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Diferencias Entre Infraccion y Delito Tributario - Daniel Yacolca
Diferencias Entre Infraccion y Delito Tributario - Daniel Yacolca
Daniel Yacolca Estares, Dr , Mg. Catedrtico de Derecho Tributario de la UNMSM Director de AIDET
AGENDA
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Lnea del tiempo de la tributacin Ciudadana, tributacin y Estado Cumplimiento del pago del tributo Formas de prestacin tributaria como conducta formal Concepto de Actitud Concepto de Conducta Formal Conductas anti-sociales
8.
9.
AGENDA
11. Mecanismos para reducir el pago del tributo
AGENDA
19. Teora ontolgica
TIEMPO
DE
LA
4000 aos aC
Siglo I aC
Siglo XVIII dC
Derechos
Garantiza
Ciudadano
Estado
Sostiene
Obligaciones
Directo - RENTA
LEY TRIBUTARIA
HIPTESIS
RELACIN OBLIGACIN
- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE - MATERIA IMPONIBLE - ACREEDOR - DEUDOR
OBLIGACIONES
PAGO FORMALES - HACER - NO HACER -CONSENTIR SUSTANCIALES (Econmica)) - DAR FUNCIONALES: -RETENER - PERCIBIR
PERSONAL :
TEMPORAL :
- INMEDIATO - PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE ALICUOTA O PORCENTAJE
DEUDA
EXTINCION OTROS
CUANTIA
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
De hacer
PRESTACIN
-Entregar comprobantes de pago -Presentar declaraciones juradas -Llevar libros y registros -No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros
Obligacin Formal
De no hacer
5. CONCEPTO DE ACTITUD
La actitud es la forma de actuar de una persona, el comportamiento que emplea un individuo para hacer las cosas.(*) en su hogar , trabajo, lugares pblicos, lugares privados.
(**)
http://es.wikipedia.org/wiki/Actitud (17/05/2011)
([1])
http://es.wikipedia.org/wiki/Actitud (17/05/2011)
DERECHO como medio formal de control social, que se desarrollan a travs de estatutos, leyes y regulaciones contra las conductas no deseadas. Dichas medidas son respaldadas por el gobierno y otras instituciones por medios explcitamente coactivos, que van desde las sanciones administrativas o hasta el encarcelamiento como sanciones penales.
BIENES
Origen de los Bienes Jurdicos La Constitucin Vinculacin directa con el ser humano Naturaleza de los Bienes Jurdicos Individuales o microsociales: la vida, la salud, la integridad etc. Supraindiviuales o macrosociales: el medio ambiente, la hacienda pblica, etc.
Transgredir la norma
Legales
Ilegales
15
12.
LA EVASIN CAUSAS
TRIBUTARIA
SUS
Ideolgicas o polticas = se para los tributos y no se ve que el Estado hace obras y hay corrupcin. Econmicas = alcuotas muy altas o beneficios tributarios que no funcionan por falta de control. La tcnica jurdica de la Imposicin = normas confusas
SANABRIA ORTIZ, Rubn D., Cdigo Tributario y los Ilcitos Tributarios, Editorial San Marcos, Lima, 1997, p. 526.
18
15. BIEN JURIDICO TUTELADO HACIENDA PBLICA - MACROSOCIAL El proceso recaudatorio en cada tributo y la correlativa redistribucin de lo recaudado = Hacienda Pblica
Contenido de Voluntad: SOLO LO OBJETIVO en el Cdigo Tributario Peruano Otros pases si se aplica: Dolo y, Mvil destinado a obtener ventaja o beneficio econmico en el agente.
Por la primera posicin apoya la doctrina mayoritaria, que no encuentra diferencias cualitativas o materiales entre los ilcitos y sostiene la identidad ontolgica basando la distincin en el mbito cuantitativo. As, dejan al ilcito penal los hechos antijurdicos ms graves, mientras el ilcito administrativo acoge a los menos graves.
CEREZO MIR Jos: Limites entre derecho penal y administrativo, Anuario de Derecho Penal y Ciencias Penales, Madrid, 1975, p. 159.
Art. 5 de la L.P.T. c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables.
21.1.
C.T.
EJEMPLO DE SANCIONES
TEORIA
L.P.T.
DE
LAS
1. Multas. 2. Comiso de bienes. 3. Internamiento temporal de vehculos. 4. Cierre temporal de establecimientos. 5. Suspensin de licencias, permisos o autorizaciones
1.
2. 3.
de
21.2.
EJEMPLO DE SANCIONES
TEORIA
DE
LAS
Art. 168 C.T. Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Art. 6 CODIGO PENAL () se aplicar la ms favorable al reo, en caso de conflicto en el tiempo de leyes penales. Si durante la ejecucin de la sancin se dictare una ley ms favorable al condenado, el Juez sustituir la sancin impuesta por la que corresponda, conforme a la nueva ley.
21.2.
EJEMPLO DE SANCIONES
TEORIA
DE
LAS
Retroactividad benigna Si, segn la nueva ley, el hecho sancionado en una norma anterior deja de ser punible, la pena impuesta y sus efectos se extinguen de pleno derecho.
22.
PERSPECTIVA
La diferencia formal por excelencia es la cuanta como una condicin objetiva de punibilidad, puesto como referimos, al igual que la doctrina dominante, tanto el delito como la infraccin tributaria son sustancialmente lo mismo.
La nica excepcin est en aquellas infracciones donde no existe detrs de estas un bien jurdico protegido sino simples incumplimientos administrativos en la gestin de los tributos. En las cuales no se necesita la cuanta.
propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad () y con 365 a 730 das-multa
1. El que, por accin u omisin, defraude a la Hacienda Pblica (), siempre que la cuanta de la cuota defraudada, exceda de 120.000 euros, ser castigado con la pena de prisin de uno a cuatro aos y multa ().
Elemento Accesorio
Inters moratorio
AUTODETERMINACIN
LA DEUDA TRIBUTARIA
LA DEUDA TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
25. CONCLUSIONES
Falta de eficiencia del delito de defraudacin tributaria y del delito contable por: a) Imposibilidad de distinguir entre infraccin y delito tributario, por falta de una cuanta. b) Facultad discrecional de la Administracin Tributaria para denunciar delitos o infraccin tributaria. c) Procedimiento administrativo y penal deben ser paralelos y no juntos. Tambin la fiscalizacin y el procedimiento sancionador. Salvo que el contribuyente renuncie voluntariamente. d) Mecanismos de control social ineficientes: Falta de una educacin tributaria.
FUENTES
BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Felipe. El delito tributario: criminalizacin y tipificacin. DAZ, Vicente O. Tratado de Tributacin. Tomo II. Poltica y Economa Tributaria. Volumen 2. Editorial ASTREA. ESCRIBANO, Francisco. Configuracin Jurdica del deber de contribuir: aspectos constitucionales, Academia Internacional de Derecho Tributario y Editorial Grijley, 2010. GLVEZ ROSASCO, Jos. Fiscalizacin Tributaria. Contadores y Empresa. 1era Edicin. 2005 FLORES POLO, Pedro. Delitos econmicos y delitos tributarios. LUNA-VICTORIA LEN. El delito tributario. Instituto Peruano de Derecho Tributario. PREZ ROYO, Fernando. Curso de Derecho Financiero. Derecho Tributario (Parte General). 2007. CIVITAS PREZ DE AYALA, Jos Lus y Jerez de Ayala, Miguel. Fundamentos de Derecho Tributario. 4ta. Edicin. EDERSA. RANCAO MARTN, Mara Asuncin. El delito de defraudacin tributaria. Editorial Marcial Pons, 1997. ROBLES MORENO, Carmen del Pilar; Ruiz de Castilla Ponce de Len, Francisco Javier; Villanueva Gutirrez, Walker; Bravo Cucci, Jorge Antonio. Cdigo Tributario. Doctrina y Comentarios. Instituto de Investigacin El Pacifico. 1era Edicin. 2005. SANABRIA ORTIZ, Rubn D., Cdigo Tributario y los Ilcitos Tributarios, Editorial San Marcos, Lima, 1997, YACOLCA ESTARES, Daniel. Derecho tributario. El bien jurdico tutelado en los delitos tributarios. Academia Internacional de Derecho tributario y Editorial Grijley. 2009. Lima. YACOLCA ESTARES, Daniel. Dir, Manual de Procedimientos y Procesos Tributarios. Aproximacin al derecho procesal y procedimental tributario. Ara Editores. 2007.
DIFERENCIAS ENTRE
Daniel Yacolca Estares, Dr , Mg. Catedrtico de Derecho Tributario de la UNMSM Director de AIDET