero.
d) Solamente tiene en cuenta el presupuesto operativo, porque el presupuesto financiero no
importa
e) Solamente tiene en cuenta el presupuesto financiero, porque el presupuesto operativo no
importa

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos

de Evaluación
Evidencias de  Explica el Conocimiento:
Conocimiento : contenido de las Técnica: Formulación de
desviaciones y sus preguntas
Consolidación de los correspondientes
conceptos teóricos y Instrumento: Cuestionario
 Explica el
aplicación en simulación de contenido de las Desempeño:
casos. desviaciones y sus
correspondientes Técnica: Observación
Evidencias de
 Conoce los sistemática Instrumento:
Desempeño:
procedimientos Lista de Chequeo
Elabora y presenta para elaborar los Producto:
las desviaciones informes de ajustes
presupuestales en su presupuestales Técnica: Observación
proyecto formativo.  Interpreta los sistemática

Evidencias de Producto: resultados

Instrumento: Lista de
obtenidos en cada
Chequeo
Aplicación de las presupuestal.
desviaciones
presupuestales,
interpretación y análisis de
las mismas.

5. GLOSARIO DE TÉRMINOS

Centro de responsabilidad: Parte o segmento de una organización o empresa cuyo

director o jefe tiene a su cargo un grupo especificado de actividades por las cuales debe
responder.
Costo estimado: Es la cantidad que según la empresa costara realmente un producto o
la operación de un proceso durante cierto periodo.

Planeación: Función administrativa que se ha definido como el diseño de un estado

futuro deseado paraGFPI-F-135 V01 una entidad y de las maneras eficaces de alcanzarlo.

Variación presupuestaria (Modificación Presupuestaria): Es toda aquella variación

que se realice en los egresos presupuestarios y que tenga por objeto aumentar o
disminuir los diferentes conceptos de éstos o incorporar otros que no habían sido
considerados, sin que se altere el monto global del presupuesto aprobado.
6. REFERENTES BILBIOGRÁFICOS

6.1 BIBLIOGRAFÍA
 Chiavenato, I. (2001) Administración Proceso Administrativo. México D.F: McGraw-Hill

 Buitrago, J.E. ( ) Presupuestos el que hacer financiero en areas de la empresa.

Universidad de

o Boyacá.


Van, J. Wachowicz,J.(2010). Fundamentos de Administración Financiera. México D.F:

Pearson. 

Burbano,J. (2011). Presupuestos, Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y

control

o de recursos. México D.F: McGraw-Hill

 Diaz,L. (2012). Presupuestos, Un enfoque para la Planeación Financiera. México D.F:
Pearson.

6.2 INFOGRAFIA

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones
de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo
en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA.
http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary,
Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas
P&M, Proquest
7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor Carol Marcela Instructo Centro de Agosto 2017

(es) Albernia Díaz r
Servicios

financieros

Contabilidad - GFPI-F-135
Coordinación V01
contabilidad y
finanzas
 Revisión y Jasbleidy Contreras Líder CSF - Agosto 2017
Beltrán Desarrollo Coordinación
Aprobació Curricular contabilidad y
n: finanzas

Stella Patricia Coordinador Agosto 2017

Vargas a CSF -
Coordinación
contabilidad y
finanzas

8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

Nombre Cargo Dependenci Fecha Razón del

a Cambio
Autor Equipo de Instructor Contabilidad Enero Actualización
(es) contabilidad y y finanzas 2021 normativa
finanzas. vigente
GFPI-F-135 V01