04/10/2024 1

EXENCIÓN
MATERIA: DERECHO FISCAL.

SAMPLE FOOTER TEXT

 GENERALIDADES
HEMOS VISTO QUE ASÍ COMO EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN
FISCAL DEBE SATISFACER LA PRETENSIÓN TRIBUTARIA, EL SUJETO
ACTIVO TIENE COMO PRINCIPAL ATRIBUCIÓN, EXIGIR EL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL EN LOS TÉRMINOS
PREVISTOS POR LA LEY Y NO PUEDE RENUNCIAR AL COBRO DE LA
PRESTACIÓN TRIBUTARIA A CARGO DE UN CONTRIBUYENTE.

POR LO TANTO, EN EL DERECHO FISCAL NO PUEDE EXISTIR LA

FIGURA DEL PERDÓN O REMISIÓN DE DEUDA QUE EXISTE EN EL
DERECHO CIVIL.
SIN EMBARGO, EN MATERIA IMPOSITIVA SE HA CREADO OTRA
FIGURA QUE NO TIENE POR OBJETO PERDONAR A LOS
CAUSANTES DEL PAGO DE LOS CRÉDITOS FISCALES, SINO QUE,
SIMPLEMENTE, NO LOS HACE EXIGIBLES, CONFORME A LAS
REGLAS GENERALES ESTABLECIDAS ÚNICA Y
EXCLUSIVAMENTE EN LA LEY.

ESTA FIGURA TRIBUTARIA ES LA EXENCIÓN.

PUEDE DECIRSE ENTONCES QUE EN MATERIA IMPOSITIVA LA
EXENCIÓN CONSISTE EN QUE, POR DISPOSICIÓN DE LA LEY,
QUEDA LIBERADO DE SU OBLIGACIÓN EL SUJETO PASIVO DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL; ES DECIR, LA EXENCIÓN ES,
ESENCIALMENTE, UNA LIBERACIÓN DE LA OBLIGACIÓN POR
DISPOSICIÓN DE LEY.
 DEFINICIÓN

“ES UN PRIVILEGIO CREADO POR RAZONES DE EQUIDAD, CONVENIENCIA

POLÍTICA O ECONÓMICA, QUE LIBERA AL OBLIGADO DE PAGAR UNA
CONTRIBUCIÓN, TOTAL O PARCIALMENTE, POR DISPOSICIÓN EXPRESA DE
LA LEY, DE MODO TAL QUE FUNGE COMO UNA ELIMINACIÓN DE LA
TRIBUTACIÓN, SIN CONTRAPRESTACIÓN ALGUNA, RAZÓN POR LA CUAL, AL
IMPACTAR A TODOS LOS CONTRIBUYENTES, ÉSTA DEBE RESPETAR LOS
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE REGULAN LAS CONTRIBUCIONES
INMERSOS EN EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS”.
CARACTERÍSTICAS DE LA EXENCIÓN

a) ES UN PRIVILEGIO QUE SE OTORGA AL SUJETO PASIVO DE UN TRIBUTO,

DEBE ESTAR EXPRESAMENTE ESTABLECIDA EN LEY Y SU APLICACIÓN
DEBE SER ESTRICTA Y SIN CONTRAPRESTACIÓN ALGUNA.
b) LA APLICACIÓN ES PARA EL FUTURO. SERIA INDEBIDO Y CAUSA DE
INSEGURIDAD JURÍDICA QUE EL PARTICULAR PRETENDIERA DARLE
EFECTOS RETROACTIVOS PARA FAVORECER SITUACIONES ANTERIORES
AL ESTABLECIMIENTO DE ELLA.
c) LA EXENCIÓN ES TEMPORAL Y PERSONAL. ES TEMPORAL PORQUE SOLO
SUBSISTE MIENTRAS NO SE MODIFIQUE O SUPRIMA LA DISPOSICIÓN
QUE LA DECRETE, Y PERSONAL PORQUE ÚNICAMENTE FAVORECE EL
SUJETO PASIVO PREVISTO EN ESA HIPÓTESIS LEGAL.
IMPUESTOS, CAUSANTES DE, Y CAUSANTES EXENTOS, CONCEPTO. Causante es la
persona física o moral que, de acuerdo con las leyes tributarias se ve obligada al pago de la
prestación determinada a favor del Fisco; esa obligación deriva de que se encuentra dentro de la
hipótesis o situación señalada en la ley, esto es, cuando se realiza el hecho generador del crédito.
No causante, lógicamente, es la persona física o moral cuya situación no coincide con la que la
ley señala como fuente de un crédito o prestación fiscal. Sujeto exento es la persona física o
moral cuya situación legal normalmente tiene la calidad de causante, pero que no está obligado
a enterar el crédito tributario, por encontrarse en condiciones de privilegio o franquicia.
Registro digital: 206383; Instancia: Segunda Sala; Octava Época; Materias(s): Administrativa;
Tesis: 2a./J. 27/93; Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Núm. 72, Diciembre
de 1993, página 25; Tipo: Jurisprudencia
 CLASIFICACIÓN DOCTRINAL

 OBJETIVOS Y SUBJETIVOS: LAS PRIMERAS SE ESTABLECEN EN ATENCIÓN A

CIERTAS CUALIDADES Y CARACTERÍSTICAS DEL OBJETO QUE GENERA EL
GRAVAMEN, COMO ES EL CASO DE ARTÍCULOS DE PRIMERA NECESIDAD PARA LA
SUBSISTENCIA DEL HOMBRE; LAS SEGUNDAS SON LAS QUE SE ESTABLECEN EN
FUNCIÓN DE LA PERSONA.
 PERMANENTES Y TRANSITORIAS: LAS PRIMERAS ESTÁN VIGENTES HASTA EN
TANTO NO SEA REFORMADA LA LEY QUE LAS CONCEDE, LAS SEGUNDAS SON LAS
QUE SE ESTABLECEN PARA GOZARSE POR UN TIEMPO DETERMINADO.
 ABSOLUTAS Y RELATIVAS: LAS PRIMERAS LIBERAN AL CONTRIBUYENTE DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL SUSTANTIVA Y DE LAS OBLIGACIONES FISCALES FORMALES;
LAS SEGUNDAS ÚNICAMENTE LIBERAN EL CONTRIBUYENTE DE LA OBLIGACIÓN
FISCAL SUSTANTIVA; POR LO TANTO, DEBEN CUMPLIRSE LAS OBLIGACIONES
FISCALES FORMALES.
 CONSTITUCIONALES: SE ENCUENTRAN ESTABLECIDAS EN LA CPEUM.
 ECONÓMICAS: SON AQUELLAS QUE SE ESTABLECEN CON EL FIN DE
AUXILIAR EL DESARROLLO ECONOMICO DEL PAIS.
 DISTRIBUTIVAS: SON LAS QUE SE CREAN CON LA FINALIDAD DE
DISTRIBUIR LO MÁS EQUITATIVAMENTE POSIBLE LA CARGA
TRIBUTARIA, EN OBSERVANCIA AL PRINCIPIO DE JUSTICIA.
 CON FINES SOCIALES: SON LAS QUE SE OTORGAN PARA FOMENTAR EL
DESARROLLO CULTURAL DE LA POBLACIÓN, YA SEA EN EL RUBRO
TECNOLÓGICO, ARTÍSTICO, DEPORTIVO, ETCÉTERA.
 CAPACIDAD DEL ESTADO PARA CREAR O SUPRIMIR LA
EXENCIÓN

EL ESTADO COMO UN ATRIBUTO INHERENTE A SU SOBERANÍA, ESTÁ

DOTADA DE LA POTESTAD TRIBUTARIA Y POR ELLA ESTÁ FACULTADO
PARA ESTABLECER LOS TRIBUTOS QUE CONSIDERE NECESARIOS A FIN
DE SATISFACER LOS GASTOS PÚBLICOS, SINO TAMBIÉN PARA GRADUAR
LA MEDIDA DE LA IMPOSICIÓN, PUES, COMO SE DICE, QUIEN PUEDE
LO MÁS PUEDE LO MENOS, Y AQUÍ LO MÁS ES EL PODER DE
ESTABLECER UN TRIBUTO Y LO MENOS ES DAR REGLAS PARA LA
GRADUACIÓN DE SU MEDIDA, POR EJEMPLO, LIMITAR EL OBJETO,
ELEGIR EL TIPO DE TARIFA, NO EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN A UNA DETERMINADA CATEGORÍA DE CONTRIBUYENTES.
 CRITICA A LA EXENCIÓN EN LA LEGISLACIÓN MEXICANA

EXISTE UNA PROHIBICIÓN EXPRESA A LA EXENCIÓN EN MATERIA FISCAL EN

EL ARTÍCULO 28, PÁRRAFO PRIMERO DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE
LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
EXENCION DE IMPUESTOS.
La prohibición que contiene el artículo 28 constitucional, no puede referirse
mas que a los casos en que se trata de favorecer intereses de determinada o
determinadas personas, estableciendo un verdadero privilegio, no cuando, por
razones de interés social o económico, se exceptúa de pagar impuestos a toda
una categoría de personas, por medio de leyes que tienen un carácter general.

Registro digital: 279637; Instancia: Pleno; Quinta Época; Materias(s):

Constitucional, Administrativa; Fuente: Semanario Judicial de la Federación.
Tomo XVI, página 451; Tipo: Aislada
OTRAS FIGURAS QUE SE ASEMEJAN A LA EXENCIÓN FISCAL

ESTÍMULO FISCAL.
“ES UN SUBSIDIO ECONÓMICO CONCEDIDO POR LEY AL
SUJETO PASIVO DE UN IMPUESTO, CON EL OBJETO DE
OBTENER DE ÉL CIERTOS FINES PARAFISCALES, QUE NO
REPRESENTA UN DESVANECIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA, SINO QUE ÉSTA ES ASUMIDA POR EL
ESTADO”.