UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR

1
DE SAN MARCOS

Facultad de Ciencias Económicas

CUENTAS
NACIONALES
◦ Econ. Gregorio Navarro León
LA CUENTA DE DISTRIBUCIÓN
SECUNDARIA
DEL INGRESO
La cuenta de distribución secundaria del ingreso muestra cómo
se transforma el saldo de ingresos primarios de una unidad o de
un sector institucional en su ingreso disponible mediante la
percepción y el pago de transferencias corrientes, excluidas las
transferencias sociales en especie.
Esta redistribución constituye la segunda etapa del proceso de
distribución del ingreso tal como se muestra en las cuentas del
Sistema.
La cuenta de redistribución del ingreso en especie lleva el
proceso de redistribución del ingreso una etapa más allá.
Muestra cómo el ingreso disponible de los hogares, de las
instituciones sin fines de lucro que sirven a los hogares
(ISFLSH) y de las unidades gubernamentales se transforma en
su ingreso disponible ajustado mediante la percepción y el pago
de transferencias sociales en especie.
Las sociedades no financieras y financieras no intervienen en
este proceso.
 LA CUENTA DE DISTRIBUCIÓN SECUNDARIA DEL INGRESO
Todos los asientos contables de la cuenta de distribución secundaria del
ingreso son transferencias corrientes, excepto el ingreso disponible y el
saldo de ingresos primarios, que es el saldo contable que proviene de las
cuentas de distribución primaria del ingreso. Una transferencia es una
transacción mediante la cual una unidad institucional suministra a otra
un bien, un servicio o un activo sin recibir a cambio ningún bien,
servicio o activo como contrapartida.
Una transferencia de capital es aquélla mediante la cual se transfiere la
propiedad de un activo o se obliga, a una o ambas partes, a adquirir o
disponer de un activo.
En la cuenta se distinguen tres tipos principales de
transferencias corrientes:
Impuestos corrientes sobre el ingreso, la riqueza, etc.
Contribuciones y prestaciones sociales
Otras transferencias corrientes.
Las transferencias a pagar por una unidad o sector institucional se
registran en el lado izquierdo de la cuenta, en los empleos. Por
ejemplo, los impuestos sobre el ingreso a pagar por el sector de
los hogares se registran en la intersección de la fila de esta partida
con la columna de los empleos del sector hogares. Las
transferencias a cobrar por una unidad o sector institucional se
registran en el lado derecho de la cuenta, en los recursos. Por
ejemplo, las prestaciones en dinero de la seguridad social a cobrar
por el sector de los hogares se registran en la intersección de la
fila de esta partida con la columna de los recursos del sector
hogares.
De acuerdo con las reglas contables de carácter general del
Sistema, los asientos que se incluyen en la cuenta, excepción
hecha de los saldos contables, se refieren a montos por pagar y
por cobrar, los cuales no tienen que coincidir necesariamente
con los montos realmente pagados o recibidos en el mismo
período contable. Las transferencias corrientes pueden
realizarlas tanto las unidades residentes con unidades no
residentes, como las unidades institucionales residentes entre sí.
Gran parte de las siguientes diapositivas se ocupa de la
definición, descripción y clasificación detalladas de los distintos
tipos de transferencias corrientes que se registran en las cuentas
de distribución secundaria del ingreso y de redistribución del
ingreso en especie.
Su naturaleza general y las finalidades que sirven, se resumen
en los párrafos siguientes.
IMPUESTOS CORRIENTES
SOBRE EL INGRESO, LA
RIQUEZA, ETC. (D.5)
Estos impuestos son, en su mayor parte, aquéllos que gravan los
ingresos de los hogares o los beneficios de las sociedades o aquellos
otros que gravan la riqueza y que se pagan regularmente en cada
período fiscal (a diferencia de los impuestos sobre el capital, cuya
recaudación no tiene carácter periódico).
Los impuestos corrientes por cobrar aparecen en los recursos del
sector del gobierno general, mientras que los impuestos por pagar
aparecen en los empleos de los sectores de los hogares y de las
sociedades no financieras y financieras, y a veces en los del sector
de las instituciones sin fines de lucro que sirven a los hogares
(ISFLSH).
CONTRIBUCIONES Y PRESTACIONES
SOCIALES (D.6)
Las prestaciones sociales son transferencias corrientes que reciben los
hogares para que puedan atender a las necesidades derivadas de ciertos
sucesos o circunstancias; por ejemplo, la enfermedad, el desempleo, la
jubilación, la vivienda, la educación o circunstancias familiares. Hay
dos clases de prestaciones sociales: las prestaciones de los seguros
sociales y las prestaciones de asistencia social. Para calificar a las
transferencias como prestaciones de los seguros sociales, las
transferencias tienen que proporcionarse en el marco de sistemas
organizados de seguros sociales; estas prestaciones las pueden
proporcionar:
Los sistemas generales de seguridad social, los sistemas privados de
seguros sociales basados en fondos especiales o los sistemas no
basados en fondos especiales administrados por los empleadores en
beneficio de sus actuales o anteriores asalariados, sin la
intervención de terceros en la forma de empresas de seguros o de
cajas de pensiones. Se excluyen los pagos de las empresas de
seguros por las pólizas que han sido concertadas a título individual
por la propia iniciativa de los individuos y no dentro de un sistema
organizado de seguros sociales, aún cuando dichas pólizas cubran
los mismos riesgos y se hayan concertado bajo las mismas
condiciones.
Las prestaciones de asistencia social tienen como fin satisfacer las
mismas clases de necesidades que las prestaciones de los seguros
sociales, pero se proporcionan al margen de cualquier sistema
organizado de seguros sociales y no están condicionadas al pago
previo de contribuciones.
Las prestaciones de los seguros sociales en especie proporcionadas
por los sistemas privados de seguros sociales basados en fondos
especiales o por sistemas no basados en fondos especiales, se tratan
como si se pagaran en dinero y se incluyen en la cuenta de
distribución secundaria del ingreso.
En cambio, las prestaciones de los seguros sociales en especie
proporcionadas por los sistemas generales de seguridad social y todas
las prestaciones de asistencia social en especie constituyen
transferencias sociales en especie y, por tanto, se incluyen en la
cuenta de redistribución del ingreso en especie. Por consiguiente, las
prestaciones sociales, distintas de las transferencias sociales en
especie, se registran en los recursos del sector hogares, y pueden, en
principio, registrarse en los empleos de cualquier sector, ya que
cualquier unidad institucional en su condición de empleador puede
operar un sistema no basado en fondos especiales que reciba
contribuciones imputadas y que pague prestaciones.
Las contribuciones sociales son pagos efectivos o imputados a
los sistemas de seguros sociales con el fin de efectuar las
provisiones correspondientes con las que abordar el pago de las
prestaciones de los seguros sociales. Las contribuciones pueden
pagarlas los empleadores en nombre de sus asalariados o los
asalariados, los autónomos o las personas desempleadas en su
propio nombre. Las contribuciones sociales pueden
contabilizarse en principio en los recursos de cualquier sector;
Sin embargo, es muy probable que la mayoría de las
contribuciones se registren en los recursos del sector del
gobierno general, incluidos los fondos de seguridad social, y en
los de las sociedades de seguros y cajas de pensiones del sector
de las sociedades financieras. Las contribuciones sociales se
contabilizan en los empleos de los hogares exclusivamente, sean
éstos residentes o no residentes.
OTRAS TRANSFERENCIAS
CORRIENTES (D.7)
En esta partida se incluyen varias clases de transferencias que
tienen finalidades muy diferentes. Por ejemplo, un grupo
importante está constituido por las primas netas y las
indemnizaciones de los seguros no de vida. Las primas netas de
los seguros no de vida a recibir por las empresas de seguros (es
decir, las primas efectivas más las primas suplementarias
reducidas de los gastos asociados a los servicios de seguro
prestados), se registran en los recursos del subsector de las
sociedades de seguros, mientras que las primas netas por pagar se
pueden contabilizar en los empleos de cualquier sector.
Al contrario, las indemnizaciones a pagar por las sociedades de
seguros se contabilizan en los empleos del sector sociedades
financieras, mientras que las indemnizaciones por recibir pueden
registrarse en los recursos de cualquier sector.
Otro grupo está constituido por las transferencias corrientes que
tienen lugar entre los diferentes tipos de unidades gubernamentales
generalmente entre los distintos niveles del gobierno y también
entre el gobierno general y gobiernos extranjeros. En esta partida se
incluyen asimismo otras transferencias corrientes, como las que se
efectúan entre los diferentes hogares.
INGRESO DISPONIBLE (B.6)
El ingreso disponible es el saldo contable de la cuenta de
distribución secundaria del ingreso. Se obtiene a partir del saldo
de ingresos primarios de una unidad institucional o sector:
(a) sumando todas las transferencias corrientes, excepto
las transferencias sociales en especie, a recibir por dicha unidad
o sector; y
(b) restando todas las transferencias corrientes, excepto
las transferencias sociales en especie, a pagar por esa unidad
institucional o sector.
El ingreso disponible, al igual que el saldo de ingresos
primarios, puede registrarse bruto o neto del consumo de capital
fijo. Es posible que tenga que
registrarse bruto debido a la dificultad de medir el consumo de
capital fijo, aunque este último sea un costo de la producción y
no un componente del ingreso. El siguiente comentario se
refiere al concepto neto de ingreso disponible.
El ingreso disponible no siempre lo es todo en dinero. La
inclusión en las cuentas de transacciones no monetarias asociadas
con la producción para autoconsumo o para el trueque, o con la
remuneración en especie, significa que los hogares no tienen más
remedio que consumir ciertos tipos de bienes y servicios cuyos
gastos correspondientes, efectuados con cargo al ingreso
disponible, son necesariamente imputados. A pesar de que las
transferencias sociales en especie de las unidades del gobierno o
de las ISFL que sirven a los hogares se registran por separado en
la cuenta de redistribución del ingreso en especie.
 Hay otras transferencias en especie que se contabilizan en la
cuenta de distribución secundaria del ingreso junto con las
transferencias en dinero.
Pueden citarse como ejemplos las transferencias internacionales
de alimentos, ropa, medicinas, etc. para aliviar los efectos del
hambre u otras penurias causadas por desastres naturales o
guerras. Los beneficiarios de las transferencias en especie,
distintas de las transferencias sociales en especie, se registran, por
convención como si realizaran unos gastos de consumo imputados
en los bienes o servicios en cuestión y recibieran las
transferencias en dinero.
Los hogares reciben asimismo algunas clases de renta de la
propiedad de las que no pueden disponer en dinero. Es lo que
ocurre, por ejemplo, con la renta devengada por la inversión de
las reservas de seguros y pensiones, que se atribuye a los
hogares que han suscrito pólizas de seguros o que tienen
derecho a una pensión.
Esta renta se registra como percibida por los correspondientes
hogares en la cuenta de asignación del ingreso primario.
Pero es reembolsada automáticamente, como primas
suplementarias, a las empresas de seguros o a las cajas de
pensiones y no puede utilizarse para realizar gastos de consumo.
Otro ejemplo son los intereses devengados por un bono cupón
cero, los cuales se reinvierten automáticamente en el bono.
Así pues, es preferible interpretar el ingreso disponible, en un
sentido más estricto, como el monto máximo que un hogar u otra
unidad puede permitirse gastar en bienes o servicios de consumo
durante el período contable, sin tener que financiar sus gastos
reduciendo su dinero, disponiendo de otros activos financieros o
no financieros o incrementando sus pasivos. Este concepto de
ingreso es equivalente al concepto económico teórico únicamente
cuando el valor neto al comienzo del período no se modifica
como consecuencia de transferencias de capital, de otras
variaciones del volumen de activos o de ganancias o pérdidas por
tenencia reales.
INGRESO NACIONAL DISPONIBLE
La mayor parte de las transferencias corrientes, en dinero o en
especie, pueden tener lugar entre unidades institucionales
residentes con unidades no residentes, así como entre unidades
residentes entre sí.
Sin embargo, debe advertirse que todas las transferencias
sociales hechas a, o recibidas de, no residentes se tratan como si
fueran en dinero. De ello se deduce que el ingreso nacional
disponible, bruto o neto, puede obtenerse a partir del ingreso
nacional, bruto o neto,
(a) sumando todas las transferencias corrientes en dinero o en
especie a recibir por las unidades institucionales residentes
de las unidades no residentes; y

(b) restando todas las transferencias corrientes en dinero o

en especie a pagar por las unidades institucionales
residentes a las unidades no residentes.
Entre las transferencias corrientes más importantes que tienen lugar
entre unidades residentes y no residentes pueden citarse las siguientes:
Cooperación internacional corriente: es decir, las transferencias
corrientes entre diferentes gobiernos, como son las de los programas de
ayuda para mantener los niveles de consumo de poblaciones afectadas
por la guerra o por desastres naturales, como sequías, inundaciones o
terremotos.
Contribuciones y/o prestaciones sociales.
Primas e indemnizaciones de seguros.
Pagos de impuestos corrientes sobre el ingreso o la riqueza
Remesas entre hogares residentes y no residentes.
El ingreso disponible neto de un país es una
medida mejor que su ingreso nacional neto (INN)
a los efectos del análisis de sus posibilidades de
consumo.
LA CUENTA DE REDISTRIBUCIÓN
DEL INGRESO EN ESPECIE
Prescindiendo de los saldos contables, es decir, el ingreso
disponible y el ingreso disponible ajustado, todos los asientos de
la cuenta de redistribución del ingreso en especie corresponden
a transferencias sociales en especie. Las transferencias sociales
en especie están constituidas únicamente por las prestaciones
sociales en especie y por las transferencias individuales de
bienes y servicios no de mercado proporcionadas a hogares
residentes por unidades gubernamentales, incluidos los fondos
de seguridad social, y por las ISFLSH.
Los tipos más comunes de bienes y servicios no de mercado
individuales son la enseñanza y los servicios de salud
proporcionados gratuitamente, o a precios que no son
económicamente significativos, a los hogares individuales por
productores no de mercado que son propiedad de unidades del
gobierno o de las ISFLSH. Como las transferencias sociales en
especie tienen lugar únicamente entre unidades
gubernamentales, de las ISFLSH y los hogares, la cuenta de
redistribución del ingreso en especie no es necesaria para los
sectores de las sociedades no financieras y financieras.
Las transferencias sociales en especie a pagar por unidades del
gobierno o de las ISFLSH se registran en el lado izquierdo de sus
cuentas de redistribución del ingreso
en especie, en los empleos. Por ejemplo, el valor de los bienes o
servicios no de mercado individuales suministrados gratuitamente
o a precios económicamente no significativos por unidades
gubernamentales se contabilizan en la intersección de la fila de
esta partida con la columna de los empleos del sector del
gobierno general (estos bienes y servicios se valoran por sus
costos de producción.)
Las transferencias sociales a recibir por el sector de los hogares
se registran en el lado derecho de su cuenta, en los recursos. Por
ejemplo, el valor de las prestaciones de la seguridad social en
especie a recibir por el sector de los hogares se contabiliza en la
intersección de la fila de esta partida con la columna de los
recursos del sector de los hogares. Dado que el sector de los
hogares es el único que recibe transferencias sociales en especie,
las columnas de recursos de los otros cuatro sectores están
vacías.
Existen solamente cuatro categorías principales de
transferencias sociales en especie; es decir, las prestaciones
sociales en especie y se dividen en:

Reembolsos y prestaciones de la seguridad social

Otras prestaciones de la seguridad social en especie
Prestaciones de asistencia social en especie
Transferencias de bienes y servicios individuales no de
mercado
La mayor parte de los servicios no de mercado
producidos por las ISFLSH son de naturaleza
individual, aunque algunos tienen ciertas
características propias de los servicios colectivos. Para
simplificar, todos los servicios no de mercado de las
ISFLSH se tratan como individuales y por tanto se
registran en las transferencias sociales en especie.
INGRESO DISPONIBLE AJUSTADO (B.7)
El ingreso disponible ajustado es el saldo contable de la cuenta
de redistribución del ingreso en especie. Se obtiene a partir del
ingreso disponible de una unidad o sector institucional
(a) sumando el valor de las transferencias sociales en
especie a recibir por dicha unidad o sector; y
(b) restando el valor de las transferencias sociales en
especie a pagar por esa unidad o sector.
El ingreso disponible ajustado, al igual que el ingreso
disponible, puede registrarse bruto o neto del consumo de
capital fijo. Dado que las unidades del gobierno y de las
ISFLSH son las únicas que pueden pagar transferencias sociales
en especie a los hogares, se deduce que los ingresos disponibles
ajustados de los sectores del gobierno general y de las ISFLSH
son menores que sus ingresos disponibles, mientras que el
ingreso disponible ajustado del sector de los hogares es superior
a su ingreso disponible en el valor total de las transferencias
sociales en especie.
El ingreso disponible ajustado para la economía total es igual
que su ingreso disponible. En la práctica, el concepto de ingreso
disponible ajustado resulta relevante fundamentalmente para las
unidades gubernamentales y los hogares, mientras que para la
economía en su conjunto la distinción entre ingreso disponible
ajustado e ingreso disponible es irrelevante.
El ingreso disponible ajustado de un hogar puede interpretarse como la
medida del valor máximo de los bienes o servicios de consumo final
que dicho hogar puede permitirse consumir -es decir, utilizar para la
satisfacción de las necesidades o deseos de sus miembros- en el período
corriente, sin que para ello tenga que reducir su dinero, disponer de
otros activos, ni incrementar sus pasivos. Sus posibilidades de consumo
están determinadas no sólo por el monto máximo que puede permitirse
gastar en bienes y servicios de consumo (su ingreso disponible), sino
también por el valor de los bienes y servicios de consumo que recibe de
las unidades del gobierno o de las ISFLSH en forma de transferencias
sociales en especie.
En cambio, el ingreso disponible ajustado del
gobierno general puede interpretarse como la medida
del valor máximo de los servicios colectivos que puede
permitirse proporcionar a la comunidad sin tener para
ello que reducir su dinero, disponer de otros activos, o
incrementar sus pasivos.
TRANSFERENCIAS
Una transferencia se define como una transacción mediante la
cual una unidad institucional suministra un bien, un servicio o
un activo a otra unidad sin recibir de ésta ninguna contrapartida
en forma de bien, servicio o activo. Una transferencia en dinero
consiste en el pago en moneda o en la entrega de un depósito
transferible por una unidad a otra sin recibir a cambio
contrapartida alguna.
Una transferencia en especie consiste en la transferencia de la
propiedad de un bien o activo distinto de dinero, o en la
prestación de un servicio, sin recibir a cambio contrapartida
alguna.
La unidad que hace una transferencia no recibe a cambio una
prestación concreta cuantificable que pueda registrarse como
parte de la misma transacción. No obstante, el pago de una
contribución de seguros sociales o de una prima de seguro no de
vida puede dar derecho, eventualmente, a ciertas prestaciones
futuras a percibir por la unidad que efectúa el pago. Por
ejemplo, un hogar puede tener derecho a recibir determinadas
prestaciones sociales si se producen ciertos acontecimientos o si
prevalecen ciertas circunstancias.
 LA DIFERENCIA ENTRE LAS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y DE
CAPITAL
Las transferencias pueden ser corrientes o de capital. Para
diferenciar unas de otras es preferible centrar la atención en las
características especiales de las transferencias de capital.
En primer lugar, una transferencia en especie es de capital cuando
implica la transferencia de la propiedad de un activo distinto de las
existencias.
En segundo lugar, una transferencia en dinero es de capital cuando
se halla ligada a, o depende de, la adquisición o disposición de un
activo (distinto de las existencias) por una o por ambas partes
implicadas en la transacción; por ejemplo, una donación para
inversión.
Las unidades institucionales han de ser capaces de distinguir las
transferencias de capital de las corrientes, y tiene que presumirse
que tratan el capital transferido durante dicho período contable de la
misma manera que el capital mantenido durante todo el período. Por
ejemplo, un hogar prudente no tratará una transferencia de capital
recibida casualmente durante un determinado período como
totalmente disponible para el consumo final dentro del mismo
período contable; y viceversa, un hogar que haga una transferencia
de capital (por ejemplo, el pago de un impuesto a la herencia) no
pensará en reducir su consumo final por el monto total de la
transferencia.
Las transferencias corrientes son todas las que no son de capital.
Afectan directamente al nivel de ingreso disponible y deben influir
en el consumo de bienes o servicios. En la práctica, las
transferencias de capital suelen ser cuantitativamente elevadas,
poco frecuentes e irregulares, mientras que las transferencias
corrientes suelen ser comparativamente pequeñas y a menudo
frecuentes y regulares. No obstante, aunque la cuantía, la frecuencia
y la regularidad ayudan a distinguir las transferencias corrientes de
las de capital, no constituyen sin embargo criterios satisfactorios
para definir ambos tipos de transferencias.
Por ejemplo, las prestaciones de la seguridad social por
maternidad o fallecimiento son esencialmente donaciones
corrientes destinadas a cubrir el aumento de los gastos de
consumo ocasionados por el nacimiento o el fallecimiento de
una persona, a pesar de que estos acontecimientos en si mismos
son, obviamente, muy poco frecuentes.
IMPUESTOS CORRIENTES SOBRE EL
INGRESO, LA RIQUEZA,
ETC. (D.5)
Los impuestos son pagos obligatorios y sin contrapartida, en dinero o en
especie, que las unidades institucionales hacen a las unidades del
gobierno. Son transferencias porque el gobierno no da nada a cambio a
la unidad individual que paga el impuesto, aunque sí proporciona bienes
o servicios a la comunidad en su conjunto o a otras unidades
individuales, o grupos de unidades, de acuerdo su política general,
económica y social. Los impuestos corrientes sobre el ingreso, la
riqueza, etc. gravan básicamente los ingresos de los hogares y de las
sociedades; constituyen cargos contra el ingreso y se registran en los
empleos de la cuenta de distribución secundaria del ingreso de los
sectores de los hogares y de las sociedades.
Los impuestos pueden pagarse también por los no residentes o,
posiblemente, por las unidades gubernamentales y las instituciones sin
fin de lucro. Los impuestos corrientes sobre el ingreso, la riqueza, etc.
se podían describir en el pasado como "impuestos directos", pero los
términos "directo“ e "indirecto" ya no se utilizan en el Sistema.
Los impuestos no pueden definirse simplemente como "impuestos
corrientes sobre el ingreso y la riqueza", ya que en ellos se incluyen
algunos impuestos periódicos a pagar por los hogares cuyo objeto
imponible no es el ingreso ni es la riqueza del hogar o de sus miembros;
por ejemplo, los impuestos de capitación.
IMPUESTOS O TASAS
Una de las funciones reguladoras de los gobiernos consiste en
prohibir la propiedad o el uso de ciertos bienes o la prosecución de
ciertas actividades, a no ser que se conceda una autorización
específica, mediante la emisión de una licencia u otro certificado,
por la que se pide una tasa. si la emisión de esas licencias implica
un
trabajo escaso o nulo por parte del gobierno que las concede
automáticamente una vez que se pagan los montos debidos es
probable que se trate simplemente de un mecanismo para cobrar
impuestos, aun cuando el gobierno pueda proveer a cambio algún
tipo de certificado o autorización.
INTERESES, MULTAS Y OTRAS SANCIONES
En principio, los intereses cargados o multas por los impuestos
vencidos, o las sanciones impuestas por el intento de evasión
fiscal, deben registrarse por separado y no como impuestos. No
obstante, es posible que los pagos de dichos intereses, multas u
otras sanciones no se puedan separar de los pagos de los
impuestos con los que guardan relación, por lo que en la
práctica ambos tipos de pagos suelen presentarse generalmente
agrupados con los impuestos.
IMPUESTOS SOBRE EL INGRESO (D.51)
Son los impuestos sobre los ingresos, los beneficios y las ganancias de
capital.
Gravan los ingresos efectivos o presuntos de los individuos, los
hogares, las ISFL o las sociedades. Se incluyen los impuestos que
gravan la posesión de propiedades, tierras y terrenos o inmuebles,
cuando esas tenencias se utilizan como base para estimar el ingreso de
sus propietarios. En algunos casos, la obligación del pago de impuestos
sobre el ingreso sólo puede determinarse en un período contable
posterior a aquel en que se devengó el ingreso correspondiente, por lo
que se necesita cierta flexibilidad con respecto al momento en que se
registran esos impuestos.
Los impuestos sobre el ingreso deducidos en la fuente, como los
impuestos pagados por el método de retención en la fuente, y
los pagos anticipados regulares de impuestos sobre el ingreso,
se pueden registrar en los períodos en que se pagan y cualquier
deuda tributaria final sobre el ingreso puede contabilizarse en el
período en que la obligación se determina. Los impuestos sobre
el ingreso comprenden las clases de impuestos siguientes:
a) impuestos sobre el ingreso individual o del hogar:
Son los impuestos sobre el ingreso personal, incluidos los
deducidos por los empleadores (sistema de retención en la
fuente) y los recargos impositivos. Esos impuestos gravan
normalmente el ingreso total, declarado o presunto, de todas
las fuentes de la persona en cuestión (remuneración de los
asalariados, renta de la propiedad, pensiones, etc.) una vez
deducidas ciertas bonificaciones autorizadas. Se incluyen los
impuestos sobre la renta de los titulares de empresas no
constituidas en sociedad
(b) impuestos sobre la renta de las sociedades:

Son los impuestos sobre la renta de las sociedades, los

impuestos sobre los beneficios de las sociedades, los recargos
sobre el impuesto de sociedades, etc. Estos impuestos gravan
normalmente las rentas totales de las sociedades, las obtenidas
de todas las fuentes, y no solo los beneficios generados por la
producción
(c) impuestos sobre las ganancias de capital:

Son los impuestos sobre las ganancias de capital (descritas como

ganancias por tenencia en la terminología del Sistema) de las
personas o sociedades, que son exigibles durante el período
contable corriente con independencia de los períodos durante los
cuales se han obtenido. Se pagan normalmente por las ganancias
de capital nominales, en lugar de hacerlo por las ganancias
reales, y por las realizadas antes que por las no realizadas
(d) impuestos sobre las ganancias de la lotería y los juegos de
azar:

Son los impuestos a pagar por los montos recibidos por los
ganadores y que son diferentes de los impuestos sobre el ingreso
de negocios de los productores que organizan los juegos de azar
y las loterías, los cuales se tratan como impuestos sobre los
productos
OTROS IMPUESTOS CORRIENTES (D.59)
Impuestos corrientes sobre el capital

Los impuestos corrientes sobre el capital son impuestos que se

pagan periódicamente, generalmente una vez por año, sobre la
propiedad o el patrimonio neto de las unidades institucionales,
excluidos los impuestos sobre las tierras y terrenos u
otros activos que son propiedad de, o arrendados por, las
empresas y que éstas utilizan en sus procesos productivos, los
cuales se tratan como otros impuestos sobre la producción.
Se excluyen asimismo los impuestos sobre la propiedad o la
riqueza que se exigen con poca frecuencia y a intervalos
irregulares, o en circunstancias excepcionales (por ejemplo, los
derechos de sucesión), los cuales se tratan como impuestos de
capital.
Se excluyen igualmente los impuestos sobre la renta que se
determinan sobre la base del valor de las propiedades de las
unidades institucionales cuando sus rentas no pueden estimarse
satisfactoriamente; estos impuestos se registran en la partida
anterior, como impuestos sobre el ingreso.
Entre los impuestos corrientes sobre el capital se incluyen los
siguientes:

(a)impuestos corrientes sobre las tierras y terrenos y los edificios:

Son impuestos a pagar periódicamente, en la mayoría de los casos
anualmente, por el uso o la propiedad de las tierras y terrenos o los
edificios por sus propietarios (incluidos los propietarios que ocupan
sus propias viviendas), por los arrendatarios o por ambos. Se
excluyen los impuestos sobre las tierras y terrenos o los edificios
que son propiedad de las empresas y que éstas utilizan en sus
procesos productivos
(b) impuestos corrientes sobre el patrimonio neto:

Son impuestos a pagar, en la mayoría de los casos anualmente,

sobre el valor de las tierras y terrenos o de los activos fijos una
vez deducidas las deudas contraídas sobre esos activos. Se
excluyen los impuestos sobre los activos que son propiedad de
las empresas y que éstas utilizan en su proceso productivo
(c) impuestos corrientes sobre otros activos:
Comprenden los impuestos a pagar periódicamente,
normalmente cada año, por activos como las joyas o por otros
signos externos de riqueza
Impuestos corrientes diversos

Comprenden varias clases de impuestos a pagar periódicamente,

por lo general una vez por año, de los cuales los más comunes
son los siguientes:

(a) Impuestos de capitación: son los que se exigen bajo la

forma de un monto específico de dinero por persona adulta o por
hogar, con independencia de su ingreso, efectivo o presunto, o
riqueza. No obstante, los montos exigibles pueden variar de
acuerdo con las circunstancias de la persona o las del hogar
(b) Impuestos sobre el gasto:
Son impuestos a pagar por el gasto total de las personas o de los
hogares, en lugar de hacerlo por sus ingresos. Los impuestos
sobre el gasto son una alternativa a los impuestos sobre el
ingreso y, de la misma manera que los impuestos sobre el
ingreso personal, pueden exigirse mediante tasas
progresivamente más altas, establecidas en función de los
niveles totales de gasto. En la práctica estos impuestos son muy
poco frecuentes
Pagos de los hogares para obtener determinadas licencias: Los
pagos que realizan las personas o los hogares por las licencias que
les permiten la posesión o el uso de vehículos, embarcaciones o
aeronaves y por las licencias de caza, tiro al blanco o pesca, se
tratan como impuestos corrientes. Los pagos por todas las demás
clases de licencias (por ejemplo, por licencias para conducir o
pilotar, licencias de televisión o radio, licencias de armas de fuego,
etc.) o por las tasas gubernamentales (por ejemplo, tasas por
expedición de pasaportes, tasas de aeropuerto, tasas judiciales, etc.)
se tratan como compras de servicios prestados por el gobierno.