A SESORÍA LABORAL
ASESORÍA
ÍNDICE
INFORME PRINCIPAL
CONSULTAS LABORALES
Y CASOS PRÁCTICOS
MODELOS LABORALES
JURISPRUDENCIA
RELEVANTE
RESUMEN LEGAL LABORAL
INDICADORES LABORALES
Contribuciones laborales que afectan la planilla de pago de
remuneraciones en empresas industriales y de construcción
1. Introducción
En nuestro ordenamiento laboral existen re-
gímenes especiales laborales que necesi-
tan una mayor protección a nivel de salud o
seguridad, así como una mejor formación
o capacitación para los trabajadores por la
naturaleza de las labores que prestan, tal
es el caso del régimen minero, construc-
ción civil, industrial, entre otros más.
En efecto, actualmente los empleadores
de empresas que realizan actividades
riesgosas aportan en forma obligatoria,
además de EsSalud, una tasa por Segu-
ro Complementario por Trabajo de Ries-
go (SCTR) que cubre prestaciones de
salud y pensiones, lo cual resulta razona-
ble en tanto haya un mayor riesgo de que
los trabajadores sufran accidentes de tra-
bajo(1).
De otro lado, existen determinadas labores
que implican una mayor capacitación y for-
mación profesional para los trabajadores,
por lo que se crean otras contribuciones
laborales que deben ser asumidas por el
empleador a efectos de cumplir con esta
finalidad.
Por ello, en el presente informe desarro-
llaremos lo referido a las aportaciones que
deben realizar los empleadores de las em-
presas que realizan actividades industria-
les y de construcción, nos referimos es-
pecíficamente a los aportes al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo In-
dustrial (SENATI) y al Servicio Nacional
de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO), así como la re-
tención destinada al Comité Nacional de
C-1
LABORAL
Contribuciones laborales que afectan la planilla de pago de remuneraciones en
empresas industriales y de construcción C-1
Aplicación de la sanción por parte del empleador C-5
Retención de 5ta. categoría a un trabajador que percibe remuneración fija y
comisiones C-5
Formalidades de los contratos de exportación de productos no tradicionales C-6
Otorgamiento de vales de alimentos como aumento de remuneraciones C-6
Las trabajadoras gestantes y los contratos a tiempo parcial C-7
Adelanto de remuneraciones C-7
Solicitud de autorización del Libro Especial de Convenios de Modalidades
Formativas Laborales C-8
El despido de los dirigentes sindicales significa una lesión a la propia institución
sindical C-9
Procedimiento para el Registro de Empresas Administradoras y Proveedoras
de Alimentos C-9
Reglamento del Programa de Homologación de los docentes de universidades
públicas C-9
Tasas de interés, evolución de aportes y contribuciones sociales C-10
Sara Rosa
CAMPOS TORRES(*)
Resumen ejecutivo
En el régimen laboral común de la actividad privada normal-
mente el empleador tiene como obligación laboral el aporte a
EsSalud y la retención por la afiliación a un sistema pensiona-
rio (ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajado-
res; sin embargo, para las empresas que realizan actividad in-
dustrial y de construcción existe adicionalmente la obligación
de realizar otras aportaciones y/o retenciones, las cuales serán
materia de análisis en el presente informe.
Administración del Fondo para la Construc-
Años Porcentaje
ción de Vivienda y Centros Recreacionales
(Conafovicer). Durante el año 1994 1.5%
Durante el año 1995 1.25%
2. Contribución al Senati
Durante el año 1996 1.00%
2.1. Sujetos obligados
A partir de 1997 0.75%
De acuerdo con lo establecido en la Ley
N° 26272, Ley del Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial - Cuando, además de la actividad industrial,
SENATI, y su Reglamento, aprobado por el una empresa desarrolle otras actividades
Decreto Supremo N° 139-94-EF, las perso- económicas, el pago de la citada contribu-
nas naturales o jurídicas que desarrollen ac- ción se hará únicamente sobre el monto de
tividades industriales comprendidas en la las remuneraciones correspondientes al
categoría D de la “Clasificación Industrial personal dedicado a la actividad industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las y a labores de instalación, reparación y
actividades económicas de las Naciones mantenimiento.
Unidas (Revisión 3)” están obligadas a con- Así también, las empresas que no desa-
tribuir con el Senati pagando una contribu- rrollan actividades comprendidas dentro de
ción porcentual calculada sobre el total de la referida categoría D pagarán la contri-
las remuneraciones de los trabajadores, a bución sobre las remuneraciones del per-
fin de proporcionar formación profesional y sonal dedicado a labores de instalación,
capacitación a los trabajadores de las acti- reparación y mantenimiento realizadas tan-
vidades productivas, de acuerdo con el si- to a favor de la propia empresa cuanto de
guiente cronograma y porcentajes: terceros.
2.2. Empresas exceptuadas
La Ley N° 26272 establece que no se en-
cuentran obligadas a la contribución al Se-
nati las empresas que se encuentren en
algunos de estos supuestos:
• Las empresas que se dediquen a la ins-
talación, reparación y mantenimiento
dentro de la actividad de la construcción,
comprendidas en la categoría “F”, Divi-
sión 45 de la CIIU (Revisión 3) y que
están afectas a la contribución al Senci-
co no están obligadas al pago de la con-
tribución al Senati.
• Las empresas que durante el año ante-
rior hubieran tenido un promedio de vein-
te trabajadores o menos dedicados a la
actividad industrial y a labores de insta-
lación, reparación y mantenimiento.
2.3. Remuneraciones afectas
A efectos de realizar el pago de la contribu-
ción al Senati se considera remuneración
todo pago que perciba el trabajador por la
prestación de servicios personales, sujeto
a contrato, sea cual fuere su origen, natu-
raleza o denominación, para lo cual se ten-
drá en cuenta el criterio de remuneración
establecido en el Decreto Supremo N° 003-
97-TR (27/03/1997), Texto Único Ordena-
do de la Ley de Productividad y Competiti-
vidad Laboral (LPCL).
2.4. Remuneraciones excluidas
El Reglamento de la Ley N° 26272, señala
que no están comprendidos como remune-
ración afecta al pago de la contribución los
siguientes conceptos:
Remuneraciones no afectas a la
contribución al Senati
Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que
perciba el trabajador en forma ocasional a título de
liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del
cese.
Las asignaciones que se otorguen por nacimiento
de hijo, matrimonio, fallecimiento y otros de
semejante naturaleza.
La Compensación por Tiempo de Servicios.
La participación en las utilidades de la empresa o la
asignación sustitutoria.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado
a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores
de su propia producción, en cumplimiento de
convenios colectivos de trabajo.
Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de
la empresa.
Asimismo, no se encontrarán afectos al
pago de la contribución al Senati los mon-
tos otorgados al trabajador para el cumpli-
miento de sus labores o con ocasión de sus
funciones, tales como movilidad, viáticos,
gastos de representación, vestuario y simi-
lares, siempre que no sean de libre dispo-
nibilidad del trabajador y que por su monto
o naturaleza no revelen el propósito de eva-
dir la contribución.
2.5. Inscripción
Las empresas sujetas al pago de la contri-
bución al Senati tienen la obligación de es-
tar inscritas en el padrón de contribuyentes
del Senati, entidad que de oficio efectuará
la inscripción de las empresas que cum-
plieran con inscribirse en dicho padrón.
La inscripción se realiza utilizando el las personas naturales o jurídicas que
formulario aprobado por el Senati, así como construyan para sí o para terceros dentro
deberá adjuntarse lo siguiente: de las actividades comprendidas en la
• Copia del RUC de la empresa. Gran División 45 de la CIIU de las Nacio-
nes Unidas referidas a las actividades de
• Copia de la licencia de funcionamiento. construcción.
• Copia de la escritura pública de consti- Al respecto, es importante señalar que
tución de la empresa. mediante el Oficio N° 193-121-0000 de la
• Último PDT impreso. Sunat, se ha establecido que estarán gra-
Asimismo, las empresas obligadas al pago vados con la contribución al Sencico tanto
de esta contribución deberán comunicar al el contratista como por los conceptos que
Senati la modificación o cese de sus activi- facturen a sus clientes.
dades, dentro del plazo de treinta (30) días La finalidad de la contribución al Sencico
de producido estos hechos. es formar, capacitar, perfeccionar y certifi-
Las empresas obligadas deberán presen- car a los trabajadores de la actividad de la
tar al Senati una declaración jurada anual construcción en todos sus niveles, así
en el mes de junio, en la que se consigna- como realizar las investigaciones y traba-
rá el número de personal que labora en la jos tecnológicos vinculados a la problemá-
empresa, así como otras informaciones tica de la vivienda y de la edificación, así
como proponer normas técnicas de apli-
que determine el Consejo Nacional del
Senati. Dicha declaración jurada se pre- cación nacional.
sentará en el formulario que proporciona-
3.2. Inscripción
rá el Senati.
Los sujetos obligados al pago del Sencico
2.6. Pago de la contribución deberán inscribirse ante dicha institución a
El pago de la contribución se realizará di- efectos de poder realizar los aportes res-
rectamente al Senati dentro de los doce pectivos. El formato para la inscripción será
primeros (12) días hábiles del mes siguien- entregado directamente por esta institución.
te a aquel en que se abonen las remunera- Asimismo, los sujetos obligados al pago
ciones de los trabajadores. del Sencico deberán presentar una decla-
ración jurada de obras conjuntamente con
2.7. Sanciones
la declaración jurada anual del Impuesto
Tanto la Ley como el Reglamento del Se- a la Renta. En el caso de no presentar
nati establecen que son aplicables al pago oportunamente la mencionada declaración
de la contribución las normas del Código jurada de obras, los sujetos obligados in-
Tributario. currían en la comisión de la infracción tipi-
En ese sentido, el no pago o el pago extem- ficada en el numeral 2 del artículo 176 del
poráneo del Senati generará el cobro de los Código Tributario, la misma que se encuen-
intereses moratorios correspondientes. Cabe tra sancionada con una multa equivalente
anotar que en este caso, al tratarse de una al 80% UIT.
contribución y no una retención, el incumpli-
3.3. Aporte
miento de pago no configurará infracción tri-
butaria alguna y por ende, la aplicación de La base de cálculo sobre la cual se aplica
una sanción (ver cuadro Nº 1). la tasa de la contribución está constituida
por el total de los ingresos que perciban por
concepto de materiales, mano de obra,
3. Contribución al Sencico gastos generales, dirección técnica, utilidad
3.1. Sujetos obligados y cualquiera que sea el sistema de contra-
De acuerdo a lo establecido por el Decre- tación de obras.
to Legislativo N° 147 (15/06/1981), Ley del Mediante la Ley N° 26845 (19/06/1995) se
Servicio Nacional de Capacitación para la estableció que la tasa por contribución al
Industria de la Construcción (Sencico) y el Sencico a partir del año 1996 equivaldría a:
Decreto Supremo N° 032-2001-MTC
(18/07/2001), norma que regula el Estatu- Contribución a Sencico
to del Sencico establece que son sujetos obli-
gados al pago de la contribución al Sencico 0.2% (2 por mil)
Cuadro Nº 1
SENATI
Ley Nº 26272 ( 01/01/94) y D.S. Nº 139-94-EF (08/11/94)
- Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas
en la categoría “D” de la “Clasificación Industrial del CIIU de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”.
Sujetos obligados
- Las empresas que no desarrollan las actividades antes descritas pagarán la contribución
sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación, reparación y
mantenimiento, realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros.
- Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la
actividad de la construcción, comprendidas en la categoría “F”, División 45 de la CIIU
(Revisión 3) y que están afectas a la contribución al Sencico.
Sujetos excluidos
- Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte
trabajadores o menos dedicados a las actividades económicas antes descritas.
- Para las empresas que desarrollen actividades comprendidas dentro de la categoría “D”
del CIIU: total de las remuneraciones.
Base imponible - Para las empresas que desarrollen actividades comprendidas dentro de la categoría “D”
del CIIU: sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a
la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento.
Alícuota - A partir de 1997: 0.75%
Nacimiento de la obligación - En la fecha en que abonen las remuneraciones.
Pago - Dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las
remuneraciones a los trabajadores.
C-2
3.4. Pago finalidad administrar y controlar el referi- De acuerdo a los incrementos vigentes a
Los sujetos obligados deberán efectuar el do fondo. partir del 1 de junio de 2005, el Convenio
pago del aporte al Sencico en el Banco de Colectivo de Rama de Construcción Civil
4.1. Sujetos obligados de fecha 21 de setiembre de 2005 emitió el
la Nación o en las entidades bancarias au-
torizadas por la Sunat. Para ello, deberán Se encuentran obligados a contribuir al Acta Final de Negociación Colectiva para
utilizar el Formulario Nº 1662. Conafovicer los trabajadores que realicen Construcción Civil 2005 - 2006, en el
actividad de construcción civil, para una Expediente N° 70963 - 2005 - DRTPEL -
Las fechas de pago son las establecidas persona natural o jurídica dedicada a la DPSC - SDNC, estableciendo los siguien-
por la Sunat para el pago de los tributos de actividad de construcción. tes montos de los jornales básicos para los
liquidación mensual.
Para ello, se consideran como actividades trabajadores de este Sector:
3.5. Sanciones de construcción a todas las señaladas en
la Gran División F del CIIU, que incluirá la Jornales básicos del Sector Construcción Civil
El órgano administrador del aporte es
el Sencico, quien además coadyuvará preparación del terreno, construcción de Operario S/.33.59
en la función fiscalizadora ejercida por edificios completos o partes, obras de in-
la Sunat. geniería, terminación de edificios y alqui- Oficial S/.30.06
ler de equipo de construcción o demolición.
En ese sentido, al igual que en la contri- Peón S/.26.83
bución al Senati, en el caso de moras u A efectos de realizar la contribución al Co-
omisiones en el pago de los aportes al nafovicer, serán considerados agentes de
Sencico se generaran únicamente los in- retención los empleadores que contratan a 4.3. Pago
tereses moratorios correspondientes (ver los sujetos obligados, cuya tasa por este El pago de esta contribución deberá efec-
cuadro Nº 2). concepto equivale a: tuarse en cualquier agencia del Banco de
la Nación mediante el código 00035 y/o
4. Contribución al Conafovicer Contribución por Conafovicer en cualquier agencia del Banco Continen-
De acuerdo con lo establecido por la Re- 2% tal, en la Cuenta N° 0011-0112-04-
solución Suprema Nº 001-95-MTC 06/01/ 0200090836.
1995), norma que regula el Estatuto del 4.2. Aporte La retención realizada por el empleador por
Comité Nacional de Administración del La retención por contribución al Conafovi- concepto del Conafovicer deberá ser paga-
Fondo para la Construcción de Viviendas cer de 2% se realizará sobre el jornal bási- da dentro de los 15 días siguientes al mes
y Centros Recreacionales - (Conafovi- co que perciba el trabajador de construc- de realizada la retención.
cer), esta contribución laboral tiene como ción civil. 4.4. Sanciones
De conformidad con lo establecido en la
Cuadro Nº 2 Resolución N° 155-81-VI-1100 (20/10/81),
SENCICO si luego de transcurrido este plazo, el em-
SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN - SENCICO pleador no realiza la retención correspon-
D.Leg. Nº 147 (15/06/1981), D.Leg. Nº 786 (31/12/1993), Ley Nº 26485 (19/06/1995) y diente, incurrirá en mora y deberá abonar
D.S. N° 032-2001-MTC (18/07/2001) un recargo del 2% por mes o fracción de
mes.
Personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Es importante precisar que la contribución al
Sujetos comprendidos Gran División 45 de la Construcción Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas
Conafovicer, a diferencia de la contribución
- CIIU.
del Senati y Sencico no está sujeta a fiscali-
El aporte a favor del Sencico se aplica del siguiente modo: zación por parte de la Sunat sino solo por la
- 1994 : cinco por mil institución que administra el Conafovicer (ver
Aporte cuadro Nº 3).
- 1995 : cuatro por mil
- A partir de 1996 : dos por mil 5. Conclusión
El total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos Luego de haber realizado la descripción
Base imponible generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera de las contribuciones laborales al Senati,
sea el sistema de contratación de obras. Sencico y la retención por concepto del
Conafovicer que deben realizar las per-
- El pago se efectuará en el Banco de la Nación de acuerdo al cronograma de pago de sonas naturales y jurídicas dedicadas a
Declaración y pago tributos según la Sunat. las actividades de construcción e indus-
- Se presenta ante la Sunat una Declaración Jurada de Obras, conjuntamente con la trial, solo queda recomendar a los em-
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta (Comunicado del 13/04/1998). pleadores que cumplan con la declaración
y/o el pago según sea el caso de dichas
contribuciones a efectos de evitar ser san-
Cuadro Nº 3 cionados por la Sunat o la institución que
CONAFOVICER lo administra.
APORTE AL COMITÉ NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN DEL FONDO PARA LA
CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS Y CENTROS RECREACIONALES - CONAFOVICER CASO PRÁCTICO 1
R.S. Nº 155-81-VI-1100 (20/10/81) R.S. Nº 001-95-MTC (06/01/95)
Los trabajadores de construcción civil (obreros, operarios, oficiales o peones), que realizan Pago extemporáneo de la contribución
libremente y de manera eventual o temporal una labor de construcción para otra persona, por Conafovicer
Sujetos comprendidos
natural o jurídica, dedicada a la actividad de la construcción, con relación de dependencia CASO 1: Retención por concepto de
y a cambio de una remuneración. Conafovicer en la planilla de una em-
presa constructora
Código del CIIU Actividad Económica (según la Gran División F) La empresa constructora TURBO S.A. por
4510 - 6 - Preparación del terreno el mes de enero de 2006 debió realizar el
4520 - 7 pago de la retención por concepto de Co-
- Construcción de edificios completos o partes de edificios, obras
Actividades comprendidas nafovicer en el mes de febrero de 2006,
de Ingeniería Civil
sin embargo, el empleador no realizó di-
4530 - 8 - Acondicionamiento de edificios cha retención en la oportunidad corres-
4540 - 9 - Terminación de edificios pondiente.
4550 - 0 - Alquiler de equipos de construcción o demolición dotado de Por ello, el empleador nos consulta cómo
operarios debe regularizarse el pago de esta retención
que se realizará el día 3 de marzo de 2006.

Alícuota 2% del jornal básico del trabajador, incluido el salario por descanso remunerado. Solución:
Antes de desarrollar la aplicación de
El empleador deberá retener el aporte al momento de efectuar el pago al trabajador y esta contribución es importante señalar
Pago depositarlo en el Banco de la Nación, dentro de los quince (15) días calendarios al mes los siguientes datos del total de trabaja-
siguiente de la retención. dores:
Datos: tradicionales, por lo que para efectos Asiento contable:
- Remuneraciones básicas : S/. 124,425.85 prácticos, solo se mostrará la provisión ---------------- x -----------------
- Salario dominical : 21,775.21 de las retenciones por Conafovicer: 64 Tributos 4,773
- Horas extras : 9,326.46 Asiento Contable 649 Otros tributos
- Descanso en día feriado(*) : 2,548.58 6491 Aporte de Sencico
---------------- x -----------------
- Movilidad por asistencia : 10,080.40 62 Gastos de personal 2,975
- Asignación escolar : 3,485.29 40 Tributos por pagar 4,773
622 Salarios del personal 411 Otras contribuciones
- BUC : 5,452.25
- Bonificación por altura : 4,051.20 4091 Aporte de Sencico
40 Tributos por pagar 2,975
- Gratificación por F.Patrias : 9,458.92 409 Otras contribuciones
- Compensación vacacional : 12,987.37 x/x Aporte con relación a los ingre-
4091 Retención de sos facturados en febrero 2006.
- CTS : 22,458.36 Conafovicer ---------------- x -----------------
Total planilla : S/. 226,049.89
x/x Por la retención correspon-
(*) Feriado supuesto en el mes para efectos prácticos.
diente al mes de enero 2006, CASO PRÁCTICO 3
• Determinación de la base imponible según planilla.
---------------- x ----------------- Aportación al Senati
para el aporte correspondiente
Se debe considerar como remuneración • Registro del pago realizado con fe- CASO 3: Empresas obligadas a reali-
básica, los jornales mensuales, inclui- cha 3 de marzo de 2006 zar el aporte al Senati
dos los descansos dominicales así como La empresa industrial San Francisco
---------------- x -----------------
lo percibido por el descanso en días fe- S.R.L. se encuentra comprendida en la
40 Tributos por pagar 2,975
riados. actividad manufacturera y pertenece a la
410 Otras contribuciones
División 17 del CIIU. Asimismo, comer-
- Remuneraciones básicas : S/. 124,425.85 4091 Retención de
cializa sus propios productos en un mis-
- Salario dominical : 21,775.21 Conafovicer
mo centro de operación, donde se encuen-
- Descanso en día feriado : 2,548.58 tra el área administrativa, el centro de co-
Base de cálculo para 66 Cargas excepcionales 119
mercialización y la planta de producción.
aplicar el aporte : S/. 148,749.64 669 Otras cargas
excepcionales En el mes de febrero de 2006 la empresa
refleja en su planilla de remuneraciones
• A p l i c a c i ó n d e l a ta s a d e l 2 % 10 Caja y bancos 3,094 los siguientes conceptos:
como retención de sus jornales 104 Cuentas corrientes
básicos - Remuneraciones del personal
1041 Banco Wiese – MN.
del área de producción : S/. 8,430.02
El artículo 4 de la Resolución Suprema - Importe por condiciones de
Nº 001-95-MTC (06/01/1995) estable- x/x Cancelación del apor te de
trabajo : 65,489.45
ce que los trabajadores de construcción los trabajadores de enero
- Bonos por avance en producción : 16,458.50
civil deberán aportar por concepto de 2006, según registro de pla-
- Movilidad supeditada al transporte : 7,458.20
Conafovicer el 2% de sus jornales bá- nilla.
- Remuneraciones del personal de
sicos, y que dicho aporte deberá ser ---------------- x -----------------
mantenimiento : 11,052.50
retenido por el empleador en forma - Gratificación extraordinaria del
obligatoria y pagado dentro de los 15 mes : 9,898.37
días siguientes al mes de realizada la 2
CASO PRÁCTICO El empleador nos consulta si la empresa
retención.
debe contribuir al Senati, teniendo en
En ese sentido, el monto por concepto de Aplicación práctica de la contribución cuenta que el promedio de trabajadores
Conafovicer sería el siguiente: al Sencico que laboraron en producción en el año
- S/. 148,749.64 x 2%: S/. 2,974.99 Caso 2: La inmobiliaria San Marcos S.A.A. 2005 fue de 23 personas.
está construyendo diversos edificios para Solución:
Sin embargo, el pago de esta contribu- vivienda, facturando en el mes de febrero
ción no ha sido realizado el día 15 de fe- por ingresos de valorización el importe de El artículo 11 de la norma que regula
brero de 2006, de acuerdo con lo estable- S/. 2’386,258. el Senati, aprobada por Ley Nº 26272
cido en la Resolución N° 155-81-VI-1100 (01/01/1994), señala que “las empresas
(20/10/1981), por lo que el empleador in- El empleador nos consulta cómo se apli- que desarrollen actividades industriales
currió en mora, debiendo abonar un re- ca esta contribución dado que es una em- comprendidas en la Categoría D de la
cargo del 2% por mes o fracción de mes. presa constructora. CIIU, están obligadas al pago de una con-
Así tenemos: tribución porcentual calculada sobre el
Solución: total de las remuneraciones que paguen
• Cálculo de la mora por pago extem- La contribución al Sencico la realizan em- a sus trabajadores.
poráneo: presas involucradas en el Sector Construc-
- Periodo : Enero 2006 Tal obligación deberá ser cumplida siem-
ción, sean estas personas naturales o jurí- pre que las empresas, durante el año an-
- Fecha de vencimiento : 15/febrero/2006 dicas y siempre que sean actividades com-
- Fecha de pago : 03/marzo/2006 terior (en el ejemplo, 2005), hayan tenido
prendidas en la Gran División 45 de la CIIU. un promedio de más de 20 trabajadores
- Recargo por mora : 2% por mes o fracción La tasa por contribución al Sencico equi-
- Total : 4% (dos meses) dedicados a la actividad industrial a la que
vale al 0.2% sobre el total de los ingresos se refiere la CIIU.
• Cálculo de la contribución de Cona- que perciban por concepto de materiales,
fovicer incluida la mora: mano de obra, gastos generales, direc- • Determinación del monto de las re-
- Retención, según cálculo : S/. 2,974.99 ción técnica, utilidad y cualquiera que sea muneraciones sujetas a contribu-
Más: el sistema de contratación de obras. ción al Senati
- S/. 2,974.99 x 4% : 119.00 En el caso planteado el promedio de tra-
Siendo así, tenemos lo siguiente: bajadores fue de 23 personas (2005). En
Total a depositar (*) : S/. 3,093.99
ese sentido, teniendo en cuenta las re-
- S/. 2’386,258(*) x 2/1000 : S/. 4,773 muneraciones excluidas de la contribución
(*) Dicha contribución deberá ser abonada de acuerdo
con lo establecido en el numeral 7.3. del presente
(*) Se considera solo ingresos por valorizaciones en los avances de al Senati (ver numeral 2.4 del informe), la
informe.
obra (no incluye IGV). empresa se encuentra obligada a contri-
buir solo por los conceptos siguientes:
• Provisión de la retención realizada a • Provisión del aporte a Sencico por
los trabajadores del 2% de sus jor- - Remuneraciones del
el periodo febrero de 2006 personal del área de producción: S/. 48,430.02
nales básicos por concepto de Co- El artículo 24 de la norma que regula el
nafovicer - Bonos por avance en
Sencico, aprobada por Decreto Legis- producción : 16,458.50
Debe entenderse que las provisiones de la lativo Nº 147 (12/06/1981) precisa que - Remuneraciones del personal
planilla de remuneraciones del mes de ene- “serán de aplicación las disposiciones de mantenimiento : 11,052.50
ro de 2006 se hicieron con los registros del Código Tributario en aquellos as-
pectos en que fuere pertinente”. Base para el aporte : S/. 75,941.02

C-4

• Cálculo de la tasa a ser aplicado
para la contribución al Senati
Siendo la contribución al Senati del 0.75%
sobre las remuneraciones indicadas, te-
nemos lo siguiente:
- S/. 75,941.02 x 0.75% : S/. 570
• Provisión de la contribución al Se-
nati por el mes de febrero de 2006
Asiento contable:
---------------- x -----------------
64 Tributos 570
649 Otros tributos
6492 Aporte al Senati
C ONSULTAS LABORALES
Y CASOS PRÁCTICOS
Aplicación de la sanción
por parte del empleador
Consulta:
Un empleador nos consulta: ¿qué prin-
cipios laborales debe tener en cuenta un
empleador para sancionar a su trabaja-
dor?
Respuesta:
En principio, no existe al interior de la legis-
lación laboral peruana una definición clara
y precisa de lo que constituye una falta dis-
ciplinaria ni el procedimiento para una san-
ción distinta al despido, sin embargo, el ar-
tículo 9 del Decreto Supremo Nº 003-97-
TR (27/03/97), Texto Único Ordenado de la
Ley de Productividad y Competitividad La-
boral (LPCL), establece que el empleador
puede exigir el cumplimiento de las obliga-
ciones pactadas con su trabajador, en uso
de su poder de dirección, y sancionar disci-
plinariamente dentro de los límites de razo-
nabilidad.
En efecto, en materia de sanciones disci-
plinarias se han ido generando por aportes
de la doctrina y la jurisprudencia algunos
principios que el empleador debe tener en
cuenta al establecer una sanción para sus
trabajadores, tales como los principios de
proporcionalidad, no aplicación de doble
sanción, inmediación o inmediatez, que a
continuación detallamos.
Respecto al principio de proporcionalidad,
se ha señalado que debe existir una corre-
lación entre la falta cometida y la sanción a
ser impuesta. Es decir, la aplicación de la
sanción por el empleador si bien resulta ser
valorativa debe tenerse en cuenta la exis-
tencia de una gradualidad en los diferentes
tipos de faltas que puedan cometerse (gra-
ves, muy graves, leves), a las que deberán
corresponderle correlativamente sanciones
leves o severas, según sea el caso.
Podemos citar como ejemplo, en nuestra
opinión, que no sería proporcional que un
empleador sancione con una suspensión a
uno de sus trabajadores por haber llegado
tarde una vez al mes, como si sería propor-
cional suspenderlo por faltar el respeto a
uno de sus superiores.
Respecto al principio de no sancionar dos
veces un mismo hecho o lo que se cono-
ce en términos jurídicos como “non bis in
idem” , podemos remitirnos al ejemplo
C-5
(*)
40 Tributos por pagar
412 Otras contribuciones
4091 Aporte de Senati
x/x Contribución por las remune-
raciones afectas, febrero
2006.
---------------- x -----------------
(*) El pago se efectuará dentro de los doce primeros
(12) días hábiles del mes siguiente a aquel en que
se abonen las remuneraciones. Se utiliza el for-
mulario que proporciona el Senati (artículo 11 del
Reglamento, Decreto Supremo Nº 139-94-EF
(08/11/1994)).
Son aplicables las normas del Código Tributario
anterior y aplicar este principio en el caso
del trabajador que es sancionado con una
amonestación por escrito por haber llega-
do tarde una vez al mes, y al día siguiente
por esa misma falta es suspendido por su
empleador, en cuyo caso se estaría vulne-
rando este principio.
Por otro lado, el principio de inmediación o
inmediatez está referido a que no debe trans-
currir un lapso de tiempo irrazonable entre
la comisión del hecho o su descubrimiento y
la aplicación de la sanción por parte del
empleador, es decir, si el empleador toma
conocimiento de la falta debe sancionarlo en
forma inmediata, ya que de lo contrario se
consideraría perdonada la falta.
Principales principios laborales referidos a la
sanción a nivel doctrinario y jurisprudencial
Principio de proporcionalidad
Principio “non bis in idem”
Principio de inmediatez
No obstante, las únicas sanciones viables
para el empleador y contempladas por
nuestro ordenamiento en la LPCL son las
amonestaciones (verbales o escritas) y las
suspensiones, tal es el caso de las tardan-
zas reiteradas que previamente han debi-
do ser sancionadas con este tipo de san-
ciones, siendo la sanción más grave el des-
pido.
En ese sentido, consideramos que a pesar
de que el empleador pueda en uso de su
poder de dirección reglamentar, organizar
y sancionar a sus trabajadores es recomen-
dable que tenga en cuenta estos principios
al momento de aplicar una sanción y de esta
manera evitar su uso irregular.
Retención de 5ta.
categoría a un trabajador
que percibe
remuneración fija y
comisiones
Caso:
Un trabajador con carga familiar afilia-
do a la ONP labora desde setiembre de
2005, percibiendo una remuneración fija
de S/. 1,350. En los últimos 3 meses (oc-
tubre a diciembre 2005) percibió comi-
siones por el importe de S/. 280, S/. 320
y S/. 290 respectivamente.
570 relacionadas con la cobranza de contribuciones no
pagadas y los recargos por intereses y multas que
ello genere (artículo 15 de la Ley).
(*) Abogada de la Pontificia Universidad Católica del
Perú (PUCP), Jefa del Área Laboral de Contadores
& Empresas, Especialista en Derecho Laboral, Pro-
cesal Laboral y Seguridad Social y Miembro del Con-
sejo de Honor y del Consejo de Asesoría Institucio-
nal de Derecho y Sociedad, publicación legal reco-
nocida por la Facultad de Derecho de la PUCP.
(1) Sobre el SCTR puede revisarse la primera quincena
de agosto de Contadores & Empresas en el informe
principal de la sección laboral.
El empleador nos consula ¿cuál es el
procedimiento que debe seguirse para
realizar la retención de 5ta. categoría
por el mes de enero 2006, si las comi-
siones percibidas en este mes fueron
de S/. 420?
Solución:
Al tratarse de un trabajador que percibe
remuneración fija y variable compuesta por
comisiones, el artículo 41 del Reglamento
de la LIR, aprobado por Decreto Supremo
Nº 122-94-EF (21/09/1994), indica que para
realizar retenciones del IR de quinta cate-
goría cuyos importes sean de montos va-
riables, son de aplicación cualquiera de las
siguientes dos opciones:
a. Se proyecta la remuneración mensual
percibida, como si esa fuera la cantidad
que va a recibir en forma mensual; o
b. Se obtiene el promedio de las tres (3)
últimas remuneraciones variables (inclui-
da la del mes de cálculo) y se realiza
una proyección anual con el importe
obtenido.
La opción se establece desde el primer mes
del ejercicio gravable y se mantendrá du-
rante el transcurso de dicho ejercicio.
En el caso planteado tenemos los siguien-
tes datos:
Datos:
- Fecha de ingreso : 01/09/2005
- Periodo de retención : enero 2006
- Remuneración fija : S/. 1,350
- Asignación familiar : S/. 50
- Comisión últimos 3 meses : nov. 2005: S/. 320
dic. 2005: S/. 290
ene. 2006: S/. 420
Ahora bien, si consideramos la opción con
la aplicación del promedio de las últimas
tres (3) remuneraciones, realizaremos el
siguiente procedimiento:
• Determinación de la remuneración
mensual a ser proyectada
- Remuneración fija : S/. 1,350
- Asignación familiar : 50
Más:
- Promedio de comisiones : 343
(S/. 320+290+420)÷3
Remuneración a proyectar: S/. 1,743
Asimismo, realizaremos el cálculo de la re-
tención de quinta categoría del mes de ene-
ro de 2006, aplicando el artículo 40 de la