Tema: La Relación Jurídica

Tributaria
Propósito: Reconocer las partes que
intervienen en la relación jurídica
tributaria, formando equipos
colaborativos.
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

ES UNA RELACIÓN SUI-GÉNERIS DE

NATURALEZA PÚ­BLICA, YA QUE EN
ELLA INTERVIENE EL ESTADO COMO ENTE
PÚBLICO EJERCIENDO SU PODER DE
SOBERANÍA.

ES UNA OBLIGACIÓN EX-LEGE YA QUE

SU ORIGEN MEDIATO ES LA LEY,
MANIFESTACIÓN DE LA VOLUNTAD DEL
ESTADO
 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

CONCEPTO

VINCULO JURIDICO OBLIGACIONAL SURGIDO EN

VIRTUD DE LAS NORMAS REGULADORAS DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE PERMITE AL ESTADO
COMO SUJETO ACTIVO, LA PRETENSIÓN DE UNA
PRESTACIÓN PECUNIARIA A TÍTULO DE TRIBUTO POR
PARTE DE UN SUJETO PASIVO QUE ESTÁ OBLIGADO A
LA PRESTACIÓN.

Villegas Victor – Curso de

Finanzas, Derecho Finaciero y
Tributario T.I. p. 211.
 ELEMENTOS DE LA
RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA

EL SUJETO ACTIVO (Titular de EL SUJETO PASIVO PRINCIPAL (o

la pretensión): deudor):
ACREEDOR DEL TRIBUTO CONTRIBUYENTE

EL HECHO IMPONIBLE OTROS SUJETOS PASIVOS

(Elemento objetivo del tributo):
(Codeduores o Responsables):
HECHO GENERADOR
a) Por causa originaria:
solidaridad, sustitución
b) Por causa derivada: sucesión en
EL OBJETO: la deuda
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

ES EL ESTADO O LA ENTIDAD PUBLICA EN VIRTUD

DEL IUS IMPERIUM RECAUDA LOS TRIBUTOS EN
FORMA DIRECTA Y A TRAVÉS DE ORGANISMOS
PUBLICOS A LOS QUE LA LEY LE OTORGA TAL
EL SUJETO DERECHO.
ACTIVO (Titular de
la pretensión):
ACREEDOR DEL
TRIBUTO DELEGA LAS FACULTADES DE RECAUDACIÓN,
CONTROL, VERIFICACIÓN, VALORACIÓN,
INSPECCIÓN PREVIA, FISCALIZACIÓN,
LIQUIDACIÓN, DETERMINACIÓN Y EJECUCIÓN
 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

ES AQUEL QUE JURIDICAMENTE SE HALLA

OBLIGADO A REALIZAR LA PRESTACIÓN
DINERARIA OBJETO DE LA RELACIÓN JURIDICO-
TRIBUTARIA. PUDIENDO SER PERSONA NATURAL
EL SUJETO O JURÍDICA.
PASIVO PRINCIPAL
(o deudor):
CONTRIBUYENTE
ES LA PERSONA OBLIGADA AL CUMPLIMIENTO
DE LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA COMO
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE. – Art. 7° TUO
Código Tributario
OTROS SUJETOS PASIVOS: Codeudores o Responsables

• EL SUJETO PASIVO SOLIDARIO ES

QUIEN ASUME LA CARGA QUE
POR CAUSA INCUMPLE AL SUJETO PASIVO
ORIGINARIA PRINCIPAL.
• EJEMPLO: Pago de tributos de los
notarios por los actos otorgados o
concluidos por ellos.

• EL SUJETO PASIVO SUSTITUTO

RESPONDE EN VEZ DEL DEUDOR
PRINCIPAL.
POR CAUSA • EL QUE SUSTITUYE TIENE DERECHO
ORIGINARIA DE REGRESO, ES DECIR EXIGIR EL
PAGO DEL CONTRIBUYENTE.
• EJEMPLO: Cuando el contribuyente
no realiza la construcción,
instalación u obra aún cuando sea
éste el que solicite la licencia.
OTROS SUJETOS PASIVOS: Codeudores o Responsables

• SUCESIÓN EN LA DEUDA TRIBUTARIA:

POR CAUSA • LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE
DERIVADA TRANSMITE A LOS SUCESORES Y
DEMÁS ADQUIRIENTES A TITULO
UNIVERSAL

• EJEMPLO: En caso de herencia, la

POR CAUSA
DERIVADA responsabilidad está limitada al
valor de los bienes y derechos que
reciba.
 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

SE DEFINE COMO LA CIRCUNSTANCIA O PRESUPUESTO

DE HECHO, DE CARÁCTER JURÍDICO O
ECONÓMICO, QUE LA LEY ESTABLECE PARA CONFIGURAR
CADA TRIBUTO, CUYA REALIZACIÓN ORIGINA EL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL,
EL HECHO ES DECIR, EL PAGO DEL TRIBUTO.
IMPONIBLE (Elemento
objetivo del tributo):
HECHO GENERADOR

EJEMPLO: Impuesto a las transacciones

financieras – ITF.
 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

SE DEFINE COMO EL TRIBUTO, EL CUAL CONSTITUYE UNA

PRESTACIÓN PECUNIARIA SURGIDA DE LA LEY Y QUE SE
EFECTIVIZA ENTRE DOS SUJETOS: EL ESTADO (ACREEDOR) Y EL
DEUDOR (CONTRIBUYENTE).

EL OBJETO:
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
ES EXIGIBLE:
CUANDO DEBA SER DETERMINADA POR EL DEUDOR
TRIBUTARIO
CUANDO DEBA SER DETERMINADA POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA