LA MEJOR HERRAMIENTA PARA

PLANEAR

(PRESUPUESTOS)
¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
• ES UN PLAN DE LAS OPERACIONES Y RECURSOS DE UNA
EMPRESA, QUE SE FORMULA PARA LOGRAR EN UN CIERTO
PERIODO LOS OBJETIVOS PROPUESTOS Y SE EXPRESA EN
TÉRMINOS MONETARIOS.

• PRESUPUESTO = PLANEACION DEL FUTURO

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO MAESTRO?

• ES EL GRAN PRESUPUESTO DE TU EMPRESA, ES DECIR, LA

CULMINACION DE TODO UN PROCESO DE PLANEACIÓN Y,
POR LO TANTO, COMPRENDE TODAS LAS ÁREAS DE TU
NEGOCIO, COMO SON VENTAS, PRODUCCIÓN, COMPRAS,
ETC.., Y, POR ESO, SE LLAMA MAESTRO.
 PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN PRESUPUESTO FINANCIERO

PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO
DE EFECTIVO
PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PRESUPUESTO
DE INVERSION A
CORTO PLAZO

MATERIA MANO DE COSTOS DE

PRIMA OBRA FABRICACION

BALANCE
GENERAL
PRESUPUESTADO
PRESUPUESTO DE GASTOS
DE OPERACIÓN

ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADO
 VENTAJAS Y LIMITACIONES

• FACILITAR LA UTILIZACIÓN ADECUADA DE LOS

RECURSOS.

• PROPORCIONAR EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES.

• AYUDAR A LOGRAR UNA BUENA PLANEACIÓN DE LAS

EMPRESAS.

• MOSTRAR LOS RESULTADOS QUE SE OBTENDRÁN DE

PONER EN PRACTICA LOS PLANES.
 PRESUPUESTO DE VENTAS
• PASOS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO DE
VENTAS

• HAY QUE HACER UN PRONÓSTICO DE VENTAS,

QUE NORMALMENTE SE BASA EN LA
EXPERIENCIA PASADA Y EN UNA ESTIMACIÓN DE
HECHOS ECONOMICOS FUTUROS.
PRESUPUESTO Pronóstico Precio de
= De ventas x
DE VENTAS venta
 PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PERIODO DE 19X1:

Primer Segundo Anual

semestre semestre
Ejemplares Vendidos 1,000 1,500 2,500
X precio de venta
$ 25,000 26,500
__________ __________ ______
Ingresos brutos
-5% de cuentas $25`000,000 $39`750,000 $64`750,000
Incobrables y
Devoluciones $1`250,000 $1`987,500 $ 3`237,500

_______________ ___________________________
Ventas o ingresos netos
$23`750,000 $37`762,500 $61`512,500
 PRESUPUESTO DE
PRODUCIÓN
• UNA VEZ QUE TIENES LISTO Y APROBADO EL
PRESUPUESTO DE VENTAS, PLANEAS LA PRODUCCIÓN.

• EL PRIMER PASO ES DETERMINAR EL INVENTARIO FINAL

DESEADO.

Inventario
PRESUPUESTO DE
= Ventas en
+ Final – Inventario
PRODUCCION unidades inicial
deseado
UNIDADES
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION PARA EL PERIDO DE 19X1:

Primer Segundo Anual

Semestre Semestre

Pronóstico de ventas 1,000 1,500 2,500

+ Inventario final deseado 700* 400 400
- Inventario inicial
200 700* 200
__________ ____________ _________

Ejemplares que deben 1,500

producirse
1,200 2,700
 ES IMPORTANTE HACER NOTAR QUE EL
INVENTARIO FINAL DEL PRIMER SEMESTRE ES
EL INICIAL PARA EL SEGUNDO SEMESTRE.

COSTO DE COSTO DE COSTO DE

COSTO DE = MATERIA + MANO DE + FABRICACIÒN
PRODUCCION PRIMA POR OBRA POR POR UNIDAD
UNIDAD UNIDAD
 PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA Y COMPRAS

PRESUPUESTO DE CANTIDAD
UNIDADES POR
MATERIA PRIMA = PRODUCIR
x ESTIMADA DE
UTILIZADA MATERIA PRIMA
QUE LLEVA CADA
UNIDAD
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA PARA EL PERIODO DE 19X1:

Primer Segundo
Anual
semestre semestre

Ejemplares por producir 1,500 1,200 2,700

X Cantidad estándar de
Pliegos de papel 10 10 10

Total de pliegos utilizados 15,000 12,000 27,000

Ejemplares por producir

X cantidad estándar de
1,500 1,200 2,700
Litros de tinta
2 2 2

Total de litros utilizados 2,400 5,400

3,000
PRESUPUESTO DE MATERIA INVENTARIO INVENTARIO
COMPRAS DE = PRIMA +
MATERIALES EN
FINAL – INICIAL
UTILIZADA DESEADO
CALIDAD
 Presupuesto de compras de materiales para el periodo de 19X1

Primer Segundo
Anual
semestre semestre
Pliegos de papel:
Requisitos para la 12,000
15,000 27,000
Producción
3,000 2,000 2,000
+ Inventario final deseado
- Inventario inicial 5,000 3,000 5,000
__________ __________ __________
Cantidad de pliegos de
Papel que deben comprarse 13,000 11,000 24,000

Litros de tinta:
Requisitos para la
Producción 3,000 2,400 5,400
+ Inventario final deseado
500 600 600
- Inventario inicial
700 500 700
___________ ____________ ____________
Cantidad de litros de 2,800 2,500 5,300
Tinta que deben comprarse
Presupuesto de compras (en pesos) para el periodo de 19X1 de acuerdo con
Los precios esperados:

Primer Segundo
Anual
semestre semestre

Compras de pliegos de papel 13,000 11,000 24,000

X Costos de adquisición $ 100 110
___________ __________ __________
$ 1’300,000 $ 1’210,000 $ 2’510,000

Compras de litros de tinta 2,800 2,500 5,300

X Costo de adquisición $ 1,500 $ 1,650

$ 4’200,000 $ 4’125,000 $ 8’325,000

TOTAL $ 5’500,000 $ 5’335,000 $ 10’835,000
 Presupuesto de materia prima utilizada (en pesos) para el periodo de 19X1:

Primer Segundo
Anual
semestre semestre

Total de pliegos de
Papel utilizados 15,000 12,000 27,000
X Costo de adquisición $ 100 $ 110

Costo total de pliegos $ 1’500,000 $ 1’320,000 $ 2’820,000

De papel

Total de litros de tinta

Utilizada 3,000 2,400 5,400
X Costo de adquisición $ 1,500 $ 1,600

Costo total de litros $ 4’500,000 $ $ 8’340,000

De tinta 3’840,000

COSTO TOTAL DE
$ 6’000,000 $ 5’160,000 $ 11’160,000
MATERIA PRIMA
UTILIZADA
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

PRESUPUESTO DE HORAS ESTIMADAS COSTO

= +
MANO DE OBRA DE TRABAJO POR HORA
 Presupuesto de costo de mano de obra para el periodo de 19X1:

Primer Segundo
Anual
semestre semestre

IMPRESOR:
Unidades producidas 1,500 1,200 2,700
X Horas estimadas de
Trabajo por unidad 2.5 2.5 2.5

Total de horas de impresión 3,750 3,000

X Costo por hora 6,750
$ 1,800 $ 2,000

Costo total de impresión $ 6’750,000 $ 6`000,000 $ 12’750,000

 Primer Segundo
semestre semestre Anual

ENCUADERNADOR:
Unidades producidas 1,500 1,200 2,700
X Horas estimadas de
Trabajo por unidad 1 1 1

Total de horas de
1,500 1,200 2,700
Encuadernación
$ 1,300 $ 1,500
X Costo por hora

Costo total de
$ 1’950,000 $ 1’800,000 $ 3’750,000
encuadernación

COSTO TOTAL DE $ 8’700,000 $ 7’800,000 $ 16’500,000

MANO DE OBRA
 PRESUPUESTO DE COSTOS
INDIRECTOS DE PRODUCCION

CONSISTE EN CALCULAR AQUELLOS COSTOS QUE

HABRÀ QUE ABSORBER, ADEMAS DE LOS DE MATERIA
PRIMA Y MANO DE OBRA, TALES
COMO LOS COSTOS DE LUZ, Y MANTENIMIENTO.
 Presupuesto de costos indirectos de producción para el periodo de 19X1:

Primer Segundo Anual

semestre semestre
VARIABLES: $ 1’000,000 $ 1’ 800,000
Abastecimientos $ 800,00
1’500,000 1’600,000 3’100,000
Luz y electricidad
Reparaciones y 400,000 800,000
mantenimiento 400,000

Total de costos variables $ 2’700,000 $ 3’000,000 $ 5’700,000

FIJOS:
Supervisión 700,000 700,000 1‘400,000
Impuestos y seguros 150,000 200,000 350,000
Depreciación de
maquinaria 400,000 400,000 400,000

Total de costos fijos $ 1’250,000 $ 1’300,000 $ 2’550,000

TOTAL DE COSTOS
INDIRECTOS DE $ 3’950,000 $ 4’300,000 $ 8’250,000
FABRICACION
 Presupuesto de costos de producción para el periodo de 19X1:

Primer Segundo Anual

semestre semestre

Costo de la materia
$ 6’000,000 $ 5’160,000 $ 11’160,000
Prima utilizada
+ Costo de la mano
8’700,000 7’800,000 16’500,000
de obra
+Costos indirectos
3’950,000 4’300,000 8’250,000
De fabricación

COSTO TOTAL DE $ 35’910,000

$ 18’650,000 $ 17’260,000
PRODUCCION
/Numero de ejemplares
1,500 1,200
producidos

COSTO DE
PRODUCCION POR $ 14,383
$ 12,433
CADA EJEMPLAR
 PRESUPUESTO DE GASTOS
DE OPERACION
• PRESUPUESTAR LOS GASTOS QUE TENDRAS QUE
HACER PARA MANEJAR LA EMPRESA, QUE SON
LOS GASTOS DE VENTA Y LOS GASTOS
ADMINISTRATIVOS.
 Presupuesto de gastos de venta y administración para el periodo de 19X1:

Primer Segundo
semestre semestre Anual
GASTOS DE VENTAS

VARIABLES:
Útiles de ventas
$ 500,000 $ 500,000 $1’ 000,000
Teléfono
100,000 130,000 230,000
Fletes
500,000 500,000 1’ 000,000
comisiones
1’000,000 1’250,000 2’ 250,000
2’100,000 2’380,000 4’480,000
FIJOS:
Sueldos 2’000,000 2’500,000 4’500,000
Publicidad 100,000 150,000 250,000
Depreciación del
Equipo de transporte 400,000 400,000 800,000

TOTAL $ 4’600,000 $ 5’430,000 $ 10’030,000

GASTOS DE
ADMINISTRACION

VARIABLES:
Papelería $ 100,000 $ 130,000 $ 230,000
Luz y agua 150,000 170,000 320,000
250,000 300,000 550,000

FIJOS: $ 500,000 $ 500,000 $1’000,000

Servicios profesionales 2‘000,000 2’000,000 4’000,000
Renta
2’500,000 2’500,000 5’000,000

TOTAL
$ 2’750,000 $ 2’800,000 $ 5’550,000
 ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADO

• EL RESUMEN DE TODOS LOS

PRESUPUESTOS ANTES VISTOS NO ES
MAS QUE EL ESTADO DE
RESULTADOS PRESUPUESTADO, ES
EL QUE TE VA A PERMITIR SABER
CUAL SERÀ TU GANANCIA.
 EMPRESA INDUSTRIAL
Costo del inventario de los artículos terminados al inicio del periodo.

(Inventario de artículos terminados con que cuenta la

Empresa al inicio del periodo x costo de producción del
Periodo anterior por unidad)
COSTO
+ Costo de la producción del periodo.
DE
VENTAS (Numero de unidades producidas x costo de producción
Unitario del periodo actual)

— Costo del inventario de los artículos terminados al final del

periodo

(Inventario de artículos terminados x costo de producción

Del periodo actual por unidad)
 EMPRESA COMERCIAL
Costo del inventario inicial de mercancía

(Inventario de mercancía al inicio del periodo x precio al

Que se adquirió la mercancía en el periodo anterior)

COSTO + Compras de mercancía durante el periodo.

DE
VENTAS — Costo del inventario final de mercancía

(Inventario de mercancías al final del periodo x precio al que

Se adquirió la mercancía en el periodo actual)
EMPRESA DE SERVICIO

COSTO
= Costo de proporcionar el servicio.
DE
VENTAS
 LOPEZ EDITORES
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
PARA EL PERIODO DE 19X1

Primer Segundo Anual

semestre semestre
Ventas $ 25’000,000 $ 39’750,000 $ 64’750,000
Devoluciones 1’250,000 1’987,500 3’237,500

Ventas netas $ 23’750,000 $ 37’762,500 $ 61’512,500

Costo de ventas* 12’146,667 20’210,000 32’356,667

Utilidad bruta
$ 11’603,333 $ 17’552,500 $ 29’155,833
Gastos de operación:
Gastos de venta 4’600,000 5’430,000 10’030,000
Gastos de 2’750,000 2’800,000 5’550,000
administración

UTILIDAD DE
$ 4’253,333 $ 9’322,500 $ 13’575,833
OPERACION
 Primer
semestre

Inventario inicial 200* $ 11,000 = 2’200,000

Producción 1,500* $ 12,433.3 = 18’650,000
Inventario final 700* $ 12,433.3 = (8’703,333)

$ 12’146,667

Inventario inicial 700* $ 12,433.3 = 8’703,333

Producción 1,200* $ 14,383.3 = 17’260,000
Inventario final 400* $ 14,383.3 = (5’753,333)

$ 20’210,000
PLANEACION

FINANCIERA
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
• EL PRESPUESTO DE EFECTIVO TIENE COMO FINALIDAD
OBTENER INFORMACIÒN OPORTUNA DEL
COMPORTAMIENTO DE LOS FLUJOS DE DINERO, DE TAL
FORMA QUE TE PERMITA UNA ADMINISTRACION OPTIMA
DE LIQUIDEZ
• LA LIQUIDEZ DE UNA EMPRESA ES SU CAPACIDAD PARA
CONVERTIR ACTIVOS EN EFECTIVO Y, EN GENERAL, DE
CONTAR CON LOS MEDIOS ADECUADOS DE PAGO PARA
CUMPLIR OPORTUNAMENTE CON LOS COMPROMISOS
CONTRAÌDOS.
PRESUPUESTO Saldo inicial Entradas Salidas de
= –
DE EFECTIVO En efectivo + De efectivo efectivo
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO PARA EL PERIODO
TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1

Octubre Noviembre Diciembre

Entradas:

50% Ventas al contado $ 3’146,875 $ 3’146,875 $ 3’146,875

80% Ventas cobradas a
Clientes en el mes siguiente 2’517,500 2’517,500 2’517,500
20% Ventas cobradas a
Clientes dos meses después 629,375 629,375 629,375
Préstamo hipotecario 3’000,000

TOTAL ENTRADAS $ 6’293,750 $ 6’293,750 $ 9’293,750

Salidas:

30% de compras al contado 266,750 266,750 266,750

70% pago compras a
Crédito en el mes siguiente 622,417 622,417 622,417
Pago nomina 1’479,167 1’479,167 1’479,167
Costos indirectos de
Producción (a excepción de
la depreciación) 650,000 650,000 650,000
Gastos de venta
(a excepción de la depreciación) 838,333 838,333 838,333
Gastos de admón.. 466,667 466,667 466,667
Pago maquinaria 1’100,000
TOTAL SALIDAS $ 4’323,334 $ 3’423,334 $ 4’323,334

Flujos de efectivo
$ 1’970,416 870,416 4’970,416
Generado por la operación
560,000 2’530,416 3’400,832
+ saldo inicial
SALDO EFECTIVO $ 2’530,416 3’400,832 8’371,248
FINAL
 PRESUPUESTO DE
INVERSIONES
• ES UN PLAN PARA LA ADQUISICION DE
DIFERENTES PROPIEDADES TALES COMO
EDIFICIOS, MAQUINARIA, EQUIPO Y OTRO
TIPO DE INVERSIONES A LARGO PLAZO.
• ES NECESARIO QUE TOMES EN CUENTA
ESTOS PLANES PARA CONTAR CON EL
EFECTIVO NECESARIO PARA SU
ADQUISICIÒN, O PARA EL PAGO MENSUAL
QUE HABRIAS DE HACER, SI LOS
ADQUIERES A PLAZOS.
 BALANCE GENERAL
PRESUPUESTADO
• PARA PREPARAR EL BALANCE GENERAL
PRESUPUESTADO, EL ULTIMO PASO ES
VER CUALES SERAN LOS CAMBIOS QUE
SUFRIRAN LAS CUENTAS QUE FORMAN TU
ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.
 ACTIVO

Saldo inicial Ventas a crédito Cobros

De cuentas + En el periodo – Efectuados
Por cobrar presupuestal Durante el
Mismo periodo
 PASIVO

Aumentos por Pagos

Saldo inicial Compras a Efectuados
De cuentas + Crédito durante – Durante
Por pagar El periodo Dicho
presupuestado periodo
 CAPITAL CONTABLE
• SE AUMENTARAN CUANDO HAYA NUEVAS
APORTACIONES Y SE DISMINUIRA POR BAJAS DE
CAPITAL.
• UTILIDADES ACUMULADAS. EL SALDO
CORRESPONDIENTE AL TOTAL DE UTILIDADES
RETENIDAS POR LA EMPRESA EN LOS AÑOS
ANTERIORES AL PRESUPUESTADO.