Está en la página 1de 23

INGENIERIA INDUSTRIAL

INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

DEPRECIACIÓN

La norma Internacional de contabilidad NIC 16 –Inmuebles, Maquinaria y Equipo-


(modificada en 1993) señala en su párrafo Nº 7 que la Depreciación de Activos
Fijos es la distribución sistemática del monto depreciable de un activo durante
su vida útil.

De acuerdo al D. Leg. Nº 774 –Ley del Impuesto a la renta en su artículo 38º


señala que es el desgaste y agotamiento que sufren los bienes del activo fijo que
los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categoría se compensarían mediante
la deducción por las depreciaciones administrativas en esta ley.

Para determinar el valor de la depreciación, la empresa puede escoger algunos


de los siguientes métodos:

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

Los métodos para el cálculo de la depreciación son 4 y se estiman como métodos


de contabilidad generalmente aceptados:

 MÉTODO DE LINEA RECTA


 MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCION O DE SERVICIO
 MÉTODO DE LA SUMA DE DIGITOS
 FONDO DE AMORTIZACIÓN
 MÉTODO DE LA TASA FIJA
 MÉTODO DE SALDOS DECRECIENTES
 MÉTODO DOBLE SALDO DECRECIENTE
 MÉTODO DE LA TASA CUATRO VECES DECRECIENTE

1
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE LINEA RECTA

Es más sencillo para calcular, se basa en la idea de que los activos se consuman
uniformadamente durante el transcurso de su vida útil de servicios; es decir, no
debe existir disminución ni en la eficiencia de los bienes a medida que se hacen
viejos

Por lo tanto, cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultado, vía gastos de
operación.

El cargo a resultados, o sea, la depreciación del ejercicio es calcular mediante la


fórmula:

valor original (P) − 𝑉𝑆


𝐶𝑎𝑟𝑔𝑜 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 (𝐷) =
Vida util (n)

EJERCICIO 1
Una empresa fabricante de chocolate en barras compró una máquina
elaboradora de las barras en $ 118,500.00, a la cual se le calcula un valor de
salvamento del 15% de su costo. De acuerdo con el fabricante de la máquina,
se estima que ésta podrá producir un total de 10'000,000 de barras de chocolate
antes de ser sustituida por otra. Determinar la depreciación total , la depreciación
por unidad producida y elabórese una tabla de depreciación sabiendo que la
producción de barras de chocolate fue la siguiente:

AÑO PRODUCCION
1 520 000
2 780 000
3 1 300 000
4 1 960 000
5 1 960 000
6 1 500 000
7 1 000 000
8 980 000

2
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

SOLUCIÓN
La depreciación total viene dada por la ecuación:

DT =118,500 – 17,775 = $100,725

La depreciación por unidad producida se obtiene a partir de la


ecuación donde n, en este caso, representa el número total de
unidades que se estima producirá la máquina.

Por tanto:

100,725
𝐷= = $ 0.0100725/ unidad
10 000 000

El resultado anterior indica que cada barra de chocolate que produzca esta
máquina, se verá incrementada en sus costos en $ 0.0100725 por concepto
de depreciación.

TABLA DE DEPRECIACIÓN

FILA DE AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN


ANUAL ACUMULADA LIBROS
0 118,500 00
1 5 237 70 5,237 70 113,262 30
2 7 856 55 13,094 25 105,405 75
3 13 094 25 26,188 50 92, 311 50
4 19, 742 10 45,930 60 72, 569 40
5 19,742 10 65,672 70 52,827 30
6 15,108 75 80,781 45 37,718 55
7 10,072 50 90,853 95 27,646 05
8 9,871.05 100,725 00 17,775 00

3
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

EJERCICIO 2

Una determinada organización quiere comprar unos caros equipos de vídeo


y audio para poder dar formación con ellos. El precio de estos equipos es de
2.500.000 um y su vida útil se estima en 5 años (ya que esta tecnología
cambia muy rápidamente). Su valor residual se ha estimado en 500 um

Se necesita:

a) Calcular la depreciación anual por el método lineal.


b) Elaborar la tabla de depreciación.

SOLUCIÓN

a)

2,500 000−500
𝐷= 5

𝐷 = 499.990

Tabla de depreciación

AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN


ANUAL ACUMULADA LIBROS
0 0 0 2 500 000
1 4 99900 4 99900 2 000 100
2 4 99900 9 99800 1 500 200
3 4 99900 1 499700 1 000 300
4 4 99900 1 999600 5 00 400
5 4 99900 2 499500 500

4
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN O DE SERVICIO

Consiste en distribuir el costo actualizado del bien en partes o fracciones


desiguales durante sus años de vida útil estimados, aplicando una depreciación
en función a la cantidad de unidades producidas por el bien sin importar las
horas trabajadas.

FÓRMULA:

𝐶 − 𝐶𝑛
𝑅=
𝑛
𝑅 = depreciación
𝐶 = precio original del activo
𝐶𝑛 = valor de rescate
𝑛 = número de unidades que se producen

EJERCICIO 1

Obtenga la depreciación anual de una máquina de ladrillos que costó


$121,00.00, al final de sus 5 años de vida útil tienen un valor de rescate de
$13,200.00 y se considera que se producen 10 millones de piezas distribuidas
de la forma siguiente:

AÑO PRODUCCIÓN
1 1.80 millones
2 2.15 millones
3 2.50 millones
4 1.95 millones
5 1.60 millones
Total 10.00 millones

𝐶 = $ 121,000.00, el precio original


𝐶5 = $ 13,200, el valor de rescate

5
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

𝑛 = por 10 millones, la producción total


Entonces por cada millón de piezas la depreciación es:

121,000 − 13,200
𝑅=
10
𝑅 = $ 10,780
La depreciación por año será igual a la multiplicación de este factor por la
producción anual:

AÑO DEPRECIACIÓN
1 1.80 (10,780) = $ 19,404
2 2.15 (10,780) = $ 23,177
3 2.50 (10,780) = $ 26,950
4 1.95 (10,780) = $ 21,021
5 1.60 (10,780) = $ 17,248
Total $ 107,800 millones

Note que la suma de los 5 valores es igual a la depreciación total

Depreciación total = precio original –valor de rescate

𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 = $ 121,000 − $ 13,200

𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 = $ 107,800 millones

Fin Producción Depreciación Depreciación Valor


del anual (piezas) anual acumulada contable
año
0 - - - 121,000
1 1.80 millones $ 19,404 19,404 101,596
2 2.15 millones $ 23,177 42,581 78,419
3 2.50 millones $ 26,950 69,531 51,469
4 1.95 millones $ 21,021 90,552 30,448
5 1.60 millones $ 17,248 107,800 13,200

6
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

Depreciación con inflación:

EJERCICIO 2

Un taxista compra un automóvil en $185,000 y lo usa durante 4,000 horas el


primer año, 4,300 el segundo año, 4,100 el tercero, 4000 el cuarto, 3,800 en el
quinto ¿De cuánto son los cargos por depreciación anual si al final lo vende en
$75,000 y se considera que su valor aumenta con la inflación del 6.6.% anual.

Año Inflación (6.6 %) Horas Depreciación


0 185 0 0
1 185 ( 1.066) = 197.21 4 197.21- 4(x)
2 (197.21- 4(x)) *1.066 4.3 210.22 – 4.264(x) – 4.3(x)
= 210.22 – 4.264(x) = 210.22 – 8.564(x)

3 (210.22 – 8.564(x)) *1.066 4.1 224.09 – 9.12(x) – 4.1(x)


= 224.09 – 9.12(x) =224.09 – 13.22(x)

4 (224.09 – 13.22(x)) *1.066 4 238.87 – 14.09 (x) - 4(x)


= 238.87 – 14.09 (x) = 238.87 – 18.09(x)
5 (238.87 – 18.09(x)) *1.066 3.8 254.63 – 19.28(x) – 3.8(x)
= 254.63 – 19.28(x) = 254.63 – 23.08(x)

X = depreciación por hora


 La depreciación en el año 5 es igual al valor de rescate

254.63 – 23.08(x) = 75
– 23.08(x) = 75 - 254.63
75 − 254.63
𝑥=
23.08

𝑥 = 7.778 𝑝𝑜𝑟 ℎ𝑜𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑠𝑒𝑟𝑣𝑖𝑐𝑖𝑜

7
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

Fin Valor con Depreciación anual Depreciación Valor


del inflación acumulada confiable
Horas
año
(6.6%)
0 - - - - - 185,000
1 197,210 4,000 7.778 31,112 31,112 166,098
2 177,060.46 4,300 7.778 33,445.4 64,557.4 143,615.06
3 153,093.654 4,100 7.778 31,889.8 96,447.2 121,203.85
4 129,203.30 4,000 7.778 31,112 127,559.2 98091.3
5 104,565.32 3.800 7.778 29556.4 157115.6 75000

8
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

MÉTODO DE LA SUMA DE DIGÍTOS


Es un método de depreciación acelerado, en el cual la depreciación es mayor
en los primeros años de vida del activo fijo, disminuyendo en los años
subsecuentes.

n(n+1)
𝑆=
2

EJERCICIO 1
Se compra un mobiliario de oficina con valor de $ 26 , 925 .00; se estima una
vida útil de 5 años y tiene un valor de rescate de $ 6, 000. Por el método de suma
de dígitos:

a) Obtener la base de depreciación


b) Elaborar su tabla de depreciación
c) Verificar su depreciación , su depreciación acumulada y su valor en
libros en el año 3.
d) Interpretación

DESARROLLO

a) Base de depreciación:

Formula: B=C–S
DATOS: C = 26 925
S = 6 000
SOLUCIÓN: B = 26 925 – 6 000
B = 20 925

9
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

a.1) Numeradores de las fracciones:

n ( n+1 )
FÓRMULA: 𝑆= 2

DATOS : n=5

5 ( 5+1 )
SOLUCIÓN : 𝑆 = = 15
2

a.2) Numeradores de las fracciones :

AÑO 1 2 3 4 5
NUMERADOR 5 4 3 2 1

a.3) Fracciones:

Año 1 2 3 4 5
Fracción 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15

b) Tabla de depreciación

Años Fracción Base de Depreciación Depreciación Valor


depreciación anual acumulada en
libros
0 26,925
1 0.333333 20, 925 6,975 6,975 19,950
2 0.266667 20,925 5,580 12,555 14,370
3 0.200000 20,925 4,185 16,740 10,185
4 0.133333 20,925 2,970 19,530 7,395
5 0.066667 20,925 1,395 20,925 6,000

10
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

INTERPRETACIÓN

Este método se utiliza cuando se considera que un activo se deprecia mucho


mas al principio de su vida útil, por lo que su depreciación ira disminuyendo con
el tiempo.

La depreciación de activos constituye, desde el punto de vista impositivo y fiscal,


una importante ventaja al registrar en libros esas partidas y , por otra parte, las
empresas destinan ciertas cantidades de dinero en forma periódica para la
creación de fondos que eviten una descapitalización abrupta al momento de
reponer sus activos, cuando dejan de ser útiles o cuando exista la necesidad de
costosas reparaciones o simplemente para su mantenimiento .

Por lo tanto, de acuerdo con lo expuesto en este tema, resulta de gran utilidad
conocer las particularidades de los diferentes métodos de depreciación de
activos y, en su caso, poder conocer su valor real en cualquier momento.

11
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

FONDO DE AMORTIZACIÓN
El método del fondo de amortización propone que la depreciación así recuperada
sea depositada en un fondo de reserva, el cual colocado a intereses compuestos,
se convertirá durante la vida del activo, en su valor depreciable original. La
provisión periódica por depreciación ingresa entonces en un fondo como
incremento debido a, el cargo periódico llevado al fondo de amortización, el
interés ganado por el fondo durante el periodo en cuestión.

EJERCICIO 1
Se tiene una deuda de $ 400 000 la cual vence dentro de 5 años para su
cancelación se crea un fondo de amortización con pagos semestrales que ganan
44% anual compuesto semestral. Construya la tabla que describe este fondo:

DATOS:

M = 400 000
I = 0.22%
N = 10
R = 13957.993

SOLUCIÓN:

Calcular el valor de los depósitos

M= 400 000

I = 0.44/2 = 0.22%
N = 5 (2) = 10

12
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

Reemplazar en la formula

R = 13957.9928

Año Valor de Interés Agregado Acumulado


deposito ganado al fondo al fondo
1 13957.99 0 13957.99 13957.99
2 13957.99 3070.76 17028.75 30986.74
3 13957.99 6817.08 20775.08 51761.82
4 13957.99 11387.60 25345.59 77107.41
5 13957.99 16963.63 30921.62 108029.04
6 13957.99 23766.39 37724.38 145753.42
7 13957.99 32065.75 46023.74 191777.16
8 13957.99 42190.98 56148.97 247926.13
9 13957.99 54543.75 68501.74 316427.87
10 13,957.99 69,614.13 83,572.13 400,000.00
TOTAL 139579.93 260420.07 400000.00 1583727.60

MONTO DE LA ANUALIDAD TOTAL

13
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

MÉTODO DE LA TASA FIJA

También en este método la depreciación anual, decrece con el tiempo, ya que


se evalúa mediante un porcentaje fijo sobre el valor en libros del año que
precede, y éste disminuye en cada periodo.

Teorema de la tasa fija

El valor contable 𝐶𝐾 de un activo que se deprecia con el método de tasa fija, al final del K-

ésimo año, es:


𝑪𝑲 = 𝑪(𝟏 − 𝒅)𝑲,
Donde C, es el precio original

d, es la tasa de depreciación anual y está dada por 𝒅 = 𝟏 − 𝒏√𝑪𝒏 /𝑪


Además, 𝑅1 = 𝐶𝑑, es la depreciación del primer año y en cualquier periodo, la suma de la
depreciación acumulada y el valor contable, e s igual al valor original del activo.

Nota que:

Si el valor de rescate es nulo, 𝐶𝑛 = 0, entonces la tasa de depreciación anual sería:


𝒏
𝒅 = 𝟏 √𝟎 o bien, d=1
Esto indica que el activo se depreciará un 100%, es decir, totalmente, en su primer año de
vida útil, lo cual no es razonable; para eludir esta situación, simplemente se considera que
𝐶𝑛 = 1 en la fórmula anterior, tal como se aprecia en el segundo ejemplo. Además, el valor
de rescate debe ser positivo, porque de otra manera la raíz será imaginaria cuando n sea un
número par, o si es la tasa resultará mayor que el 100%, lo que tampoco tiene sentido.

EJERCICIO 1

14
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

SOLUCIÓN:

15
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

16
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

EJERCICIO 2

SOLUCIÓN:

17
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

18
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

MÉTODO DE SALDOS DECRECIENTES

En términos simples, el cargo de depreciación anual se determina multiplicando


el valor en libros al principio de cada año por un porcentaje uniforme, que se
llamara d, en forma decimal equivalente.

EJERCICIO 1

Calcule el inventario inicial $ 600.000 de depreciación anual que se aplica en el método de


depreciación de saldo decreciente de saldo decreciente con un valor de rescate $ 80000 que
tiene una vida útil estimada de 6 años.

Solución

FACTOR = 1 – (Escribe aquí la ecuación. 𝐹Factor = 1 – ( V.R / 1.1)^(1/n) - Formula

Factor = 1 – (80000/60000)(1/6) = 0.285246227

Depreciación Anual = Valor en libros × Factor

Inventario Inicial – Depreciación Acumulada

Inv. Inicial Año Dep.Anual Dep.Acumulada Valor en Libros

60000 0 0 0 60000

60000 1 171.147,73 171.147,73 428.852,27

60000 2 122.328,49 293.476,22 306.523,77

60000 3 87.434,74 380.910,97 219.089.02

60000 4 62.494,31 443.405,29 156.594,70

60000 5 44,668.04 488.073.33 111.926,66

60000 6 31.926,65 520.000 80.000

19
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

MÉTODO DOBLE SALDO DECRECIENTE

 No se deduce el valor de desecho o de recuperación.

 En el primer año, el costo total de activos se multiplica por un porcentaje


equivalente al doble porcentaje de la depreciación anual por el método de
la línea recta.

 En los años subsiguientes, el % se aplica al valor en libros de activos.

EJERCICIO 1

Un activo fijo cuyo valor es $ 50000 con una vida útil estimada de 5 años debe ser depreciado
anualmente. Para ello se opto por el método de saldo doble decreciente.

Solución

-Método saldo doble decreciente en 5 años:

20% x 2 = 40%

AÑO SALDO INICIAL DEP. ANUAL 40% DEP.ACUMULADA SALDO INICIAL

1 500.000 200.000 200.000 300.000

2 300.000 120.000 320.000 180.000

3 180.000 72.000 392.000 108.000

4 108.000 43.200 435.200 64.8000

5 648.000 25.920 461.120 38.880

20
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

MÉTODO DE LA TASA CUATRO VECES DECRECIENTE

El problema planteado respecto a la cuota de depreciación del último año, la cuál


se calcula como la diferencia entre el costo de adquisición del respectivo activo
y la depreciación acumulada, registrada en el último día del año inmediatamente
anterior, podría solucionarse parcialmente si a cambio del doble de la tasa que
correspondería por línea recta se empleara un valor equivalente a cuatro veces
dicha tasa. En el ejemplo, a cambio del 20 por ciento (doble de la tasa) se
aplicaría el 40 por ciento:

Cuadro 4.7
Depreciación anual – Tasa cuatro veces decreciente

SALDO NETO TASA GASTO DEPREC.

AÑO 1 1.000.000 40% 400.000


AÑO 2 600.000 40% 240.000
AÑO 3 360.000 40% 144.000
AÑO 4 216.000 40% 86.400
AÑO 5 129.600 40% 51.840
AÑO 6 77.760 40% 31.104
AÑO 7 46.656 40% 18.662
AÑO 8 27.994 40% 11.198
AÑO 9 16.796 40% 6,718
AÑO 10 10.078 10.078
1.000.000

Como no existe una definición clara que justifique el porque la “tasa doble”, bien
podría emplearse el método aquí planteado de “cuatro veces la tasa” , en razón
a que suaviza la línea de declinación al final de la vida útil del activo y, además,
acelera la depreciación en los primeros años, siendo, en consecuencia, un

21
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

método de especial aplicabilidad para aquellas empresas cuya productividad o


capacidad de uso es mayor al inicio de su vida probable o cuando los gastos de
mantenimiento son irrelevantes al principio y mayores al final, compensando —
para efectos de la determinación de la utilidad— los gastos de depreciación con
los gastos de mantenimiento.

Con la modificación de la tasa, el valor presente neto del ahorro total mejora
sustancialmente, conforme se demuestra en el siguiente cuadro.

Cuadro 4.8
Ahorro total – depreciación cuatro veces tasa decreciente

CONCEPTO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5


Depreciación 400.000 240.000 144.000 86.400 51.840
Inflación 25.17% 23.03% 21.66% 20.21% 22.09%
Factor de descuento 1.2517 1.5400 1.8735 2.2522 2.7497
VP ahorro interno 319.565 155.844 76.861 38.362 18.853
VP ahorro fiscal 111.848 54.545 26.902 13.427 6.599

CONCEPTO AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 AÑO 9 AÑO 10


Depreciación 31.104 18.662 11.198 6.718 10.078
Inflación 17.38% 20.00% 18.00% 16.00% 14.00%
Factor de descuento 3.2276 3.8731 4.5702 5.3015 6.0437
VP ahorro interno 9.637 4.818 2.450 1.267 1.668
VP ahorro fiscal 3.373 1.686 858 444 584

Acumulando resultados, el ahorro total se determina así, bajo éste método:

VP ahorro interno 629.325


VP ahorro fiscal 220.266
VP Ahorro total 849.591

22
INGENIERIA INDUSTRIAL
INGENIERIA ECONOMICA Y FINANZAS

Ahorro que representa un 63 por ciento del ideal establecido y que, claramente,
es superior al ahorro generado mediante línea recta (39 por ciento), suma de los
dígitos de los años (49 por ciento) y tasa doble decreciente (48 por ciento).

23

También podría gustarte