Fundamentos de Contabilidad

Depreciación de Activos Fijos

Tema 10
Tema 10: Depreciación de activos fijos
Logro de aprendizaje
Explica las características y
terminología de la
depreciación de activos
fijos de acuerdo a las
normas contables y
tributarias vigentes.
Contenidos
 Definición de depreciación y amortización.
 Cuando empezar a depreciar
 Causas de depreciación.
 El valor residual
 Métodos de depreciación, método lineal, de
depreciación decreciente, de unidades producidas.
 Artículo 38, 39 y 40 de la ley del impuesto a la renta.
 Tabla de depreciación Sunat.
 Casuística, práctica dirigida.
Observamos y respondemos

• Una empresa textil nos muestra estas

máquinas adquiridas hace varios años.

• Si la empresa desea vender estos bienes

¿Puede venderlos a precios actuales? ¿Por
qué?
DEPRECIACIÓN

• Es la perdida del valor en libros (costo de

adquisición) de un bien utilizado por la empresa que
generará utilidad.
• La perdida de este valor es por el uso, obsolescencia,
desgaste, cambio tecnológico, siniestro que sufre el
bien en su vida útil.
• La depreciación permite ajustar el valor de los
activos en cada ejercicio contable.
• La depreciación es utilizada cómo gasto para el
cálculo del impuesto a la renta anual, es denominado
escudo fiscal.
 AMORTIZACIÓN

• En contabilidad, la amortización consiste en reflejar de forma periódica la pérdida o

depreciación del valor que experimentan a lo largo del tiempo los bienes que haya adquirido
una empresa, que constituyen el inmovilizado material, el intangible o inmaterial y las
inversiones inmobiliarias.
• Por ejemplo, todos los objetos que puedes encontrar en una oficina o en tu puesto de trabajo
como ordenadores, bolígrafos, las mesas, las sillas, impresoras, etc., son bienes que
pertenecen al inmovilizado material de la empresa y, por ende, deben de amortizarse.
• Cabe diferenciar la amortización contable de la amortización financiera. La amortización
financiera consiste en el pago o devolución de una deuda en un periodo de tiempo
determinado.
 DIFERENCIA ENTRE AMORTIZACIÓN Y DEPRECIACIÓN
Desde el punto de vista de la contabilidad la diferencia se da a la hora de reflejar fielmente el
valor en cada momento de los activos que se tienen y que contribuyen por su naturaleza al
desarrollo de la actividad económica y la generación de ingresos futuros de los estados
financieros.
La principal diferencia entre ambos términos que puede establecerse es la siguiente:
 La depreciación se centra exclusivamente en los activos fijos.
 La amortización se enfoca a los bienes intangibles y diferidos.

Dicho esto, es conveniente señalar que las distintas metodologías para el cálculo de ambos
términos son similares, cambiando únicamente y como se ha indicado anteriormente el objeto de
análisis o tipo de activo a medir.
DIFERENCIA ENTRE AMORTIZACIÓN Y DEPRECIACIÓN

https://www.youtube.com/watch?v=VJQ2CY9JXmc
NO OLVIDAR CUANDO EMPEZAR A DEPRECIAR

• La depreciación de un activo
comenzará cuando esté disponible
para su uso, esto es, cuando se
encuentre en la ubicación y en las
condiciones necesarias para ser capaz
de operar de la forma prevista por la
gerencia.
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS - BASE LEGAL SUNAT

https://www.youtube.com/watch?v=emOIM3FXsys
VALOR RESIDUAL

• Es el valor que tiene un activo al final

de su vida útil, entendiendo esta como el
periodo en que se espera usar el activo.
• El valor residual será relativamente alto
si el activo en cuestión puede ser
vendido o reutilizado (ej. un edificio) y
será muy bajo o nulo si el activo no
puede aprovecharse de ninguna manera
(ej. una máquina de hace 10 años, que
ha quedado obsoleta y en el mercado
hay muchos modelos nuevos).
¿QUÉ ES LA DEPRECIACION? ► METODOS DE
DEPRECIACIÓN

https://www.youtube.com/watch?v=VpeG-s5ms94
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Método línea recta
• Consiste en un cálculo de estimación para saber AÑO % DEPRECIACION SALDO
cuál será su valor en el momento en que ya no se 0 80,000.00
utilice (al final de su vida útil). 1 10% 8,000.00 72,000.00
• Se aplica el porcentaje sobre el costo del activo 2 10% 8,000.00 64,000.00
fijo. Este método dará lugar a un cargo constante 3 10% 8,000.00 56,000.00
a lo largo de la vida útil del activo. 4 10% 8,000.00 48,000.00
Ejemplo: 5 10% 8,000.00 40,000.00
Costo de máquina industrial S/ 80,000 6 10% 8,000.00 32,000.00
7 10% 8,000.00 24,000.00
Depreciación anual = 10%
8 10% 8,000.00 16,000.00
Depreciación = 80,000 x 10% = 8,000 9 10% 8,000.00 8,000.00
Todos los años será igual. 10 10% 8,000.00 0.00

https://www.youtube.com/watch?v=Ae7RCOl1b2Q
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

MÉTODO DE DEPRECIACIÓN AÑO % DEPRECIACION SALDO

DECRECIENTE 0 100,000.00
• Es el método por el cual la tasa de 1 20% 20,000.00 80,000.00
2 20% 16,000.00 64,000.00
depreciación fija se aplica sobre cada valor 3 20% 12,800.00 51,200.00
neto de los activos según el ejercicio. 4 20% 10,240.00 40,960.00
Ejemplo: 5 20% 8,192.00 32,768.00
6 20% 6,553.60 26,214.40
Costo de camioneta S/ 100,000 7 20% 5,242.88 20,971.52
8 20% 4,194.30 16,777.22
Depreciación anual = 20% 9 20% 3,355.44 13,421.78
10 20% 2,684.36 10,737.42
Vida útil 10 años

https://www.youtube.com/watch?v=XgDDJbCPEUs
 MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

MÉTODO DE UNIDADES
PRODUCIDAS DEPRECIACIÓN
AÑO PRODUCCIÓN SALDO
POR UNIDAD
Ejemplo: 0 1,250,000.00
1 12,300.00 101.626 125,000.00
• La empresa ABC S.A. fabrica 2 12,300.00 101.626 125,000.00
3 12,300.00 101.626 125,000.00
productos X y tiene una maquinaria por 4 12,300.00 101.626 125,000.00
S/. 1`250,000.00, con una capacidad de 5 12,300.00 101.626 125,000.00
6 12,300.00 101.626 125,000.00
producción de 12,300 unidades. 7 12,300.00 101.626 125,000.00
8 12,300.00 101.626 125,000.00
• Depreciación por unidad = Costo 9 12,300.00 101.626 125,000.00
maquinaria/ Capacidad de producción: 10 12,300.00 101.626 125,000.00
123,000.00 1,250,000.00
Depreciación = 1`250,000/12,300 =
S/.101.626

https://www.youtube.com/watch?v=WkL87-whGRE&t=53s
MÉTODOS UNIDADES PRODUCIDAS

https://www.youtube.com/watch?v=IFueOv-HEVc
ARTÍCULO 38 DE LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
• El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la
deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley.
• Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de
la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas
tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan
hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a
ejercicios anteriores.
• Cuando los bienes del activo fijo solo se afecten parcialmente a la producción de
rentas, las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente.
ARTÍCULO 39 DE LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

• Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por

ciento (5 %) anual.
ARTÍCULO 40 DE LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

“…En ningún caso se podrá autorizar porcentajes de depreciación

mayores a los contemplados en dicho reglamento”.
 ARTÍCULO 22 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA
DEPRECIACIÓN
Para el cálculo de la depreciación se
aplicará las siguientes disposiciones:
(…)
b) Los demás bienes afectados a la
producción de rentas gravadas de la
tercera categoría, se depreciarán
aplicando el porcentaje que resulte de
la siguiente tabla:

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2006/oficios/i1962006.htm
APLICAMOS LO APRENDIDO
DEPRECICION
COSTO DE
Calculemos la TIPO
ADQUISICION ANUAL MENSUAL
depreciación de un % IMPORTE IMPORTE
mes respetando la ESCRITORIO 6,000.00 10% 600.00 50.00
tabla SUNAT, de los MAQUINA CORTADORA 4,500.00 10% 450.00 38.00
siguientes activos
COMPUTADORA 2,100.00 25% 525.00 44.00
fijos:
SILLONES 5,600.00 10% 560.00 47.00

LOCAL DE LA TIENDA 120,000.00 5% 6,000.00 500.00

EQUIPOS DE SONIDO 3,500.00 10% 350.00 29.00

CAMIONETA 41,700.00 20% 8,340.00 695.00

Verificamos lo aprendido

Responde

• ¿Cuáles son los métodos de depreciación?

• En nuestro país, ¿cuál es la norma legal que nos
indica los porcentajes de depreciación?
• ¿Qué activo fijo tangible no se deprecia?
Actividad virtual

Revisa la siguiente infografía: Diferencias de depreciación.

Y responda a la siguiente pregunta:

¿Por qué encontramos diferencias entre la depreciación contable y la depreciación tributaria de los activos fijos?
¡ Gracias por la atención !