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LETRAS EN DESCUENTO BANCARIO Las entidades financieras (Bancos) en las operaciones de descuentos de letras, prestan importantsimo servicio al comercio, a la industria y en general, al desarrollo de los pueblos, por la gran facilidad que brindan a los negocios. El descuento de letras como instrumento de financiacin es importante que las empresas que venden al crdito y que por lo tanto mantienen una consistente cartera de letras; sin embargo con el objeto de financiarse; es decir disponer de los fondos necesarios para cumplir los compromisos comerciales; las empresas no necesitan esperar hasta el da del vencimiento para cobrarlos a sus clientes, sino nicamente descontarlos en una institucin de crdito especficamente las bancarias (pueden tambin ser realizadas por instituciones particulares). Esta operacin consiste en lo siguiente: el girado o poseedor de la letra obtiene anticipadamente (antes de la fecha de vencimiento) el valor de la letra rebajado los intereses, gastos de cobranza, impuestos, etc. La cual recupera la suma al momento en que el aceptante cancela el documento a la fecha de vencimiento. La firma poseedor de la letra (la que recibe el anticipo) se hace responsable ante el Banco de que el valor del documento ser cubierto a la fecha de vencimiento, aunque el aceptante no pueda hacerlo. Las etapas del proceso del descuento que es indispensable conocer para poder contabilizar este tipo de operaciones son las siguientes: Envo del documento al Banco para el estudio de los antecedentes comerciales de la firma duea del documento y que presenta la operacin; as como tambin del aceptante de la letra. De este estudio, de las posibilidades de otorgar crdito que tenga el Banco en ese momento, derivan la aceptacin o rechazo de la operacin de descuento. En caso de aceptacin de la operacin, el Banco remite al descontante de la letra una Liquidacin de descuento en la cual se indican adems del valor del documento, las rebajas por conceptos de intereses, gastos de cobranza, etc. Y el valor neto que se est anotando en cuenta corriente (Nota de Abono). En el caso de que la operacin de descuento no sea aceptada por el Banco, ste devuelve el documento al descontante. Para efecto de la contabilizacin hay que tener presente la fecha de vencimiento del documento, salvo el caso en que el documento sea protestado; el Banco nos avisar de su cancelacin.

SISTEMAS DE CONTABILIZACION DE LETRAS DESCONTADAS La obligacin contingente que se adquiere al endosar o descontar una letra, se puede contabilizar en libros en diversas formas; a continuacin se analizarn algunas de estas posibilidades:

Autor: Santos Cruz Paredes

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1. A TRAVES DE CUENTAS DE ORDEN (CLASE 0) En este sistema, se contabiliza el envo del documento al Banco; por el periodo durante el cual se encontrar es estudio, hasta la aprobacin de la operacin. El asiento por esta primera etapa es como sigue: 12 CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12313 Letras en descuento 12 CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12311 Letras en cartera XXXXX

XXXXX

x/x Por el envo de las letras al Banco para su descuento. Cuando se recibe la liquidacin del Banco mediante una Nota de Abono se procede hacer el siguiente asiento:

10 CAJA Y BANCOS XXXXX 104 Cuentas corrientes 1041 Banco de Crdito del Per 67 CARGAS FINANCIERAS XXXXX 674 Intereses y gastos de documentos desc. 12 CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12313 Letras en descuento x/x Por las letras descontadas, intereses y el abono en cuenta corriente segn Nota de Abono -------------------------- x -----------------------94 GASTOS FINANCIEROS XXXXX 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO x/x Transferencia de los gastos a las cuentas de la clase 9

XXXXX

XXXXX

Debido a que al descontarse una letra, la empresa o duea de esta contrae una deuda indirecta con el Banco (ya que se le ha sido anotado en cuenta corriente el valor de los gastos) y el correspondiente compromiso de cubrir su valor; en caso de que no sea cancelado oportunamente corresponde hacer lo que se llama en contabilidad un ASIENTO DE ORDEN que refleje esta situacin. XXXXX XXXXX

001 LETRAS DESCONTADAS

011 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS x/x Por la responsabilidad de las letras llevadas al Banco para su descuento.

Se llama asiento de orden aquellos que se hacen con el fin de reflejar fcilmente la situacin de la empresa y la responsabilidad que adquiere con el
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Banco; pero que no alteran ni afectan la situacin del Activo, Pasivo, ni las de resultados. Al llegar al vencimiento, si la letra es cancelada por el aceptante, corresponde reversar el asiento de orden ya que se extingue la responsabilidad respecto al Banco. 011 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. XXXXX XXXXX 001 LETRAS DESCONTADAS x/x Para reversar el asiento de orden por la responsabilidad de las letras descontadas en el Banco.

Algunos Contadores estiman innecesario contabilizar el envo de las letras al Banco, por no saber en ese momento, si la operacin ser aceptada o rechazada. En este caso se omite la contabilizacin del envo del documento; registrndose solamente al momento de recibir la Planilla de Liquidacin (Nota de Abono):

10 CAJA Y BANCOS XXXXX 104 Cuentas corrientes 1041 Banco de Crdito del Per 67 CARGAS FINANCIERAS XXXXX 674 Intereses y gastos de documentos desc. 12 CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12313 Letras en descuento x/x Por las letras descontadas, intereses y el abono en cuenta corriente segn Nota de Abono -------------------------- x -----------------------94 GASTOS FINANCIEROS XXXXX 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO x/x Transferencia de los gastos a las cuentas de la clase 9

XXXXX

XXXXX

Como la letra no aparece registrada en ninguna cuenta; as como tambin la responsabilidad con respecto al Banco; de ah la necesidad de hacer el asiento de orden. XXXXX XXXXX

001 LETRAS DESCONTADAS

011 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS x/x Por la responsabilidad de las letras llevadas al Banco para su descuento.

Al llegar el vencimiento, si la letra es cancelada por el aceptante; corresponde reversar el asiento de orden ya que se extingue la responsabilidad respecto al Banco. 011 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. XXXXX XXXXX 001 LETRAS DESCONTADAS x/x Para reversar el asiento de orden por la responsabilidad

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http://www.cicemnet.tk de las letras descontadas en el Banco.

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As mismo hacer ahora el asiento para saldar letras en descuento y letras en cartera registradas a travs de la cuenta 12 Clientes. 12 CLIENTES XXXXX 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12313 Letras en descuento 12 CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12311 Letras en cartera x/x Reversin del asiento por la cancelacin de las letras por parte del aceptante.

XXXXX

2. ESTABLECIENDO UNA CUENTA DE PASIVO CONTINGENTE La cuenta que se establece a travs de una subdivisionaria de la cuenta 12 Clientes; se denomina Letras descontadas o endosadas (12313). En ste sistema no se contabiliza el envo de las letras al Banco; sino el descuento mismo al momento de recibirse la liquidacin correspondiente (Nota de Abono). 10 CAJA Y BANCOS XXXXX 104 Cuentas corrientes 1041 Banco de Crdito del Per 67 CARGAS FINANCIERAS XXXXX 674 Intereses y gastos de documentos desc. 12 CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12313 Letras descontadas o endosadas x/x Para contabilizar las letras descontadas, intereses y el abono en cuenta corriente segn Nota de Abono. -------------------------- x -----------------------94 GASTOS FINANCIEROS XXXXX XXXXX 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO x/x Transferencia de los gastos a las cuentas de la clase 9 En este sistema la letra como tal permanece en la cuenta letras por cobrar en cartera, la responsabilidad con respecto al Banco queda reflejado en la cuenta Letras descontadas o endosadas; por ese motivo en este sistema no se hace asiento de orden. Para los efectos de la presentacin en el Balance General la cuenta de Pasivo de contingencia Documentos descontados o endosados se presenta como cuenta complementaria de activo, deduciendo su saldo del que tenga el rubro letras o efectos por cobrar a la fecha del vencimiento de las letras; si este, es cancelado por el aceptante habr que regularizar las cuentas mediante el siguiente asiento:

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12 CLIENTES XXXXX 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12313 Letras en descontadas o endosadas 12 CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar 1231 Letras por cobrar 12311 Letras en cartera x/x Reversin de las cuentas por la cobranza de las letras por parte del Banco a los aceptantes.

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BIBLIOGRAFIA: Comentarios y aplicacin del Plan Contable General Revisado CONASEV Segundo Curso de Contabilidad. Elas Lara Flores.

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Autor: Santos Cruz Paredes

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