DERECHO ADUANERO

Expositor: Abog. Miguel A. Arroyo Porras

BASE LEGAL:
• LEY GENERAL DE ADUANAS (D. L. N° 1053 y modificaciones)
• REGLAMENTO (D. S. N° 010-2009-EF y modificaciones)
• ACUERDO SOBRE VALORACIÓN DE MERCANCÍAS DE LA OMC.
• Instrumentos del Comité del Valor y del Comité Técnico del Valor
(Decisiones, Opiniones Consultivas, Comentarios, Estudios, Notas
Explicativas, Estudios de casos.
• Decisión 571 de la CAN.
• Resolución 1684 de la SG de la CAN (Reglamento).
• Procedimientos Específicos de Sunat:
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/index.html
• Arancel de Aduanas 2022 (D.S. N° 404-2021-EF).
 O POTES
ITORI TA
T E RR ADUAN D
D U A NERO LEGISLACIÓN
E RA
A
- Envíos postales (permisos, tributos) ADUANERA
- Viajeros (canales de control, merc. no declarada)
- Compras en Tacna (comiso de mercancía,
suspensión de licencia, internamiento de vehículo)
- Importaciones, conducto regular.

FISCALIZACIÓN Y
CONTROL
- INGRESO, SALIDA, TRÁNSITO
(tráfico internacional)
- MERCANCÍA, PERSONAS,
MEDIOS DE TRANSPORTE
Es una afirmación verdadera respecto a los Principios recogidos en la Ley
General de Aduanas.

a) Por el Principio de Facilitación de Comercio Exterior, se aumentan las

barreras para-arancelarias y se disminuyen las barreras arancelarias.
b) Por el principio de buena fe y presunción de veracidad, el usuario
aduanero está obligado a verificar la información que presenta ante la
autoridad aduanera.
c) Se cumple con el principio de publicidad cuando las resoluciones de
clasificación arancelaria se publican en el portal web de la SUNAT.
d) Por el principio de buena fe y presunción de veracidad, la
Administración Aduanera ve limitada su facultad de fiscalización ya
que debe aceptar los documentos entregados por el usuario
aduanero.
e) B y C.
 Rpta. B y C (Art. 4 – 9 LGA)

PRINCIPIO DE LA FACILITACION DEL COMERCIO PARTICIPACION DE LOS AGENTES

EXTERIOR ECONOMICOS
•Tendencia a eliminar todo tipo de barreras arancelarias, El Estado promueve la participación de los Agentes
restricciones y prohibiciones Económicos en la prestación de los servicios aduaneros,
mediante la delegación de funciones al sector privado. …
•ADUANAS ha adoptado mecanismos simplificados: se ha
armonizado los procedimientos y luego se han
simplificado.
•Delegación de funciones al sector privado

PRINCIPIO DE LA BUENA FE Y PRESUNCION DE

GESTION DE CALIDAD
LA VERACIDAD
•ADUANAS acepta como verdaderos los datos
consignados en las declaración y documentos La prestación de los servicios aduaneros deberá
aduaneros. tender a alcanzar los niveles establecidos en las
•En nuestra legislación ha sido complementado con normas internacionales sobre sistemas de
el principio de la Presunción de la Veracidad. aseguramiento de la calidad.
•Con este principio no se limita la función
fiscalizadora de ADUANAS.
 PRINCIPIO DE LA BUENA FE Y
PUBLICIDAD DE LAS NORMAS
PRESUNCIÓN DE LA VERACIDAD
•ADUANAS acepta como verdaderos los datos consignados en las Todo documento emitido por la SUNAT, cualquiera sea su
declaración y documentos aduaneros. denominación que constituya una norma exigible a los
•En nuestra legislación ha sido complementado con el principio de la operadores de comercio exterior debe cumplir con el requisito
Presunción de la Veracidad. de publicidad.
•Con este principio no se limita la función fiscalizadora de
ADUANAS.

COOPERACIÓN E INTERCAMBIO DE
INFORMACIÓN
• Intercambio de información y/o la interoperabilidad con los
sistemas de otras administraciones aduaneras.
• Cooperación con empresas privadas y entidades públicas
nacionales y extranjeras.
 QUE ES ADUANA

FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
ADUANERA
Art.10 LGA

ADMINISTRACIÓN RECAUDACIÓN

CONTROL FISCALIZACIÓN DEL TRÁFICO

INTERNACIONAL DE
MERCANCÍAS, MEDIOS DE
TRANSPORTE Y PERSONAS
DENTRO DEL TERRITORIO
ADUANERO.
 POTESTAD ADUANERA
(Arts. 165, 166 LGA)

 Potestad Ejecutiva: Facultad de actuar de oficio en el control y

fiscalización del tráfico de mercancías, vehículos y personas.
 Potestad Normativa o Reglamentaria: Facultad de crear sus
procedimientos para el mejor cumplimiento de sus funciones.
 Potestad Interpretativa y Resolutiva: Facultad para interpretar y
emitir pronunciamiento técnico tributario sobre los alcances de las
disposiciones legales en materia aduanera, así como emitir
resoluciones en los procedimientos contenciosos y no
contenciosos en materia tributario aduanera.
 Potestad Punitiva o Sancionadora: Facultad para sancionar a los
Operadores.
Territorio debidamente delimitado dentro del cual se aplica
un régimen tributario especial y goza de la condición de
extraterritorialidad para efectos aduaneros, corresponde a:

a) Zona Primaria
b) Zona Secundaria
c) Zona Franca
d) Zona Restringida
e) A y B
Rpta. C) Zona Franca (Art. 2 LGA – Definiciones)

ZONA
DE
ZONA TRIBUTACION
PRIMARIA ESPECIAL
TERRITORIO TERRITORIO
ADUANERO NACIONAL
ZONA
DE
TRIBUTACION
ZONA SECUNDARIA
COMUN

ZONA FRANCA

TERRITORIO
EXTRA-
ADUANERO
 TERRITORIO ADUANERO

• Parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo,

dentro del cual es aplicable la legislación aduanera. (varios territorios
aduaneros, un territorio nacional)
• Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio
nacional.
• La circunscripción territorial sometida a la jurisdicción de cada
administración aduanera se divide en Zona Primaria y Zona
Secundaria. Art.2 LGA
 ZONA PRIMARIA
• Puertos, aeropuertos, terminales terrestres.
• Centros de atención en frontera para las operaciones de desembarque,
embarque, movilización o despacho de las mercancías.
• Oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una
aduana.

ZONA SECUNDARIA
• Parte del territorio aduanero no comprendida como zona primaria o zona
franca.

ZONA FRANCA
• Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las
mercancías en ella introducidas se consideran como si no estuviesen dentro
del territorio aduanero, para la aplicación de los derechos arancelarios,
impuestos a la importación para el consumo y recargos a que hubiere lugar.
Personas naturales o jurídicas reguladas en la Ley General de
Aduanas:

a) Operador de Comercio Exterior, Operador Interviniente,

Terceros Vinculados.
b) Operadores autorizados en zonas francas.
c) Terceros intervinientes.
d) Despachador de aduanas
e) a y d
Rpta. E) a y d

OPERADORES DE COMERCIO
EXTERIOR

OPERADORES INTERVINIENTES

TERCEROS VINCULADOS
Representante de una persona natural o jurídica, del sector
público, autorizado por la Administración Aduanera y
encargado de la gestión del despacho de la mercancía.

a) Despachador Oficial.
b) Funcionario aduanero.
c) Agente de Aduanas.
d) Operador de Transporte Multimodal
e) C y D
 Rpta. A) Despachador oficial

OPERADORES DE COMERCIO
Son operadores de comercio exterior: (Art. 19 LGA)
EXTERIOR
a) El despachador de aduana
1. El dueño, consignatario o consignante.
2. El despachador oficial.
3. El agente de aduanas.
Es operador de comercio b) El transportista o su representante en el país.
exterior aquella persona c) El operador de transporte multimodal
natural o jurídica autorizada internacional.
por la Administración d) El agente de carga internacional.
Aduanera e) El almacén aduanero.
f) La empresa del servicio postal.
g) La empresa de servicio de entrega rápida.
h) El almacén libre (Duty Free).
i) El beneficiario de material para uso aeronáutico.
j) Asociación garantizadora.
k) Asociación Expedidora.
 Es el que presta el servicio de gestión del despacho aduanero
A. DESPACHADORES DE y puede ser
ADUANA
1. Los dueños, consignatarios o consignantes;
2. Los despachadores oficiales;
3. Los agentes de aduana.

A.2. Despachadores oficiales Los despachadores oficiales son las personas que ejercen la
representación legal, para efectuar el despacho de las
mercancías consignadas o que consignen los organismos del
sector público al que pertenecen.
A.3. Agentes de Aduana

Los agentes de aduana son personas naturales o jurídicas autorizadas por la Administración Aduanera
para prestar servicios a terceros, en toda clase de trámites aduaneros, en las condiciones y con los
requisitos que establezcan este Decreto Legislativo y su Reglamento.

Mandato: (Art. 129 LGA)

Acto por el cual el dueño, consignatario o consignante encomienda el despacho aduanero de sus mercancías a
un agente de aduanas, que lo acepta por cuenta y riesgo de aquellos, es un mandato con representación que se
regula por el presente decreto legislativo y su Reglamento y en lo no previsto por estos, por el Código Civil.

El mandato se constituye mediante:

a. el endose del documento de transporte u otro documento que haga sus veces.
b. poder especial otorgado en instrumento privado ante notario público; o
c. los medios electrónicos que establezca la Administración Aduanera.
 CONDICIONES DE AUTORIZACIÓN DEL
ANEXO 1
OPERADOR DE COMERCIO EXTERIOR

A fin de poder ser autorizado como operador de comercio exterior, el operador debe
presentar la solicitud a través de una declaración jurada electrónica conforme al
formato establecido por la Administración Aduanera, declarando cumplir las
siguientes condiciones:

http://spij.minjus.gob.pe/Graficos/Peru/2019/Diciembre/09/DS-367-2019-EF.pdf
Persona natural o jurídica interviniente en un régimen o
trámite aduanero, o en una operación relacionada a
aquellos, que no sea operador de comercio exterior.

a) Laboratorio.
b) Proveedor de precinto.
c) Pasajero.
d) Administrador o concesionario de las instalaciones
portuarias.
e) Todas las anteriores.
 Rpta. E) Todas las anteriores
OPERADORES INTERVINIENTES
Cualquier persona natural o jurídica
interviniente en un régimen o trámite
aduanero, o en una operación relacionada a
aquellos, que no sea operador de comercio
exterior.
Es operador interviniente: (Art. 16 LGA)
a) El importador
b) Exportador
c) Beneficiario de los regímenes aduaneros
d) Pasajero
e) Administrador o concesionario de las
instalaciones portuarias, aeroportuarias o
terminales terrestres internacionales
(DP World, APM Terminals, etc)
f) Operador de base fija
Empresa que provee una amplia gama de
servicios aeronáuticos, desde abastecimiento
de combustible hasta estacionamiento de
aeronaves
g) Laboratorio
h) Proveedor de precinto
 (ART
. 18
LGA °
)
TERCEROS VINCULADOS

El tercero vinculado a la operatividad aduanera o a otra operación relacionada a esta, que no

califique como operador de comercio exterior u operador interviniente, tiene las siguientes
obligaciones:

a) Proporcionar, exhibir o transmitir la información o documentación veraz, auténtica,

completa y sin errores, en la forma y plazo establecidos legalmente o dispuestos por la
Administración Aduanera, según corresponda.
b) Comparecer ante la autoridad aduanera cuando sea requerido.

Origen en la Exposición de motivos de la Ley 30730

https://leyes.congreso.gob.pe/Documentos/2016_2021/Proyectos_de_Ley_y_de_Resolucion
es_Legislativas/PL0178520170815.pdf
(Pg. 13-15)
Ej. Entidades financieras y bancarias. Casos de Swift bancarios y giros de dinero. Igualdad de
condiciones y sanciones.
Manifestación de voluntad expresada mediante la
declaración aduanera de mercancías, con la cual se indica el
régimen aduanero al que debe ser sometida la mercancía
que se encuentra bajo la potestad aduanera.

a) Despacho aduanero.
b) Control aduanero.
c) Potestad aduanera.
d) Destinación Aduanera.
e) N.A.
 Rpta. Destinación Aduanera (Art. 2 LGA – Definiciones)

DESTINACION ADUANERA

Manifestación de voluntad del declarante expresada mediante la

declaración aduanera de mercancías, con la cual se indica el régimen
aduanero al que debe ser sometida la mercancía que se encuentra
bajo la potestad aduanera. (Art. 2 definiciones)

Artículo 130º.- Destinación aduanera

Todas las mercancías para su ingreso o salida al país deben ser declaradas
sometiéndose a un régimen aduanero, mediante la destinación aduanera.

24
Modalidad de despacho obligatorio desde el 31.12.2019,
con el cual se destina una mercancía a un régimen
aduanero.

a) Despacho Anticipado.
b) Despacho Excepcional.
c) Despacho Urgente
d) Despacho Diferido.
e) N.A.
 Rpta. A) Despacho Anticipado

MODALIDADES DE DESTINACIÓN ADUANERA

Las declaraciones tienen las siguientes modalidades de despacho:

a) Anticipado: cuando se numeren antes de la llegada del medio de

transporte.
b) Diferido: cuando se numeren después de la llegada del medio de
transporte.
c) Urgente: conforme a lo que establezca el Reglamento.

26
 DESPACHO
DESTINACIÓN
ADUANERA ANTICIPADO

FECHA DE
NUMERACION DE
LA DECLARACION
- REGIMEN
- VALORACIÓN
- NOMENCLATUR Antes de la llegada 15 días calendario ABANDONO
A ARANCELARIA de medio de
- Nacimiento de la transporte FECHA DE
obligación LLEGADA
tributario
aduanera. FECHA DE
TERMINO DE
LA DESCARGA

DESPACHO DIFERIDO
TERRITORIO
ADUANERO

MODALIDADES

27
 PRENDA ADUANERA (Art. 175 LGA)
Las mercancías que se encuentren bajo la potestad aduanera:

Están gravadas como prenda No serán de libre disposición

legal en garantía de la deuda mientras ésta no se pague
tributaria aduanera totalmente o se garantice
Faculta a la SUNAT a :
- Retenerla
- Comisarla
Es preferente y MERCANCIA - Retornarla a los
especial depósitos aduaneros
- Disponer de ella

En tanto no se acredite la cancelación de los tributos y tasas por

servicios correspondientes, ninguna autoridad podrá ordenar que sean
embargadas o rematadas
 ABANDONO (Art. 176 y 177 LGA)

Abandono Legal: Institución jurídica aduanera que

se produce en los supuestos contemplados por la
Ley.
Las mercancías se encuentran en abandono legal
por el sólo mandato de la ley, sin el requisito previo
de expedición de resolución, ni de notificación o
aviso al dueño o consignatario.

ABANDONO
Abandono Voluntario: Manifestación de voluntad
escrita e irrevocable del dueño o consignatario de
la mercancía que se encuentra bajo potestad
aduanera, mediante la cual la abandona a favor del
Estado, siempre que la autoridad aduanera la
acepte.
Las mercancías en abandono legal:

a) No pueden ser recuperadas

b) Pueden ser sometidas sólo al régimen de Importación
para el consumo.
c) Pueden ser sometidas al régimen de Reembarque.
d) No pueden ser entregadas al consignatario en caso de
abandono legal.
e) Ninguna de las anteriores.
 Rpta. E) Todas las anteriores. (Art. 237 RLGA)

Artículo 237.- Recuperación de mercancías en abandono legal.

Las mercancías en abandono legal por vencimiento del plazo
previsto en el literal b) del artículo 130 de la Ley pueden ser
destinadas a los regímenes de:
- importación para el consumo,
- reimportación en el mismo estado,
- admisión temporal para reexportación en el mismo estado,
- admisión temporal para perfeccionamiento activo,
- transbordo,
- tránsito aduanero,
- reembarque,
- envíos de entrega rápida y material de guerra.
Mecanismo que permite el ingreso y salida legal por el
territorio aduanero.

a) Acuerdo de Valor de la OMC.

b) Régimen aduanero.
c) Potestad aduanera.
d) Clasificación arancelaria.
e) N.A.
 REGÍMENES ADUANEROS

I. REGÍMENES DE IMPORTACIÓN. II. REGÍMENES DE EXPORTACIÓN.

1.Importación para el consumo (ART. 49 1. Exportación definitiva. (ART. 60 LGA)
LGA) 2. Exportación temporal para reimportación
2.Reimportación en el mismo estado (ART. en el mismo estado. (ART. 64 LGA)
51 LGA)
3.Admisión temporal para reexportación en el
mismo estado ART. 53 LGA)

IV. REGÍMENES DE DEPÓSITO

III. REGÍMENES DE
PERFECCIONAMIENTO.
1.Admisión temporal para perfeccionamiento
activo (ART. 68 LGA)
2.Exportación temporal para
perfeccionamiento pasivo (ART. 76 LGA)
3.Restitución arancelaria de derechos
arancelarios – Drawback (ART. 82 LGA)
4.Reposición de mercancías en franquicia
arancelaria (ART. 84)
ADUANERO.
1.Depósito Aduanero. (ART. 88 LGA)
V. REGÍMENES DE TRÁNSITO
1. Tránsito aduanero (ART. 92 LGA)
2. Transbordo (ART. 95 LGA)
3. Reembarque (ART. 96 LGA)
Elementos de la denominación de “Regímenes de
Perfeccionamiento”

 Perfeccionamiento: Procesos de producción que

comprendende elaboración, transformación, reparación
 Activo: El beneficiario del régimen es quien realiza el
perfeccionamiento.
 Pasivo: El beneficiario del régimen no es quien realizar el
perfeccionamiento sino su proveedor.
• Procedimientos SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedi
m/despacho/index.html
Régimen que permite la salida temporal de una mercancía
para reparación.

a) Exportación Temporal para perfeccionamiento pasivo.

b) Admisión Temporal para reexportación en el mismo
estado.
c) Importación para el Consumo.
d) Exportación Temporal para reimportación en el
mismo estado.
e) N.A.
 Rpta. A) Exportación Temporal para
perfeccionamiento pasivo

2. EXPORTACIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO.

Régimen aduanero mediante el cual se permite, por el plazo de 12 meses, la

salida temporal del territorio aduanero de mercancías nacionales o
nacionalizadas para su transformación, elaboración o reparación y luego
reimportarlas como productos compensadores en un plazo determinado.
Régimen que permite el ingreso de mercancías para ser
almacenadas por un período de 12 meses y bajo el control
de la aduana, sin el pago de los derechos arancelarios y
demás tributos aplicables .

a) Almacén Aduanero.
b) Depósito Temporal.
c) Depósito Aduanero.
d) Almacenamiento Temporal
e) N.A.
 Rpta. C) Depósito Aduanero.

Depósito Aduanero.- Régimen aduanero que permite que las

mercancías que llegan al territorio aduanero puedan ser almacenadas en
un depósito aduanero, por un período de 12 meses y bajo el control de
la aduana, sin el pago de los derechos arancelarios y demás tributos
aplicables a la importación para el consumo, siempre que no hayan sido
solicitadas a ningún régimen aduanero ni se encuentren en situación de
abandono. (Arts. 88-91 LGA)

Depósito temporal.- Local donde se ingresan y/o almacenan

temporalmente mercancías pendientes de la autorización de levante por
la autoridad aduanera. (Art. 2 LGA)
 VALORACIÓN ADUANERA

LA TAREA DE VALORAR
El único propósito para determinar un valor en aduanas, es el de
establecer el monto sobre el cual se calcularán la mayoría de los
tributos aplicables en la importación de mercancías.
Se trata de concepto distinto al valor comercial o valor de transacción.
Para evitar que el importador subvalúe la mercancías importadas y la
Administración Aduanera las sobrevalúe, se necesitan reglas de
valoración aplicables para ambos.
 PRINCIPALES DEFINICIONES

Valor comercial: Precio de transacción, variable, resultado de

la negociación de las partes, de sus relaciones y de las
condiciones del mercado.

Valor en aduanas: Valor de las mercancías para efectos de la

percepción de los derechos Ad-Valorem y demás tributos; es
uniforme y obedece a normas internacionales.

VALOR VALOR EN
COMERCIAL + AJUSTES = ADUANAS
¿QUÉ ES EL “VALOR EN ADUANA”?

ES LA BASE IMPONIBLE PARA

LA APLICACIÓN DE IMPUESTOS
Los Métodos de Valoración se aplican:

a) Teniendo en consideración el criterio razonable

de la Sunat para evaluar la situación del
importador.
b) De manera sucesiva y excluyente.
c) De manera razonable y sucesiva.
d) a y c.
 Rpta. B) de manera sucesiva y excluyente

Aspectos Generales del Acuerdo de

Valoración de la OMC

Los Métodos de Valoración del Acuerdo se aplican de

manera sucesiva y excluyente:
1. Valor de Transacción de mercancías importadas.
2. Valor de Transacción de mercancías idénticas.
3. Valor de Transacción de mercancías similares.
4. Valor Deductivo.
5. Valor Reconstruido.
6. Ultimo Recurso.
 VALOR DE TRANSACCIÓN DE MERCANCÍAS IMPORTADAS
El valor en aduana de las mercancías importadas será el valor de transacción, es decir, el precio
realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al
país de importación, ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8, siempre que
concurran las siguientes circunstancias:

a) que no existan restricciones a la cesión o utilización de las mercancías por el comprador, con
excepción de las que:
i) impongan o exijan la ley o las autoridades del país de importación;
ii) limiten el territorio geográfico donde puedan revenderse las mercancías; o
iii) no afecten sustancialmente al valor de las mercancías;
b) que la venta o el precio no dependan de ninguna condición o contraprestación cuyo valor no
pueda determinarse con relación a las mercancías a valorar;
c) que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa
o de cualquier cesión o utilización ulteriores de las mercancías por el comprador, a menos que
pueda efectuarse el debido ajuste de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8; y
d) que no exista una vinculación entre el comprador y el vendedor o que, en caso de existir, el
valor de transacción sea aceptable a efectos aduaneros en virtud de lo dispuesto en el párrafo 2.
VALOR DE TRANSACCIÓN DE MERCANCÍAS IDÉNTICAS.

El valor de transacción de mercancías idénticas

vendidas para la exportación al mismo país de
importación y exportadas en el mismo momento que
las objeto de valoración o en uno aproximado.

VALOR DE TRANSACCIÓN DE MERCANCÍAS SIMILARES.

El valor de transacción de mercancías similares

vendidas para la exportación al mismo país de
importación y exportadas en el mismo momento que
las objeto de valoración o en uno aproximado.
VALOR DEDUCTIVO
El precio unitario a que se venda en esas condiciones la mayor cantidad
total de mercancías importadas o de otras que sean idénticas o similares,
en el momento de importación de mercancías objeto de valoración o en
uno aproximado (90 días), a personas no vinculadas, con las deducciones
que se indican en el artículo 5º del Acuerdo.

VALOR RECONSTRUIDO
De acuerdo a este método de valoración, el valor en aduanas será el valor
reconstruido, que es la suma de los elementos que se establecen en el
artículo 6º del Acuerdo (costo de materiales, gastos al CIF,…)

ULTIMO RECURSO
Si no se puede determinar el valor en aduanas de acuerdo a los métodos
anteriores, se determinará sobre la base de la información disponible, y en
base a los principios de valoración.
• Acuerdo de Valor OMC:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/aduanera/
valoracionadua/acuerdoValorOMC/AcuerdoValo
rOMC-NotasInterpretativas.pdf

• Resolución de Observancia Obligatoria del

Tribunal Fiscal N° 03893-A-2013.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/T
ribunal_Fiscal/PDFS/2013/A/2013_A_03893.pdf
 Procedimiento de Duda Razonable:

• Notificación de Duda Razonable – 05 días hábiles, presentar documentación que

sustenten el valor declarado (prorrogable automáticamente por 05 días hábiles
adicionales)
• Confirmación de duda razonable – descartar el método de valor de transacción;
solicita presente valores de mercancía idéntica o similar – 03 días hábiles.
• Informe de Determinación de Valor – respetar declarado o puede concluir
aplicando los otros métodos de valoración, pudiendo establecer tributos
diferenciales, emitiendo una liquidación de cobranza.
• Reclamación – 20 días hábiles – plazo para resolver: 9 meses – no resuelve,
presentar apelación contra resolución ficta denegatoria.
• Resolución que resuelve reclamación: 1) fundada, 2) Infundada
• Apelación – 15 días hábiles – plazo legal para resolver: 12 meses
 NOMENCLATURA

¿Qué es una Nomenclatura?

Es la enumeración descriptiva, ordenada y
metódica de mercancías objeto de comercio
internacional mediante descripción del
producto y asignación de un código numérico .
 ¿Clasificar ? ¿Para qué ?

Pagar y/o Cobrar Tributos

Estadísticas confiables

Negociaciones internacionales

Control aduanero
 Mercancía

Bien susceptible de ser

Art 2 de la Ley
clasificado en la
General de
nomenclatura arancelaria y
Aduanas
que puede ser objeto de
D. L. N° 1053
regímenes aduaneros.
 CLASIFICACIÓN ARANCELARIA

Método que permite la ubicación correcta de la

mercancía en el código de una determinada
nomenclatura legalmente sustentada.
Arancel de Aduanas 2022
http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/aranceles/Aranceles.html
Respecto a la Obligación Tributario Aduanera, es correcto afirmar que:

a) En la Obligación Tributaria Aduanera, el sujeto activo es el gobierno

representado por la SUNAT y el sujeto pasivo es el contribuyente.
b) Comprende el cumplimiento del pago de la obligación tributaria y
requisitos formales.
c) En la importación para el consumo, nace con la llegada del medio
de transporte.
d) En la transferencia de mercancías de zona de tributación especial a
zonas de tributación común, con el sólo hecho de trasladarlas sin
mayor trámite aduanero.
e) C y D.
 Rpta. A)

OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
TRIBUTARIAADUANERA
ADUANERA

Artículo 139.- Sujetos de la obligación tributaria aduanera

En la obligación tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de

acreedor tributario, el Gobierno Central.

Son sujetos pasivos de la obligación tributaria aduanera los contribuyentes y responsables.

Son contribuyentes el dueño o consignatario.

Artículo 142 LGA.- Base imponible
La base imponible para la aplicación de los derechos arancelarios se
determinará conforme al sistema de valoración vigente. La tasa de
los derechos arancelarios se aplicará de acuerdo con el Arancel de
Aduanas y demás normas pertinentes.

Artículo 8° D.S. 186-99-EF.- El Valor en Aduana debe determinarse

considerando que la mercancía es entregada en el lugar de importación; es
decir, la aduana del territorio nacional en la que la mercancía es sometida a
la primera formalidad aduanera. Forman parte del Valor en Aduanas todos los
gastos incurridos hasta el lugar de importación, con la excepción contenida
en el Artículo 7 literal f) del presente Reglamento.
 Rpta. a) Solicitud de suspensión de aplicación de tributos,
presentada con anterioridad de la entrada en vigencia de la norma.

APLICACIÓN GENERAL

Los derechos arancelarios y demás impuestos que corresponda

aplicar serán los vigentes en la fecha del nacimiento de la
obligación tributaria aduanera.
(Art. 144 LGA)
 PUBLICIDAD

Es el elemento indispensable para que la

norma legal tenga validez y efectos legales.

LA LEY EN EL TIEMPO
Momento a partir del cual tienen vigencia las
normas legales y son aplicables en todos sus
efectos (validez legal).
Artículo 140.- Nacimiento de la obligación tributaria aduanera

a) En la importación para el consumo, en la fecha de la:

a.1) Numeración de la declaración;
a.2) Transmisión o presentación del documento a que se refiere el inciso a) del
artículo 132. (doc distinto a declaración, excepción)
b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de
tributación común, en la fecha de presentación de la solicitud de traslado;
c) En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación
tributaria, en la fecha de presentación de la solicitud de transferencia; (…)
d) En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión
temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeración de la
declaración con la que se solicitó el régimen.
Situación que no sustenta la aplicación ultractiva de una norma
derogada por otra que aumenta los aranceles.

a) Solicitud de suspensión de aplicación de tributos, presentada con

anterioridad de la entrada en vigencia de la norma.
b) Adquisición de una mercancía con anterioridad de la entrada en
vigencia de la norma.
c) Numeración de la DUA con anterioridad de la entrada en vigencia
de la norma.
d) Embarque de la mercancía con anterioridad de la entrada en
vigencia de la norma.
 APLICACIÓN ESPECIAL
(ULTRACTIVIDAD)

Toda NORMA LEGAL QUE AUMENTE los derechos arancelarios NO SE APLICARÁ

a las mercancías:
1. Adquiridas antes de su entrada en vigencia. (Documento financiero)
2. Se encuentren embarcadas con destino al país. (Doc. Transporte emitido antes
de vigencia de la norma)
3. Se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a régimen u
operación aduanera.(Art.144 LGA)
Si su cliente gestionó la Orden de Compra con su proveedor y ha
presentado la respectiva solicitud de transferencia bancaria y
una semana después cambia el arancel de aduanas por Decreto
Supremo, al momento de numerar la respectiva Declaración de
Aduanas:

a) Se aplica el arancel que esté vigente a la fecha de numeración

de la DAM.
b) Se aplica el principio de retroactividad.
c) Se aplica el arancel vigente a la fecha de transacción bancaria.
d) Se aplica el nuevo arancel con cargo a devolver sólo los
intereses.
e) Ninguna de las anteriores.
 Rpta. C) Se aplica el arancel vigente a la fecha de transacción
bancaria. (Art 208 RLGA)

No serán aplicables las normas legales que aumenten los derechos arancelarios a las
mercancías, en los siguientes casos:

a) Cuando hayan sido adquiridas antes de la entrada en vigencia de la norma,

acreditándose tal situación mediante carta de crédito confirmada e irrevocable,
orden de pago, giro, transferencia o cualquier otro documento, canalizado a través
del Sistema Financiero Nacional que pruebe el pago o compromiso de pago
correspondiente. Para tal efecto, el dueño o consignatario deberá presentar un
documento emitido por la entidad financiera interviniente que confirme la fecha y
monto de la operación;

b) Cuando se demuestre que el documento de transporte correspondiente ha sido

emitido antes de la entrada en vigencia de la norma; y

c) Cuando se encuentren en zona primaria y no hayan sido solicitadas a los regímenes

establecidos en la Ley, antes de la entrada en vigencia de la norma.
 DEUDA
DEUDA TRIBUTARIA
TRIBUTARIA ADUANERA
ADUANERA
Art. 148° de la Ley General de Aduanas
La deuda tributaria aduanera está constituida por los derechos arancelarios y
demás tributos y cuando corresponda, por las multas y los intereses.

• Derechos Arancelarios /Ad-Valorem

• Derechos Específicos
TRIBUTOS • Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
• Impuesto General a las Ventas – IGV
• Impuesto de Promoción Municipal - IPM

SANCIONES Multas

• Moratorio
INTERESES • Compensatorio
• Fraccionamiento
No es parte de la deuda aduanera, es el cobro de un tributo
que aún no se ha generado (pago adelantado del IGV).

a) Derechos Antidumping
b) Derechos compensatorios
c) Ad-Valorem
d) Percepción del IGV
e) AyB
 Rpta. D) Recargos (Art.2 LGA)

Recargos
Art. 2° Ley General de Aduanas: Definición
Todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen la deuda tributaria
aduanera, relacionadas con el ingreso y la salida de mercancías.

Deuda Tributaria Aduanera

+
Recargos

=
Monto a pagar
 Recargos

• Derechos antidumping o compensatorios

• Percepción IGV

• Tasas externas –VUCE

• Multas Administrativa

• Otros recargos
 OTRAS IMPOSICIONES A LA IMPORTACIÓN

DERECHOS
DERECHOSANTIDUMPING:
ANTIDUMPING:
se
seaplican
aplicanaadeterminados
determinadosproductos
productoscuyos
cuyosprecios
precios“DUMPING”
“DUMPING”causen
causenoo
amenacen
amenacen causar
causar perjuicio
perjuicio aa una
una producción
producción peruana
peruana debiendo
debiendo existir
existir
resolución previa emitida por el INDECOPI.
resolución previa emitida por el INDECOPI.

DERECHOS
DERECHOSCOMPENSATORIOS:
COMPENSATORIOS:
se
se aplican
aplican para
para contrarrestar
contrarrestar cualquier
cualquier subsidio
subsidio concedido
concedido directa
directa oo
indirectamente
indirectamenteen enelelpaís
paísde
deorigen,
origen,cuando
cuandoello
ellocause
causeooamenace
amenacecausar
causar
perjuicio
perjuicio aa lala producción
producción peruana
peruana debiendo
debiendo existir
existir resolución
resolución previa
previa
emitida por el INDECOPI
emitida por el INDECOPI

PERCEPCION
PERCEPCIONANTICIPADA
ANTICIPADADEL
DELIGV
IGV
 EXIGIBILIDAD
EXIGIBILIDAD DE
DE LA
LA OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA ADUANERA
ADUANERA (Art.
(Art. 150
150 LGA)
LGA)

•• En la IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO

En la IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO

1) Bajo despacho anticipado, a partir del día calendario siguiente

de la fecha del término de la descarga, y
Sin garantía 2) En el despacho diferido, a partir del día calendario siguiente a
la fecha de la numeración de la declaración, con las
excepciones contempladas por el presente Decreto Legislativo.

1) En el despacho anticipado, a partir del vigésimo primer día

calendario del mes siguiente a la fecha del término de la
Con garantía descarga.
2) En el despacho anticipado numerado por un Operador
conforme Art. 160 Económico Autorizado, a partir del último día calendario del
LGA mes siguiente a la fecha del término de la descarga.
3) En el despacho diferido, a partir del décimo sexto día
calendario siguiente a la fecha del término de la descarga.
•• En el TRASLADO DE MERCANCÍAS DE ZONAS DE TRIBUTACIÓN ESPECIAL
En el TRASLADO DE MERCANCÍAS DE ZONAS DE TRIBUTACIÓN ESPECIAL
AA ZONAS
ZONAS DEDE TRIBUTACIÓN
TRIBUTACIÓN COMÚN COMÚN yy en en lala transferencia
transferencia de de mercancías
mercancías
importadas
importadas con
con exoneración
exoneración oo inafectación
inafectación tributaria,
tributaria, aa partir
partir del
del cuarto
cuarto día
día
siguiente
siguientede
denotificada
notificadalalaliquidación
liquidaciónpor
porlalaautoridad
autoridadaduanera.
aduanera.

•• En la IMPORTACIÓN TEMPORAL y la ADMISIÓN TEMPORAL, a partir del día siguiente del

En la IMPORTACIÓN TEMPORAL y la ADMISIÓN TEMPORAL, a partir del día siguiente del
vencimiento
vencimiento del
del plazo
plazo autorizado
autorizado por
por lala autoridad
autoridad aduanera
aduanera para
para lala conclusión
conclusión del
del
régimen.
régimen.
Forma de extinción de la Obligación Tributaria Aduanera
de acuerdo con la Ley General de Aduanas y el TUO del
Código Tributario.

a) Destrucción.
b) Legajamiento.
c) Pago de los tributos.
d) Remate
e) Todas las anteriores
 Rpta. E) Todas las anteriores

FORMAS
FORMAS DE
DE EXTINCION
EXTINCION DE
DE LA
LA
OBLIGACION
OBLIGACION TRIBUTARIA
TRIBUTARIA ADUANERA
ADUANERA

Conforme
Conformeaalolodispuesto
dispuestoen
enelelartículo
artículo27°
27°del
delTUO
TUOdel
delCódigo
CódigoTributario
Tributarioson:
son:

•• PAGO
PAGO
•• COMPENSACION
COMPENSACION(existencia
(existenciade
decrédito
créditoyydébito).
débito).Ej.
Ej.Multa
Multayysolic.
solic.dev.
dev.
•• CONDONACION
CONDONACION (perdón(perdón del
del Estado).
Estado). Ej.
Ej. Ley
Ley 28905,
28905, merc
merc ingresadas
ingresadas yy
donadas
donadassin
sinautorización.
autorización.
•• CONSOLIDACION
CONSOLIDACION(Una (Unapersona,
persona,deudor
deudoryyacreedor).
acreedor).
•• Resolución
Resolución de
de lala Administración
Administración Tributaria
Tributaria sobre
sobre DEUDAS
DEUDAS DE DE COBRANZA
COBRANZA
DUDOSA
DUDOSA oo RECUPERACION
RECUPERACION ONEROSA.
ONEROSA. CostoCosto dede ejecución
ejecución nono justifica
justifica
cobranza
cobranzaoononosesepuede
puedecobrar
cobrarcoactivamente.
coactivamente.Mediante
MedianteResolución.
Resolución.
•• Otras
Otras que
que lala ley
ley establezca
establezca (destrucción,
(destrucción, adjudicación,
adjudicación, remate
remate // DAM
DAM
numerada)
numerada)
Conforme
Conformeaalolodispuesto
dispuestoen
enelelartículo
artículo154°
154°de
delalaLGA
LGAson:
son:

La
La obligación
obligación tributaria
tributaria aduanera
aduanera se
se extingue
extingueademás
además de delos
los supuestos
supuestos señalados
señalados
en
en el Código Tributario, por: la destrucción, adjudicación, remate, entrega alal sector
el Código Tributario, por: la destrucción, adjudicación, remate, entrega sector
competente,
competente, por la reexportación o exportación de la mercancía sometida aa los
por la reexportación o exportación de la mercancía sometida los
regímenes de admisión temporal para reexportación en el mismo estado
regímenes de admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión y admisión
temporal
temporal para
para perfeccionamiento
perfeccionamiento activo,
activo, así
así como
como por
por elel legajamiento
legajamiento de
de lala
declaración
declaracióndedeacuerdo
acuerdoaalosloscasos
casosprevistos
previstosenenelelReglamento.
Reglamento.

También
Tambiénseseextingue
extingueautomáticamente
automáticamentelalaobligación
obligacióntributaria
tributariaaduanera
aduaneragenerada
generadaen
en
lala fecha
fecha de
de lala numeración
numeración de de lala declaración
declaración aduanera
aduanera que que corresponda
corresponda aa
mercancías
mercancías cuyo
cuyo valor
valor FOB
FOB nono exceda
exceda deldel monto
monto establecido
establecido por
por elel Reglamento.
Reglamento.
(valor FOB total sea inferior o igual a US $ 10,00)
(valor FOB total sea inferior o igual a US $ 10,00)
Gracias por su atención.