PLANEAMIEENTO Y CONTROL

DE
OPERACIONES II

PUNTO DE EQUILIBRIO
DEFINICIÓN , CÁLCULO Y APLICACIONES

Ing. José Orlando Alvarado Alvarado

jalvaradoa@unfv.edu.pe
 PUNTO DE EQUILIBRIO
Una empresa se encuentra en su punto de equilibrio
cuando los ingresos que obtiene por sus ventas cubren
exactamente sus costos totales. Por lo que ni gana ni
pierde.
Es decir cuando IT = CT

Ingresos totales = Costos totales

El Punto de Equilibrio(PE) se llama en
ingles Breack Even Point (BEP), que
significa ‘el punto donde se rompe la
igualdad’, aunque realmente es el punto
donde se produce la igualdad entre gastos e
ingresos. También se conoce como ‘Punto
Muerto’ o Critico. Otros lo llaman ‘Umbral de
Rentabilidad’, porque a partir de ese punto
se empieza a ganar dinero.
El mismo, en términos de contabilidad
de costes es aquel punto de actividad
(volumen de facturación en ventas)
donde los ingresos totales son
iguales a los costos totales, es decir,
el punto de actividad donde no existe
ganancia ni pérdida.
El Punto de Equilibrio, permite averiguar
exactamente el número de unidades vendidas
o la cantidad de dinero que hemos de vender
para no ganar ni perder dinero y también la
cantidad exacta de unidades de ventas para
ganar una cantidad predeterminada de dinero.
Por eso se llama Punto de Equilibrio (PE),
porque a partir de ese punto, cada unidad
vendida contribuye de manera directa a la
obtención de beneficio con una cantidad de
dinero que llamaremos Margen de
Contribución al Beneficio o simplemente
Margen.
CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
1. USO DE FORMULAS

• Punto de Equilibrio en Unidades Físicas (UF)

COSTO FIJO
PUNTO DE EQUILIBRIO = --------------------------------------------------------------
PRECIO COSTOS VARIABLES
- ----------------------------------------------
VENTA Nº DE UNID. PROD. / VENDIDAS

CF CF
PE(UF) = --------------- PE(UF) = -------
PV – Cvu MC

MC = PV-CVu
CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

• Punto de Equilibrio en Unidades Monetarias ($)

COSTO FIJO
PUNTO DE EQUILIBRIO = -----------------------------------------------------
COSTOS VARIABLES
1 - ----------------------------------------------
VENTAS

CF
PE($) = --------------- PE ($) = PE(UF) x PV
CVu
1 – -------
PV
 Gráfica del Punto de Equilibrio
Costo (en
millones
Modelo tradicional
de dólares)

25
V
Punto de Utilidad
20 equilibrio máxima
Utilidad CT
PE
15
PE (S/.)
Ctos. variables
Perdida
10 CF

5 Costos
Fijos
Ing. José O. Alvarado Alvarado
0
0 5 10 15 20 25 (UF) 30
PE 35 40 Nivel de actividad
Ventas (en millones de soles)
 Gráfica del Punto de Equilibrio
Costo (en
millones
de dólares)
Modelo de Contribución
25
V
Punto de Utilidad
20 equilibrio máxima
Utilidad
PE
CT
15
PE (S/.)

10
Perdida
Costos Fijos CV
5

Ctos. variables
Ing. José O. Alvarado Alvarado
0
0 5 10 15 20 25 30 35 40 NIVEL DE ACTIVIDAD
PE (UF)
Ventas (en millones de soles)
 MARGEN DE SEGURIDAD (MS)

VENTAS - PUNTO DE EQUILIBRIO

MARGEN DE SEGURIDAD = ------------------------------------------------ x 100
VENTAS

V - PE
MS = --------------- x 100
V
La determinación del punto de equilibrio (PE) en una
empresa es realmente muy importante porque:
1.Es una herramienta de gestión empresarial que facilita
claramente la toma de decisiones a la dirección de la
organización empresarial.

2.Permite medir la capacidad de ventas y márgenes de

beneficio o pérdida de la empresa.

3.Permite corregir el comportamiento de los costos

totales ( costos fijos y costos variables ).

4.Permite efectuar modificaciones al precio de

venta de los productos teniendo en consideración los
costos totales, el margen de beneficio o M, y los
movimientos de la competencia en el mercado donde
se ofertan los productos.
5.Permite determinar inmediatamente la rentabilidad
aproximada de cada línea o familia de productos

6.En las empresas de servicios permite controlar

sus costos fijos (empleados , contable) y sus
costos variables (materiales , componentes de
oficina, etc.), con el fin de obtener precios de venta
razonables, y/o también determinar el costo del
servicio que se va a prestar. Su aplicación es muy
importante para las empresas de servicios, por que le
va a permitir planificar sus servicios y lograr la
rentabilidad necesaria que esperan los propietarios o
accionistas de la empresa
 APLICACIONES
DEL
PUNTO DE EQUILIBRIO
APLICACIONES DEL PUNTO DE
EQUILIBRIO
 APLICACIONES DEL P. E.
• Determinación la utilidad en base un número
determinado de unidades producidas y
vendidas.
• Determinación del número de unidades a
producir y vender en base a una utilidad
deseada.
• Selección de alternativas:
- Tecnologías
- Localizaciones
- Procesos
- Maquinas
• Punto de cierre de negocio
• Análisis de sensibilidad
• Mezcla de productos
 Cálculo de utilidades o pérdidas
Cada unidad que se vende por arriba del punto de
equilibrio deja una utilidad igual a su margen de
contribución unitario
Ejemplo:
Si una empresa tiene costos fijos de $ 60,000
Precio de venta unitario es $ 120
Costos variables unitarios de $ 70 y vende 2000
unidades
¿cuál es su punto de equilibrio? y ¿cuánto gana?
R = = 1200 unidades
Su utilidad: 2000 u. -1200 u. = 800 u.
Ahora: 800u. * $50 = $ 40,000
Comprobación:

Estado de Resultados Variable

Ventas ( 2000u. * $120) $ 240,000
(-) Costos Variables ( 2000u. * $70) 140,000
Margen de Contribución 100,000
(-) Costos fijos de 60,000

Utilidad $ 40,000
======
 Cálculo de utilidades o pérdidas
Cada unidad que se vende por arriba del punto de
equilibrio deja una utilidad igual a su margen de
contribución unitario
Ejemplo:
Si una empresa tiene costos fijos de $ 60,000
Precio de venta unitario es $ 120
Costos variables unitarios de $ 70 y vende 1000
unidades
¿cuál es su punto de equilibrio? y ¿cuánto gana?
R = = 1200 unidades
Su pérdida es de : 1000 u. -1200 u. = - 200 u.
Y -200u. * $50 = - $ 10,000
Su utilidad: 2000 u. -1200 u. = 800 u.
Ahora: 800u. * $50 = $ 40,000
Comprobación:

Estado de Resultados Variable

Ventas ( 1000u. * $120) $ 120,000
(-) Costos Variables ( 1000u. * $70) 70,000
Margen de Contribución 50,000
(-) Costos fijos de 60,000

Utilidad - $ 10,000
======
 Fórmulas para cuando se tiene un
producto
Fórmula para determinar las unidades
que deben venderse para encontrarse
en el punto de equilibrio

Fórmula para determinar las unidades

a vender para obtener una utilidad
deseada antes de impuestos

Fórmula para determinar las

unidades a vender para obtener
una utilidad deseada después de
impuestos

* Margen de Contribución unitario = ( Precio de venta unitario – Costos variables por unidad)
** t = Tasa de ISR y PTU
 SELECCIÓN
DE
ALTERNATIVAS
 SELECCIÓN O ELECCION DE
ALTERNATIVAS
Se debe elegir uno de los siguientes proyectos de tecnología:

PROYECTO ¨A¨:

COSTO FIJO = S/.10,000

COSTO VARIABLE UNITARIO = S/.4 / unidad.

PROYECTO ¨B¨:

COSTO FIJO = S/. 25,000

COSTO VARIABLE UNITARIO = S/. 2 / unidad

• PRECIO DE VENTA = S/. 8 / unidad

 Seleccón de Alternativas Ventas
Ventas
Costos
q
V=A / .8
S/.8q1 = S/.10,000 + S/.4q1 S
S/.4 q1 = S/.10,000
V=
Proy. ¨A¨
q1 = 2,500 S/.4q
+
0 , 000
S/. 1
A = + S/.2q
,0 0 0 Proy. ¨B¨
B= S/. 25

Proy. A = Proy. B
S/.10,000 + S/.4q2 = S/.25,000 + S/.2q2
S/.2q2 = S/.15,000
q2 = 7,500
Alejarse del Elegir Elegir
negocio Proy. A Proy. B
q1 = 2,500 q2 =7,500 Nivel de
actividad
 Resultado:

PRODUCCIÓN PLANEADA ALTERNATIVA A

ELEGIR
1 unidad a 2,500 unidades Alejarse del negocio

2501 unidades a 7,500 unidades Elegir el proyecto ¨A¨

7501 unidades a más Elegir el proyecto ¨B¨

PUNTO DE CIERRE
 PUNTO DE CIERRE DE NEGOCIO
COSTO FIJO VIVO ---- Salida de dinero en efectivo
COSTO FIJO
COSTO EXTINGUIDO: Costo diferido Ejm.
Depreciación

CFvivo
Punto de Cierre = -------------------
Pv - CVu
 PUNTO DE CIERRE DE NEGOCIO
Ventas
Costos (PC)

V
PERDIDA
EN

EFECTIV CT
O P CT´
E
PC
CF
CF´

PC PE(UF Nivel de
0 actividad
)
 PUNTO DE CIERRE DE NEGOCIO
Ventas
Costos (PC)

V
PERDIDA
EN

EFECTIV CT
O P CT´
E
PC
CF
CF´

PC PE(UF Nivel de
0 actividad
)
 ANALISIS DE
SENSIBILIDAD
 TODO EMPRESARIO : ¨INCREMENTAR SUS UTILIDADES

 Reducir el CF en un %
 Reducción de los Cv en un %
 Reducción del CF y Cv simultaneamiento
 Incrementar el Precio de Venta

¨
 ANALISIS DE SENSIBILIDAD
Ventas • Reducción de un % del Costo Fijo
Costos
(CF)

CT
P CT´
E
PE
CF
՛
CF´

PE PE(UF Nivel de
0 actividad
՛ )
 ANALISIS DE SENSIBILIDAD
Ventas • Reducción de un % del Costo Variable
Costos
(CV)

CT
P CT´
PE՛ E
CF

PE PE(UF Nivel de
0
՛ ) actividad
 ANALISIS DE SENSIBILIDAD
Ventas • Incremento porcentual (%) del Pv
Costos
V´
U՛
V

CT
PE՛ P
E
CF

PE PE(UF Nivel de
0
՛ ) actividad
 CASO PRACTICO

ANALISIS DE SENSIBILIDAD

Una empresa consultora de Ingeniería mide su producción en una

unidad de hora de servicio estándar, que esta en función de los
servicios académicos del personal profesional. El costo variable
calculado por la empresa por hora de servicio estándar es de S/.62. La
tasa de cobro es decir el precio de venta por hora es de S/.85.56. La
producción máxima de la empresa es de 160,000 horas por año, y su
costo fijo es de S/.2’024,000 por año. Para esta empresa:
a) ¿ Cuál es el punto de equilibrio en horas de servicio estándar y
en porcentaje de la capacidad total?.
b) ¿ Cuál es la reducción del punto de equilibrio (sensibilidad) si los
costos fijos se reducen 10%, si los costos variables se
reducen 10%; si ambos se reducen en 10%; y si el precio de
venta por unidad se incrementa 10%?.
a)
S/. 2'024,000
PE= ---------------------------- = 85,908 HORAS POR AÑO
S/. 85.56 – S/. 62

85,908
% CAPACIDAD = -----------------= 0.537 o 53.7%
160,000
b) 10% DE REDUCCIÓN DE LOS COSTOS FIJOS

b!:

0.9 ( S/. 2‘ 024,000)

PE = ----------------------------------- = 77.318 Horas por año
S/. 85.56 – S/. 62

85908 - 77,318
%CAP = ------------------------------- = 0.10 o un 10% de reducción
85,908
a)

b2. 10% DE REDUCCIÓN DE LOS Cv

S/. 2'024,000
PE= ---------------------------- = 68,011 HORAS POR AÑO
S/. 85.56 – 0.9(S/. 62)

85,908- 68,011
% CAPACIDAD = --------------------------= 0.208, o 20.8% de reducción.
85,908
a) 10% DE REDUCCIÓN DE LOS CF y Cv

b3:

0.9 ( S/. 2‘ 024,000)

PE = ----------------------------------- = 61,210 Horas por año
S/. 85.56 – 0.9(S/. 62)

85908 - 61,210
%CAP = ------------------------------- = 0.287 o un 28.7% de reducción
85,908

b4. INCREMENTO DEL 10% DEL Pv

S/. 2'024,000
PE= ---------------------------- = 63,021 HORAS POR AÑO
1.10(S/. 85.56) – (S/. 62)

85,908- 63,021
% CAPACIDAD = --------------------------= 0.266 , o 26.6 % de reducción.
85,908
MEZCLA DE PRODUCTOS
 COSTOS PRODUCTO 1 PRODUCTO2
Precio de venta S. 2,350 S/. 3,125
Costo variable S/.630 S/.1,180
unitario
Proporción en
Mezcla 40% 60%

Costo fijo Total S/. 2’900,000

SOLUCION:

PVM = 0.4(2,350) + 0.6(3,125) = S/.2,815

CvM = 0.40(630) + 0.6(1,180) = S/. 960

S/.2'900,000
PE= ------------------------------------=1,563 UNIDADES
S/.2,815 – S/. 960

P1= 0,4(1,563) = 625.2

1,563 UNIDADES

P2 = 0.6(1,563) = 937.8

TOTAL 1,563
También resulta muy útil para fijar los precios de
venta de los productos y/o servicios. Si deseamos
ganar una determinada cantidad de dinero,
podemos sumar esa cantidad como si fuese un
Costo Fijo (CF) y aplicar la fórmula para saber
exactamente el número de unidades a vender o el
monto de dinero que hemos de facturar para lograr
ese beneficio.

Hallar el punto de equilibrio(PE) es hallar el

número de unidades a vender, de modo que se
cumpla el que las ventas sean iguales a los
costos. Y analizar el punto de equilibrio es hallar
el punto de equilibrio y analizar dicha
información para que, en base a ella, poder
tomar decisiones.