FUNCION DEL CONTROL:

CONTROL PREVIO CONTROL

CONCURRENTE Y CONTROL POSTERIOR
 ¿QUÉ ES EL CONTROL?

Según el diccionario de la Real Academia Española,

Control es:
 Comprobación,
 Contrastación
 Fiscalización,
 Verificación,
 Inspección

Comparación o contrastación, de hechos, situaciones u

omisiones contra una referencia preexistente
(previamente establecida) que puede ser un parámetro,
norma, principio o plan, para establecer su conformidad
o divergencia.
 ¿QUÉ ES EL CONTROL?

El control se define como “la medición y

corrección del desempeño, a fin de
garantizar que se ha cumplido los objetivos
de la entidad y los planes ideados para
alcanzarlos”.
 ¿QUÉ ES EL CONTROL?

El control como función de la administración consiste

en “vigilar el desempeño actual, compararlo con una
norma y emprender las acciones que hicieran falta”
 ¿QUÉ ES EL CONTROL
INTERNO?
El control Interno, según las Normas de
Control Interno, es un “proceso
integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una
entidad, diseñado para enfrentar los
riesgos y para asegurar que se
alcancen los siguientes objetivos
gerenciales:

¿Qué es el Sistema
de Control Interno?
 ¿QUÉ ES EL CONTROL
INTERNO?
Objetivos Gerenciales:
 Promover la eficiencia, eficacia, transparencia
y economía en las operaciones de la entidad,
así como en la calidad de los servicios públicos
que presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del
Estado contra cualquier forma de pérdida,
deterioro, uso indebido de los mismos y actos
ilegales, así como contra todo hecho irregular o
situación que pudiera afectarlos.
 Cumplir con las leyes y la normatividad
aplicable a la entidad y a sus operaciones.
 ¿QUÉ ES EL CONTROL
INTERNO?
Objetivos Gerenciales:
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información financiera y de gestión.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores
institucionales.
 Promover que los funcionarios o servidores
públicos cumplan con rendir cuentas sobre la
misión u objetivo que les haya sido encargado,
así como sobre los fondos y bienes públicos que
les hayan sido asignados”.
 ¿QUÉ ES EL CONTROL
INTERNO?
En la definición misma del Control Interno, se
encuentran comprometidos el Alcalde, los
Funcionarios y Servidores de la Municipalidad.
Asimismo, este concepto está estrechamente
vinculado con la misión y los objetivos de la
Municipalidad.
 ¿CUÁNTOS TIPOS DE CONTROL
INTERNO EXISTEN?

Existen tres tipos de Control Interno diferenciados

y complementarios a la vez, que se ejecutan
antes, durante y después de los procesos o
acciones que realiza una municipalidad o entidad
del Estado.
¿ Qué es?
¿ Quién lo aplica?
¿ Cuál es su finalidad?
Tipo de Control Previo Control Control Posterior
Control Simultáneo
Interno
¿Qué es? Es el conjunto de Es el conjunto de Es el conjunto de
acciones de cautela acciones de acciones de cautela
que se realizan cautela que se que se realizan
antes de la realizan durante después de la
ejecución de los la ejecución de ejecución de los
procesos u los procesos u procesos y
operaciones operaciones operaciones.
¿ Quién El Alcalde, los Funcionarios y los El responsable
lo aplica? Servidores, sobre la base de la normas superior, el funcionario
que rigen las actividades de la o servidor ejecutor en
función del cumplimiento
organización, los procedimientos
de las funciones
establecidos, los reglamentos y los establecidas. Es
planes institucionales. realizado también por el
Órgano de Control
Institucional – OCI
según los planes y
programas anuales.
¿ Cuál es Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la
su entidad se efectué correcta y eficientemente, para el logro de
finalidad? los objetivos y la misión institucional.
 ¿CUÁNTOS TIPOS DE CONTROL
INTERNO EXISTEN?

Control como actividad

Es ejercido por los Directivos, Gerentes,
Administradores y personal de las áreas
Administrativas, el mismo que debe ser previo,
concurrente y posterior.
Control como función
Es ejercido por un Órgano Independiente (OCI),
que evalúa el comportamiento de cada área
Administrativa en relación con la
responsabilidad institucional.
 ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO?

Es el conjunto de acciones, actividades,

planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y
métodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan autoridades y personal,
cuyo objetivo es prevenir y dar respuesta a
los posibles riesgos que afectan a una
entidad pública, otorgándole con ello
seguridad en el cumplimiento de su misión
y objetivos.
¿Qué es el Control I
nterno?
 ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO?

Normas
S.C.I. de Control
)
( 5) (5 ER
SUPER
P N
S U S IÓ (4 Interno
I )C
VISIÓN V O
M
) E S UN
(3 AD IC

(4) IN
D L
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I VI RO AC
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N
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DE RIESG N M B TR
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(1) AMBIE DE
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DE CONT
ROL
 ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO?
AMBIENTE
DE CONTROL

SUPERVISIÓN EVALUACIÓN
DE RIESGOS
SISTEMA
INTEGRADO

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
Componentes
interrelacionado
s del Control 14
 ¿CUÁL ES EL BENEFICIO DE
CONTAR CON
UN SISTEMA DE CONTROL
Seguridad razonable de:
INTERNO?
 Lograr los objetivos y metas establecidos.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en las operaciones.
 Lograr mayor calidad de los servicios
públicos que presta. Los servicios prestados
estén libres de deficiencias y contribuyan a
generar satisfacción en los usuarios.
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
(leyes, reglamentos, normas, reglas internas y
contratos).
 Promover el desarrollo organizacional.
 ¿CUÁL ES EL BENEFICIO DE
CONTAR CON
UN SISTEMA DE CONTROL
Seguridad razonable de:
INTERNO?
 Proteger los recursos y bienes del Estado y el
adecuado uso de los mismos.
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores. La ética en la
acción pública.
 Promover la rendición de cuentas de los
funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos
asignados.
 Reducir los riesgos de corrupción.
 ¿CUÁL ES EL BENEFICIO DE
CONTAR CON
Ningún UN SISTEMA
proceso DE CONTROL
o práctica gerencial que se
INTERNO?
aplique en las entidades públicas esta completo
sin la incorporación del control interno, los
beneficios que este trae consigo son diversos:
Impulsa la evaluación de desempeño (de la entidad,
grupal, individual).
Genera una corriente para documentar, controlar,
evaluar y mejorar los procesos.
Incentiva los principios de modernización
(simplificación de procesos; eliminación de mermas, trabas
burocráticas y duplicidad de actividades).
Impulsa el respeto por la transparencia en el desarrollo
de las operaciones de la entidad.
 ¿CUÁL ES EL BENEFICIO DE
CONTAR CON
 UN aSISTEMA
Contribuye DEdeCONTROL
la administración los riesgos internos
y externos de la entidad que puedan dificultar el logro
INTERNO?
de los objetivos. Facilitando herramientas y técnicas
para ello (diagrama de causa-efecto, flujos de procesos,
matriz de probabilidad e impacto).
 Dotar de herramientas para una apropiada
Administración de los Recursos Humanos.
 La retroalimentación del control interno genera mayor
conocimiento y destreza en los gestores públicos.
 Desarrolla la motivación del potencial humano para el
logro de los objetivos de la entidad.
 Respeto por la independencia de la función del Órgano
de Control Institucional.
¿CÓMO IMPLEMENTAR EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO?

Se deben cumplir las tres fases siguientes:

1. PLANIFICACIÓN

2. EJECUCIÓN

3. EVALUACIÓN DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN

Normativa de Control I
nterno en el Perú
¿CÓMO IMPLEMENTAR EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO?
1. PLANIFICACIÓN
1.1 COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN
 Acta de compromiso
¿ Quién o quiénes la suscriben?
¿ Qué significa el compromiso de la Alta Dirección?
¿ Qué acción debe efectuar la Administración luego del
compromiso asumido?
 Constitución del Comité
¿ Porqué es necesario?
¿ Quiénes nombran al Comité?
¿ Quiénes lo integran
¿ Los que integran el Comité, deberán contar con algunas
competencias especiales?
¿ Personal del OCI formará parte de dicho equipo?
 ¿CÓMO IMPLEMENTAR EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO?
 Constitución del Comité. Considerará lo siguiente:
a. Contará con miembros titulares y suplentes. Dependerá
directamente del Titular de la Municipalidad.
b. Se reunirá las veces necesarias siendo recomendable que por
cada reunión se elabore un acta que contenga los compromisos
contraídos.
c. Propondrá al Titular, la capacitación al personal de la
municipalidad sobre el marco conceptual y normativo del control
interno, facilitando el desarrollo de todas las acciones necesarias
para la implementación.
d. Realizará con el apoyo de todos los funcionarios encargados y
responsables de cada una de las unidades orgánicas (Oficinas,
áreas, departamentos, unidad, jefatura, etc.), el diagnóstico del
sistema de control interno de la municipalidad.
e. Coordinará las acciones para el proceso de implementación, así
como informará sobre el seguimiento de los avances.
f. La participación del Jefe de OCI o su representante se da en calidad
de veedor en las sesiones, procesos o actos que realice el Comité
 ¿CÓMO IMPLEMENTAR EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO?
1.PLANIFICACIÓN
1.2 DIAGNÓSTICO
Es un medio de análisis para determinar el estado situacional
actual del Sistema de Control Interno, con respecto a lo
establecido por las Normas de Control Interno. La información
obtenida constituye el insumo principal para la implementación del
Control Interno
 Programa de trabajo.
 Recopilación de información a través de la indagación, encuestas,
etc. (obtención de la documentación que sustente los Macro
Procesos y Micro Procesos).
Resultados de los cuestionarios cursados a las unidades orgánicas,
relacionados a los cinco componentes de la estructura de control
interno.
¿CÓMO IMPLEMENTAR EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO?
1. PLANIFICACIÓN
1.2 DIAGNÓSTICO
 Análisis de información (uso de flujogramas) y Análisis normativo.
 Identificación de debilidades y fortalezas (análisis FODA del SCI).
Contribuye a la obtención del diagnóstico del SCI de la Entidad.
-La clasificación de los riesgos.
-La realización de la matriz de riegos o mapeo de riesgos.
 Informe de diagnóstico (Resultado).
1.3 PLAN DE TRABAJO
Descripción de actividad
Responsables y cronograma de ejecución
Desarrollo del Plan de Trabajo
para la implementación del Control Interno
¿CÓMO IMPLEMENTAR EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO?
2. EJECUCIÓN
2.1 IMPLEMENTACION A NIVEL DE ENTIDAD
¿Cómo se determinan los macro procesos?
2.2 IMPLEMENTACION A NIVEL DE PROCESOS
¿ Cómo se determinan los procesos críticos?
¿ Quién o quiénes implantan el SCI?
¿ Es el mismo Comité nombrado en la Fase de Planeamiento?

3. EVALUACIÓN DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN

Informe Final de implementación. Mejora continua.
 ¡¡ IMPORTANTE !!

El sistema de control interno está a cargo de la entidad

pública. Su implementación y funcionamiento es
responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y
servidores.

La Contraloría y el OCI son responsables de la

evaluación del sistema de control interno de las
entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a
fortalecer la institución, a través de las recomendaciones
que hace de conocimiento de la Administración para las
acciones conducentes a superar las debilidades e
ineficiencias encontradas.
La presente Ley establece las propender al apropiado,
normas que regulan el ámbito, oportuno y efectivo ejercicio
organización, atribuciones y del control
funcionamiento del Sistema gubernamental, para prevenir
Nacional de Control y de la y verificar, mediante la
Contraloría General de la aplicación de principios,
República como ente técnico rector sistemas y
de dicho Sistema. procedimientos técnicos, la
 Sistema Nacional de Control correcta, eficiente y
 Contraloría General de la transparente utilización y
República gestión de los recursos
 Ley Orgánica del Sistema y bienes del Estado.
Nacional de Control y de la
Contraloría General de la
República
 El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo
cualquier denominación, formen parte del Estado.
 Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos.
 Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder
Judicial y del Ministerio Público.
 Los Organismos Autónomos creados por la Constitución
Política del Estado
 Las empresas del Estado.
 Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y
bienes del Estado que perciban o administren.
Las entidades que, en uso de sus facultades,
destinen recursos y bienes del Estado, incluyendo
donaciones provenientes de fuentes extranjeras
cooperantes, a entidades no gubernamentales
nacionales o internacionales no sujetas a control, se
encuentran obligadas a informar a la Contraloría
General, sobre la inversión y sus resultados,
derivados de la evaluación permanente que debe
practicarse sobre tales recursos.
Atención al grado
de eficiencia,
eficacia,
transparencia y
economía en el uso su desarrollo
y destino de los constituye un
recursos y bienes proceso
del Estado. integral y
permanente.
Un proceso de gestión integral,
continuo y dinámico diseñado para
enfrentar riesgos.
Mecanismos de verificación,
supervisión y vigilancia para ayudar a
lograr la misión de la institución y de
sus objetivos, contribuyendo a reducir
la corrupción en las entidades.

Los responsables del Control Interno

son el titular, funcionarios y
servidores.
Se entiende por control externo el conjunto de:

PROCE
POLITI NORM METO
DIMIE
CAS AS DOS
NTOS

SUPERVISAR Uso eficaz,

VIGILAR
eficiente y
transparente de
VERIFICAR bienes y recursos
del Estado
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.

administrativo
actividades

presupuest las entidades y

Su actuación en los campos al alcanza al
comprende todas personal que
las operativo presta servicios
acciones en ellas.

financiero
 Todas las Las
unidades sociedades
La
orgánicas de
Contraloría
responsabl auditoría
General,
es de la externa
como ente
función de independie
técnico
control ntes, (para
rector.
gubername realizar
ntal auditorias)
 CAPÍTULO II
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA
Las Normas Generales de Control Gubernamental son las disposiciones de obligatorio
cumplimiento, desarrolladas a partir de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, Ley Nº 27785. son emitidas por la
Contraloría General de la República.

 Regulan el ejercicio del control gubernamental

 Regular el desempeño profesional del personal del Sistema

 Regula el desarrollo técnico de los procesos y productos de control

 Las Normas Generales de
Control Gubernamental cuentan Normas de servicios de control posterior
con siete secciones, divididas
en subsecciones. Normas de servicios de control simultáneo

Normas de servicios de control previo

Normas comunes a los servicios de control

Normas de Gestion de la calidad

Normas de desempeño profesional

Marco conceptual
 I. MARCO
CONCEPTU
AL
II. NORMAS DE
DESEMPEÑO
• El personal del Sistema debe
PROFESIONAL mantener una actitud mental
libre de influencias

• Adquisición
continua de los
conocimientos
• Preocupación de
contraloría y de los
órganos del sistema.
• Estricta reserva respecto
de la información
obtenida durante la
realización de los servicios

• Utilizar el pensamiento analítico y

crítico.
• Actuar aplicando el escepticismo
profesional, conocimientos,
habilidades y experiencias colectivas.
III. NORMAS DE La calidad en los
GESTION DE servicios de control y
servicios relacionados.
CALIDAD
IV. NORMAS COMUNES A LOS SERVICO DE
CONTROL

Tiene como finalidad determinar la demanda priorizada

de control.

Identificar y requerir la información necesaria,

diseñar, mantener e implementar el sistema de
inf.
Contar con participación de personas N. O J. que
posean habilidades, conocimientos y experiencia.

Supervisados en forma periódica, sistemática y

oportuna, durante todas sus etapas.

Emitirse por escrito, se caracterizará necesariamente por

su consistencia y utilidad.
Por la Contraloría y los OCI para la
implementación efectiva y oportuna de
las recomendaciones formuladas.
Los servicios de control constituyen un conjunto de
procesos cuyos productos tienen corno propósito dar una
respuesta satisfactoria a las necesidades de control
gubernamental

Los servicios de control son prestados por la

Contraloría y los Órganos de Control Institucional,
conforme a su competencia legal y funciones
descentralizadas

Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por

las Sociedades de Auditoría, cuando son designadas y
contratadas conforme a la normativa sobre la materia
Los servicios relacionados están
vinculados a los procesos de
carácter técnico y especializado
derivados de atribuciones o
encargos legales, que generan
productos distintos a los servicios
de control previo, simultáneo y
posterior; y que son llevados a
cabo por los órganos del
Sistema con el propósito de
coadyuvar al desarrollo del
control gubernamental
 V. NORMAS DE SERVICIOS
DE CONTROL PREVIO

Los servicios de control previo son aquellos que efectúa

exclusivamente la Contraloría con anterioridad a la ejecución de un
acto u operación de una entidad

Modalidades

a) Otorgar autorización c) Emitir opinión previa

previa a la ejecución y b) Informar previamente vinculante sobre contratación
pago de los sobre las operaciones, de bienes, servicios u obras
presupuestos fianzas, y otras que tengan el carácter de
adicionales de obra garantías secreto militar
 VI. NORMAS DE SERVICIOS
DE CONTROL SIMULTANEO
Los servicios de control simultaneo son aquello que se realizan a las
actividades de un proceso en curso, correspondiente a la gestión de una
entidad, con el objeto de alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo
el logro de los objetivos.

Modalidades

Acción simultanea Orientación de Visita de control

oficio
 VII. NORMAS DE SERVICIOS
DE CONTROL POSTERIOR

Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto
de efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las
entidades en la gestión de los bienes, recursos y operaciones institucionales

Modalidades

Auditoria financiera Auditoria de Auditoria de

desempeño cumplimiento

ETAPAS: Planificación – Ejecución –

Elaboración del informe
“AUDITORÍA FINNACIERA
GUBERNAMENTAL”

RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 445-2014-CG

DIRECTIVA N° 005-2014-CG/AFIN
 ETAPA DE PLANIFICACIÓN:

La planificación implica el establecimiento de una estrategia

general de auditoria, lo cual ayuda al auditor a identificar las
áreas de riesgo, resolver problemas potenciales, administrar
adecuadamente el proceso de auditoria, efectuar la selección
del equipo del trabajo y supervisar el trabajo.
 ACTIVIDADES DE LA
PLANIFICACIÓN:
 Determinar los objetivos generales y específicos en
relación con los informes solicitados, requerimientos de
entes rectores o supervisores o de la entidad.
 considerar los factores que sean significativos para la
dirección de las actividades del equipo del encargo.
 considerar los resultados de las actividades de las
actividades preliminares.
 determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los
recursos necesarios para realizar el trabajo.

NATURALEZA, ALCANCE Y
OPORTUNIDAD DE LA
PLANIFICACIÓN
 Discusión inicial del
proceso de auditoria
Participación de
integrantes clave del Planificar las actividades
equipo estratégicas

REQUERIMIENTOS
SEÑALADOS EN LA ETAPA DE
PLANIFICACION:
Modificación de la
Desarrollar el plan de
estrategia general y el
auditoria
plan de A.

Planificación de la
naturaleza, oportunidad
y alcance de la A.
 DETERMINAR LA NECESIDAD DE EXPERTOS
EN EL EQUIPO:

Al realizar la comprensión de la entidad y el entorno en el cual

opera, el auditor debe determinar si necesita experiencia
adicional a la que poseen los integrantes de la comisión
auditora.

Determina
competencia r objetividad

capacidad
 CAPÍTULO IV: ETAPA DE EJECUCIÓN

POR EL TIPO DE EVIDENCIA OBTENIDA LAS TECNICAS DE

AUDITORIA SE CLASIFICAN EN:
PRUEBAS DE CONTROL PRUEBAS SUSTANTIVAS

Obtener Obtener evidencia de auditoria

seguridad
razonable del
control
implantado Estados presupuestarios y financieros
 Esta etapa esta
referida a la
Los informes de
finalización o
auditoria contienen
conclusión del
el dictamen del
trabajo de auditor, los estados
auditoria, y a la presupuestarios y
evaluación de las financieros y sus
conclusiones correspondientes
extraídas de la notas preparadas
evidencia de por la entidad
auditoria
obtenida para
sustentar la
opinión del autor.
 EVALUACIÓN DE LAS
REVISIÓN DE ASEVERACIONES
EVENTOS EQUÍVOCAS ACUMULADAS:
POSTERIORES: El auditor debe mantener y
Debido a que en las comunicar a la
entidades suelen administración y a los
ocurrir hechos o encargados del gobierno,
sucesos posteriores a según corresponda y de
la formulación de los manera oportuna las
estados aseveraciones equivocas
presupuestarios y identificadas.
financieros, estos
suceso pueden afectar u m ul a ció n
as e de ac quivocas
o no la razonabilidad y la b es e trabajo
Sobre aseveracion de
la presentación de los de las l p apel e n de
mismos o pueden en e “ r esum ria”, el
tener un efecto e n o m inado de audito pacto
d c ias a r el im dos
dif ere n ev a l u esta
material en los r d eb e l o s
estados financieros. audito s tienen enfinancieros.
q esta uestarios y
presup
 EVALUACIÓN DE LA CARTA DE
ABOGADOS DE LA ENTIDAD:
El auditor, sobre la base de las
REVISIÓN DE ASIENTOS
respuestas de los abogados, MANUALES Y AJUSTES
debe documentar de manera EFECTUADOS AL
cuantificada el tipo de CIERRE:
contingencia que representen el El auditor debe
estado situacional de los litigios, identificar los asientos
a favor o en contra de la manuales que son
entidad.
registrados en los
Para emitir una opinión, el registros contables, el
auditor evaluará las respuestas nivel de aprobación y el
de abogados, incluyendo los efecto que han tenido
abogados internos de la en el proceso del cierre
entidad, como resultado de de los estados
estas pueden existir financieros, así como
contingencias, provisiones, los ajustes efectuados
obligaciones y otras
en esas fechas.
revelaciones en los estados
financieros y sus notas.
 REVISIÓN DE ESTADOS
PRESUPUESTARIOS Y
ESTADOS FINANCIEROS:
REVISIÓN DE LIBROS
OFICIALES: Antes de emitir su opinión
debe:
Al finalizar la auditoria se
debe confirmar que los -Verificar que los estados
libros oficiales del ejercicio presupuestarios y
auditado quedaron financieros que emite la
registrados de forma
integra, según directiva entidad fueron los mismos
anual del cierre contable. que fueron auditados.
-Revisión de la integridad
de las revelaciones.
-Revisión de los saldos de
las notas.
-Revisión de los cruces de
información auditados.
 PRESENTACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS DE CONTROL
INTERNO FINANCIERO Y
PRESUPUESTAL:
El auditor, antes de emitir la
carta de control interno a la
Administración, evaluará las
deficiencias identificadas a
fin que la entidad efectúe las
acciones correctivas para
tales deficiencias y evaluará
las respuestas y comentarios
emitidos por la entidad.
PRECISO: Diga lo que tiene que decir, es conveniente
ser exacto y puntual en cada frase y en el informe
completo.
CONCISO: La redacción debe ser breve pero sin omitir
lo relevante.
OBJETIVO: Todas las deficiencias significativas deben
reflejar la situación real.
SOPORTADO: Las afirmaciones, conceptos, opiniones,
y deficiencias deben estar respaldadas con evidencia
válida.
OPORTUNO: Debe cumplir los términos de elaboración,
consolidación, entrega, comunicación y publicidad.
 “AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO”

RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 454-2014-CG

DIRECTIVA N°
006-2014-CG/APROD
PROCESO INTEGRAL DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
 DISPOSICIONES GENERALES
3.
Es un examen de la eficacia, eficiencia,
Auditorías de economía y calidad de los bienes y servicios que
Desempeño brinda el estado para alcanzar resultados
resultados en beneficio del ciudadano.

6.2. Dimensiones de A.D

a) Eficacia:
b) Eficiencia:
c) Economía:
d) Calidad: Es el grado de
cumplimiento de los
estándares definidos para
responder a las
necesidades de la
población.
 DISPOSICIONES GENERALES
3.
Características de la Auditoría de Desempeño

Transversal
Participativa
realiza un
Orientada al incorpora análisis
ciudadano mecanismos de
integral de
Interdisciplinaria Contribuye a una colaboración y
compromiso activo la
Constructiva Su análisis gestión pública
de los gestores producción
integra los orientada a
Encaminados a con la finalidad de y la entrega
conocimientos resultados, en la que conocer sus
la propuesta de
de varias el Estado define sus de bienes o
mejoras en la intereses, opiniones
disciplinas intervenciones a servicios,
gestión pública, e información
partir de las
más que a necesidades de la
relevante en el en donde
sancionar los desarrollo de la pueden
población con
auditoría.
resultados de la criterio inclusivo. intervenir
gestión.
diversas
entidades
públicas.
 DISPOSICIONES GENERALES
3.
Principios de la Auditoría de Desempeño
Los principios que rigen la Auditoría de Desempeño se encuentran establecidos en la
Ley, destacando para efectos de su aplicación, los siguientes:
autonomía funcional, integralidad, carácter técnico y especializado del control,
flexibilidad, participación ciudadana, publicidad, objetividad y reserva.

Objetivos de la Auditoría de Desempeño

Establecer si la
ejecución del
Establecer si el proceso de
seguimiento, supervisión producción y
Identificar los y evaluación del proceso entrega del bien o
factores que de producción y entrega servicio público
afectan el logro de del bien o servicio que se realiza de
los realizan las entidades manera eficaz,
objetivos en la públicas, son adecuados, eficiente,
producción y principalmente, si proveen económica
entrega del bien o información necesaria y y con calidad.
servicio público. suficiente y si esta es
utilizada en la toma de
decisiones
 DISPOSICIONES GENERALES
3.

Orientada al Busca la mejora

ciudadano de la gestion publica

no identifica
responsabilidad
No sancionadora administrativa
sino propositiva Orientación de funcional, civil
la Auditoría de o penal
Desempeño

Fomenta la
Orientado a implementación
Problemas y de una gestión por
sus causas resultados
 El servicio de la Auditoría de Desempeño y sus procesos vinculados

servicio de la Auditoría de
Planeamiento Desempeño (Etapas de la Auditoría)

Selección Seguimiento
del Objeto Elaboración de a la
de Informe y implementa-
Auditoría Ejecución ción de las
Carpeta definición de Plan recomenda-
de de Acción ciones
Planificación Matriz de Resultados
Servicio Reporte de
Informe Preliminar Informe Final cierre
Matriz de Planificación Plan de Acción
Plan de Auditoría

el gestor define el plan de acción, a fi n de implementar las

recomendaciones contenidas en el informe de auditoría. Se
realiza el seguimiento a la implementación de las acciones comprendidas en
el plan, lo cual concluye con el reporte de cierre
“AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO”

RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 473-2014-CG

DIRECTIVA N° 007-2014-CG/GCSII
73