POLICIA NACIONAL DEL PERU

DIRECCION DE EDUCACION Y DOCTRINA POLICIAL ESUPOL MAESTRIA

TRABAJO APLICATIVO INDIVIDUAL ASIGNATURA TEMA CATEDRTICO : : : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EL SISTEMA DE TESORERIA Cmdte. SPNP QUISPE PARTICIPANTE NRO. DE ORDEN FECHA : : : MAYOR PNP MIGUEL A. ZARATE PAUCAR 29 07ABR2010 TULA MIRIAN FIGUEROA

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EL SISTEMA DE TESORERIA

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INDICE Pg. 1 2 3 5 7 7 7 7 9 14 14 14 14 14

CARTULA TITULO INDICE INTRODUCCIN CAPITULO I MARCO TEORICO 1.1 EL ESTADO Y LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1.1.1 1.2 EL ESTADO PERUANO 1.1.2 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO 1.2.1 SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO 1.2.2 SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA 1.2.3 SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO 1.2.4 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD 1.3 ENFOQUE INTERSISTEMICO DE GUBERNAMENTAL 1.3.1 SISTEMA DE TESORERIA 1.3.2 1.4 DOCUMENTOS FUENTE NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA 1.4.1 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO 1.4.2 FONDO FIJO PARA CAJA CHICA EFECTIVO Y FONDO FIJO DE CAJA CHICA

CONTABILIDAD 15 15 18 20 20 20

1.4.3 DIFERENCIAS ENTRE EL FONDO PARA PAGOS EN 20 1.4.4 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS 21 EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA 1.4.5 NORMAS PARA EL USO DEL FONDO PARA PAGOS EN 21 EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA CAPITULO II 3 26

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ANALISIS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA ANEXOS

26 28 29 30 31

INTRODUCCIN

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Todo ser humano durante su desarrollo profesional requiere capacitarse, para brindar un eficiente servicio de la profesin elegida, siendo as el Oficial de Polica no es ajeno a esta situacin, motivo por el cual la Escuela Superior de Polica ha organizado el VIII Programa de Maestra en Administracin y Ciencias Policiales con mencin en Gestin Pblica, con la finalidad de retroalimentar su actividad profesional. El desarrollo del Curso requiere como uno de los requisitos acadmicos, que se elabore un Trabajo de Investigacin Individual, con la finalidad de verter sus aportes personales y que servirn, para acrisolar experiencias que el Comando de la Direccin de Educacin y Doctrina Policial, sabr valorar en su debido momento. El Catedrtico del Curso, en esta oportunidad, ha designado como un aspecto analtico, crtico y sus posibles alternativas de solucin. El Tema de Investigacin ha sido enfocado en Captulos debidamente estructurado de acuerdo a una investigacin monogrfica, conforme al siguiente detalle: Captulo I, en el cual hemos desarrollado el Marco Terico de la presente investigacin. Captulo II, que lleva por nombre Anlisis y en el cual hemos analizado los aspectos antes desarrollados. Las Conclusiones en el cual tratamos de resumir a manera de concluyente, todo lo expuesto en el cuerpo de la presente investigacin, comprendiendo adems el aspecto de las Recomendaciones, que nos permitimos formular como propuesta de trabajo. Concluimos la presente investigacin, detallando la bibliografa consultada sobre el particular, y que nos ha permitido captar diferentes enfoques y que finalmente nos condujo a elaborar la presente investigacin 5 Trabajo

Individual, el Tema de El Sistema de Tesorera, el cual ha sido elaborado desde

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Finalmente, creemos que la presente investigacin no es concluyente, y que ms bien se puede ampliar, de acuerdo al enfoque y perspectiva de los que realizarn en el futuro, esperando que el presente trabajo sea tomado en cuenta o sirva de base para futuras investigaciones, sobre el mismo tema. EL OFICIAL PARTICIPANTE

CAPITULO I MARCO TEORICO

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1.1

EL ESTADO PERUANO Y LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1.1.1 EL ESTADO PERUANO Es la nacin organizada jurdica y polticamente que, sobre el bien comn. A. ELEMENTOS Se dice que un Estado existe cuando hay un territorio fijo, un gobierno estable y una poblacin definida; por lo tanto, los elementos del Estado son: o La poblacin Es el elemento humano del Estado y est constituido por el conjunto de personas unidas por un vnculo jurdico poltico que se llama nacionalidad. o El Territorio Es el elemento natural o fsico del Estado; es decir, es el espacio geogrfico o superficie terrestre sobre el cual el Estado ejerce su soberana, y comprende el suelo, el subsuelo, el dominio martimo y el espacio areo que los cubre. o El Poder Es el elemento formal o jurdico del Estado. Es la potestad o facultad delegada independientemente pero limitada, de la que dispone para ejercer el mando, organizar y conducir la vida social, poltica y econmica de la nacin, incluyendo el uso de la fuerza coactiva. un territorio determinado, obedece a una autoridad, encargada de realizar

B.

FINES DEL ESTADO o El Fin Supremo del Estado es el Bien Comn, considerado como una situacin ideal por alcanzar, de manera que 7

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signifique el medio social propicio para la plena realizacin de la persona humana. o Los Fines Esenciales del Estado son el Bienestar General, que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la nacin, y la Seguridad Integral, que garantiza su existencia, patrimonio y soberana a travs de la Defensa Nacional; significando que con ambos se materializa el Bien Comn. C. ESTRUCTURA DEL ESTADO Es el orden en que estn distribuidas sus diversas partes o funciones, denominadas Poderes del Estado, y son las siguientes: o El Poder Legislativo Est compuesto por el Congreso de la Republica, cuya funcin o atribucin principal es la de dictar leyes y resoluciones legislativas que regirn el desenvolvimiento de la nacin. o El Poder Ejecutivo Est conformado por el presidente de la Repblica, los Ministerios y las oficinas pblicas descentralizadas adscritas a un sector particular; es el organismo encargado de ejecutar las leyes aprobadas por el Poder Legislativo y las resoluciones del poder Judicial; asimismo, proporciona los servicios que la sociedad requiere. o El Poder Judicial Es el organismo que administra justicia por intermedio de la Corte Suprema de Justicia, las Cortes Superiores, los juzgados civiles, penales y especiales, los juzgados de paz letrados y los juzgados de paz. 1.1.2 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 8

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Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis de la mismas y la obtencin de indicadores que permitan una racional evaluacin de ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la Hacienda nacional, durante y al trmino de cada ejercicio fiscal. La contabilidad Gubernamental, la llevan las instituciones pblicas y constituye el sistema de informacin financiera ms importante de los Organismo del Sector Pblico, a travs del cual se puede conocer la gestin realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio pblico. A. IMPORTANCIA En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una fuente de informacin que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de informacin adecuada para la adopcin de decisiones, articulando un sistema de informacin que apoya a la administracin y alimenta al proceso de planificacin, programacin, presentacin, ejecucin y control de las actividades de los Organismo del Sector Pblico. Asimismo, la contabilidad gubernamental ha adquirido una trascendental importancia por las siguientes consideraciones: Por su rigor, seriedad y finalidad de mostrar la transparencia de la gestin gubernamental en todos sus niveles. Responde al crecimiento y diversificacin de las operaciones financieras que realiza el Estado. Responde al control, variedad y cuanta de bienes y servicios que se manejan en la administracin pblica. Permite conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las metas se vienen cumpliendo conforme a lo programado.

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Si los gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de autorizacin y si los ingresos se vienen produciendo en la forma prevista. Permite demostrar, de otra parte, la situacin de Caja, la situacin de la Deuda Pblica, la situacin financiera a travs de los estados contables. B. DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD PUBLICA Y PRIVADA

CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO Es la que se lleva

CONTABILIDAD DEL SECTOR PRIVADO Es la

dentro de las diferentes unidades econmicas que constituyen pblico, Ministerios, Generales el tales u sector como

contabilidad llevada en la industria privada a nivel de empresas. transacciones Las econmicas

Secretaras otro

organismo pblico. La contabilidad

se orientan a los intereses propios de la organizacin. polticas adecuadas organizacin proporcionar Se contables para a a fin ms la de la

pblica tiene su propia normativa. los presupuestarios polticamente. Debe cumplir con objetivos fijados

desarrollan y proponen las

administracin informacin econmica financiera para la toma de decisiones.

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C. Los

PRINCIPIOS GUBERNAMENTAL Principios de

APLICABLES Contabilidad

LA

CONTABILIDAD Aceptados

Generalmente

constituyen la base terica sobre la cual se fundamenta el proceso contable gubernamental; as tenemos: o Equidad El registro, evaluacin y exposicin de las transacciones presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efectuarn de manera imparcial. Este principio orienta la accin de los responsables del proceso contable para que al aplicarse determina norma, no se pretenda favorecer a una de las partes en perjuicio de los intereses de la otra. o Legalidad Los hechos econmicos - financieros de las entidades del Sector Pblico se registran en el Sistema de Contabilidad Gubernamental, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y pertinentes. o Universalidad, Integridad y Unidad El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema nico que permite obtener informacin til, oportuna y confiable. o Devengado Se produce cuando se genera la obligacin de pago a favor de terceros por la per opcin de bienes o servicios adquiridos por la entidad. o metodologa de Equilibrio presupuestario El registro presupuestario al igual que el patrimonial sigue la registros equilibrados o igualados, representando las transacciones programadas a travs de 11

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flujos de recursos y gastos por el mismo valor, o Ente Es todo organismo de la administracin pblica, responsable del logro de su programacin de operaciones, para lo cual administra recursos asignados en el Presupuesto Pblico. o Bienes econmicos Los estados financieros presentan informacin relativa a los bienes tangibles e intangibles, que poseen valor econmico, por lo tanto son susceptibles de ser valuados en trminos monetarios. o Gubernamental Entidad en marcha Las Normas Bsicas y los Principios de Contabilidad del Sistema presumen la continuidad indefinida de las operaciones del ente, a menos que se indique lo contrario. o Ejercicio Constituye el perodo en el que la entidad pblica debe medir los resultados econmicos, de ejecucin presupuestaria, situacin financiera, de tesorera y cumplimiento de metas de su programacin de operaciones. El ejercicio contable corresponde al ao calendario del 1 de enero al 31 de diciembre. o Unidad Monetaria La moneda de curso legal del pas, es el medio para valorar las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales a una expresin homognea que permita agruparlas, compararlas y presentarlas. o Uniformidad La poltica, mtodo, procedimiento y/o criterios contables 12

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adoptados

por

una

entidad

deben

ser

utilizados

consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro, para evitar que variaciones en la estructura del sistema de medicin impidan la comparabilidad entre estados financieros sucesivos. o Objetividad La informacin que procese el Sistema de Contabilidad Gubernamental debe ser registrada libre de prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con incidencia econmica-financiera, de forma trasparente y susceptible de verificacin por parte de terceros independientes. o Prudencia Cuando se deba elegir entre ms de una alternativa para medir un hecho econmico - financiero, se elegir aquella que no sobrevalue los activos ni subvalue los pasivos. o Importancia relativa (Materialidad) Los estados financieros deben revelar todos aquellos aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o decisiones. La aplicabilidad de la informacin depende de su naturaleza e importancia relativa. o Valuacin al costo El valor de costo, adquisicin, produccin o construccin, constituye el criterio principal de registro de los activos en el momento de su incorporacin, entendindose por tal, la suma de dinero pactada y dems gastos necesarios para poner los bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin. o Exposicin Los estados financieros deben exponer toda la informacin bsica y complementaria, necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin presupuestaria, patrimonial y 13

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financiera del ente a que se refieren. 1.2 LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO Son el conjunto de principios, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos que regulan la utilizacin de recursos en las entidades de la administracin pblica y que a la vez promueven la eficiencia en su uso. Entre los principales sistemas de la administracin pblica peruana figuran los de presupuesto, endeudamiento, contabilidad y tesorera. 1.2.1 EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO Es el conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin. El rgano rector del Sistema Nacional del Presupuesto es la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas. 1.2.2 EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA Es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. El rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera es la Direccin Nacional de Tesoro Pblico. 1.2.3 EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO Es el conjunto de rganos, normas y procesos orientados al logro de una eficiente concertacin de obligaciones a plazos mayores de un ao y a una prudente administracin de la deuda del sector pblico no financiero. El rgano rector del Sistema Nacional del Endeudamiento es la Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas. 1.2.4 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Es el conjunto de rganos, polticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y privado, de 14

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aceptacin general y aplicada a las entidades y rganos que los conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. En lo correspondiente al Sector Pblico, tiene por finalidad establecer las condiciones para la rendicin de cuentas y la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica. 1.3 1.3.1 ENFOQUE INTERSISTEMICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL SISTEMA DE TESORERIA Es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. A. B. o NORMATIVIDAD APLICABLE Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico y modificatorias. Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera del 21MAR2006. Directiva de Tesorera N001-2007-EF/77.15 del 24ENE2007. Normas Generales del Sistema de Tesorera del 06MAY80. PROCESOS Programacin y elaboracin del presupuesto de caja Es el proceso a travs del cual se preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional elaborado por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. o Ejecucin financiera del ingreso Determinacin del ingreso Corresponde al rea, dependencia encargada o facultada y se sujeta a lo siguiente: 15

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Norma

legal

que

autoriza

su

percepcin

recaudacin. Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los datos necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que correspondan. Liquidacin del monto por cobrar. Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables. Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin. Percepcin del ingreso Se produce de acuerdo con lo siguiente: Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la determinacin; y, Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depsito o abono en la cuenta que corresponda. Procedimiento para la percepcin La Direccin Nacional del Tesoro Pblico regula los procedimientos para la percepcin o recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de manera que se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la presente Ley y la normatividad aplicable. Plazo para el depsito de fondos pblicos Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro (24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro. 16

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Ejecucin financiera de los gastos

Del devengado El devengado es el reconocimiento de una obligacin de pago que se registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el lmite del correspondiente Calendario de Compromisos. El total del devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.

Formalizacin del devengado El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente: La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos; o, La efectiva prestacin de los servicios contratados; o, El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa; y El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Autorizacin del devengado La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de Administracin o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa. Plazo para la formalizacin y registro del devengado Puede efectuarse el devengado en un perodo posterior al del correspondiente compromiso, siempre y cuando dicho devengado se registre en el Sistema Integrado de 17

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Administracin Financiera del Sector Pblico dentro del plazo de noventa (90) das calendario siguientes a la fecha del registro del compromiso, caso contrario se deber proceder a anular dichos compromisos y ejecutar las acciones administrativas pertinentes con las excepciones que seale la correspondiente Ley de Presupuesto del Sector Pblico. El pago A travs del pago se extingue, en forma parcial o total una obligacin y slo procede siempre que est debidamente formalizada como devengado y registrado en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico. El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja. Plazo para cancelar el devengado El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada ao puede cancelarse hasta el 31 de marzo del ao siguiente. o Evaluacin financiera Incluye la evaluacin de los resultados de la ejecucin de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras. La evaluacin de tesorera se realiza dentro de los 15 das calendario siguientes de vencido el mes respectivo 1.3.2 DOCUMENTOS FUENTE A. Factura Es un documento comercial que se extiende al efectuar la compra - venta de mercancas, cuya finalidad es acreditar dicha 18

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transaccin u otros afectos, porque con ella queda concluida la operacin. B. Boleta de venta Es un comprobante de pago que tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. C. Recibo por honorarios Es un comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesin, arte, ciencia u oficio. D. Declaracin jurada Manifestacin bajo juramento de hechos que pueden constituir base para la determinacin de una obligacin. E. Contrato Es un acuerdo de voluntades verbal o escrito manifestado entre dos o ms personas que genera derechos y obligaciones relativos, es decir, slo para las partes contratantes y sus causahabientes. F. Carta Fianza Es el contrato mediante el cual una persona llamada fiador, se compromete con el acreedor a pagar por el deudor (fiador), si este no lo hace. G. Ticket Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores finales o en aquellas realizadas por los sujetos del

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Rgimen nico Simplificado y slo puede ser emitido en moneda nacional.

1.4

NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA 1.4.1 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad. Su uso est destinado para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales; es decir, su objetivo es racionalizar el uso de dinero en efectivo. 1.4.2 FONDO FIJO PARA CAJA CHICA Es aquel constituido, con carcter nico con recursos provenientes de Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y cuyo monto estar determinado de acuerdo a las necesidades de cada entidad. 1.4.3 DIFERENCIAS ENTRE EL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Est constituido por Recursos Est constituido por Recursos Ordinarios del Tesoro Pblico. Comprende slo a las Directamente Recaudados. Comprende a las Unidades Ejecutoras o no.

Unidades Ejecutoras.

El monto mximo a gastar (S/. El monto mximo a gastar (S/. 360.00), se puede solicitar hasta 3 veces al mes 360.00), se puede solicitar hasta 2 veces al mes

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1.4.4 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA Consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en las Normas Generales de Tesorera NGT-05 y NGT06, previa verificacin de la documentacin sustentatoria. Su objetivo es cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica. 1.4.5 NORMAS PARA EL USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA La finalidad de estas normas es establecer los procedimientos para el empleo, control y reposicin del Fondo para Pagos en Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica, cuya utilizacin es para gastos menudos y muy urgentes; excepcionalmente para viticos no programables, por razones de viabilizar la gestin de cada Unidad Operativa y/o Unidad Ejecutora. Para el uso de estos fondos se deber tener en cuenta lo siguiente: o Los gastos que se efecten con el Fondo para Pagos en Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica, sern nicamente con cargo a las asignaciones respectivas para una adecuada ejecucin. o EI manejo de los Fondos para Pagos en Efectivo y Caja

Chica ser descentralizado y estar a cargo de los responsables de las Unidades Ejecutoras de la Polica Nacional del Per autorizados mediante Resolucin, quienes aprobarn su uso y asumirn la responsabilidad de su ejecucin y control, exigiendo y aprobando la documentacin sustentatoria correspondiente.

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Los documentos sustentatorios del gasto

con cargo al

Fondo para Pagos en Efectivo y Caja Chica ser mediante comprobantes de Pago de acuerdo a la Ley Marco N 28112 y al Reglamento de Comprobantes de Pago autorizado por la SUNAT, los cuales se detallan a continuacin: no existir ninguno de los documentos antes sealados. La declaracin jurada slo proceder nicamente cuando se trate de lugares o conceptos donde no sea posible obtener los comprobantes de pagos y; Otros documentos originales considerados como comprobantes de pago, de conformidad a lo establecido en el reglamento de comprobantes de pago vigente, emitido por la SUNAT y deber contener el nmero del RUC de la Unidad Ejecutora o EI monto mximo de cada gasto en efectivo que se realice UNA (01) Unidad Impositiva Factura original Boleta de Venta (copia del usuario) Recibo por Honorarios Ticket emitido por mquina registradora Especie Valorada Boletos de Viaje Declaracin Jurada (mximo S/. 360.00) en caso de

tanto con el Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja Chica no superar Tributaria vigente al momento de la adquisicin o contratacin. o EI importe de los Fondos para Pago en Efectivo y Caja

Chica no pueden ni deben depositarse en Cuentas Corrientes ni realizar operaciones Financieras con el, sino por el contrario deben mantenerse en efectivo rodeado de las condiciones de seguridad que impida su sustraccin o robo, bajo responsabilidad. 22

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Las Unidades Ejecutoras de la Polica Nacional del Per

que administran los precitados Fondos, lo harn segn lo establecido en la respectiva Directiva y a lo sealado en la Resolucin Directoral de Apertura y dems normas complementarias y de acuerdo al clasificador de ingresos y gastos. o Respecto a la rendicin de cuentas, las Unidades

Ejecutoras de la Polica Nacional del Per, podrn girar en el mes por el indicado concepto, hasta TRES (03) veces el monto constituido tanto para el Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja Chica, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que pudieran efectuar en dicho periodo, segn lo dispuesto en el Art. N 36 Inciso b) de la Directiva de Tesorera vigente. o La rendicin de cuenta original ser presentada mediante

Oficio por el Jefe de la Unidad que autoriza los gastos, las copias obrarn en la Unidad para controles posteriores por los rganos competentes, debiendo estar sustentada con los correspondientes Comprobantes de Pago, impreso con el sello Fechador Pagado a nombre de la Unidad Ejecutora de la Polica Nacional del Per, debiendo tener las siguientes caractersticas: Nombre o Razn Social del Proveedor. Domicilio Fiscal Registro nico del Contribuyente RUC. Al reverso del Comprobante de Pago, deber consignar la Unidad o Dependencia que realice el gasto, deber ser firmado por el Jefe de la Unidad y el encargado del manejo del Fondo. La rendicin de cuentas ser enviada mediante Oficio, firmado por el Jefe de la Unidad que autoriza los

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gastos en original, las copias obraran en la Unidad para controles por los rganos competentes. o Todos los documentos sustentatorios de rendicin

de cuentas deber llevar el sello - fechador PAGADO, para evitar su duplicidad, segn la Norma General de Tesorera N 13. o EI Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo

para Caja Chica deber ser repuesto en la oportunidad requerida a fin de poder cumplir con los fines para el que fue creado. o los gastos aprobacin de la La reposicin consiste en reintegrar la suma igual a efectuados previa revisin, verificacin y documentacin sustentatoria por el Previo de la Divisin de

Departamento de Control Economa y Finanzas. o EI Departamento de

Ejecucin

Presupuestal

de la Unidad Ejecutora de la Polica Nacional del Per, previa verificacin y disponibilidad SIAF SP o presupuestal comprometer en el la reposicin del Fondo Para Pagos en Efectivo. Las Unidades Ejecutoras de la Polica Nacional del Reposicin del Fondo en los

Per, omitirn en gestionar la siguientes casos :

Cuando la rendicin de cuentas no cumpla con los procedimientos establecidos en la presente Directiva. Cuando se gaste en partidas presupuestales no autorizadas. Cuando existan adulteraciones, borrones y/o enmendaduras en las Facturas, Boletas de Venta y dems documentos sustentatorios.

Los gastos no conformes sern motivo de

Observacin y devueltos a su Unidad de origen.

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Para la reposicin del Fondo para Pagos en

Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica, las Unidades Ejecutoras de la Polica Nacional del Per debern remitir a la Direccin de Economa y Finanzas el consolidado de todos los gastos efectuados, utilizando el formato Rendicin de Cuentas del Fondo Para Pagos en Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica, considerndose el clasificador econmico del gasto, actividad, programa y sub programa, al cual se adjuntar los documentos sustentatorios del gasto y la respectiva fundamentacin sealada anteriormente. o EI manejo del Fondo para Pagos en Efectivo y

Fondo Fijo para Caja Chica deber concluir el 28DIC2010 bajo responsabilidad del Jefe responsable de su administracin. o Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del Fondo para Pagos en Efectivo y del Fondo Fijo para Caja Chica, como un mecanismo de control. o El Control del Fondo Para pagos en Efectivo y del

Fondo Fijo para Caja Chica, se realizar mediante el Libro Auxiliar de Caja debidamente legalizado.

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CAPITULO II ANALISIS

A.

La Contabilidad Gubernamental es la tcnica que registra sistemticamente las operaciones que realizan las dependencias y entidades de la administracin pblica, as como los eventos econmicos identificables y cuantificables que le afecten, con el objeto de generar informacin financiera, presupuestal, programtica y econmica que facilite a los usuarios la toma de decisiones y fiscalizacin.

B. pblicos, conforme a las

La Administracin Financiera del Sector Pblico est orientada a viabilizar la gestin de los fondos disposiciones del ordenamiento jurdico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes, segn las medidas de poltica econmica establecidas en concordancia con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconmico Multianual, siendo uno de estos sistemas integrantes el Sistema Nacional de Tesorera. La Polica Nacional del Per como rgano integrante o dependiente del Sector Interior, se encuentra dentro de los alcances del Sistema Nacional de Tesorera y la Ley N 28693, la cual tiene por objeto establecer las normas, 26

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procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos, en concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. C. Las Normas Generales del

Sistema de Tesorera fueron aprobadas mediante Resolucin Directoral N 026-80-EF/77-15 de fecha 06MAY80, con el objeto de darle coherencia y orden sistemtico a las acciones de Tesorera, entre las cuales se encuentran la NGT-05 Uso del Fondo para Pagos en Efectivo, NGT-06 Uso del Fondo Fijo para Caja Chica, NGT-07 Reposicin oportuna del Fondo para Pagos en Efectivo y del Fondo Fijo para Caja Chica, entre otras. El Fondo para Pagos en Efectivo, es aquel que se constituye con Recursos Ordinarios provenientes del Tesoro Pblico y su uso est destinado para atender el pago de gastos menudos y urgentes que demanden su cancelacin inmediata o que por su finalidad y caractersticas no pueden ser debidamente programados; y el Fondo Fijo para Caja Chica, es aquel constituido con recursos provenientes de fuentes de financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y cuyo monto estar determinado de acuerdo a las necesidades de cada entidad. Asimismo, la Reposicin oportuna del Fondo para Pagos en Efectivo y del Fondo Fijo para Caja Chica, consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado en las Normas Generales de Tesorera previa verificacin de la documentacin sustentatoria; su objetivo es cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica. D. Las Unidades Ejecutoras de la Polica Nacional del Per que hacen uso del Fondo para Pago en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica, debern formular su respectiva Directiva para normar y establecer los procedimientos para el empleo, control y reposicin de dichos fondos, a fin de lograr una adecuada y oportuna atencin de las 27

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necesidades urgentes, menudas y no programadas de bienes y servicios de las citadas unidades de la Polica Nacional del Per, siendo responsables de su cumplimiento el Jefe de la Oficina de Administracin, de contabilidad, de tesorera o quienes hagan sus veces.

CONCLUSIONES

A.

En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una fuente de informacin que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de informacin adecuada para la adopcin de decisiones, articulando un sistema de informacin que apoya a la administracin y alimenta al proceso de planificacin, programacin, presentacin, ejecucin y control de las actividades de los Organismo del Sector Pblico.

B.

La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por sistemas, con facultades y competencias que la Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico y dems normas especficas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad; asimismo, el Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, dependiente del Viceministro de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que 28

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administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector. C. El Sistema de Tesorera y las Unidades Ejecutoras de la Polica Nacional del Per se rigen bajo los lineamientos establecidos en la Ley N 28693 Ley del Sistema Nacional de Tesorera y dems normas especficas, como el NGT 05, 06 y 07 del uso del Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y Reposicin oportuna de los precitados fondos respectivamente, cuyos objetivos son racionalizar el uso del dinero en efectivo y cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados, siendo responsables de su cumplimiento el Jefe de la Oficina de Administracin, de contabilidad, de tesorera o quienes hagan sus veces.

RECOMENDACIONES
A. Sera conveniente que la Direccin de Educacin y Doctrina Policial, innove la currcula de estudios desde la etapa de formacin hasta el nivel de perfeccionamiento y maestra policial, con la finalidad que se enseen materias de acuerdo a los nuevos tiempos econmicos y sociales. B. Como una medida inmediata sera conveniente actualizar la biblioteca de la Escuela Superior de Polica, con bibliografa de Contabilidad Gubernamental en lo que respecta a los Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico, con la finalidad de contar con el material de estudio necesario que nos permita conocer la importancia y aplicacin de estos sistemas en las Unidades Ejecutoras de la Polica Nacional del Per.

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BIBLIOGRAFA

Constitucin Poltica del Per Ley N 28112 Ley Marco de la

Administracin Financiera del Sector Pblico y modificatorias. Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera del 21MAR2006. EF/77.15 del 24ENE2007. Tesorera del 06MAY80. Guillermo Hinostroza Rodrguez. Introduccin al Der. Policial. Imp. Amez. SRL.2003. Per. Tula Mirian Figueroa Quispe. Contabilidad Gubernamental. Separata de Instruccin. 2010. Per. URL//http:www.mef.gob.pe. URL//http:www.sunat.gob.pe Normas Generales del Sistema de Directiva de Tesorera N 001-2007-

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ANEXO N 01:

FORMATO DE RENDICION DE CUENTAS DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

RENDICION DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

UNIDAD EJECUTORA ACTIVIDAD COMPONENTE DOCUMENTO N ORDEN/PAGO FECHA CLASE NUMERO N DIA MES AO

RAZON NATURALEZA IMPORTE N SOCIAL DEL GASTO RUC

TOTAL

0.00
SALDO ANTERIOR MAS INCREMENTO AL FONDO TOTAL FONDO PRESENTE RENDICION SALDO ACTUAL S/. S/. S/. S/. S/.

ENCARGADO DEL FONDO VB JEFE DE UNIDAD

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ANEXO N 02:

FORMATO DE RENDICION DE CUENTAS DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

RENDICION DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

UNIDAD EJECUTORA ACTIVIDAD COMPONENTE DOCUMENTO N ORDEN/PAGO FECHA CLASE NUMERO N DIA MES AO

N RUC

RAZON NATURALEZA IMPORTE SOCIAL DEL GASTO

TOTAL

0.00
SALDO ANTERIOR MAS INCREMENTO AL FONDO TOTAL FONDO PRESENTE RENDICION SALDO ACTUAL S/. S/. S/. S/. S/.

ENCARGADO DEL FONDO VB JEFE DE UNIDAD

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