INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO INATEC

JUAN DE DIOS MUÑOZ REYES

22 mayo 2023.
Elaboración de estados financieros, costos de producción e impuestos.
Unidad III: Estados Financieros.
Tema: Depreciación y Amortización.

A3. Cálculo de la depreciación de las cuentas de activo fijos y amortización de las cuentas de
activos intangibles.

Depreciación: Es un concepto de contabilidad que se refiere a la pérdida de valor que un bien

experimenta a lo largo de su vida útil. Este cálculo lo realizan todas las empresas con todos sus
activos fijos, es decir, con los objetos y bienes que compra para aprovecharlos durante más de un
año. Pueden ser equipos electrónicos, muebles, maquinaria, vehículos e instalaciones. Los terrenos
no entran en esta categoría porque, a diferencia de los demás ejemplos, es más común que su valor
aumente con el paso del tiempo en lugar de disminuir.

¿Para qué sirve calcular la depreciación de tus activos?

Cuando haces este cálculo, se refleja el valor de un activo en el aspecto contable. Es decir que,
conforme pasa el tiempo, es posible conocer el verdadero costo de una compra hecha para la
empresa.
Así que, si un activo genera ingresos, deberás restarle el valor de su depreciación a esos
ingresos, para que conozcas con precisión su verdadero costo y cuánto necesitarás para
reemplazarlo cuando sea necesario. Además, ayuda a comprender los ingresos reales y el capital
que tiene una organización.

5 elementos a considerar en la depreciación

 Existe el registro del valor inicial del activo. Es decir, lo que se pagó por él al comprarlo.
 La empresa es dueña de ese activo y puede probarlo (recibos, facturas, contratos de
arrendamiento, etc.).
 Se utiliza en la organización o genera ingresos a la empresa.
 Es posible calcular la vida útil que se considera para ese activo.
 Se planea utilizarlo por al menos un año.
Es importante recalcar que, al hablar de la pérdida de valor a lo largo de la vida útil de un activo, no
se consideran situaciones en las que se presenta daño por un accidente, un desastre natural y otras
parecidas. Sino que se habla del uso cotidiano, el desgaste y el impacto de las innovaciones que
surjan a lo largo de ese periodo, que hagan obsoleto el activo.
Por ejemplo, esto sucede con los dispositivos tecnológicos, como los ordenadores: cada año, sus
fabricantes hacen mejoras o cambios que convierten a los modelos anteriores en opciones menos
veloces, eficientes o adaptados a las necesidades actuales.
Seguro te preguntarás: ¿esto se aplica igual cuando el bien es algo físico, como una impresora, o
intangible, como una licencia de software?

Diferencias entre la depreciación y la amortización

Cuando te refieres a los bienes físicos y tangibles hablas de depreciación. Sin embargo, con aquellos
que tienen la clasificación de intangibles, hablas de amortización.
Los activos que utilizan la amortización para restar el valor que pierden con su uso son las patentes,
los derechos de autor o las licencias de software, por mencionar algunos. Por lo tanto, la vida útil de
este tipo de bienes intangibles se calcula de manera distinta, porque ya está definido desde antes de
la compra.
Por ejemplo, con una licencia para operar un bar: este tipo de permisos tienen fecha de vencimiento
y deben renovarse cada determinado tiempo, según las leyes existentes de la ciudad en donde opere
el establecimiento. La amortización es mucho más exacta en el cálculo.

Y si se trata de bienes físicos, como un vehículo utilitario al servicio de la empresa, dependerá

también del uso que se les dé: si el modelo que se adquirió sigue vigente con el paso de los años o
la misma marca automotriz lo discontinúa, entre otros. El cálculo debe considerar más elementos y
no siempre es exacto.
Por eso, existen diferentes métodos para obtener la depreciación de un activo tangible.

3 métodos para calcular la depreciación

 Método de la línea recta.
 Método de depreciación de la suma de los dígitos anuales.
 Método de las unidades de producción.
Método de la línea recta
Es el más utilizado por las empresas, ya que es el más sencillo de calcular. Considera que el activo
se desgasta de forma uniforme durante su uso, sin importar qué tanto uso tenga, y el resultado
muestra el gasto anual de depreciación.
Para calcularlo, necesitas saber el tiempo de vida útil del activo, su valor residual (el valor que tendrá
el activo al terminar su vida útil) y el valor del activo para implementar su fórmula.

Ejemplo: La Empresa Vado S.A compró un camión de reparto en C$ 250,000.00, con una vida útil
de 5 años y un valor residual de C$25,000.00
Método línea Recta: C$250,000.00-25,000.00
5 años
Método de línea Recta= C$ 45,000.00 Anuales

Años Depreciación Depreciación Valor en Libros

Anual Acumulada
0 C$ 250,000.00
1 C$45,000.00 C$45,000.00 205,000.00
2 45,000.00 90,000.00 160,000.00
3 45,000.00 135,000.00 115,000.00
4 45,000.00 180,000.00 70,000.00
5 45,000.00 225,000.00 25,000.00

 Método de unidades producidas

Este método divide el valor depreciable11 entre los ejercicios contables que se benefician en
proporción al uso que en cada uno de ellos se hace de la capacidad productiva del activo. La
depreciación por unidad de producción se calcula como sigue:

Método de unidades producidas = Costo-Valor residual

Vida útil en Unidades, Kilómetros o Horas

Ejemplo: La camioneta adquirida por la empresa en C$250,000.00, con una vida útil de 5 años y un
valor residual de C$25,000.00.
 Proyección Útil en Km de vida
Años Kilómetros
1 35,000.00
2 28,000.00
3 25,000.00
4 22,000.00
5 10,000.00
Total 120,000.00

Método de unidades producidas = C$250,000-C$25,000.00

120,000.00 kilómetros
= 1.875 x km recorrido

Años Costo por Km a Depreciación Depreciación Valor en

Km recorrer Anual Acumulada Libros
0 C$250,000.00
1 1.875 35,000.00 65,625.00 65,625.00 184,375.00
2 1.875 28,000.00 52,500.00 118,625.00 131,875.00
3 1.875 25,000.00 46,875.00 165,000.00 85,000.00
4 1.875 22,000.00 41,250.00 206,250.00 43,750.00
5 1.875 10,000.00 18,750.00 225,000.00 25,000.000

El ajuste para contabilizar la depreciación de equipo de reparto es el siguiente:

Cuentas Debe Haber

Gastos de Ventas C$5,468.75
Depreciación acumulada de Equipo de C$5,468.75
reparto

Ajustes por la amortización de los activos diferidos

Los activos diferidos tienen que amortizarse en los plazos establecidos en la ley de concertación
tributaria. El importe de la amortización tiene que ajustarse en las cuentas de gastos operativos, para
que contribuya a un menor pago del impuesto sobre la renta.

Concepto de amortización

Amortizar significa ir registrando un gasto de manera periódica (mensual o anual normalmente) en

nuestra contabilidad, acorde al tiempo que va pasando y durante el cual tenemos en posesión y/o
uso un bien, que es el que se está amortizando.

Métodos de Amortización

Para la amortización de los activos intangibles y diferidos se aplicará el método de línea recta.

La fórmula a utilizar es la siguiente:

Método de línea Recta = Costo

Vida útil en años
La ley de concertación tributaria en su artículo 45: Sistemas de depreciación y amortización
establece lo siguiente:

Numeral Contenido
6 Los activos intangibles se amortizarán en cuotas correspondientes al
plazo establecido por la ley de la materia o por el contrato o convenio
respectivo; o, en su defecto, en el plazo de uso productivo del activo. En
el caso que los activos intangibles sean de uso permanente, se
amortizarán conforme su pago;
7 Los gastos de instalación, organización y pre operativos, serán
amortizables en un período de tres años, a partir que la empresa inicie
sus operaciones mercantiles;
8 Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán durante el plazo
del contrato de arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones
cuantiosas, el plazo de amortización será el de la vida útil estimada de la
mejora.

Ejemplo: La empresa lazo S, A tiene gastos de instalación de C$45,000.00 y se van a amortizar en

tres años de acuerdo a la ley.
Método de línea Recta = Costo /Vida útil en años
Método de línea Recta = C$45,000.00 / 3 años
MLR = C$ 15,000.00 Amortización anual

Ajustes por amortización de activos diferidos

El ajuste por gastos de instalación, organización y pre-operativos es el siguiente:

Cuentas Debe Haber
Gastos de Ventas C$7,500.00
Gastos de Admón. C$7,500.00
Amortización acumulada de
Gastos de instalación. C$15,000.00

Vida útil de los activos fijos según artículo 34 de reglamento de la ley de concertación
tributaria
I. En relación con el numeral 1, la vida útil estimada de los bienes será la siguiente:
Edificios
Tipo Vida útil Estimada en años
Industriales 10
Comerciales 20
Residencia del propietario ubicado en finca destinada a 10
explotación agropecuaria
Instalaciones fijas en explotaciones agropecuarias 10
Edificios de alquiler 30
Equipos de Transporte
Colectivo o de carga 5
Vehículos de empresas de alquiler 3
Vehículos de uso particular usados en rentas de 5
actividades económicas
 Otros equipos de transporte 8
De Maquinarias y Equipos
a. Industriales en general
Fija en un bien inmóvil 10
No adherido permanentemente a la planta 7
Otras maquinarias y equipos 5
b. Equipo empresas agroindustriales 5
c. Agrícolas 5
d. Otros, bienes muebles
i. Mobiliario y Equipo de oficina 5
ii. Equipos de Comunicación 5
iii. Ascensores, elevadores y unidades centrales de aire 10
acondicionado
iv. Equipos de Computación (CPU, Monitor, Teclado, 2
impresora, laptop, tableta, escáner, fotocopiadora, entre
otros)
v. Equipos para medios de comunicación (Cámaras de 2
videos y fotográficos
Vi. Los demás, no comprendidos en los literales 5
anteriores.
II. Para efectos del numeral 3, el nuevo plazo de depreciación será determinado como el
producto de la vida útil del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a
precio de mercado;
III. Para efectos del numeral 8, se considerará como inversiones cuantiosas las mejoras que
se constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de
constituirse el arrendamiento. El plazo de la amortización de estas inversiones será no menor
de la mitad de su vida útil; y
IV. Las cuotas de amortización de activos intangibles o diferidos deducibles, se aplicará
conforme a los numerales 6 y 7 del art. 45 de la LCT. En su defecto, serán las establecidas
por normas de contabilidad o por el ejercicio de la práctica contable.
Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en
plazos y con cuotas anuales que se modifiquen en este artículo, se continuarán depreciando
con base en los mismos plazos y cuotas anuales que les falten para completar su
depreciación.

Bibliografía:
 Manual de estudiante Elaboración de estados financieros, INATEC.
 Depreciación y Amortización disponible en: https://blog.hubspot.es/sales/que-es-
depreciacion.