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CONSULEXTER S.C.R.L.

Jr. 7 DE ABRIL N° 508 – AYACUCHO


TEL. 066523052

“Año de la Consolidación del Mar de Grau”

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA


“FORGAM S.R.L.” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

ENTIDAD : FORGAM S.R.L


FECHA : 2015
MOTIVO DEL EXAMEN : AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITOR RESPONSABLE: CÁRDENAS MENDOZA JHOAN SANDRO.
AUDITOR SUPERVISOR : RENE MARTINEZ ZEA

I. OBJETIVO DEL EXAMEN


Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros al 31 de
diciembre del 2015.
La Auditoria a los Estados Financieros, se origina por acuerdo de los socios
participacionistas de fecha 27 de Agosto del 2016 en la que aprobaron
realizar auditoría financiera para prever riesgos inherentes y de control de la
empresa. Por tal motivo, la empresa convocó a concurso público Nº 001-
2015 producto de ello fuimos ganadores del proceso y suscribimos con
nuestra firma la Sociedad de Auditoria “CONSULEXTER S.C.R.L” el
contrato de servicio externo con fecha 29 de Agosto de 2016.

a) Objetivo General

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de la


empresa “FORGAM S.R.L.”, en sus aspectos significativos, por el
periodo 2015, de conformidad con las normas internacionales de
contabilidad y los principios de contabilidad generalmente aceptados en
el Perú.

b) Objetivos Específicos

 Evaluar el grado de confiabilidad del sistema del control interno y


contable implementado en la empresa.
 Verificación del sustento de registro contable.
 Revisar pruebas de saldos.
 Elaboración de cedulas de auditoria.
Determinar la consistencia de los rubros Efectivo e Equivalente de Efectivo;
Existencias (estimación de existencias); Inmueble, Maquinaria y Equipo;
Activo por Impuesto a la Renta; Cuentas por Pagar Comerciales; Tributos, y
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cuentas de resultados (compras y ventas); si cumplen con las Normas


internacionales de Contabilidad (NICs); Normas internacionales de
información financiera (NIIF) y los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados

II. FINALIDAD

La Auditoria a los Estados Financieros, tiene por finalidad determinar si los


estados financieros fueron presentados razonablemente, el estado de
situación financiera, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo,
en conformidad con las normas internacionales de Información financiera
(NIIF) y los principios de contabilidad generalmente aceptados.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen comprenderá la verificación selectiva del proceso contable y


documentos y formulación de los estados financieros del año 2015,
debiéndose desarrollar en base a las Normas Internacionales de Auditoria
NIA y normas conexas.
La auditoría a los estados financieros alcanza la revisión de los Estados
Financieros, Notas, y así como los libros y registros contables fuente de su
formulación, comprobantes y anexos mediante el análisis selectivo de las
transacciones y operaciones financieras del periodo 2015, debiéndose
llevar a cabo en estricto cumplimiento de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas NAGAs y las Normas Internacionales de Auditoria
NIAs.

IV. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD


ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD(NOTA 1)
Creación

La empresa “FORGAM S.R.L.” fue creada el 24 de febrero de 1999. Tiene


autonomía administrativa, económica y financiera y, se rige por la Ley
General de Sociedades, su estatuto y las normas de carácter específico que
establece el gobierno.

Giro de Negocio

La actividad principal de la empresa es la comercialización al por mayor y


menor de materiales de construcción, ubicado en Mza. A lote. 1 lotización de
Chaquibamba (entre vía evitamiento y av. el ejército) Ayacucho - huamanga
- Ayacucho.
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El personal está comprendido dentro del régimen laboral de la actividad


privada Ley N° 726, contratos sujetos a modalidad.

Sistemas

 Contable.- El registro contable de las operaciones de la empresa se


soporta en el sistema C34 ++, un software flexible, manejado por todo el
personal el cual ha estandarizado e integrado las funciones de todos los
procesos de la empresa. El software contable está instalado en una
computadora principal, la cual distribuye vía red a los cinco
computadoras (1 área de administración, 2 al área de venta, 3
administración y uno en contabilidad).

 Tributario.- La compañía pertenece al Régimen General y está afecto al


Impuesto a la Renta con una tasa de 28% anual, con pagos a cuenta
mensual.
Registrada en la SUNAT con Ruc número 20452421969. La última vez
que revisamos esta información al 15 de Abril del 2016 tenía como
estado de contribuyente ACTIVO
Registro Nacional de Proveedores
FORGAM S.R.L. se encuentra empadronada en el Registro Nacional de
Proveedores. Esta información ha sido revisada por última vez el 07 de
Abril del 2016.

 Laboral.- La empresa está emprendida dentro de régimen laboral


privado con D.L. 728 “ley de productividad y competitividad laboral”.
Cuenta con 14 trabajadores que se encuentran registrados en planilla de
remuneraciones.

Políticas contables

No cuenta con un manual de procedimientos administrativos y contables.


La contabilidad es empleada con fines tributarios y las estimaciones por
deterioro se realizan por el método lineal.
- Políticas de ventas: las ventas se realizan al contado y a crédito.
- Políticas de gastos: las compras se realizan con pagos a letras.
- Políticas de cobranza: el cobro se en efectivo y a deposito en moneda nacional
(nuevos soles).

Organigrama
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Estructura Orgánica:

GOMEZ ENRIQUEZ, Valentín GERENTE GENERAL


SIMBRON LOPEZ, Gaspar ADMINISTRADOR
RAMOS VELASQUEZ, Teodosio CONTADOR
RAMOS ENRUIQUEZ, Samuel VENDEDOR
TUEROS BAUTISTA, Filomon VENDEDOR
QUISPE BAUTISTA, Walter ALMACENERO

V. NORMATIVA APLICABLE
 Constitución Política del 1993
 Ley N° 26887 Ley General de Sociedades
 Resolución SMV Nº 011-2012-SMV/01 Presentación de Estados
Financieros Auditados.
 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728. Ley de
Productividad y Competitividad Laboral.
 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LALEY DEL IMPUESTO A LA
RENTADECRETO SUPREMO N.° 179-2004-EF (Publicado el 8.12.2004),
(Texto actualizado al 8.8.2016, fecha de publicación de la Ley N.° 30498).
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N° 055-99-EF
(15.04.99).
 Resolución Nº 043-2010-EF/94 (Aprobación del plan contable que le rige.)

VI. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El periodo del examen comprende del 29 de agosto al 01 de diciembre del


2016, por cuyo motivo se emitirán los informes siguientes:

Nº DIAS UTILES FECHA DE


DETALLE
EXAMEN ENTREGA

Informe de control interno 25 días 22/09/16


Informe corto con dictamen 94 días 30/11/16
Informe largo y dictamen final 94 días 30/11/16

VII. IDENTIFICACION DE PRINCIPALES AREAS Y CUENTAS A EXAMINAR

Se determinan de acuerdo a la evaluación en la revisión analítica,


materialidad o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor:
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El estudios de las áreas solo es para ver el cumplimiento si se están


cumpliendo con todos los papeleos y

AREAS CRITICAS RIESGO


Caja Alto
Contabilidad Alto
Almacén Medio
Administración Medio .. agregar 3 mas
CUENTAS SELECCIONADAS RIESGO
Efectivo y Equivalente de Efectivo Medio
Cuentas por cobrar comerciales Medio
Existencias Medio
Cuentas por Pagar comerciales Medio
IGV-IR Medio
Ingresos y Gastos Medio

VIII. PUNTOS DE ATENCIÓN

Los puntos de atención a considerar en la auditoría a los estados


financieros son:

a. Activos no registrado en rubro de inmueble, maquinaria y equipo.


b. Existencias dañadas no son reveladas en los estados financieros.

IX. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS

- Anexo 01.

X. RESPONSABLES DE LA ENTIDAD

Se encuentran comprendidos en la presente acción de control todos


aquellos directivos y trabajadores que tuvieron participación en la gestión de
la empresa, durante el periodo 2015.

APELLIDOS Y NOMBRES CARGOS


GOMEZ ENRIQUEZ, Valentín Gerente General
SIMBRON LOPEZ, Gaspar Administrador
RAMOS VELASQUEZ, Teodosio Contador

Categoría o Labores a Profesión o


Nombres y apellidos
cargo realizar especialidad
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Rene Martínez Zea. Auditor IV Supervisión Contador Público


CÁRDENAS MENDOZA, Jhoan S. Auditor I Responsable Contador Público
HUARCAYA HINOSTROZA, Analí. Auditor II Ejecución Contador Público
CANGANA MEZA, Elena. Auditor III Ejecución Contador Público
FLORES BARBOZA, Víctor. Auditor IV Ejecución Contador Público
SORIANO ANDIA, Julián. Auditor V Ejecución Contador Público
XI. PERSONAL.

XII. PRESUPUESTO DE TIEMPO


Para la presente Auditoría, se ha previsto el tiempo establecido, que se
detalla en el siguiente cronograma:

a) Por integrantes del equipo de auditoría:


Nombres y apellidos Cargo Nº Horas
MARTINEZ ZEA, René Supervisión 200
CÁRDENAS MENDOZA, Jhoan S. Gerente General 150
CÁRDENAS MENDOZA, Jhoan S. Responsable 700
HUARCAYA HINOSTROZA, Analí. Auditor I 650
CANGANA MEZA, Elena. Auditor II 550
FLORES BARBOZA, Víctor Auditor III 500
SORIANO ANDIA, Julián Auditor IV
CHIMAICO ROMERO, Noé Auditor V
Especialista en sistemas
TOTAL 2750

b) Por actividad
Nº DIAS Nº DE TOTAL
ACTIVIDADES CARGO
UTILES PERSONAS H.H.
Planeamiento y Programación 10 3 3000 144
Trabajo de campo 58 8 52360 3032
Evaluación de aclaraciones 06 3 3120 144
Redacción Informe Corto 05 3 2600 120
Redacción Informe Largo 08 3 4160 192
Supervisión del Informe 02 1 320 16
Sustentación ante el titular 01 2 360 16
Elevación del Informe 01 1 160 8
TOTAL

XIII. COSTO DEL SERVICIO DE AUDITORÍA POR CADA AUDITOR


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COSTO POR
CARGO DE LA COMISIÓN Nº H/H N° DIAS TOTAL
H/H
Gerente General 25.00 392 49 9,800.00
Supervisión 20.00 672 84 13,440.00
Jefe de Equipo 20.00 704 88 14,080.00
Auditor I 15.00 464 58 6,960.00
Auditor II 15.00 464 58 6,960.00
Auditor III 15.00 464 58 6,960.00
Auditor IV 464 58 6,960.00
Auditor V 464 58 6,960.00
Especialista en sistemas 48 6 960.00
TOTAL 3624 66, 120.00
OTROS GASTOS 6, 885.00
TOTAL COSTO 73, 005.00
MU 5, 840.40
TOTAL COSTO AUDITORIA 78, 845,40
IGV 14192.17
PRECIO 93037.57

XIV. PARTICIPACIÓN DE ESPECIALISTA

Se solicitará la participación de un especialista en sistemas.


Revisado por el supervisor el memorándum de auditoria
Ayacucho, 30 de Agosto del 2015.

XV. PROGRAMAS DE AUDITORIA


Los procedimientos generales y específicos a aplicarse en la ejecución de la
auditoria a la Empresa FORGAM S.R.L, se detallan en cada uno de los anexos,
pudiéndose incluir otros procedimientos adicionales, de acuerdos a las
circunstancias.
SOLO PARA LAS CUENTAS Q HEMOS SELECCIONADO

_________________________ _____________________
JEFE DE EQUIPO GERENTE
PROGRAMA DE TRABAJO
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Programa de Auditoria: PLANIFICACIÓN.


Periodo: 2015

01. OBJETIVO GENERAL:


DESARROLLAR LA ESTRATEGIA PARA TOMAR CONOCIMIENTO Y
COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES, SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, INFORMACIÓN Y DISPOSICIONES APLICABLES A LA
ENTIDAD PARA PREPARAR EL PLAN DE AUDITORIA
Ref: Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 01.1
OBTENER INFORMACIÓN BÁSICA A SER UTILIZADA
EN LA PREPARACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA.
1.Solicite la siguiente información:
1.1. Relación de representantes de los accionistas, miembros del
directorio y funcionarios de la Entidad, con indicación de
cargos, periodo de gestión, DNI y dirección domiciliaria.
1.2. Manual de Organización y Funciones, Organigrama, Cuadro
de Asignación de Personal
1.3. Estatuto social, y Ficha registral
1.4. Estados financieros del periodo a examinar
1.5. Informes de auditoría anterior.
OBJETIVO ESPECIFICO 01.2.
DETERMINAR SI LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS
POR TARIFA DE SERVICIOS, SE VIENE EFECTUANDO
DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE Y CONTROL
INTERNO ADECUADO.
2. Aplique los cuestionarios de control interno financiero y de
gestión.

3. Realice entrevistas con los directivos y funcionarios relacionadas


a procedimientos operativos, de registro y control. Elabore
cédulas con las narrativas y evalúe la información obtenida.

4. Identifique los controles sólidos y débiles del sistema de control


interno. Indague sobre las áreas críticas u operaciones
significativas con potencial problemas y/o riesgos.

Programa de Auditoria: PLANIFICACIÓN. (Continua)


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Periodo: 2015

Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino

5. Evalúe la calidad de la información que se procesa en la entidad.

6. Solicite documentación y evidencias sobre:


6.1. Sistema de facturación y cobranza.
6.2.Los principios y prácticas contables en que se sustenta el
sistema contable de la empresa con énfasis en:
a) NICs, determinando si los valores que se reflejan en los
estados financieros incluyen todas las actividades
b) Percibido o Devengado, respecto a los ingresos por venta de
boletos.
c) Objetividad, respecto a transferencias otorgadas al
Municipio propietario

7. Analice la situación financiera y los resultados al cierre del


periodo a examinar.

8. Realice lectura y comprensión de los dispositivos legales y


tributarios aplicables a la entidad bajo examen.
9. Obtenga Información y copia de contratos suscritos por la
entidad, para evaluar el impacto de su contenido, en el periodo
a examinar.
OBJETIVO ESPECIFICO .01.3
PREPARAR EL BORRADOR DEL PLAN DE AUDITORIA
10. Proyecte el Memorando de Planificación a base de la estructura
de la NAGU 2.20.
11. Someta el Memorando de Planificación para revisión y
aprobación de la gerencia de auditoria o socio encargado
12. Cerciorase que el Memorando de Planificación aprobado, sea
remitido a Contraloría General, dentro del plazo
reglamentario
13. Aplique cualquier procedimiento de auditoria necesario a las
circunstancias.
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Programa de Auditoria : EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Entidad Auditada : FORGAM S.R.L.
Periodo : 2015

OBJETIVOS DEL RUBRO.


a) Verificar la existencia y propiedad de los fondos en efectivo y en poder de los bancos.
b) Comprobar la consistencia (correcto registro) del saldo en Caja y Bancos reflejado en
la situación financiera.
c) Verificar si los fondos de moneda extranjera se encuentran correctamente valuados.
d) Verificar la legalidad de los documentos de sustento.

Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.1.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEL ÁREA DE CAJA
1. Aplique el cuestionario de Control Interno, validando las respuestas
afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema operativo, contable y de
control interno aplicable al rubro.

3. Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en el


Memorando de Control Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.1.2
COMPROBACION DE SALDOS DE EFECTIVO Y CUENTA
CORRIENTE
4. Seleccione una muestra representativa para los procedimientos
posteriores.
5. Prepare la cédula matriz del rubro e identifique los conceptos y saldos
al inicio y cierre del periodo.
6. Verifique con el extracto bancario si el saldo inicial y final del periodo
pertenece a la entidad y efectuar arqueos de caja.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.1.3
COMPROBACION DEL CORRECTO REGISTRO APLICANDO
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
7. Elabore una cédula sobre el correcto traslado del libro caja y bancos,
diario, mayor y balance. En la fecha correcta.
8. verifique si los depósitos y desembolsos efectuados se registran en la
fecha indicada.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.1.4
CUENTAS BANCARIAS EN MONEDA NACIONAL.
9. solicite todos los registros de los bancos, documentos sustenta torios,
los extractos bancarios, de los meses elegidos para su verificación.
10. Aplicar cédulas para la ejecución de la conciliación bancaria.
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11. Revise la conversión de saldos en moneda nacional.

OBJETIVO ESPECIFICO 1.1.5


DETERMINAR LA LEGALIDAD DE LAS OPERACIONES Y
DOCUMENTOS
12. Verificar si las operaciones realizadas por la entidad, se registran con
los documentos debidamente sustentados.
13. Elabore los hallazgos y comunique a los comprendidos o a los
involucrados.

14. Evalúe y determine la consistencia del descargo.

15. Efectúe una conclusión en merito a los hallazgos y descargos


documentados.
Hecho por:
Revisado por: fecha:
Aprobado por: fecha:

Programa de Auditoria : EXISTENCIAS.


Entidad Auditada : FORGAM S.R.L.
Periodo : 2015
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Verificar que los saldos de existencias representen todos los productos, materiales y
suministros que sean de propiedad de la entidad; y que existan físicamente.
b) Establecer que las existencias estén apropiadamente descritas, clasificadas y
registradas conforme a las normas internacionales de contabilidad.
c) Establecer que las existencias al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases
uniformes en cuanto a cantidades, precios y cálculos.

Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.2.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DE EXISTENCIAS.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno validando las respuestas
afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas.
2. Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en
el Memorando de Control Interno.

3. Prepare la cédula matriz y las sub cédulas del rubro, con análisis
cronológico.
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OBJETIVO ESPECIFICO 1.2.2


VALIDACIÓN DE SALDOS
4. Seleccione una muestra representativa para los procedimientos
posteriores.
5. Realice validación de saldos iniciales.
6. Compare los saldos de inventario físico, con kardex y tarjetas de
control visible.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.2.3
INSPECCIÓN FÍSICA
7. Realice inspección física selectiva de existencia e identifique casos
en deterioro u obsolescencia. Seleccione una muestra representativa.
8. Evalué el sistema de protección y seguridad; identifique póliza de
seguro contra riesgo.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.2.4
VERIFICAR EL REGISTRO DE OPERACIONES
9. Efectúe seguimiento de registro contable en operaciones de: Ingreso
por adquisición o alta. Salida por uso, venta o bajas.
10. Compruebe la valuación adecuada por clases de existencias y la
uniformidad de su aplicación.

11. En casos de desvalorización de existencias, evalúe su justificación, y


compruebe la aprobación de montos.

12. Elabore los hallazgos y comunique a los comprendidos o a los


involucrados.

13. Efectúe una conclusión en merito a los hallazgos y descargos


documentados.
Hecho por : -------------------------------
Revisado por : ----------------------------- FECHA:---------------------------------
Aprobado por : ---------------------------- FECHA:---------------------------------

Programa de Auditoria : INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO.


Entidad Auditada : FORGAM S.R.L.
Periodo : 2015
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que los bienes considerados como activos fijos realmente existan, se
encuentren en uso, sean de propiedad de la entidad
b) Verificar que el valor contable de los activos estén correctamente registrados Y
clasificadas.
c) Comprobar que las estimaciones por depreciaciones sean razonables en relación a su
vida útil estimada y estén calculados correctamente sobre bases uniformes.
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Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.3.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEL ACTIVO FIJO
1. Aplique el cuestionario de Control Interno validando las respuestas
afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema operativo, contable
y de control interno aplicable al rubro.

3. Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en


el Memorando de Control Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.3.2
COMPROBAR LA LEGALIDAD DE LAS OPERACIONES Y
DOCUMENTOS
4. Seleccione una muestra representativa para los procedimientos
posteriores
5. Seleccione un número determinado de adquisiciones de activo fijo
para que:
 Constate el adecuado proceso de adquisición.
 Coteje el ingreso y/o recepción.
 Realice inspección física del bien.
6. Verifique la documentación sustentatoria y legalidad de la propiedad

7. Realice seguimiento al registro contable sobre casos de adquisiciones


del periodo.

OBJETIVO ESPECIFICO 1.3.3


VERIFICAR QUE EL VALOR CONTABLE DE LOS ACTIVOS
ESTÉN CORRECTAMENTE REGISTRADOS Y CLASIFICADAS

8. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro con análisis


cronológico.

9. Realice validación de los saldos iniciales.

10. Identifique las fluctuaciones del rubro por altas o bajas. Verifique que
las adiciones del ejercicio constituyan cargos capitalizables y
representen propiedades tangibles. Asimismo verificar si los gastos
de mantenimiento se han cargado a resultados.
11. Constate si se aplica protección adecuada de los bienes, incluyendo la
contratación de pólizas de seguros.

12. Identifique y evalúe la vigencia y cobertura de pólizas de seguro para


los activos fijos.

13. Confirme que los activos fijos se sometan a recuentos físicos y que
las diferencias encontradas hayan sido ajustadas.
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14. Compruebe la existencia de registro individuales que permitan la


identificación y localización de los bienes del activo fijo.

15. Realice inspección física selectiva de activos fijos y observe el


estado, conservación, cuidado y mantenimiento.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.4.5
CÁLCULO DE DEPRECIACIÓN
16. Solicitar a la gerencia las políticas de estimaciones contables
respecto a la vida útil de los activos, luego verificar las tasas
utilizadas para la depreciación (libro de actas empleada por el
contador) solicitar como fue el cálculo realizado de las
depreciaciones al contador.
17. Recalcule las provisiones por depreciaciones del período
18. Elabore los hallazgos y comunique a los comprendidos o a los
involucrados.

19. Efectúe una conclusión en merito a los hallazgos y descargos


documentados.
Hecho por:
Revisado por: fecha:
Aprobado por: fecha:
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Programa de Auditoria : TRIBUTOS POR PAGAR.


Entidad Auditada : FORGAM S.R.L.
Periodo : 2015

REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:


OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION FINANCIERAS Y CON LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar que los tributos por pagar representen todas las obligaciones tributarias
pendientes de pago a la fecha del balance.
b) Cerciorarse que no existe omisión de deuda u obligación tributaria alguna.
c) Comprobar el cumplimiento oportuno de pago de tributos.

Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.6.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DE TRIBUTOS POR PAGAR
1. Aplique el cuestionario de Control Interno validando las respuestas
afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema operativo, contable
y de control interno aplicable al rubro.

3. Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en


el Memorando de Control Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.6.2
VALIDACIÓN DE SALDOS
4. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro, con análisis
cronológico por clase de tributo.
5. Realice validación de saldos iniciales
OBJETIVO ESPECIFICO 1.6.3
VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y DOCUMENTOS.
6. Basado en las declaraciones mensuales, prepare cédulas por clase de
tributo, y cruce la información con los datos del procedimiento 4.
7. Verifique selectivamente el cálculo mensual de los siguientes
tributos:
- Impuesto General a las Ventas
- Impuesto a la Renta
- Retención de Quinta Categoría
- Contribuciones sociales
8. Verifique él cálculo de retenciones mensuales de 5ª categoría de los
trabajadores, de acuerdo a la fórmula establecida por SUNAT.
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9. Revise si los trabajadores presentan Declaración Jurada de Otros


Ingresos, tomados en cuenta para el cálculo de 5ª Categoría.

Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS P.T. Por Termino

10. Cruce la información de los tributos comprometidos con los


respectivos pagos.

11. Obtenga el detalle de tributos pendientes al cierre del ejercicio, y


realice seguimiento de pagos posteriores al cierre del balance.

12. Compruebe el cumplimiento oportuno en los pagos de tributos.

13. Identifique si existe situación de contingencia por infracciones


tributarias.

14. Efectúe la conclusión del trabajo realizado.

Hecho por:
Revisado por: fecha:
Aprobado por: fecha:
CONSULEXTER S.C.R.L.
Jr. 7 DE ABRIL N° 508 – AYACUCHO
TEL. 066523052

“Año de la Consolidación del Mar de Grau”

Programa de Auditoria : CUENTAS POR PAGAR POR COMERCIALES


Entidad Auditada : FORGAM S.R.L.
Periodo : 2015

REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:


OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION FINANCIERAS Y CON LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar que las cuentas por pagar represente todas las obligaciones que mantiene la
entidad por bienes y servicios adquiridos a la fecha del cierre del ejercicio.
b) Verificar la consistencia de las cuentas por pagar, evaluando su documentación
sustentadoria, así como un registro adecuado de las operaciones y presentación en
los estados financieros.
c) Cerciorarse que no se haya omitido deuda alguna
Ref: Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.7.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEL PASIVO.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno validando las respuestas
afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema operativo, contable
y de control interno aplicable al rubro.

3. Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en


el Memorando de Control Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.7.2
VALIDACIÓN DE SALDOS.
4. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro con análisis
cronológico.

5. Realice validación de saldos iniciales

6. Constate la autenticidad de los compromisos al cierre del periodo.

OBJETIVO ESPECIFICO 1.7.3


VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y DOCUMENTOS.
7. Cruce los compromisos del pasivo con los documentos que sustenten
la adquisición de bienes o servicios.
8. En el caso de retenciones por AFP cruce los compromisos con la
planilla de remuneraciones
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“Año de la Consolidación del Mar de Grau”

9. En caso de préstamos, revise los términos del contrato

Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino

10. Compruebe el cumplimiento oportuno de los compromisos del


pasivo.
11. Con relación a los compromisos al cierre del periodo, realice
seguimiento a pagos posteriores al cierre del balance, para comprobar
si existe omisión de contabilizar pasivos.
12. Compruebe si los compromisos registrados en el pasivo,
correspondan a operaciones del periodo. En caso de partidas de
periodos anteriores, establezca su adecuado registro y presentación
13. En caso de omisión de pasivos, determine la incidencia en el
resultado económico.

14. Efectúe una conclusión del trabajo realizado

Hecho por:
Revisado por: fecha:
Aprobado por: fecha:
CONSULEXTER S.C.R.L.
Jr. 7 DE ABRIL N° 508 – AYACUCHO
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“Año de la Consolidación del Mar de Grau”

Programa de Auditoria : INGRESOS/VENTAS


Entidad Auditada : FORGAM S.R.L.
Periodo : 2015

REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:


OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION FINANCIERAS Y CON LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.

OBJETIVOS DEL RUBRO


Ingresos vinculados con el giro del negocio. Que todos los ingresos estén correspondientes
al periodo= para los gastos,
Si los descuentos han sido contabilizados correctamente
a) Comprobar que los ingresos operacionales e ingresos no operacionales correspondan
a transacciones auténticas.
b) Cerciorarse que al cierre del ejercicio se halla determinado el corte de operaciones
que incluya solo las transacciones correspondientes al periodo.
Ref: Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.10.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DE INGRESOS.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno validando las respuestas
afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema de ingresos,
procedimientos contables y de control interno aplicable al rubro.

3. Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en


el Memorando de Control Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.10.2
VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y DOCUMENTOS.
4. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro con análisis por
conceptos y cronológico.
5. Evalúe la política de precios aplicada en los ingresos.

Seleccione cuatro actividades de ingreso y verifique en todas sus


fases la documentación sustentaría, legalidad y tratamiento contable.

6. Compruebe que la aplicación de los precios sea de acuerdo a los


cuadros autorizados
7. Cerciórese que el boletaje cuente con respaldo documentario de
emisión y reporte de ventas. Verifique el registro de ventas sobre una
muestra representativa y comprueba el sustento y registro correcto
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TEL. 066523052

“Año de la Consolidación del Mar de Grau”

Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino

8. Identifique los casos de ingresos por administración de


infraestructura y complejos deportivos y realice seguimiento.

9. En caso de ingresos afectos al IGV, compruebe el fiel cumplimiento


de la normativa

10. Efectúe conclusión por el trabajo realizado.

Hecho por:
Revisado por: fecha:
Aprobado por: fecha:

En uno de los procedimientos establecer la muestra. Autoriza al auditor que el mismo


establezca la muestra.
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TEL. 066523052

“Año de la Consolidación del Mar de Grau”

Programa de Auditoria : EGRESOS / COMPRAS.


Entidad Auditada : FORGAM S.R.L.
Periodo : 2015

REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:


OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION FINANCIERAS Y CON LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que las compras del periodo se hayan realizado con observancia de las
disposiciones legales vigentes.
b) Verifique que la documentación de soporte contenga las condiciones y requisitos de
ley.

Ref: Hecho Fecha


PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.11.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DE COMPRAS.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno validando las respuestas
afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema de adquisiciones,
procedimientos contables y de control interno aplicable al rubro.

3. Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en


el Memorando de Control Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.11.2
VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y DOCUMENTOS.
4. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro.
5. Seleccione casos de adquisiciones y realice seguimiento en todas sus
etapas.

6. Compruebe el cumplimiento de procedimientos establecidos para las


adquisiciones.

7. Seleccionar los casos de mayor significación, para revisar


documentación sustentatoria de adquisiciones.

8. Verifique el adecuado tratamiento contable aplicado a las


adquisiciones.
Hecho por:
Revisado por: fecha:
Aprobado por: fecha:
CONSULEXTER S.C.R.L.
Jr. 7 DE ABRIL N° 508 – AYACUCHO
TEL. 066523052

“Año de la Consolidación del Mar de Grau”

Programa de Auditoria : EGRESOS / ESTIMACIONES.


Entidad Auditada : FORGAM S.R.L.
Periodo : 2015

REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:


OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION FINANCIERAS Y CON LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que las provisiones del periodo se hayan realizado con observancia de las
disposiciones legales vigentes.
b) Verifique la razonabilidad y consistencia de los cálculos de provisiones.
Ref: Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS
P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.15.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DE PROVISIONES.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno validando las respuestas
afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema de provisiones,
procedimientos contables y de control interno aplicable al rubro.

3. Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en


el Memorando de Control Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.15.2
VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y DOCUMENTOS.
4. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro.

5. Compruebe el cálculo de las cifras provisionadas.

6. Establezca comparación de las bases y métodos utilizados para


provisiones en relación con el año anterior.

7. Efectúe la conclusión del trabajo realizado.

Hecho por:
Revisado por: fecha:
Aprobado por: fecha: