“UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE

LA SELVA”

CURSO: FUNDAMENTOS DE
DERECHO PUBLICO Y PRIVADO
INTEGRANTES:
• MORI MORALES ELIAS BRYAN
• POMA REYES FLAVIO CESAR
• REYES MEDINA ROY FELIPE
• YOSMEL ANTHONY LEANDRO URETA
 ANALISIS DEL
CODIGO
TRIBUTARIO
ARTICULO : 112 - 123
CONCEPTO:
Los procedimientos tributarios incluyen fiscalización,
cobranza coactiva, contencioso-tributario y no
contencioso. Las actuaciones pueden realizarse de
manera electrónica o remota, con validez jurídica. Los
expedientes electrónicos deben garantizar accesibilidad,
igualdad y protección de datos personales. En la cobranza
coactiva, la SUNAT, mediante el Ejecutor Coactivo, toma
medidas como embargos, remates y retenciones para
asegurar el cobro de deudas exigibles. Existen
regulaciones para suspender o concluir procedimientos
bajo ciertas condiciones y mecanismos para resolver
disputas o reclamar derechos sobre bienes embargados
antes de su remate. Se permite el uso de tecnologías para
eficientar los procesos tributarios.
01 PROCEDIMIENTO DE
DEFINICIÓN Y OBJETIVOFISCALIZACION
DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN:

El procedimiento de fiscalización es una herramienta utilizada por la

Administración Tributaria (SUNAT) para verificar el correcto cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Su propósito principal es:

- Confirmar la veracidad de la información declarada.

- Identificar posibles inconsistencias o incumplimientos tributarios.

- Asegurar el correcto pago de los tributos establecidos por la ley.

 CARACTERÍSTICAS
• Alcance: GENERALES:
Puede incluir la revisión de
declaraciones juradas, libros contables, facturas,
y otros documentos que respalden las
operaciones económicas de los contribuyentes.

• Naturaleza: Es un procedimiento administrativo

que puede implicar visitas al domicilio fiscal,
requerimientos de información y análisis
detallado de documentos.

• Duración: Se sujeta a plazos establecidos en el

Código Tributario para evitar dilaciones
indebidas.

• Finalidad: Garantizar que los contribuyentes

cumplan con las normas tributarias y detectar
evasiones o errores en el cálculo de
obligaciones fiscales.
(ARTCULO
62)
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN:
Las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria, es la
inspección, investigación y control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Esto incluye aspectos relevantes como la
exigencia de documentación, la interacción con sistemas
electrónicos y las condiciones para la presentación de información.
Estas facultades le permiten controlar tanto la documentación física
como los sistemas tecnológicos de los contribuyentes, asegurando
el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Sin embargo, deben
ejercerse respetando los principios de legalidad, proporcionalidad y
razonabilidad, protegiendo los derechos de los contribuyentes frente
a posibles excesos.

A continuación, destaco los puntos clave para facilitar su análisis:

SOLICITUD DE REGULACIÓN DE REGISTROS
DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS
Puede exigir la presentación de libros,
registros, documentos contables y La Administración puede definir
correspondencia comercial requisitos técnicos para el registro y
relacionados con obligaciones almacenamiento de datos,
tributarias, incluso de contribuyentes especificando qué información debe
no obligados a llevar contabilidad. Se incluirse y cómo debe gestionarse. En
establecen plazos mínimos de dos el caso de la SUNAT, puede requerir
días para exhibición y tres días para perfiles de acceso a sistemas
informes. electrónicos de contabilidad.

ACCESO A SISTEMAS LÍMITES Y DISCRECIONALIDAD

ELECTRÓNICOS
La fiscalización incluye la revisión de
Aunque tiene libertad para decidir
datos almacenados en soportes
cómo y cuándo fiscalizar, debe
digitales y el uso de sistemas
respetar principios legales como la
informáticos del contribuyente (con
proporcionalidad, plazos razonables y
autorización). También puede solicitar
justificaciones adecuadas,
información técnica sobre el
protegiendo los derechos de los
equipamiento y software utilizado.
contribuyentes.
PLAZOS EN LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA: (ARTCULO
62”A”)
[Link] GENERAL: La fiscalización debe completarse en un año desde que el contribuyente entrega
toda la información solicitada en el primer requerimiento. Si entrega información incompleta, el plazo no
inicia hasta completarse.

[Link]ÓRROGA: Puede extenderse un año más por casos de alta complejidad, indicios de evasión fiscal, o
cuando el contribuyente forma parte de grupos empresariales o asociaciones.

[Link]: No aplica el plazo en fiscalizaciones por precios de transferencia o procesos definitivos

que requieren un informe especial.

[Link] DEL VENCIMIENTO: Una vez vencido el plazo, la Administración no puede solicitar nueva
información sobre el tributo y período fiscalizado, aunque puede actuar con datos de terceros o propios.

[Link] DEL PLAZO: El plazo se detiene por pericias, solicitud de información internacional,
fuerza mayor, incumplimiento del contribuyente, procesos judiciales, prórrogas solicitadas o demoras en
datos de terceros.
 CONCLUSION DE LA
FISCALIZACION:
El procedimiento de fiscalización tributaria concluye con la emisión de Resolución de Determinación
por parte de la Administración Tributaria, dependiendo de los hallazgos encontrados durante la
fiscalización. Estos actos pueden ser:
Determinación de Deuda Tributaria: Si se detecta incumplimiento o diferencias en las obligaciones
tributarias, se emite una resolución determinando el monto adeudado, incluyendo intereses, sanciones
o multas, según corresponda.
Carta de Conformidad: Si se verifica que el contribuyente ha cumplido correctamente con sus
obligaciones tributarias, se emite un documento que lo refleja.
Informe de Observaciones: En algunos casos, la fiscalización puede finalizar con un informe que
detalla observaciones preliminares, dando oportunidad al contribuyente para subsanar o justificar las
diferencias detectadas antes de la emisión de un acto definitivo.
Archivo del Caso: Si no se encuentran irregularidades o no es posible determinar incumplimientos,
se archiva el procedimiento sin generar consecuencias adicionales.

Una vez concluido el procedimiento, la Administración no puede solicitar más información sobre el
tributo y período fiscalizado, aunque conserva la posibilidad de usar datos externos o propios para
actuaciones futuras, siempre dentro del plazo de prescripción legal.
 DE COBRANZA COACTIVA
CONCEPTO:
La cobranza coactiva es un procedimiento administrativo que permite
a la Administración Tributaria, específicamente a la SUNAT, cobrar
deudas tributarias exigibles de manera obligatoria cuando el
contribuyente no cumple con sus obligaciones de manera voluntaria.
Este proceso Este proceso se inicia cuando la SUNAT envía una
Resolución de Ejecución Coactiva (REC) al deudor. Este busca
asegurar el pago de impuestos, multas e intereses, protegiendo los
recursos del Estado necesarios para financiar servicios públicos y
garantizar el funcionamiento del sistema tributario.
EJEMPLO DE RESOLUCION DE EJECUCION
COACTIVA
(ARTICULO 115)
DEUDAS EXIGIBLES
Las deudas exigibles son aquellas obligaciones económicas que cumplen con ciertos requisitos para
ser cobradas mediante el procedimiento de cobranza coactiva. Estas deudas han superado su plazo
de vencimiento, lo que significa que el deudor no las ha pagado dentro del tiempo establecido.
Además, deben estar determinadas y confirmadas por una autoridad competente, lo que implica que
han sido formalmente reconocidas y notificadas al deudor.
a) Resoluciones no reclamadas: Deuda establecida por Resolución de Determinación, de Multa,
o por pérdida de fraccionamiento, notificadas y no reclamadas dentro del plazo legal,
manteniéndose como exigible si no se continúa con el pago de cuotas fraccionadas.
b) Reclamaciones fuera de plazo: Resoluciones reclamadas fuera del plazo legal, sin presentar la
Carta Fianza requerida según el (artículo 137).
c) Resoluciones no apeladas o apeladas fuera de plazo: Deuda establecida por Resolución no
apelada en plazo o sin Carta Fianza conforme al (artículo 146), o contenida en Resoluciones del
Tribunal Fiscal.
d) Órdenes de Pago: Deuda contenida en una Orden de Pago notificada legalmente.
e) Costas y gastos de cobranza: Gastos generados por Procedimientos de Cobranza Coactiva,
sanciones no pecuniarias, y medidas cautelares previas, siempre que estas últimas deriven en la
iniciación formal del Procedimiento Coactivo.
(ARTICULO 118)
MEDIDAS CAUTELARES
Las medidas cautelares son acciones
preventivas adoptadas durante el
procedimiento de cobranza coactiva, cuyo
objetivo es asegurar que el deudor cumpla
con el pago de la deuda. Estas medidas
pueden incluir el embargo de bienes
muebles o inmuebles, la retención de
cuentas bancarias, sueldos o ingresos, y la
inscripción de restricciones sobre
propiedades en los registros públicos. Su
propósito es evitar que el deudor se
deshaga de su patrimonio o dificulte el
cobro, garantizando así la recuperación de
lo adeudado.
(ARTICULO 117) (ARTICULO 121)

INICIO DE PROCEDIMIENTO TASACION Y REMATE DE BIENES

El inicio del procedimiento de cobranza La tasación y remate de bienes en el
coactiva ocurre cuando una deuda exigible procedimiento de cobranza coactiva son
no se ha pagado dentro del plazo procesos mediante los cuales se procede a la
establecido. En ese momento, la entidad venta de los bienes del deudor para recuperar la
competente, como una administración deuda. Primero, se realiza una tasación, que
tributaria o entidad fiscal, emite una consiste en valorar los bienes embargados
resolución que marca el comienzo formal (como propiedades, vehículos u otros bienes de
del proceso. Esta resolución incluye la valor) para determinar su precio de mercado.
notificación al deudor, indicándole que Esta tasación la realiza un perito o experto.
debe pagar la deuda de inmediato. Si el Luego, se lleva a cabo el remate, que es una
deudor no realiza el pago, se pueden subasta pública donde los bienes tasados se
aplicar medidas cautelares, como el venden al mejor postor. El dinero obtenido de la
embargo de bienes o la retención de venta se utiliza para cubrir la deuda pendiente
ingresos, para asegurar el cobro de la del deudor.
deuda.
 ETAPAS DEL PROCESO DE COBRANZA
COACTIVA
ETAPAS DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

COBRO DE DEUDA TRIBUTARIA

Días
hábiles
NOTIFICACIÓN
para
 Orden de Pago pagar
 Resolución de Determinación
 Resolución de Multa
 Resolución de Pérdida de
Fraccionamiento

ETAPA 1: NOTIFICACIÓN DE LA ETAPA 2: EMBARGOS ETAPA 3: REMATE

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN
COACTIVA Depósito Venta pública y forzada de
Intervención bienes y derechos del
ORDEN DE CANCELACIÓN Retención deudor.
NO PAGA…
NO IMPUGNA…. DE LA DEUDA Inscripción

INICIO DEL PCC ADOPCIÓN DE MEDIDAS EJECUCIÓN

CAUTELARES FORZADA
EMBARGACIONE
S
Las Embargaciones en la cobranza coactiva
son medidas que restringen la disposición de
bienes o ingresos del deudor con el fin de
garantizar el pago de la deuda. Estas pueden
incluir:

[Link] EN FORMA DE RETENCIÓN:

Bloqueo de cuentas bancarias o ingresos.

[Link] EN FORMA DE INSCRIPCIÓN:

Registro de la afectación sobre bienes
inmuebles en los registros públicos.

[Link] en forma de secuestro: Retiro y

custodia de bienes muebles.
CONCLUSION:
El procedimiento de cobranza coactiva es un
mecanismo eficiente y estructurado que
permite a la SUNAT asegurar el cobro de
deudas tributarias mediante medidas
coercitivas. A través de un proceso regulado,
que incluye notificaciones, medidas cautelares
y la posibilidad de remates, se busca proteger
los intereses del Estado respetando los
derechos de los contribuyentes y terceros
involucrados.
Gracias….