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CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL
SEMANA N 05
El rea de Presupuesto:
Proceso Presupuestario,
Documentos Fuente,
Clasificadores,
Hoja de Resumen de Movimiento de Presupuesto.
Nota de Contabilidad.
El rea de Operaciones Complementarias:
Proceso de Integracin,
Documentos Fuente,
Hoja de Resumen de Operaciones Complementarias.
Nota de Contabilidad.
El rea de Presupuesto
Incluye las incidencias del presupuesto en
cada ejercicio fiscal, en sus etapas de
promulgacin, modificaciones, ejecucin
de ingresos y gastos; as como el anlisis
y cierre presupuestario
El rea de Presupuesto
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara
el problema de la contabilizacin del Presupuesto
Pblico como un proceso que cubre las
siguientes etapas:

a) Promulgacin y modificaciones
b) Ejecucin y
c) Anlisis y Cierre.
El rea de Presupuesto
A) Promulgacin.- Se refiere al hecho de
convertirse el documento presupuestario, en Ley
de la Repblica, una vez cumplidas las fases de
programacin, formulacin, discusin y
aprobacin. Las modificaciones son aquellos
actos que significan cambios en las asignaciones
originales entre las que se cuentan las
ampliaciones, reducciones y transferencias.
El rea de Presupuesto
La Ejecucin.- Es la fase del proceso
presupuestario durante la cual se ponen en accin
las dependencias de la administracin con el fin de
lograr el cumplimiento de las metas proyectadas en
los distintos programas gubernamentales.

El Anlisis y Cierre.- Es la fase relativa a la


comparacin, en trminos monetarios, entre las
asignaciones de cada programa y sus ajustes
durante el ejercicio y los gastos y/o devengados
incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias
existentes.
El rea de Presupuesto
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son
los propios de rea y los mixtos:
A)Propios del rea:
Se denominan como tal a aquellos que proporcionan
informacin exclusiva derivada de las incidencias
presupuestarias en las fases de promulgacin,
modificacin y ejecucin, entre los cuales tenemos a:
-Presupuesto de Ingresos
-Presupuesto de Gastos
-Estimaciones de Ingresos
-Calendario de Compromisos
El rea de Presupuesto
b) Mixtos:
Son los que sirven como tal en las otras reas,
entre las cuales tenemos a:
Orden de Compra, Ordenes de Servicios,
Planillas de Sueldos y Jornales,
Planilla de Viticos, Recibo de Ingresos,
Rendicin de Fondo para Pagos en
Efectivo y otros que tenga incidencia
presupuestal.
El rea de Presupuesto
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental
no prev el registro de las incidencias
presupuestarias en libros auxiliares, pero sin
embargo el Instructivo N 1 Libros y Registros
Contables, otorga la potestad al Contador del
Ente Pblico a disear sus libros auxiliares., por
lo que considero necesario, la utilizacin de los
Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las
mismas han de controlar el movimiento de los
ingresos y egresos presupuestarios.
El rea de Presupuesto
CLASIFICADOR DE INGRESOS
Es un instrumento tcnico de gestin
presupuestal que permite el registro ordenado y
uniforme de las operaciones que generan
ingresos durante un proceso presupuestario de
cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las
partidas que los Pliegos Presupuestarios deben
tomar en cuenta para efectuar el registro
genrico, especfico y sub especfico de los
ingresos por las distintas fuentes de
financiamiento.
El rea de Presupuesto
CLASIFICADOR DE GASTOS
Es un instrumento tcnico de gestin
presupuestal que permite el registro ordenado y
uniforme de las operaciones que generan gastos
durante un proceso presupuestario de cada ao
fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas
que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en
cuenta para efectuar el registro de los gastos,
teniendo en cuenta la cadena programtica del
gasto.
El rea de Presupuesto
El rea de Operaciones Complementarias
Se refiere a las transacciones adicionales
a las reas anteriormente indicadas y que
no significan movimiento de bienes o
fondos, ni se les puede caracterizar como
incidencias presupuestarias.
El rea de Operaciones Complementarias
PROCESO DE INTEGRACIN
El proceso de integracin de las
operaciones consta de las tres etapas
siguientes:
a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad
por cada rea
b) Preparacin de los Asientos Contables
Complementarios
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.
El rea de Operaciones Complementarias
Elaboracin de las Notas de Contabilidad por
Cada rea:
Se refiere al hecho de convertir en Notas de
Contabilidad el movimiento de las entradas y
salida de bienes, estos fundamentado en los
documentos que la sustentan como: Orden de
Compra, Nota de Entrada a Almacn y Pedido
Comprobante de Salida, los mismos que bajo
responsabilidad del Almacenero debe entregar a
la Oficina de Contabilidad, para que se convierta
en Nota de Contabilidad;
El rea de Operaciones Complementarias
del mismo modo el movimiento de las entradas y
salidas de fondos, sustentados en los
documentos fuente como: Recibo de Ingresos,
Comprobante de Pago, Rendicin de Fondo para
Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del
Banco, Papeletas de Depsito, debern ser
entregados a la Oficina de Contabilidad para su
registro correspondiente en el Libro de Caja; por
otro lado, tambin se debe decepcionar las Notas
de Contabilidad del Proceso Presupuestario.
El rea de Operaciones Complementarias
Preparacin de los Asientos
Complementarios:
En esta fase se debe formular las Notas de
Contabilidad complementarias, estas
sustentadas en los documentos fuente, los
mismos complementan las transacciones
realizadas por las reas de Bienes, Fondos y
Presupuesto.
El rea de Operaciones Complementarias
Registro en Libros Principales y Auxiliares:
Las Notas de Contabilidad en forma integra
deben ser registradas en los Libros Contables,
entre los cuales tenemos a los principales y
auxiliares, estos son utilizados teniendo en
cuenta el Instructivo N 1 Libros y Registros
Contables.
El rea de Operaciones Complementarias
DOCUMENTOS FUENTE:
Los documentos fuente que se utilizan en esta
rea son:
-Ordenes de Compra (O/C)
-Nota de Entrada a Almacn(N/E)
-Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)
-Recibo de Ingresos (R/I)
-Comprobante de Pago (C/P)
-Notas de Cargo y Abono Bancario
El rea de Operaciones Complementarias
-Papeletas de Depsito (P/D)
-Ordenes de Servicio (O/S)
-Planillas de Sueldos y Jornales
-Planilla de Viticos (P/V)
-Liquidacin de Beneficios Sociales (B/S)
-Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo
(R.F.P.E.)
-Planilla de Dietas (Plla/D)
-Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria,
Cuentas Incobrables, etc.