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PlanContable

ContableGeneral
GeneralEmpresarial
Empresarial
Plan
cuenta10
10--19
19
cuenta

Cuenta 10 efectivo y equivalente de efectivo

IMPORTANTE
El anlisis y los casos
prcticos presentados de esta
cuenta se han realizado
tomando en consideracin la
versin modificada del Plan
Contable General Empresarial
(PCGE) aprobada mediante
Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad N
043-2010-EF/94 publicada el
12 de mayo de 2010.

DEFINICIN
La Cuenta10 Efectivo y
Equivalencias de Efectivo del
Plan Contable General para
Empresas (PCGE), al igual que
aquella contenida en el Plan
Contable General Revisado
(PCGR), agrupa las subcuentas
que representan medios de
pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, as
como los depsitos en
instituciones financieras.

NOMENCLATURA
La Cuenta10 Efectivo y
Equivalencias de Efectivo que
nos trae el PCGE no ha sufrido
importantes cambios respecto
de aquella que mostraba el
PCGR, a no ser que la primera
contiene un mayor detalle de
los conceptos que la incluyen.

DINAMICA DE LA CUENTA
10

Es Debitada por:
DEBE
Los ingresos de efectivo y cheques a favor del
sistema por:

1. La recaudacin de la totalidad de los aportes de los


asociados, as como el monto de los remates.

Es Acreditada por:

HABER

Los egresos de efectivos y cheques girados por el sistema


por:
1. La adquisicin de bienes o prestacin de servicios.

2. Los intereses generados por los depsitos de ahorros 2. Transferencia a la administradora de la cuota de
y otras inversiones cuando sea el caso.
administracin, inscripcin, tributos y otros, previa
liquidacin de las cobranzas.
3. Fondos provenientes de la Administradora para cubrir 3. Las penalidades y devoluciones de aportes de
los casos de vacancia al inicio del grupo.
contratos resueltos a la liquidacin del grupo.
4. La venta de ttulos valores.

4. La devolucin de cuotas a los asociados de grupos en


formacin que opten por el retiro del sistema.

5. Transferencias de fondos de la Administradora por


5. La compra de ttulos valores.
cuentas por cobrar de asociados adjudicados morosos,
a la liquidacin del grupo.
6. Reembolso asumido por la administradora de notas
6. El reembolso a la administradora al liquidar el grupo,
de cargo pertinentes.
por las cuotas aportadas para cubrir vacantes al inicio
del grupo.
7. Las notas de abono pertinentes.
7. La devolucin proporcional de los saldos del Fondo de
Reserva a los asociados o a la empresa segn
corresponda, a la liquidacin del grupo.

8. Las notas de cargo pertinentes.

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

PCGR
10 CAJA Y BANCOS

PCGE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

101Caja
102FondosFijos
103Remesasentrnsito
104CuentasCorrientes

101Caja
102FondosFijos
103EfectivoenTrnsito
104CuentasCorrienteseninstitucionesfinancieras

105CertificadosBancarios

108Otrosdepsitos
106Depsitosaplazo

109Fondossujetosarestriccin

105Otrosequivalentesdeefectivo

1051Otrosequivalentesdeefectivo
106Depsitoseninstitucionesfinancieras

1061Depsitosdeahorro

1062Depsitosaplazo
107Fondossujetosarestriccin

1071Fondossujetosarestriccin

1041Cuentascorrientesoperativas
1042Cuentascorrientesparafinesespecficos

Cuenta 11 Inversiones Financieras

IMPORTANTE
El anlisis y los casos prcticos
presentados de esta cuenta se han
realizado tomando en
consideracin la versin
modificada del Plan Contable
General Empresarial (PCGE)
aprobada mediante Resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad
N 043-2010-EF/94 publicada el 12
de mayo de 2010.

DEFINICIN
La cuenta 11 del Plan Contable
General Empresarial incluye las
inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde
a la intencin de obtener
ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociacin), y
las que han sido designadas
especficamente como disponibles
para la venta. Adems, esta cuenta
contiene los instrumentos
financieros derivados, cuando son
reconocidos en la fecha de
contratacin del instrumento.

NOMENCLATURA
A continuacin se muestra un
cuadro comparativo de esta cuenta
tomando como referencia lo
contemplado en el Plan Contable
General Revisado (PCGR) y en el
Plan Contable General Empresarial
(PCGE).

Cuenta 11 Inversiones Financieras


11

INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES MANTENIDAS PARA
111 NEGOCIACION
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL
1111 ESTADO
1111
1
COSTO
1111
2
VALOR RAZONABLE
1112VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
1112
1
COSTO
1112
2
VALOR RAZONABLE
1113VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS
1113
1
COSTO
1113
2
VALOR RAZONABLE
1114OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1114
1
COSTO
1114
2
VALOR RAZONABLE

112

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

1121

VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO

11211 COSTO
11212 VALOR RAZONABLE
1122

VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO

11221 COSTO
11222 VALOR RAZONABLE
1123

VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS

11231 COSTO
11232 VALOR RAZONABLE
1124

OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

11241 COSTO
11242 VALOR RAZONABLE
113

ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDO DE COMPRA

1131

INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION - ACUERDO DE COMPRA

11311 COSTO
11312 VALOR RAZONABLE
1132

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA

11321 COSTO
11322 VALOR RAZONABLE

Cuenta 11 Inversiones
Financieras
Es debitada por:
-El costo de adquisicin de
las inversiones.
-Los dividendos en
acciones.
-La diferencia de cambo si
se incrementa el tipo de

Es acreditada por:
-El

costo de las inversiones


vendidas o redimidas.

-La diferencia de cambio si


disminuye el tipo de cambio.

-La reduccin de valor por la


aplicacin del valor
razonable.

Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros

IMPORTANTE
El anlisis y los casos
prcticos presentados de
esta cuenta se han realizado
tomando en consideracin la
versin modificada del Plan
Contable General
Empresarial (PCGE)
aprobada mediante
Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad
N 043-2010-EF/94 publicada
el 12 de mayo de 2010.

DEFINICIN
La cuenta 12 Cuentas por
Cobrar Comerciales
Terceros del Plan Contable
General para Empresas
(PCGE) comprende las
subcuentas que representan
los derechos de cobro a
terceros que se derivan de
las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la
empresa en razn de su
objeto de negocio.

NOMENCLATURA
La nomenclatura de la
cuenta 12 Cuentas por
Cobrar Comerciales
Terceros comprende las
siguientes subcuentas y
divisionarias, las que
mostramos en forma
comparativa con sus
equivalentes del Plan
Contable General Revisado
(PCGR):

UENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS


PCGR
PCGE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS

121
Facturas,
boletas
y
otros
121 Factura
por
comprobantes por cobrar
Cobrar

1211 No Emitidas

1212 Emitidas en cartera

1213 En cobranza

1214 En descuento
122 Anticipos recibidos
122 Anticipos de clientes

128 Anticipos
recibidos

12 CLIENTES

ACM

123 Letras (o efectos)


por cobrar

123 Letras por cobrar

123 En cartera
1
123 En cobranza
2
123 En descuento
3

Dinmica de la Cuenta 12
Es debitada por: Debe

Es acreditada por:

Haber

1.El monto de la deuda de los


asociados por la entrega del bien o
servicio adjudicado.

1.Las cobranzas a los asociados


adjudicados.

2.Las cuentas morosas asumidas por la


empresa a la liquidacin del grupo.

Cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas

IMPORTANTE
El anlisis y los casos prcticos
presentados de esta cuenta se
han realizado tomando en
consideracin la versin
modificada del Plan Contable
General Empresarial (PCGE)
aprobada mediante Resolucin
del Consejo Normativo de
Contabilidad N 043-2010EF/94 publicada el 12 de mayo
de 2010.

DEFINICIN
La cuenta 13 del Nuevo Plan
Contable General Empresarial
(PCGE) agrupa las subcuentas
que representan los derechos
de cobro a empresas
relacionadas, que se derivan
de la venta de bienes y/o
prestacin de servicios que
realiza la empresa en razn de
su actividad econmica.

NOMENCLATURA
A continuacin se muestra un
cuadro comparativo de la
cuenta 13 tomando como
referencia lo contemplado en
el Plan Contable General
Revisado (PCGR) y en el Plan
Contable General Empresarial
(PCGE).

Cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas


13
131

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


RELACIONADAS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

1311 NO EMITIDAS
1311
1
MATRIZ
1311
2
SUBSIDIARIAS
1311
3
ASOCIADAS
1311
4
SUCURSALES
1311
5
OTROS
1312 EMITIDAS EN CARTERA
1312
1
MATRIZ
1312
2
SUBSIDIARIAS
1312
3
ASOCIADAS
1312
4
SUCURSALES
1313 EN COBRANZA
1313
1
MATRIZ
1313
2
SUBSIDIARIAS
1313

132 ANTICIPOS RECIBIDOS


1321 ANTICIPOS RECIBIDOS
1321
1
1321
2
1321
3
1321
4
1321
5

MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS

133 LETRAS POR COBRAR


1331
1331
1
1331
2
1331
3
1331
4
1331
5
1332
1332
1
1332

EN CARTERA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN COBRANZA
MATRIZ

Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y


Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y
Gerentes
Gerentes

IMPORTANTE
El anlisis y los casos prcticos
presentados de esta cuenta se han
realizado tomando en
consideracin la versin
modificada del Plan Contable
General Empresarial (PCGE)
aprobada mediante Resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad
N 043-2010-EF/94 publicada el 12
de mayo de 2010.

DEFINICIN
La cuenta 14 Cuentas por cobrar
al personal, a los accionistas,
directores y gerentes del Plan
Contable General para Empresas
(PCGE), agrupa las subcuentas que
representan las sumas adeudadas
por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes
(diferentes de las cuentas por
cobrar comerciales), as como las
suscripciones de capital pendientes
de pago.

NOMENCLATURA
La cuenta 14 Cuentas por cobrar
al personal, a los accionistas,
directores y gerentes comprende
las siguientes subcuentas y
divisionarias, las que mostramos a
continuacin en forma comparativa
con las subcuentas equivalentes
del PCGR:

CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

PCGR
14.CUENTASPORCOBRARAACCIONISTAS(OSOCIOS)
YPERSONAL

PCGE
14CUENTASPORCOBRARALPERSONAL,ALOS
ACCIONISTAS,DIRECTORESYGERENTES
141Personal

141.Prstamosalpersonal
385.Adelantoderemuneraciones
384.Entregasarendircuenta

144.Accionistas(osocios),suscripcionespendientes
decancelacin

1411Prstamos

1412Adelantoderemuneraciones

1413Entregasarendircuenta

1419Otrascuentasporcobraralpersonal
142Accionistas(osocios)

142.Prstamosaaccionistas(osocios)

143.Prstamosadirectores

384.Entregasarendircuenta

141.Prstamosalpersonal
385Adelantoderemuneraciones
384Entregasarendircuenta

1422Prstamos
143Directores

1431Prstamos

1432Adelantodedietas

1433Entregasarendircuenta
144Gerentes

1441Prstamos

1442Adelantoderemuneraciones

1443Entregasarendircuenta
148Diversas

1421Suscripcionesporcobrarasociosoaccionistas

Cuenta
Cuenta16:
16:Cuentas
Cuentaspor
porCobrar
CobrarDiversas
Diversas- -Terceros
Terceros
DEFINICIN

IMPORTANTE

La cuenta 16 Cuentas por


Cobrar Diversas - Terceros que
contiene el Plan Contable
General para Empresas (PCGE)
agrupa las subcuentas que
representan derechos de cobro
a terceros por transacciones
distintas a las del objeto del
negocio.

Subcuenta 165 Venta de activo


inmovilizado, en la que se
registrar precisamente los
derechos de cobro por la venta de
la inversin mobiliaria, inversin
inmobiliaria, inmuebles,
maquinaria y equipo y otros
activos a largo plazo.
Subcuenta 166 Activos por
instrumentos financieros, en la que
se incluir los efectos favorables
relacionados con la medicin a
valor razonable de los
instrumentos financieros.

NOMENCLATURA

La cuenta 16 incluida dentro


del PCGE comprende las
siguientes subcuentas y
divisionarias, las que
mostramos a continuacin en
forma comparativa con las
subcuentas equivalentes del
Plan Contable General
Revisado (PCGR):

Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros


Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 16 TERCEROS
161 PRSTAMOS
161
1
CON GARANTA
161
2
SIN GARANTA
162
162
1
162
2
162
3
162
4
162
9

RECLAMACIONES A TERCEROS
COMPAAS ASEGURADORAS
TRANSPORTADORAS
SERVICIOS PBLICOS
TRIBUTOS
OTRAS

163 INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS


163
1
INTERESES
163

164 DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA


1641 PRSTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS
1642 PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
1644 DEPSITO EN GARANTA POR ALQUILERES
1649 OTROS DEPSITOS EN GARANTA
165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
1651 INVERSIN MOBILIARIA
1652 INVERSIN INMOBILIARIA
1653 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1654 INTANGIBLES
1655 ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
166 DERIVADOS
1661 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1662 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
1662
1
CARTERA DE NEGOCIACIN
1662
2
INSTRUMENTOS DE COBERTURA
168 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1681 ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS
1682 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas


Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas
IMPORTANTE:El anlisis y los casos prcticos presentados de esta cuenta
se han realizado tomando en consideracin la versin modificada del Plan
Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad N 043-2010-EF/94 publicada el 12 de
mayo de 2010.
DEFINICIN
La cuenta 17 Cuentas por
Cobrar Diversas
Relacionadas agrupa las
subcuentas que representan
derechos de cobro a entidades
relacionadas, por
transacciones distintas a las
de ventas en razn de su
actividad principal. Para estos
efectos, es importante
recordar que las entidades
relacionadas pueden ser

ASPECTOS A TENER EN
CUENTA
Es importante mencionar que
tratndose de las subcuentas
171 Prstamos y 173
Intereses, regalas y
dividendos, el registro de las
operaciones debe realizarse
dependiendo del tipo de
relacin que se tiene con la
relacionada.

As por ejemplo, si se estn


cobrando intereses a una
subsidiaria, utilizaremos la sub
divisionaria 17312
Subsidiarias, o si a esta
entidad se le est cobrando
regalas, la sub divisionaria a
utilizar sera la 17322
Subsidiarias.

Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas


Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas
17

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

171 PRSTAMOS
1711CON GARANTA
1711
1
MATRIZ
1711
2
SUBSIDIARIAS
1711
3
ASOCIADAS
1711
4
SUCURSALES
1711
5
OTROS
1712SIN GARANTA
1712
1
MATRIZ
1712
2
SUBSIDIARIAS
1712
3
ASOCIADAS
1712
4
SUCURSALES
1712
5
OTROS

173 INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS


1731 INTERESES
17311MATRIZ
17312SUBSIDIARIAS
17313ASOCIADAS
17314SUCURSALES
17315OTROS
1732 REGALAS
17321MATRIZ
17322SUBSIDIARIAS
17323ASOCIADAS
17324SUCURSALES
17325OTROS
1733 DIVIDENDOS
17331MATRIZ
17332SUBSIDIARIAS
17333ASOCIADAS
17334OTROS
174 DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
175 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
1751 INVERSIN MOBILIARIA
1752 INVERSIN INMOBILIARIA
1753 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1754 INTANGIBLES
1755 ACTIVOS BIOLGICOS
176 ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
178 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Cuenta 18: Servicios y otros contratados por anticipado.

IMPORTANTE
La Cuenta18 Servicios y otros
contratados por anticipado
agrupa las subcuentas que
representan los servicios
contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios
que se extienden ms all de
un ejercicio econmico, as
como las primas pagadas por
opciones financieras.

Aspecto en tener en
cuenta:
En relacin a esta cuenta,
consideramos conveniente
diferenciar los supuestos
en los cuales debe
utilizarse la subcuenta 181
Costos Financieros, de
aquellos en los que debe
utilizarse la subcuenta 373
Intereses diferidos.

NOMENCLATURA
La Cuenta18 incluida dentro
del PCGE, comprende las
siguientes subcuentas, las
cuales mostramos a
continuacin en forma
comparativa, con sus
subcuentas equivalentes del
PCGR:

Cuenta 18: Servicios y otros contratados por anticipado.

PCGR

PCGE

38 CARGAS DIFERIDAS

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS


POR ANTICIPADO

381Interesespordevengar

181Costosfinancieros

382Segurospagadosporadelantado

182Seguros

383Alquilerespagadosporadelantado

183Alquileres

184Primaspagadasporopciones

185Mantenimientodeactivosinmovilizados

389Otrascargasdiferidas

189Otrosgastoscontratadosporanticipado

Cuenta 19:Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa

DEFINICIN
La Cuenta19 Estimacin de Cuentas de Cobranza
Dudosa agrupa las subcuentas que acumulan las
estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir
el deterioro de las cuentas por cobrar.

NOMENCLATURA
La Cuenta19 incluida dentro del PCGE comprende
las siguientes subcuentas, divisionarias y
subdivisionarias, las que mostramos a
continuacin en forma comparativa con las
subcuentas equivalentes del Plan Contable
General Revisado (PCGR):

ASPECTOS ATENER EN CUENTA


A fin de utilizar correctamente esta cuenta,
debemos considerar los siguientes aspectos:
a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha
de los Estados Financieros se expresarn al Tipo
de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar
relacionadas.

b) Aquellas cuentas, cuya estimacin de


incobrabilidad se confirma, son retiradas de la
contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan
el derecho de cobro y aquellas de valuacin que
acumulan la estimacin de incobrabilidad.

Cuenta 19:Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa


19
191
1911
1913
192
1921
1922
193
1931
1932
1933
1934
1938
194
1941
1942
1943
1944
1945
1946
1949
195
1951
1953
1954
1955
1956
1958

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA


CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
LETRAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
LETRAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
PERSONAL
ACCIONISTAS
DIRECTORES
GERENTES
DIVERSAS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS
PRESTAMOS
RECLAMACIONES A TERCEROS
INTERESES REGALIAS Y DIVIDENDOS
DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
PRESTAMOS
INTERESES REGALIAS Y DIVIDENDOS
DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

carolay