UNIDAD I

MARCO CONCEPTUAL
AUDITORIA DE LA GESTION

ADMINISTRATIVA
 QUE ES UNA AUDITORIA

• Es la que examina, evalúa, controla y da seguimiento a la situación

económica y operativa de una empresa, de tal forma que se tenga
visibilidad profunda de la situación de dicha empresa, por ejemplo como
está operando, cuáles son los procesos y si estos funcionan, en que gasta,
como y cuanto gasta, entre otros muchos factores-.
 ANTECEDENTES

• Los problemas administrativos dieron lugar a nuevas

dimensiones en el pensamiento administrativo. Los
estudiosos trataron problemas cotidianos inmediatos problemas
de planeación, de organización, etc.; problemas de
recursos humanos, materiales, de tecnología
y producción. En búsqueda sistemática de soluciones, naturalmente
utilizaron la ciencia y la metodología científica. Este enfoque pragmático
y sus soluciones “científicas” dieron lugar a una orientación técnica
hacia la auditoría administrativa.
 ANTECEDENTES

• 1925 Henri Fayol en una entrevista que le hizo la Cronique social

de France mencionó: “El mejor método para examinar
una organización y determinar las mejores necesarias, es estudiar el
mecanismo administrativo para determinar si la planeación, la organización,
el mando, la coordinación y el control están adecuadamente atendidos”.
• 1932, T.G. Rose consultor inglés, en una comunicación presentada al
Instituto de Administración Industrial, exponía la tesis que,
independientemente de lo útil que resultara la auditoria tradicional financiera
deberían auditarse.
 ANTECEDENTES
• De manera extensiva e imparcial las funciones básicas de la dirección. La
investigación de Rose respondía a la metodología habitualmente
utilizada por los consultores de administración.
• 1935, James McKinsey, llegó a la conclusión de quela empresa debe
hacer periódicamente una autoauditoría, que consistiría
en una evaluación de la empresa en todos sus aspectos.
• 1945, el Instituto de Auditores Internos proporciona los primeros
escritos.
 ANTECEDENTES

• sobre la que sería la auditoría de operaciones;

tratando en una discusión de expertos
lo referente al “alcance de la auditoría interna de operaciones técnicas”.
• 1948, Arthur H. Kent, funcionario de la empresa Standard Oil of California,
su aportación es una interesante publicación sobre “Auditoría de
Operaciones”.
• 1950, Jackson Martindell ., fundador del American Institute of Management,
desarrolla uno de los primeros programas de auditoría administrativa.
 ANTECEDENTES

• un procedimiento de control directo y un sistema de evaluación, publica

su obra “Apreciación de la gerencia para ejecutores e inversionistas”.

• 1955, Larke A.G. plantea la necesidad de llevar a cabo autoauditorías

para pequeñas empresas a fin de evaluar su forma de operar. Aunque la
auditoría administrativa se concibió en 1932, se puso en práctica en la
década de los 60 y 70.
 • La auditoría administrativa esun examen
de la gestión y organización de una
CONCEPTO DE entidadpúblicao privada, que evalúa el
AUDITORIA funcionamiento, los resultados, los
ADMINISTRATIVA recursos, los mecanismos de control,
las metas y objetivos, y las
oportunidades de mejora de la calidad y
competitividad de sus bienes o servicios.
La auditoria administrativa puede ser
interna o externa y se centra
principalmente en el capital humano.
 • Sentido de la evaluación. Con este tipo de
auditorías no se mide el potencial o la idoneidad
de los profesionales o trabajadoresdentro de la
PRINCIPIOS DE UNA organización, tanto como las dinámicas
AUDITORIA gerenciales, es decir, de los mandos
administrativos responsables de coordinar las
ADMINISTRATIVA fuerzas de la empresa a lo interno
UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
OBEDECE A LOS SIGUIENTES
• Importancia de la verificación. Una auditoría
PRINCIPIOS eficaz no sólo fundamenta sus conclusiones en la
información obtenida, sino que ofrece medios
científicos para interpretarla y para para comprobar
que se trate de una evaluación fidedigna.
• Pensar en términos administrativos. El foco de los
auditores ha de estar puesto siempre en el aspecto
administrativo de la empresa, y no en otras áreas
supeditadas a la gerencia administrativa. Se trata
de una evaluación de procesos y recursos de cara a
la misión de la empresa.
 • Funcional. Se enfoca en el desempeño
TIPOS DE AUDITORIA y la idoneidad de los cargos gerenciales
ADMINISTRATIVA y las dinámicas propuestas desde estos.

Existen dos tipos

fundamentales de auditoría • Analítica. Se centra en la comprensión
administrativa: de los procesos mismos que se ponen
en marcha dentro de la estructura de la
empresa.
OBJETIVOS DE UNA
AUDITORIA
• Toda auditoría administrativa busca
dar conlas deficiencias o
ADMINISTRATIVA
debilidades de las diversas regiones
de una empresa, para corregirlas o
solventarlas. Esto significa lo
siguiente.
 • Optimizar la administración de los recursos
por parte de la empresa.
OBJETIVOS DE UNA
• Evaluar el servicio o producto brindado por
AUDITORIA
la empresa, de cara a la satisfacción del
ADMINISTRATIVA
cliente.
• Aumentar los niveles de calidad y
competitividad mediante diversos
mecanismos y planes de gestión.
• Identificar los aciertos administrativos y
replicarlos en situaciones semejantes.
• Analizar las funciones de cada división de
la empresa en relación con las demás.
• Generar y proponer nuevos esquemas
organizativos que resuelvan problemas a
niveles macro o micro empresariales.
 • Determinar las áreas que requieren
OBJETIVOS SECUNDARIOS economías o prácticas mejores, y valorar
DE AUDITORIA su repercusión en el funcionamiento
ADMINISTRATIVA
total del organismo.
• Descubrir las causas de un baja
productividad a fin de facilitar una
acción dirigida que la aumente.
• Aumentar los niveles de calidad y
competitividad mediante diversos
mecanismos y planes de gestión.
 Toda auditoría administrativa se compone de
METODOLOGIA DE cuatro pasos elementales:
UNA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA • Planeación. Se establecen los parámetros y
lineamientos que servirán para enfocar la
revisión de la auditoría, es decir, se debe
primero definir qué cosas buscar y cuál será
el criterio específico de búsqueda. Esto
pasa por una lectura de “síntomas” o de
conflictos aparentes.
• Instrumentación. Se elige entre diversos
modelos de recolección de datos y de
medición de los mismos, en función de la
naturaleza empresarial y del tipo de
conclusiones a las que se quiere llegar.
 • Examen. Se aplica la planificación y se
recaudan los datos y las estadísticas o
METODOLOGIA DE UNA
AUDITORIA
cualquier otro tipo de información que
ADMINISTRATIVA responda a los lineamientos
prestablecidos.
• Informe. El cierre de la auditoría arroja
como resultado un informe en el cual se
detalla y explica todo el proceso, se
rinde cuenta de los resultados y,
finalmente, se hacen las
recomendaciones pertinentes.
 • La primera contribución documentada corresponde
a la civilización sumeria en el año 5000 a. de C.,
donde se encuentran evidencias de prácticas de
control administrativo. En orden cronológico se
deben mencionar las correspondientes a los
ALCANCE
egipcios, en el año 4000 a. de C., en las cuales se
destaca el reconocimiento de la necesidad de
planear, organizar y regular. (Franklin F. E. B.,
2007)
• En el 2000 a. de C., el uso de consejos para ordenar
las acciones de sus gobernantes. Más adelante,
alrededor del año 1800 a. de C., en Babilonia
aparece el Código de Hammurabi, el cual incluye
aspectos sobre el control del comercio. Con el paso
del tiempo, en el año 1600 a. de C. nuevamente los
egipcios presentan la iniciativa de reorganizar la
administración y el control de los territorios ejercido
por el gobierno central.
 En el año 500 a. de C., durante la dinastía Zhou, Mencius,
en sus escritos, manifestó la conveniencia de contar con
sistemas y estándares. Posteriormente, durante el gobierno
de la dinas- tía Tang, entre los años 618-917, se
ALCANCE reestructuran los órganos del gobierno imperial y local,
que se ampliaron para proporcionar una administración
centralizada, y se preparó un elaborado código de leyes
administrativas y penales.
Finalmente, durante la dinastía Ming, entre 1368 y 1644,
se menciona la Censoria (tu cha-yuan), cuerpo central de
censores existente en las dinastías anteriores, el cual vio
acrecentado su poder al situarse entre consejeros, sobre los
que tenía derecho de control e inspección, así como sobre
los cuerpos inferiores de la administración. En 1436, en
Venecia, durante la época medieval, los directores del
Arsenal emplearon controles contables, de inventarios, de
costos y de personal para manejar su flota naval.
 • El área que abarca la
auditoría administrativa comprende la
totalidad de una organización en lo
ALCANCE correspondiente a su estructura, niveles,
relaciones y formas de actuación. Esto
incluye aspectos tales como:
• Naturaleza jurídica.
• Criterios de funcionamiento.
• Estilo de administración.
 • Enfoque estratégico.

ALCANCE • Sector de actividad.

• Giro industrial.
• Ámbito de operación.
• Tamaño de la empresa.
• Número de empleados.
 Campo de Aplicación de la Auditoría Administrativa

• La auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de

organizaciones, ya sean públicas, privadas o sociales.
• Por su extensión y complejidad, es necesario entender cómo están
conformadas estas organizaciones para responder a las demandas de
servicios y productos del medio ambiente y, sobre todo, de qué manera se
articulan, lo cual obliga a precisar su fisonomía, área de influencia y
dimensión. A continuación, se presenta la información por sector
específico:
• Sector Público
En este sector la auditoría se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito
de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas
generales de estrategia.

Poder ejecutivo.
1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de Estado).
2. Entidades paraestatales.
3. Organismos autónomos.
4. Gobiernos de los estados (entidades federativas o departamentos).
5. Gabinete presidencial.
6. Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales.
7. Mecanismos especiales.
• Poder legislativo.
1. Cámara de diputados.
2. Cámara de senadores.
3. Comisiones y/o grupos especiales de estudio.
• Poder judicial.
1. Suprema Corte de Justicia de la Nación.
2. Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.
3. Consejo de la Judicatura Federal.
Efecto: El resultado de aplicar la auditoría administrativa en el sector público es mejorar la
actuación de los órganos y mecanismos que lo integran considerando sus acciones particulares
y la interacción proveniente de la naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de que el
Poder legislativo determina el orden jurídico, el Poder ejecutivo lo implementa y el Poder
judicial vigila su cumplimiento.
• Sector Privado
Por lo que toca a este sector, la auditoría se aplica tomando en cuenta la figura
jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área de influencia,
relación comercial y pensamiento estratégico sobre la base de las siguientes
características:
• 1. Tamaño de la empresa.
• 2. Tipo de industria.
• 3. Naturaleza de sus operaciones.
• 4. Enfoque estratégico.
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se clasifican en:
• 1. Micro empresa, 2. Pequeña, 3. Mediana y 4. Grande.
• Sector Social
En este sector, la auditoría administrativa se aplica para evaluar aspectos tales
como la promoción del derecho a la educación, la vivienda, el trabajo, la salud,
el desarrollo económico, la protección social y el bienestar de los sectores más
desprotegidos, en atención a:
a) Tipo de organización
b) Naturaleza de su función
Por su tipo o figura, las organizaciones que forman el sector son:
• Empresas de solidaridad.
• Organismos de asistencia e integración social.
• Organizaciones comunitarias.
• Procuradurías.
• Planes emergentes