Modelo Costo Volumen - Utilidad MAE. Dina Mireya López Núñez Definición Es un apoyo fundamental en la actividad de planeación, es decir, en el diseño de las acciones que permitirán lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los presupuestos. Factores que conforman el modelo Costo Volumen Utilidad • Con la apertura económica y comercial, el precio de los productos no es un factor controlable por la empresa, ya que para competir se Precio requiere igualar o incluso reducir el precio respecto a sus competidores.
• Saturación del mercado
Volumen • Valor agregado del producto • Estrategias de comercialización, distribución y mercadotecnia • Los cambios en el gusto del consumidor
Costo • El único que puede ser controlado por la empresa
Fundamentos del Modelo Fundamentos del Modelo Para la toma de decisiones que afectan el volumen de producción frecuentemente se clasifican los costos como fijos y variables, ya que la administración de una empresa le interesa saber de que manera dichas decisiones afectaran los costos y los ingresos. Fundamentos del Modelo La administración de las empresas lucrativas y no lucrativas generalmente estudian los efectos del volumen de producción sobre el ingreso(ventas), gastos(costos) e ingreso neto(utilidad);
A este estudio suele llamarse análisis de
Costo-volumen-Utilidad. El Punto de Equilibrio Es el nivel de ventas en el cual el ingreso es igual al costo incurrido y la utilidad neta es cero, o sea no se gana pero tampoco se pierde. Punto de Equilibrio en Unidades
El punto de equilibrio en unidades se
determina dividiendo el Total de los Costos Fijos entre el Margen de Contribución (Precio de Venta Unitario – Costo Variable Unitario).
Punto de Equilibrio en Unidades
𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔 𝑭𝒊𝒋𝒐𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆𝒔 𝑷.𝑬.𝑼= 𝑴𝒂𝒓𝒈𝒆𝒏 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒓𝒊𝒃𝒖𝒄𝒊 ó 𝒏 𝑼𝒏𝒊𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐
* Margen de contribución (Precio de venta unitario – Costo Variable Unitario). Punto de Equilibrio en Moneda En algunas aplicaciones es útil conocer el punto de equilibrio en términos monetarios de ventas. Por ejemplo, el precio de venta puede variar ligeramente de un cliente a otro, por tanto, las ventas en dinero pueden suministrar más información que las unidades. Punto de Equilibrio en Moneda
𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔 𝑭𝒊𝒋𝒐𝒔𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆𝒔 𝑷 . 𝑬 . 𝑴 .= 𝟏 − 𝒄𝒗 %
CV (costo variable como % de las ventas en monedas)
. Punto de Equilibrio con Utilidad Objetivo Las empresas también determinan el nivel de unidades necesarias para cubrir sus costos totales y además obtener una Utilidad Esperada o Utilidad Objetivo. Este nivel de unidades puede determinar:
Punto de Equilibrio con Utilidad Objetivo
1. Sin considerar el Impuesto sobre la Renta
P.E.U.O.A.I= Costos Fijos + Utilidad Objetivo
Margen de contribución por unidad *
* Margen de contribución (Precio de venta unitario – Costo Variable Unitario) Punto de Equilibrio con Utilidad Objetivo b. Considerando el impuesto sobre la Renta
Utilidad después del impuesto
+ Costos fijos totales 1-t P.E.U.O.D.I= Margen de contribución por unidad
Margen de contribución (Precio de venta unitario – Costo Variable Unitario).
T= tasa de impuesto sobre la Renta (25%)
FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIIBRIO
4. Utilidad a un nivel de unidades deseados
Indica el nivel de ventas en el cual las unidades serán cero.
Ingreso Total – Costo Total = Utilidad
Donde: IT = Precio de venta unitario * Q CT=Costo Variable + Costo Fijo CV= Costo variable unitario*Q FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIIBRIO 4. Utilidad a un nivel de unidades deseados
Ingreso Total – Costo Total = Utilidad Utilidad = Ingreso Total – Costo Total
CVT = CVU x Q Donde: U= Utilidad PU= Precio Unitario Q= nivel deseado a vender CFT= Costos Fijos Totales CVT= Costos Variables Totales Ejemplo La empresa ABC S.A., desea realizar un análisis de Punto de Equilibrio para el único producto que maneja: Costos fijos de Producción L.1,732,500.00 (70% del total) Precio de venta 4,500.00 Costo variable unitario 2,025.00 Se pide: 1. Punto de equilibrio en unidades 2. Punto de equilibrio en moneda 3. Punto de equilibrio con UO de L. 10,000.00 antes y después de impuesto. 4. Determine la utilidad a un nivel de 990 y 1030 Unidades Ejemplo Punto de Equilibrio en Unidades 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑃.𝐸.𝑈= 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
C.F.T C.F.T
𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎
𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 , 𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 ,𝟓𝟎𝟎 −𝟐 , 𝟎𝟐𝟓 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 PUNTO DE EQUILIBRIO
Comprobación Estado de Resultados
Ventas 1,000 x 4,500.00 = 4,500,000.00
(-) Costos Variables 1,000 x 2,025.00= 2,025,000.00 (=) Margen de Contribución 1,000 x 2,475.00= 2,475,000.00 (-)Costos Fijos 2,475,000.00 Utilidad 0.00 PUNTO DE EQUILIBRIO
Comprobación Estado de Resultados
Ventas 999 x 4,500.00 = 4,495,500.00
(-) Costos Variables 999 x 2,025.00= 2,022,975.00 (=) Margen de Contribución 999 x 2,475.00= 2,472,525.00 (-)Costos Fijos 2,475,000.00 Utilidad (2,475.00) PUNTO DE EQUILIBRIO
Comprobación Estado de Resultados
Ventas 1,010 x 4,500.00 = 4,545,000.00
(-) Costos Variables 1,010 x 2,025.00= 2,045,250.00 (=) Margen de Contribución 1,010 x 2,475.00= 2,499,750.00 (-)Costos Fijos 2,475,000.00 Utilidad 24,750.00 Ejemplo Punto de Equilibrio en Unidades 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎 𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 , 𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 ,𝟓𝟎𝟎 − 𝟐 , 𝟎𝟐𝟓 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓
6,000,000
5,400,000 Ingresos Totales
4,905,000 Cosstos Totales
4,500,000 PUNTO DE EQUILIBRIO
3,000,000 brio ui li 2,475,000 e eq Costos Fijos s d 1,500,000 ade d u ni 000 1
300 600 900 1200
Ejemplo Punto de Equilibrio en Unidades 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑃.𝐸.𝑈= 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
C.F.T C.F.T
𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 ,𝟎𝟎𝟎
𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 ,𝟎𝟒𝟐 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 , 𝟒𝟎𝟎− 𝟐 , 𝟎𝟐𝟓 𝟐 ,𝟑𝟕𝟓 Ejemplo Punto de Equilibrio en Unidades 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑃.𝐸.𝑈= 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
C.F.T C.F.T
𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 ,𝟎𝟎𝟎
𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 ,𝟎𝟓𝟑 . 𝟏𝟗𝟏𝟒 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 , 𝟒𝟎𝟎− 𝟐 , 𝟎𝟓𝟎 𝟐 ,𝟑𝟓𝟎 Ejemplo Punto de Equilibrio en Unidades 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑃.𝐸.𝑈= 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
C.F.T C.F.T
𝟐, 𝟓𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎 𝟐 ,𝟓𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎
𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 , 𝟎𝟗𝟓 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 , 𝟒𝟎𝟎− 𝟐 , 𝟎𝟓𝟎 𝟐, 𝟑𝟓𝟎 Ejemplo Punto de Equilibrio en Unidades 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑃.𝐸.𝑈= 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
C.F.T C.F.T
𝟐 , 𝟓𝟎𝟎 , 𝟎𝟎𝟎 𝟐 , 𝟓𝟎𝟎 ,𝟎𝟎𝟎
𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 ,𝟎𝟏𝟎 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 ,𝟓𝟎𝟎 −𝟐 , 𝟎𝟐𝟓 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 Ejemplo Punto de Equilibrio en Unidades 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑃.𝐸.𝑈= 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
C.F.T C.F.T
𝟐, 𝟓𝟎𝟎 , 𝟎𝟎𝟎 𝟐 ,𝟓𝟎𝟎 , 𝟎𝟎𝟎
𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 , 𝟎𝟔𝟑 . 𝟖𝟐𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 , 𝟒𝟎𝟎− 𝟐 , 𝟎𝟓𝟎 𝟐, 𝟑𝟓𝟎 Ejemplo Punto de Equilibrio en Moneda 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑃.𝐸. 𝑀 = 𝑀 𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑐𝑜𝑚𝑜 𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
Ejemplo Punto de Equilibrio con Utilidad Objetivo antes de Impuesto sobre la Renta 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 +𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑏𝑗𝑒𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐴𝐼 𝑃.𝐸.𝑈= 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 , 𝟎𝟎𝟎+𝟏𝟎 ,𝟎𝟎𝟎 𝟐, 𝟒𝟖𝟓 ,𝟎𝟎𝟎
𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 ,𝟎𝟎𝟒 .𝟎𝟒𝟎𝟒𝟎𝟒 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 ,𝟓𝟎𝟎 − 𝟐 ,𝟎𝟐𝟓 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Comprobación Estado de Resultados
Ventas 1,004.0404 x 4,500.00 = 4,518,181.00
(-) Costos Variables 1,004.0404 x 2,025.00= 2,033,181.00 (=) Margen de Contribución 1,004.0404 x 2,475.00= 2,485,000.00 (-)Costos Fijos 2,475,000.00 Utilidad antes de Impuesto 10,000.00 Ejemplo Punto de Equilibrio con Utilidad Objetivo despues de Impuesto sobre la Renta 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 +𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑏𝑗𝑒𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐷𝐼 𝑃.𝐸.𝑈= 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖 ó 𝑛𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝑷.𝑬.𝑼= = =𝟏 , 𝟎𝟎𝟓 . 𝟑𝟖𝟕𝟐𝟎𝟓𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔 𝟒 , 𝟓𝟎𝟎 −𝟐 , 𝟎𝟐𝟓 𝟐 , 𝟒𝟕𝟓 PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Comprobación Estado de Resultados
Ventas 1,005.387205 x 4,500.00 = 4,524,242.42
(-) Costos Variables 1,005.387205 x 2,025.00= 2,035,909.09 (=) Margen de Contribución 1,005.387205 x 2,475.00= 2,488,333.33 (-)Costos Fijos 2,475,000.00 Utilidad antes de Impuesto 13,333.33 Impuesto sobre la Renta 3,333.33 Utilidad Neta 10,000.00 Ejemplo Utilidad con cantidad de unidades inferior a las unidades de equilibrio
Ingreso Total – Costo Total = Utilidad Utilidad = Ingreso Total – Costo Total
ANÁLISIS DE CAMBIO EN LAS VARIABLES DEL MODELO COSTO VOLUMEN
Cambio en la variable de los costos unitarios
Cambios en la variable de precio Cambios en la variable de los costo fijos Cambio en la variable volumen PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Cuando una empresa elabora y comercializa un solo
producto resulta fá cil determinar el punto de equilibrio, pero cuando se trata de má s de un producto no es tan fá cil determinar el margen de contribució n, ya que debe hacer una ponderació n de todos los productos. PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Una empresa tiene 4 líneas de producto determine
el punto de equilibrio si la participación de cada una, en relación con el total del margen de contribución es la siguiente: Línea A 30%, Línea B 40%, Línea C 20%, Línea D 10% Sus costos fijos totales son de L.140,000.00. PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Los Precios de venta de cada línea y sus costos
variables son los siguientes: Producto Precio Venta Costo Variable Línea A L.3.80 L.1.80 Línea B 2.50 1.50 Línea C 4.50 3.00 Línea D 1.40 0.40 PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Grado de Participación de cada Línea de Producto en
el Mercado Líneas de Producción Porcentaje de Participación
Línea A 30 Línea B 40 Línea C 20 Línea D 10 TOTAL 100% PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS A B C D Precio de Venta L.3.80 L.2.50 L.4.50 L.1.40 (-) Costo Variable 1.80 1.50 3.00 0.40 Margen de Contribución 2.00 1.00 1.50 1.00 (x) Participación 30% 40% 20% 10% Margen de Contribución 0.60 0.40 0.30 0.10 (=) 1.40 Ponderado
Línea A 100,000 x 30% 30,000 unidades
Línea B 100,000 x 40% 40,000 unidades Línea C 100,000 x 20% 20,000 unidades Línea D 100,000 x 10% 10,000 unidades TOTAL 100,000 Unidades 140,000 𝑃𝐸𝑈 = =100,000 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 1.40 PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Comprobación Preciode Venta
Línea A 30,000 unidades X L.3.80 = L.114,000.00
Línea B 40,000 unidades X L.2.50 = 100,000.00 Línea C 20,000 unidades X L.4.50 = 90,000.00 Línea D 10,000 unidades X L.1.40 = 14,000.00 PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Comprobación Costo Variable
Línea A 30,000 unidades X L.1.80 = L.54,000.00
Línea B 40,000 unidades X L.1.50 = 60,000.00 Línea C 20,000 unidades X L.3.00 = 60,000.00 Línea D 10,000 unidades X L.0.40 = 4,000.00 PUNTO DE EQUILIBRIO EN VARIAS LÍNEAS
Comprobación Estado de Resultados
Línea A Línea B Línea C Línea D Ventas L.114,000.00 L.100,000.00 L.90,000.00 L.14,000.00 L.318,000.00 (-) Costos Variables 54,000.00 60,000.00 60,000.00 4,000.00 178,000.00 (=) Margen de Contribución 60,000.00 40,000.00 30,000.00 10,000.00 140,000.00 (-)Costos Fijos 140,000.00 Utilidad 0.00 Componente Financiero ESTRUCTURA DE PLAN DE NEGOCIOS
