PUNTO DE EQUILIBRIO

Mg. Ing. Angel Daniel Rodriguez Castro

arodriguezc@outlook.com
 CONTENIDO

Definición e Importancia

 Punto de Equilibrio de un solo producto, en

unidades Físicas y monetarias

 CONTENIDO

Definición e Importancia

 Punto de Equilibrio de un solo producto, en

unidades Físicas y monetarias

 DEFINICIÓN
ES LA TÉCNICA UTILIZADA PARA ANALIZAR LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS
COSTOS FIJOS, LOS COSTOS VARIABLES, Y LA RENTABILIDAD SOBRE VENTAS.

EN TÉRMINOS FORMALES, ES LA PLANIFICACIÓN DELAS UTILIDADES BASADAS

EN RELACIONES ESTABLECIDAS ENTRE COSTOS E INGRESOS.

EN LA PRÁCTICA ES EL PUNTO AL QUE SE DEBE LLEGAR EN VOLÚMEN DE

VENTAS A LOS EFECTOS DE CUBRIR EL PRESUPUESTO DE COSTOS, O EL PUNTO
DONDE LA EMPRESA NI GANA, NI PIERDE.

EL PUNTO DE EQUILIBRIO PUEDE SER CALCULADO MONETARIAMENTE O EN

UNIDADES.

TIENE VARIAS APLICACIONES, DETERMINAR DESVIO DE COSTOS, FIJACIÓN DE

PRECIOS, MARGENES DE RENTABILDAD.
 POR QUÉ ES IMPORTANTE EL PE

• Porque es una herramienta de planeación útil

para la toma de decisiones.
• Los gerentes desean evitar pérdidas, y el
punto de equilibrio les indica que grado de
ventas tienen que conseguir para evitar
perdidas

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 RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

• Constituye un instrumento analítico útil para

la planeación, control y toma de decisiones.

• Permite evaluar el efecto producido en las

utilidades por diferentes combinaciones de
costo y precio.

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 CONTENIDO

Definición e Importancia

 Punto de Equilibrio de un solo producto, en

unidades Físicas y monetarias

 CÁLCULO DEL P.E.

El cálculo del P.E. puede ser:

• Monoproducto:
En unidades físicas
En unidades monetarias
• Multiproducto:
En unidades homogéneas
En unidades monetarias

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 CÁLCULO DEL P.E.

• Margen de contribución: Es el exceso de ingresos

respecto a los costos variables, los cuales contribuyen
a cubrir los costos fijos y a obtener utilidad.

• Margen de utilidad: Es la diferencia entre el precio

de venta y el costo del bien o servicio vendido,
expresado en porcentaje.
 CÁLCULO DEL P.E.

• Costo Fijo (CF): es la parte del costo total (CT) que la

empresa tendrá independientemente de su nivel de
actividad.

Los costos fijos los tendrá la empresa aunque no

produzca nada. Entre estos podemos mencionar: el
alquiler, los impuestos, los sueldos administrativos,
entre otros.
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 CÁLCULO DEL P.E.

• Costo variable (CV): es la parte del costo total que está

en función de la cantidad (Q) de unidades producidas o de
los servicios prestados. Es decir, a mayor nivel de actividad,
mayor costo variable.

• Costo variable unitario (c): es el costo, por cada unidad

producida o por cada servicio prestado, de las materias
primas, materiales, mano de obra, etc. El costo variable
unitario puede suponerse constante para cada unidad
independientemente de la cantidad producida.
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 CÁLCULO DEL P.E.
Para determinar el punto de equilibrio,
primero debemos reorganizar los costos de
producción u operación de manera distinta
a como lo veníamos haciendo en la
estructura de costos de la empresa
industrial:
CT = MD + MOD + CIF (1)
Ahora tendremos que organizar la
estructura de costos asi:
CT = CF + CV (2)
 CÁLCULO DEL P.E.

Donde:
En la ecuación (1),
CT = Costos Totales
MD = Materiales Directos
MOD = Mano de Obra Directa
CIF = Costos Indirectos de Fabricación
En la ecuación (2),
CF = Costos Fijos
CV = Costos Variables
 CÁLCULO DEL P.E.
¿Que son los Costos Fijos ?
Los Costos Fijos (CF) son aquellos rubros de
costos que no dependen directamente del
volumen de producción, consumo o ventas.
Es decir, aunque la producción disminuya o
aumente estos costos se mantienen
constantes, no aumentan ni disminuyen.
 CÁLCULO DEL P.E.
Así por ejemplo, el arrendamiento del local
donde funciona la empresa es un CF, ya que no
depende del volumen de producción consumo o
ventas. O sea que aunque no vendamos
ninguna unidad (cero unidades), tenemos que
pagar el arrendamiento, y si producimos 1.000
unidades o más, tenemos que pagar el mismo
valor de arrendamiento.
 CÁLCULO DEL P.E.
El impuesto predial, por ejemplo, también es un
CF ya que no depende del volumen de producción,
consumo o ventas.

En la nómina de las empresas, el sueldo básico de

los trabajadores es un CF ya que la Compañía debe
cancelar los sueldos a los trabajadores
independientemente del volumen de producción,
consumo o ventas.
 CÁLCULO DEL P.E.
¿Que son los costos Variables ?

Los Costos Variables (CV) son aquellos rubros de

costos que dependen directamente del volumen
de producción, consumo o ventas. Es decir, si la
producción disminuye o aumenta estos costos
también disminuyen o aumentan
respectivamente.
 CÁLCULO DEL P.E.
¿Que son los costos Variables ?

Así por ejemplo, el costo de los materiales usados en la

producción es un CV ya que el consumo de materiales
aumentará si se presenta un aumento en el volumen de
producción o ventas.
También podríamos ubicar en esta categoría de CV el
consumo de energía eléctrica, gas, y otros combustibles
que se utilicen en la producción, ya que tendremos que
consumir más energía o gas si aumenta la producción o
menor cantidad si disminuye la producción o las ventas.
 CÁLCULO DEL P.E.
¿Que son los costos Variables ?

En la práctica, sucede con frecuencia que un

rubro tenga incluido una parte fija y otra parte
variable dentro de sus componentes de costo.
Por ejemplo, cuando miramos la factura de
servicios públicos encontramos en el rubro de
“energía eléctrica” una parte que representa
CF y otra que representa CV.
 CÁLCULO DEL P.E.
¿Que son los costos Variables ?

Cuando se presenta la combinación de

costos fijos y variables en un mismo rubro
esto se conoce con el nombre de costos
semi-variables, costos semi-fijos o
simplemente costos mixtos.
 CÁLCULO DEL P.E. EN UNIDADES FISICAS

• Costo Total (CT):

CT = CF + CV

CT = CF + c . Q (1)

• Ingreso Total (IT): está dado por el producto de la

cantidad (Q) por el precio unitario (p) (bajo el
supuesto de que todo lo producido es vendido).

IT = p . Q (2)
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S/.
PUNTO DE EQUILIBRIO GRÁFICAMENTE

IT

CT

CV

CF

Q(PE) Nivel de actividad

Unidades producidas
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 CÁLCULO DEL P.E. EN UNIDADES FISICAS
En el Punto de Equilibrio se debe cumplir que los Costos
Totales (CT) sean iguales a los Ingresos Totales (IT):

CT = IT

Luego, igualando (1) y (2), tenemos:

CF + c . Q = p . Q (3)

de donde:
CF
Q(PE)  PEuf  (4)
pc
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 EJEMPLO
Una empresa manufacturera desea calcular su punto de equilibrio
en el presente año, para lo cual conoce sus costos fijos, que son de
S/.10,000.00, sus costos variables, que son de S/.2.50 por unidad
producida y su precio de venta que es de S/.4.50 por unidad
vendida.

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 CÁLCULO DEL P.E. EN UNIDADES MONETARIAS

Se obtiene del producto del PEum por el precio de venta

unitario (p) del bien o servicio:

PE(um) = PE(uf) . p (5)

Del ejemplo anterior:

PE(um) = (5,000 unidades) . (S/.4.50/unidad)

PE(um) = S/. 22,500.00

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 CÁLCULO DEL P.E. EN UNIDADES MONETARIAS

Si reemplazamos (4) en (5) y operamos

convenientemente, llegamos a la siguiente
expresión:
CF
PE (um)  (6)
c
1
p

que es equivalente a la (5)

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 EJEMPLO 2 - 1P
 Una empresa fabricante de ZAPATOS tiene los
siguientes datos:
• Precio de venta $30 • Alquiler $60,000
• Costo de los zapatos • Sueldos $200,000
$19.50 • Publicidad $80,000
• Comisiones sobre ventas • Otros costos fijos
$1.50 $20,000

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MUCHAS GRACIAS

Mg. Ing. Angel Daniel Rodriguez Castro

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