UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FILIAL- SICUANI

CURSO: EVALUACIÓN FINANCIERA DE LAS EMPRESAS

DOCENTE: MG.CPCC.HILDA QUISPE HUAYHUA

CORREO : hquispeh@uandina.edu.pe
ESTADOS FINANCIEROS
 ESTADOS FINANCIEROS

MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIC - NIIF

Conjunto de teorías
conceptos y fundamentos A partir de los cuales se han
(principios) básicos y desarrollado las NIC - NIIF
esenciales

Devengado , activo, ingreso,

gasto, situación, financiera,
etc.

Expresando en términos “informáticos equivale a lo que en

sistemas computarizados se denomina”
“lenguaje de programación”
OBJETIVOS DE LA INFORMACION FINACIERA CON
PROPOSITO GENERAL

CONSTITUYE EL
FUNDAMENTO DEL
MARCO CONCEPTUAL

ESTADOS
FINANCIEROS

PARA PROPOSITOS GENERALES:

aquellos destinados a usuarios que NO
requieren informes a la medida de sus
necesidades especificas.
ALCANCE

Trata sobre cuatro temas básicos en

MARCO CONCEPTUAL la formulación y lectura de los
estados financieros del uso externo

El objetivo de los estados

• Se refiere a los estados financieros
financieros para propósitos generales (incluye los
consolidados )
Las características
cualitativas • Determinan que la información en
los estados financieros SEA de utilidad

La definición,
reconocimiento • Elementos de los estados financieros
Y medición

Los conceptos de capital y

de mantenimiento de capital
 ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO DE LOS EEFF

SUMINISTRO DE INFORMACIÓN
FINANCIERA SUMINISTRO DE INFORMACIÓN
SOBRE RENDIMIENTO

SUMINISTRO DE INFORMACIÓN
SOBRE CAMBIOS EN LA POSICIÓN
FINANCIERA

DIRIGIDO A

VARIEDAD DE USUARIOS EN LA TOMA DE SUS DECISIONES

ECONÓMICAS
 ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

ADICIONALMENTE, LOS EEFF SIRVEN PARA:

• APOYAR A LA GERENCIA EN LA PLANEACIÓN,

ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL DE LOS
NEGOCIOS
• SER BASE PARA TOMAR DECISIONES SOBRE
INVERSIONES Y FINANCIAMIENTO
• SER UNA HERRAMIENTA PARA MEDIR GESTIÓN
DE LA GERENCIA
• PERMITIR EL CONTROL SOBRE OPERACIONES
QUE REALIZA LA EMPRESA
• SER BASE PARA GUIAR LA POLÍTICA DE LA
GERENCIA Y PROPIETARIOS
ESTADOS FINANCIEROS

Los EE.FF constituyen una

representación estructurada de la
situación financiera y del desempeño
financiero de una entidad.

Los EE.FF son el medio principal para

suministrar información de la
empresa.

Son cuadros que presentan, en forma

sistemática y ordenada, diversos
aspectos de la situación financiera y
económica de una empresa.
 Clasificación

ESTADOS ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS
DE PROPOSITO DE PROPOSITO
GENERAL ESPECIAL

ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
ESTADOS FINANCIEROS
INTERMEDIOS:
ESTADOS FINANCIEROS ANUALES
ESTADOS FINANCEROS
EXTRAORDINARIOS
ESTADOS FINANCIEROS DE
LIQUIDACION
BALANCE GENERAL
Es un documento que presenta la situación económica y financiera de la
empresa.

ACTIVO
ELEMENTOS

PASIVO

PATRIMONIO

UTILIDAD: Nos Permite conocer la situación de la empresa en todos los

rubros que se le puede medir monetariamente
 ESTADOS FINANCIEROS

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SON ATRIBUTOS QUE HACEN ÚTIL LA INFORMACIÓN DE EEFF, ESTOS SON:

COMPRENSIBILIDAD RELEVANCIA FIABILIDAD COMPARABILIDAD

LA INFORMACIÓN DEBE ES INFORMACIÓN ÚTIL, LA INFORMACIÓN ESTA LIBRE LA INFORMACIÓN

SER CLARA Y ENTENDIBLE OPORTUNA Y DE FÁCIL DE ERROR MATERIAL Y DE DE UNA EMPRESA
POR USUARIOS CON ACCESO EN EL PROCESO DE SESGO O PERJUICIO. ASÍ, LA DEBE SER
CONOCIMIENTO TOMA DE DECISIONES. INFORMACIÓN DEBE SER: COMPARABLE A
RAZONABLE DE NEGOCIOS INFORMACIÓN QUE INFLUYE TRAVÉS DEL
-FIDEDIGNA: RAZONABLE Y
Y ACTIVIDADES EN LA TOMA DE DECISIONES TIEMPO, LA MISMA
COMPROBABLE
ECONÓMICAS ECONÓMICAS DE USUARIOS QUE SE LOGRA
AL ASISTIRLOS EN -REFLEJANDO LA SUSTANCIA POR MEDIO DE LA
EVALUACIÓN DE HECHOS Y REALIDAD ECONÓMICA PREPARACIÓN DE
PASADOS, PRESENTES O ANTES QUE FORMA LEGAL EEFF SOBRE
FUTUROS O CORRIGIENDO BASES UNIFORMES
-NEUTRAL U OBJETIVA: LIBRE
O CONFIRMANDO SUS
DE ERROR SIGNIFICATIVO O
EVALUACIONES PASADAS
PARCIALIDAD
-PRUDENTE: ANTE LA DUDA
DEBE OPTARSE POR NO
SOBREESTIMAR LOS ACTIVOS
NI SUBESTIMAR LOS PASIVOS
Y GASTOS
-COMPLETA: INFORMA TODO
AQUELLO SIGNIFICATIVO Y
NECESARIO PARA APRECIAR
CORRECTAMENTE LA
SITUACIÓN FINANCIERA Y
ECONÓMICA DE LA EMPRESA
 ESTADOS FINANCIEROS

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESTRICCIONES A LA INFORMACIÓN RELEVANTE Y FIABLE

OBTENER UN EQUILIBRIO ENTRE LA RELEVANCIA Y LA FIABILIDAD,

OPORTUNIDAD REQUIERE OPTAR POR LO QUE MEJOR AYUDE A LA TOMA DE
DECISIONES ECONÓMICAS POR PARTE DE LOS USUARIOS

LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INFORMACIÓN DEBERÍAN

EQUILIBRO ENTRE EXCEDER A LOS COSTOS DE SUMINISTRARLA, AUNQUE ESTA
COSTO Y BENEFICIO EVALUACIÓN SEA, BÁSICAMENTE, UN PROCESO DE JUICIO DE VALOR

EQUILIBRIO ENTRE EL EQUILIBRIO ENTRE LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS ES

CARACTERÍSTICAS NECESARIO A LOS EFECTOS DE CUMPLIR EL OBJETIVO DE LOS EEFF,
SIENDO ÉSTE UN JUICIO PROFESIONAL
CUALITATIVAS

IMAGEN FIEL VS. LA APLICACIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS Y LAS

PRESENTACIÓN NORMAS CONTABLES APROPIADAS CONDUCEN A UNA
PRESENTACIÓN RAZONABLE DE LOS EEFF
RAZONABLE
 SITUACIÓN FINANCIERA
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL CUENTAS DEL
PASIVO PATRIMONIO
ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5
10. Efectivo y 20. Mercaderías 30. Inversiones 40. Tributos contraprestac. 50. Capital
Equivalentes de Efectivo mobiliarias y aportes al sistema de
pens. y de salud por pagar
11.Inversiones 21. Productos 31. Inversiones 41. Remuneraciones y 51. Acciones de
Financieras. terminados inmobiliarias participaciones por pagar inversión

12. Cuentas por cobrar 22. Sub-productos, 32. Activos adquiridos en 42. Cuentas por pagar 52. Capital adicional
comerciales – terceros desechos y arrendamiento comerciales – terceros
desperdicios financiero
13. Cuentas por cobrar 23. Productos en 33. Inmuebles, maquinaria 43. Cuentas por pagar 53.
comerciales-relacionadas proceso y equipo comerciales - relacionadas
14. Cuentas por cobrar al 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a 54.
personal, a Accionistas los accionistas directores
Directores y Gerentes y Gerentes

15. 25. Materiales Auxil. 35. Activos biológicos 45. Obligaciones 55.
Suminist. y rptos. financieras
16. Cuentas por cobrar 26. Envases y 36. Desvalorización de 46. Cuentas por pagar 56. Resultados no
diversas – Terceros embalajes activos inmovilizados diversas – Terceros realizados
17. Cuentas por cobrar 27. Activos no Ctes. 37. Activos diferidos 47. Cuentas por pagar – 57. Excedente de
diversas – relacionadas Mantenidos para la relacionadas revaluación
venta
18. Servicios y otros 28. Existencias por 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
contratados por recibir
anticipado
19. Estimación de cuentas 29. Desvalorización 39. Depreciación 49. Pasivos diferidos 59. Resultados
de cobranza dudosa de existencias amortización y Acumulados
agotamiento acumulado
 ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVO
LA CALIFICACIÓN DEL ACTIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES
ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: (i) RECURSO CONTROLADO POR LA EMPRESA, (ii)

RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) EXPECTATIVA DE BENEFICIOS FUTUROS,
DIRECTOS O INDIRECTOS

RUBROS LIQUIDO O EFECTIVO

EXIGIBLE
REALIZABLE O INVENTARIO
CRITERIO
FIJO LIQUIDEZ
DECRECIENTE
INVERSIONES
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
 ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PASIVO
LA CALIFICACIÓN DEL PASIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL
FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: (i) ES UNA OBLIGACIÓN PRESENTE,

REPRESENTANDO UN COMPROMISO O RESPONSABILIDAD DE ACTUAR EN FORMA
DETERMINADA (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) A SU VENCIMIENTO SE
UTILIZARÁN DISTINTOS RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONÓMICOS

NOTA: UN ENCARGO O COMPROMISO FUTURO NO PUEDE SER CONSIDERADO COMO

UNA OBLIGACIÓN PRESENTE, SALVO LOS ACUERDOS IRREVOCABLES PARA
ADQUIRIR BIENES O SERVICIOS. PUEDE RECONOCERSE COMO PASIVO LOS
DESCUENTOS Y REBAJAS A CLIENTES

RUBROS DEUDA CORRIENTE CRITERIO

EXIGIBILIDAD
DEUDA NO CORRIENTE DECRECIENTE

OTRAS OBLIGACIONES
 ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PATRIMONIO NETO
LA CALIFICACIÓN DEL PATRIMONIO NETO DEBE TENER EN CUENTA SUS
CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO
SU FORMA LEGAL

CARACTERÍSTICA ESENCIAL: ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS NETO DE

PASIVOS.
NOTA: NORMALMENTE LOS VALORES DE ESTE RUBRO NO COINCIDEN CON EL
VALOR DE MERCADO DE LAS ACCIONES DE LA EMPRESA

RUBROS CAPITAL
RESERVAS ESTATUTARIAS
CRITERIO
RESTRICCIÓN
RESERVAS LEGALES DECRECIENTE

RESERVAS FISCALES
RESULTADOS ACUMULADOS
 CUENTAS DE RESULTADOS
Cuentas de Gastos por
naturaleza
ELEMENTO 6
60. Compras
61. Variación de existencias
62. Gastos de personal,
Directores y gerentes
63. Gastos de servicios
prestados por terceros
64. Gastos por tributos
65. Otros gastos de gestión
66. Perdida por medición de
Activos no financieros al valor
razonable
67. Gastos financieros
68. Valuación y deterioro de
activos y provisiones
69. Costo de ventas
Cuentas de Ingresos por
naturaleza
ELEMENTO 7
70. Ventas
71. Variación de la producción
almacenada
72. Producción de activo
inmovilizado
73. Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos
74. Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos
75. Otros ingresos de gestión
76. Ganancia por medición de
Activos no financieros a valor
razonable
77. Ingresos financieros
78. Cargas cubiertas por
provisiones
79. Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos
Cuentas de Saldos
Intermediarios de Gestión
ELEMENTO 8
80. Margen comercial
81. Producción del ejercicio
82. Valor agregado
83. Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
explotación
84. Resultado de explotación
85. Resultado antes de
participaciones e impuestos
86.
87. Participación de los trabaj.
88. Impuesto a la Renta
89. Determinación del resultado
del ejercicio
 ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INGRESOS
EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS INGRESOS DEPENDE, EN PARTE, DE
LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS

ECONÓMICOS, PRODUCIDOS EN UN EJERCICIO, EN FORMA DE ENTRADAS O
INCREMENTOS DE VALOR DE LOS ACTIVOS. O COMO DECREMENTOS DE LOS
PASIVOS, QUE GENERAN UN INCREMENTO DEL PATRIMONIO NETO Y NO
RELACIONADOS CON APORTES DE PROPIETARIOS. ES NECESARIO DIFERENCIAR
LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS NO ORDINARIOS (GANANCIAS NETAS QUE
INCLUYEN LOS INCREMENTOS DE ACTIVOS)
 ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

GASTOS
EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS GASTOS DEPENDEN, EN PARTE, DE
LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: DECREMENTOS EN LOS BENEFICIOS

ECONÓMICOS, PRODUCIDOS EN UN EJERCICIO, EN FORMA DE SALIDAS O
DISMINUCIONES DE ACTIVOS O DE NACIMIENTOS O AUMENTO DE LOS PASIVOS,
ORIGINADORES DE DISMINUCIONES DE PATRIMONIO NETO Y NO RELACIONADOS
CON DISTRIBUCIONES DE PROPIETARIOS

NOTA: SE INCLUYE A LAS PÉRDIDAS NO REALIZADAS. PARA EFECTOS DE

PRESENTACIÓN LAS PÉRDIDAS SE PRESENTAN EN FORMA SEPARADA. LAS
PÉRDIDAS SUELEN PRESENTARSE NETAS DE SUS INGRESOS RELACIONADOS
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Y
CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analítica de Cuentas de Orden

Explotación (Costos de Producción
y Gastos por Función)
ELEMENTO 9 ELEMENTO 0
Cuentas de orden deudoras
90. Costo de Producción 00.
91. 01. Bienes y valores entregados
92. 02. Derechos sobre instrumentos financieros
93. Costos indirectos de fabricación 03. Otras cuentas de orden deudoras
94.Gastos Administrativos 04. Deudoras por contra
95.Gastos de ventas 05.
Cuentas de orden acreedoras
96. 06. Bienes y valores recibidos
97. Gastos Financieros 07. Compromisos sobre instrumentos
financieros
98. 08. Otras cuentas de orden acreedoras
99. 09. Acreedoras por contra
 ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS: SUMA PAGADA O VALOR DE

COSTO CONTRAPARTIDA CEDIDA
HISTORICO PASIVOS: VALOR DE INTERCAMBIO
IMPORTE QUE SE ESPERA PAGAR

MEDICIÓN
DE LOS ACTIVOS: IMPORTE QUE DEBERÍA
PAGARSE DE COMPRARSE BIEN A LA
ELEMENTOS COSTO FECHA
DE LOS EEFF CORRIENTE PASIVOS: SUMAS PRESENTES QUE SE
REQUERIRÍA PARA ATENDER PASIVO

0 “DE LIQUIDACIÓN”

VALOR ACTIVOS: A IMPORTE POR OBTENER EN

REALIZABLE MOMENTO PRESENTE POR VENTA DE
ACTIVO
¿QUÉ PASIVOS: POR SU VALOR DE LIQUIDACIÓN
IMPLICA?

ACTIVOS: POR VALOR ACTUAL

UN PROCESO DESCONTANDO LAS ENTRADAS NETAS DE
DE
VALOR
EFECTIVO QUE SE ESPERE GENERE LA
VALORACIÓN ACTUAL
PARTIDA
MONETARIA
RECONOCIDO Y PASIVOS: AL VALOR ACTUAL
REGISTRADO DESCONTANDO LAS SALIDAS NETAS DE
EN LOS EEFF EFECTIVO QUE SE NECESITARÍAN PARA
PAGAR DEUDAS