DEFINICIÓN

● Toda inversión implica tanto un riesgo como una

oportunidad. Un riesgo en la medida en que la devolución
del dinero invertido no está garantizada, como tampoco las
ganancias. Una oportunidad en tanto el éxito de la inversión
puede implicar la multiplicación del dinero colocado.

● En la inversión privada suelen considerarse tres variables

distintas. El rendimiento esperado, es decir, la rentabilidad
que se considera que tendrá en términos positivos o
negativos.
DIFERENCIA ENTRE INVERSIONES Y
ACCIÓN COMÚN

● Las acciones comunes representan un porcentaje del

capital de una sociedad y otorgan derechos
económicos y políticos; mientras que las acciones de
inversión otorgan solo derechos económicos.
CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES

● Acciones
● Bonos
● Certificados financieros
● Propiedad mobiliaria
● Propiedad inmobiliaria
● Acciones: Una acción es sencillamente una fracción de la propiedad
de una empresa, la cual como parte de su crecimiento y expansión
decidió emitir acciones para contar con más capital para mantener su
ritmo de desarrollo. Este tipo de empresas que buscan un mayor
capital, hacen una oferta pública inicial con una cantidad determinada
de acciones que representa la propiedad de la compañía.

● Bonos: Los bonos de inversión son instrumentos financieros que

pueden ser utilizados por entidades gubernamentales o empresas
privadas, con el objetivo de obtener fondos de mercados financieros,
es decir, el emisor del bono entrega un título a nombre del portador
donde se compromete en devolver el capital junto con los intereses en
un determinado tiempo.
● Certificado Financiero. Es un instrumento monetario de depósito con monto y
plazo fijo, renovable, que ofrece un mayor rendimiento. Así podrás tener un mayor
retorno en tus intereses a través de tus ahorros.

● Inversiones mobiliarias comprende los activos financieros (no derivados) cuyos

cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto
de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de
conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de:
● a) Los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado
para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables);
● b) Los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y,
● c) Los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar. Además,
incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en
otras empresas.
● Inversiones Inmobiliarias como aquellos inmuebles (terrenos o
edificios) que posea la empresa con el fin de obtener rentas y/o
plusvalías, es decir, los flujos de efectivo obtenidos de las inversiones
inmobiliarias son independientes de la actividad normal de la empresa.
Esta clasificación y separación en el balance se realiza con el objetivo
de facilitar el análisis del mismo y conocer cuáles son los activos
afectos a la actividad de la empresa y cuáles no.
MÉTODOS DE VALUACIÓN Y REGISTRO

● Método del costo: es el procedimiento contable según el cual la

inversión se registra por su costo de adquisición y solo reflejan
aumentos cuando se ajustan por inflación.
● Método de participación patrimonial: con este método se registran
las inversiones inicialmente al costo ajustado por inflación y
posteriormente aumentar o disminuir su valor de acuerdo con los
cambios en el patrimonio, en lo que corresponde sobre su porcentaje
de participación.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
APLICABLES
● Objetividad: se debe registrar el valor exacto al
momento de su realización.
● Devengado: se deben considerar las variaciones
patrimoniales.
● Valuación al costo: las inversiones se valúan al
costo de adquisición.
OBJETIVOS DE AUDITORIA

● Existencia y propiedad
● Valuación apropiada
● Presentación y revelación adecuada en los estados
financieros
EXISTENCIA Y PROPIEDAD

● Existencia: que los valores registrados en las cuantas de

inversiones existan al cierre del período.
● Propiedad: que las inversiones son realmente de la
compañía auditada.
VALUACIÓN APROPIADA

●La inversión debe estar adecuadamente

valuada (que su valor se ajuste con la realidad
económica).
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN ADECUADA EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS

● Las inversiones también deben ser presentadas de manera

adecuada en los estados financieros ya que éstas son
adquiridas con la intención de generar utilidades a corto o
largo plazo.
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL
INTERNO
Para que el control en las empresas sea verdaderamente efectivo, es obligatorio
considerar algunas de sus características fundamentales al momento de establecerlo.
Entre algunas de esas características están:

Oportuno
Ésta característica es la esencia del control, debido a que es la presentación a tiempo
de los resultados obtenidos con su aplicación; es importante evaluar dichos resultados
en el momento que se requieran, no antes porque se desconocerían sus verdaderos
alcances, ni después puesto que ya no servirían para nada.

Cuantificable
Para que verdaderamente se puedan comparar los resultados alcanzados contra los
esperados, es necesario que sean medibles en unidades representativas de algún valor
numérico para así poder cuantificar, porcentual o numéricamente lo que se haya
alcanzado.
● Calificable
En auditoria en sistemas computacionales, se dan casos de
evaluaciones que no necesariamente deben ser de tipo numérico, ya
que, en algunos casos específicos, en su lugar se pueden sustituir
estas unidades de valor por conceptos de calidad o por medidas de
cualidad; mismas que son de carácter subjetivo, pero pueden ser
aplicados para evaluar el cumplimiento, pero relativos a la calidad;
siempre y cuando en la evaluación sean utilizados de manera uniforme
tanto para planear como para medir los resultados.

Confiable
Para que el control sea útil, debe señalar resultados correctos sin
desviaciones ni alteraciones y sin errores de ningún tipo, a fin de que
se pueda confiar en que dichos resultados siempre son valorados con
los mismos parámetros.
● Estándares y normas de evaluación

Al medir los resultados alcanzados, éstos deberán compararse de

acuerdo con los estándares y normas previamente establecidos, a fin
de contemplar las mismas unidades para planear y controlar; con esto
se logra una estandarización que permite valorar adecuadamente los
alcances obtenidos.
PROCEDIMIENTOS ESTÁNDARES DE
AUDITORIA

● Solicitud de información
● Arqueo de títulos y valores
● Pruebas globales de inversiones fueron registradas de
acuerdo a los PCGA
NIC 28
ALCANCE

● Esta Norma se aplicará a todas las entidades que sean inversores con
control conjunto de una participada o tengan influencia significativa
sobre ésta.
DEFINICIONES

● Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con

el significado que a continuación se especifica:
● Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee
influencia significativa, y no es una dependiente ni constituye
una participación en un negocio conjunto. La asociada puede
adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las
entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas
asociativas con fines empresariales.

● Control es el poder para dirigir las políticas financiera y de

explotación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de
sus actividades
● Control conjunto es el acuerdo contractual para compartir
el control sobre una actividad económica, y sólo existirá
cuando las decisiones estratégicas, tanto financieras como
de explotación, relativas a la actividad requieran el
consentimiento unánime de todas las partes que comparten
el control (los partícipes).

● Una dependiente (o filial) es una entidad controlada por otra

(conocida como dominante o matriz). La dependiente puede
adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las
entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas
asociativas con fines empresariales.
● Estados financieros consolidados son los estados
financieros de un grupo, presentados como si se tratase de
una sola entidad económica.

● Los estados financieros separados son los estados

financieros de un inversor, ya sea éste una dominante, un
inversor en una asociada o un partícipe en una entidad
controlada conjuntamente, en los que las inversiones
correspondientes se contabilizan a partir de las cantidades
directamente invertidas, y no en función de los resultados
obtenidos y de los activos netos poseídos por la entidad en
la que se ha invertido.
● Influencia significativa es el poder de intervenir en las
decisiones de política financiera y de explotación de la
participada, sin llegar a tener el control absoluto ni el control
conjunto de la misma.

● El método de la participación es un método de

contabilización según el cual la inversión se registra
inicialmente al coste, y es ajustada posteriormente en
función de los cambios que experimenta, tras la adquisición,
la porción de los activos netos de la entidad que
corresponde al inversor. El resultado del ejercicio del
inversor recogerá la porción que le corresponda en los
resultados de la participada.
MUCHAS GRACIAS