Marco Teórico del Control Interno

Según Dorta (2005:p.13) - El control interno es un proceso efectuado por el

Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos
de una institución, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos
públicos, así como para prevenir la corrupción. Estos objetivos y sus riesgos
relacionados pueden ser clasificados en una o más de las siguientes categorías:
• Operación. Se refiere a la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones.
• Información. Consiste en la confiabilidad de los informes internos y externos.
• Cumplimiento. Se relaciona con el apego a las disposiciones jurídicas y
normativas.

Estas categorías son distintas, pero interactúan creando sinergias que favorecen
el funcionamiento de una institución para lograr su misión y mandato legal. Un
objetivo particular puede relacionarse con más de una categoría, resolver
diferentes necesidades y ser responsabilidad directa de diversos servidores
públicos. El control interno incluye planes, métodos, programas, políticas y
procedimientos utilizados para alcanzar el mandato, la misión, el plan estratégico,
los objetivos y las metas institucionales. Asimismo, constituye la primera línea de
defensa en la salvaguarda de los recursos públicos y la prevención de actos de
corrupción. En resumen, el control interno ayuda al Titular de una institución a
lograr los resultados programados a través de la administración eficaz de todos
sus recursos, como son los tecnológicos, materiales, humanos y financieros.
Según Santillana 2010 4ta – edición - El desarrollo del Control Interno se inicia a
partir de la aparición de la gran empresa, donde los propietarios se vieron
imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas productivos,
comerciales y operativos y donde se hizo imprescindible delegar funciones dentro
de la organización así como establecer procedimientos formales para prevenir o
disminuir errores y fraudes. El desarrollo industrial y económico de los negocios
propició una mayor complejidad en las entidades y en su administración,
surgiendo la necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de
control que dieran respuesta a las nuevas situaciones. Los contadores idearon la
"comprobación interna"4 (término con el que se llamaba a lo que hoy en día es el
Control Interno) para asegurarse contra posibles errores y fraudes.
Esta era conocida como la organización y coordinación del sistema de contabilidad
y los procedimientos adoptados, que tenían como finalidad brindar a la
administración, hasta donde fuese posible y práctico, el máximo de protección,
control e información verídica. A partir de la década del 70, a causa del
descubrimiento de muchos pagos ilegales, malversaciones y otras prácticas
delictivas en los negocios, comenzó a prestarse mayor atención al establecimiento
de mejores controles internos. Hasta entonces, el Control Interno generalmente se
había considerado como un tema reservado solamente a los contadores.
Según Aktouf (2001: p.25)A partir de los años 80, se comenzaron a ejecutar una
serie de acciones con el fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la
diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que existían sobre el
Control Interno en el ámbito internacional. La pretensión consistía en crear un
nuevo marco conceptual para el Control Interno, que fuera capaz de integrar las
diversas definiciones y conceptos que habían sido utilizados hasta entonces.
Como se vio en el análisis legal, los fundamentos básicos de Control Interno se
establecen a nivel de Ley lo que constituye una alta jerarquía jurídica y le da un
valor inestimable en lo que a la obligatoriedad del Sistema de Control Interno se
refiere y como base de los aspectos aplicativos del Sistema.
Cosa igual no ocurre con la parte técnica, metodológica y procedimental del
Sistema, la cual a falta de un reglamento a nivel de Ley y/o decretos en el caso de
la Rama Ejecutiva, ha venido desarrollándose a través de directivas, guías e
instructivos de carácter no obligatorio, expedidas por el Departamento
Administrativo de la Función Pública, Entidad con alcance solo en el Sector
Central del Nivel Nacional del Estado. El anterior aspecto ha incidido en las
múltiples interpretaciones y heterogeneidad a la hora de diseñar e implementar los
sistemas de Control Interno, agravado esto por la inexistente competencia
reguladora, evaluadora y sancionatoria en materia de Control Interno del
Departamento Administrativo de la Función Pública – DAFP, en contraposición a la
sí otorgada al Contador General de la Nación y a la autonomía e independencia
que por Constitución y por Ley, mantienen las entidades territoriales y el Sector
Descentralizado por servicios de todos los niveles del Estado. El Gobierno
Nacional, el Consejo Asesor del Gobierno Nacional en materia de Control Interno
del orden Nacional y el DAFP, este con inherencia solo en el Sector Central del
Nivel Nacional desde su competencia de política general, han expedido las
siguientes directivas y guías para facilitar el Diseño, desarrollo e implementación
del Sistema de Control Interno de las diferentes entidades del Estado, que pueden
ser tenidas en cuenta o no por las diferentes entidades como documentos de
apoyo para desarrollar su Sistema de Control Interno. La aplicación de las Normas
Generales de Control Interno dictadas por la Contraloría General de Cuentas, será
evaluada en forma permanente por la Unidad de Auditoría Interna de la respectiva
institución y, en todos los casos, por el ejercicio de la auditoría externa
gubernamental, a través del Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG), de lo
cual se desprenderán acciones oportunas de actualización y mejoramiento.
Según archivo de la contraloria General de Cuentas – en su edcion del año
2010-
En Guatemala, el control interno es la institución rectora de la fiscalización de los
recursos públicos y el control gubernamental. Busca mejorar la efectividad en la
calidad del gasto público para fomentar un impacto en el bienestar de los
guatemaltecos. El Marco Conceptual de Control Interno Gubernamental establece
los distintos tipos de control interno: Control Interno Administrativo, Control Interno
Financiero, Control previo, Control concurrente, Control posterior.
El control interno debe diseñarse para prevenir errores y fraudes. Debe considerar
una adecuada segregación de funciones. La auditoría interna es una medida de
control y un elemento del sistema de control interno. Los controles internos deben
ser incorporados a la infraestructura de una entidad, no deben ser
añadidos. Deben favorecer la consecución de los objetivos de la entidad.
El control interno conforma un sistema integral y continuo aplicable al entorno
operativo de una institución que, llevado a cabo por su personal, provee una
seguridad razonable, más no absoluta, de que los objetivos de la institución serán
alcanzados. El control interno no es un evento único y aislado, sino una serie de
acciones y procedimientos desarrollados y concatenados que se realizan durante
el desempeño de las operaciones de una institución.
Es reconocido como una parte intrínseca de la gestión de procesos operativos
para guiar las actividades de la institución y no como un sistema separado dentro
de ésta. En este sentido, el control interno se establece al interior de la institución
como una parte de la estructura organizacional para ayudar al Titular, a la
Administración y al resto de los servidores públicos a alcanzar los objetivos
institucionales de manera permanente en sus operaciones.Los servidores públicos
son los que propician que el control interno funcione. El Titular es responsable de
asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el establecimiento de líneas
de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno apropiado, lo
cual significa que el control interno:
• Es acorde con el tamaño, estructura, circunstancias específicas y mandato legal
de la institución;
• Contribuye de manera eficaz, eficiente y económica a alcanzar las tres
categorías de objetivos institucionales(operaciones, información y cumplimiento)
• Asegura, de manera razonable, la salvaguarda de los recursos públicos, la
actuación honesta de todo el personal y la prevención de actos de corrupción.
Links:

https://repositorio.contraloria.gob.pe/handle/ENC/168

https://gyepro.univalle.edu.co/documentos/lina1.pdf

https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1305474/Marco%20conceptual.pdf