CAPITULO 4: PRESUPUESTOS

ACTIVIDADES DE FORMACION PRACTICA

Objetivos:

A través del desarrollo de las actividades propuestas, se pretende que, con la guía del docente y en
interacción con sus compañeros, el alumno logre:
- Confeccionar Presupuestos Operativos.
- Elaborar Presupuestos Flexibles.
- Confeccionar Presupuestos Integrales, con sus correspondientes Estado de Resultado y Balance
General Proyectados.
- Confeccionar un Presupuesto Económico y un Presupuesto Financiero

Actividad Nº 1:

Suponga que una empresa lo contrata para que le confeccione un presupuesto para el siguiente año y lo
presente ante los accionistas, para lo cual le suministra los siguientes datos del periodo que concluyó:
 Ventas…………………………………………..………………..15.000 a $1.200 c/u
 Costo de Producción………………………….…………………..……………..$950
o Fijos………………………………….$600
o Variables………………………...…$350
 Costos de Distribución……………………………………………...……..…….$200
o Fijos………………………………..$100
o Variables…………………………$100
 Producción………………………………………………………………………………..??
 Inventario de Productos Terminados:
o Inicial………………………….1.000 u.
o Final…………………………...1.500 u.
 Otros Inventarios…………………………………………………………No Existen

Datos para el próximo periodo:

- Ventas: 25.000 unidades (no se prevén cambios de precios).
- Inventarios de Productos Terminados: se espera mantener la política actual, es decir, aumentar 500
unidades de inventario de productos terminados en cada periodo durante dos años más.
- La empresa utiliza el método LIFO para determinar el costo de ventas.
- Los costos no se verán afectados por variaciones de precios relativos ni por variaciones en la
productividad.

Se pide:

a) ¿Cuál será el costo unitario de producción y el costo unitario de productos vendidos para el próximo
periodo?
b) ¿Cuál será la utilidad proyectada para el próximo periodo?
Solución:

a) Presupuesto de Producción en unidades

Ventas 25.000
Inventario Final Deseado 2.000
Inv. Final 1.500
Incremento Inv. 500
Inv. Inicial (1.500)
Unidades a Producir 25.500

Costo de Producción

Variables 8.925.000 (350 x 25.500)

Fijos 9.300.000 (*)
Total 18.225.000
Costo Unitario de Producción: 714,706
Costo Unitario de Venta: 714,706

El costo unitario de producción y el costo unitario de venta serían iguales debido a que la empresa utiliza
el método LIFO para determinar el costo de ventas, razón por la cual las unidades vendidas durante el
periodo siguiente surgirían de la producción que se obtenga durante el mismo (se producirían 25.500 u. y
ser venderían solo 25.000 u. debido a la intención de la empresa de incrementar en 500 u el inventario de
productos terminados).

b) Utilidad Proyectada para el próximo periodo.

Ventas 30.000.000 (25.000 x 1.200)
Costo de Ventas (17.867.650) (25.000 x 714,706)
Utilidad Bruta 12.132.350
Gastos de Distribución
Variables (2.500.000)
Fijos (100 X 15.000) (1.500.000)
Utilidad neta proyectada 8.132.350

(*) Según Datos del Periodo Anterior:

CFU producción: $600

C.F. Totales = CFU x N actividad
P.T. = V + IF – II
= 15.000 u. + 1.500 u. – 1.000 u.
= 15.500 u.
C.F. Totales = $600 x 15.500 u.
= $ 9.300.000
Actividad Nº 2:

Suponga los siguientes datos para la confección de presupuestos operativos que le permitan arribar al
cálculo de la utilidad bruta presupuestada.

DATOS EN GENERAL PERIODO 1 PERIODO 2

Unidades a vender 1.000 1.500
Precio de Venta $15.000 $15.000
Cantidad de M.P. por unidad (kg) 2 Kg
Precio de M.P. por Kg $ 150 el Kg
Inv. Final de P.T. deseado 1.000 u. 800 u.
Inv. Inicial de P.T. deseado 1.200 u.
Total de Costos de Conversión
1.000%
(% consumo de M.P.)
Inventario Final de M.P. deseado 500 Kg 400 Kg
Inventario Inicial de M.P. deseado 600 Kg

Se Pide:

a) Confeccione los presupuestos necesarios para arribar a la Utilidad Bruta Presupuestada para cada
periodo.
b) Confeccione el Estado de Resultados Presupuestado para cada periodo (suponiendo que el costo del
I.F.P.T. del periodo 0 es de $ 400.000 y que la empresa trabaja con promedios ponderados)
c) Suponga ahora que se conocen los siguientes datos:
- Periodo 1 no tiene otro periodo anterior (sólo para la confección de este punto) y el saldo en Caja al final
del mencionado periodo es de $ 0.
- El periodo 3 será exactamente igual que el periodo 2.
- Las políticas financieras de la empresa son:
 El mínimo de efectivo en caja debe ser el 50 % de los egresos de producción.
 Todos los cobros se realizan 50 % de contado y 50 % a 30 días.
 Todos los pagos se realizan 33,33 % de contado, 33,33 % a 30 días y 33,33 % a 60 días.
 Todo sobrante de caja se coloca a plazo fijo por 45 días.
 Todo faltante de caja se cubre con descubierto bancario.
Confeccione el Presupuesto de Caja para el periodo 2 y para el periodo 3.
Solución:

a)
Presupuesto PRESUPUESTO DE VENTAS PER. 1 PER. 2
Ventas UNIDADES A VENDER x PRECIO VTA. $ 15.000.000 $ 22.500.000

Presupuesto PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Producción UNID. A VENDER 1.000 u. 1.500 u.
I.F.P.T. 1.000 u. 800 u.
I.I.P.T. (1.200) u. (1.000) u.
UNID. A PRODUCIR 800 u. 1.300 u.

Presupuesto PRESUPUESTO USOS DE M.P.:

Uso UNID. A PCIR. X MP/U = M.P. a UTILIZAR 1.600 Kg 2.600 Kg
de MP COSTO DE M.P. A UTILIZAR $ 150 Kg $ 240.000 $ 390.000

Presupuesto PRESUP. COMPRAS MAT. PRIMA:

Compra KG. A UTILIZAR 1.600 Kg 2.600 Kg
de M.P. I.F.M.P. 500 Kg 400 Kg
I.I.M.P. (600)Kg (500)Kg
KG. A COMPRAR 1.500 Kg 2.500 Kg
COMPRAS M.P. EN $ $ 225.000 $ 375.000

Presupuesto PRESUPUESTO DE C. CONV.:

Costo M.O. COSTO M.P. X 1000% $ 2.400.000 $ 3.900.000
y C.I.F.

b) PER. 1 PER. 2
VENTAS $ 15.000.000 $ 22.500.000
COTO DE VENTA (1) $(1.520.000) $ (3.789.130,43)
UTILIDAD BRUTA $ 13.480.000 $ 18.710.869,57

(1) ESTADO DE COSTOS

COSTO M.P. $ 240.000 $ 390.000

COSTO DE CONVERSION $ 2.400.000 $ 3.900.000
COSTO DE PRODUCCION $ 2.640.000 $ 4.290.000
INV. INICIAL P. EN P. $ 0 $ 0
INV. FINAL P. EM P. ($ 0) ($ 0)
COSTO PRODUCTOS TERMINADOS $ 2.640.000 $ 4.290.000
INV. INICIAL P.T. $ 400.000 $ 1.520.000
INV. FINAL P.T. ($ 1.520.000)a ($ 2.020.869,57)b
COSTO PRODUCTOS VENDIDOS $ 1.520.000 $ 3.789.130,43

a (400.000 + 2.640.000) x 1.000 = 1.520.000

(1.200 + 800)

b (1.520.000 + 4.290.000) x 800 = 2.020.869.57

(1.000 + 1.300)

c)
PRESUPUESTO DE CAJA PERIODO 2 PERIODO 3
SALDO INICIAL DE CAJA 0 $ 1.150.000
Ingreso por ventas contado $ 11.250.000 $ 11.250.000
Ingreso por ventas del periodo anterior $ 7.500.000 $ 11.250.000
TOTAL INGRESOS POR VENTAS $18.750.000 $ 22.500.000

EGRESOS DE PRODUCCION
Materia Prima $ 200.000 $ 325.000
Costos de Conversión $ 2.100.000 $ 3.400.000
TOTAL EGRESOS DE PRODUCCION $ 2.300.000 $ 3.725.000

Saldo Deseado en Caja $ 1.150.000 $ 1.862.500

Excedente / Faltante en Caja $15.300.000 $ 18.062.500
Colocaciones Financieras $15.300.000 $ 18.062.500
Requerimientos Financieros $ 0 $ 0
SALDO DEFINITIVO DE CAJA $ 1.150.000 $ 1.862.500
Actividad Nº 3:

Los costos estimados para el próximo trimestre indican:

Gastos indirectos Costos estimados para

6.000 Hs. M.O.D. 9.000 Hs. M.O.D.
Sueldos de personal $ 3.000.000 $ 3.000.000
Sueldos capataces $ 280.000 $ 280.000
Materiales indirectos $ 402.000 $ 603.000
Energía $ 132.000 $ 168.000
Amortizaciones $ 40.000 $ 40.000
Los gastos en materiales indirectos y energía, pueden tener parte fija y parte variable.

Se Pide:

a) Preparar el presupuesto flexible para niveles de actividad que aumenten en razón de 1.000 Hs.
b) Cuál sería la asignación presupuestaria para un nivel de 8.500 Hs.
Solución:

a) Primero debe determinarse la porción fija de materiales indirectos y de energía. Utilizando “Punto Alto
y Punto Bajo” tenemos:

Materiales indirectos

Tasa Variables por Hs. M.O.D. = Diferencia de Costo / Diferencia de Nivel de Actividad
= (603.000 – 402.000) / (9.000 – 6.000)
= 201.000 / 3.000
= 67 por Hs. de M.O.D.
Porción Fija = Costo Total – Tasa Variables x Nivel de Actividad
= 402.000 – 67 x 6.000
= 0 (no hay parte fija)

Energía

Tasa Variables por Hs. M.O.D. = Diferencia de Costo / Diferencia de Nivel de Actividad
= (168.000 – 132.000) / (9.000 – 6.000)
= 36.000 / 3.000
= 12 por Hs. de M.O.D.
Porción Fija = Costo Total – Tasa Variables x Nivel de Actividad
= 132.000 – 12 x 6.000
= 132.000 – 72.000
= 60.000

Ahora podemos establecer el siguiente resumen:

Gastos fijos Gastos variables

Sueldos de Personal $ 3.000.000
Sueldos de Capataces $ 280.000
Materiales Indirectos $ 67 por Hs. M.O.D.
Energía $ 60.000 $ 12 por Hs. M.O.D.
Amortizaciones $ 40.000
Total $ 3.380.00 $ 79 por Hs. M.O.D.

Presupuesto flexible

Gastos Nivel de Actividad en Hs. de M.O.D.

6.000 7.000 8.000 9.000
Variables:
Materiales Indirectos $ 402.000 $ 469.000 $ 536.000 $ 603.000
Energía $ 72.000 $ 84.000 $ 96.000 $ 108.000
Total $ 474.000 $ 553.000 $ 632.000 $ 711.000
Fijos $ 3.380.000 $ 3.380.000 $ 3.380.000 $ 3.380.000
Total C.I.F. $ 3.854.000 $3.933.000 $ 4.012.000 $ 4.091.000

b) Asignación Presupuestaria para un nivel de actividad de 8.500 Hs. M.O.D.

Gastos Variables 8.500 x 79 = $ 671.500

Gastos Fijos $ 3.380.000
Total $ 4.051.500
Actividad Nº 4:

Aplicando el método de punto alto – punto bajo, se desea conocer el comportamiento de la partida
materiales indirectos a diferentes niveles.
Información:
Costos totales Niveles de actividad
$ 12.000.000 100.000 Horas máquina
$ 13.000.000 150.000 Horas máquina
$ 14.000.000 200.000 Horas máquina
$ 15.000.000 250.000 Horas máquina
$ 16.000.000 300.000 Horas máquina

Solución:

Tasa variable = 16.000.000 – 12.000.000 = 4.000.000 = $ 20 x hora máquina

300.000 – 100.000 200.000

Costo variable total para 300.000 horas máquina: 300.000 x $20 = $6.000.000

Costo fijo total: $16.000.000 – $6.000.000 = $10.000.000

El resultado son los costos fijos que, se supone, no se alteran dentro del rango de 100.000 – 300.000 horas
máquina, lo cual puede ser probado en cualquier nivel dentro del mencionado rango. Por ejemplo, si
tomamos el nivel de 100.000 horas máquina tendremos:
Costo total: $ 12.000.000
Costo variable total: 100.000 x 20 = $ 2.000.000
Costo fijo total: 12.000.000 – 2.000.000 = $ 10.000.000
Actividad Nº 5:

La empresa BATISTA fabrica un producto “AA” utilizando un sistema de costeo en base a costo estándar y
valúa los inventarios con este costo unitario.
Los datos para el ejercicio son los siguientes:
1) La primera información con que se cuenta es el Balance General estimado de la firma al 31/12/XX.
Caja $ 9.600.000
Materias Primas (240.000 Kg.) $ 96.000.000
Productos Terminados (6.000 u.) $ 147.400.000
Inversiones de Corto Plazo $ 200.000
Bienes de Uso
Valor de Origen $ 168.000.000
Depreciación $ 40.000.000 $ 128.000.000
Cuentas por Pagar $ 9.200.000
Deudas Sociales y Fiscales $ 9.600.000
Patrimonio Neto (Según Estado) $ 362.400.000
TOTAL $ 381.200.000 $ 381.200.000
2) Hoja de Costo Estándar por Unidad de Producto “AA”
Materiales 20 Kg a $ 400 cada Kg. $ 8.000
Mano de Obra 6 Hs a $ 2.200 cada Hs. $ 13.200
Incluye 10% de Cargas Sociales
Costos Indirectos: Se aplican sobre la base de horas de M.O.D. utilizando el nivel de actividad esperado para
el periodo.
3) Estimación de Ventas:
Durante los últimos meses del periodo anterior, las ventas mensuales fueron de 6.000 unidades.
Las ventas estimadas son las siguientes:
Enero 6.000
Febrero 8.000
Marzo y siguiente 8.000
El precio de venta al que se espera colocar esta producción es de $ 84.000 por unidad.
4) Los análisis realizados por el Area de Planeamiento de la empresa permitieron estimar lo siguiente:
CIF Fijos (mensuales) $ 12.000.000 (incluye Depreciación)
CIF Variables $ 1.200
Gastos de Administración y Vtas. Fijos $ 3.600.000
Gastos de Administración y Vtas. Variables 16 % de las Ventas
5) Políticas de Inventarios
Para las materias primas se prevé mantener inventarios suficientes para cubrir el consumo de los dos
meses siguientes.
Para los productos terminados, el nivel de inventarios será el que cubra las ventas estimadas del mes
siguiente
6) Inversiones:
La dirección ha decidido adquirir una máquina para el área de fábrica durante el mes de Enero a fin de
aumentar la producción.
Su costo es de $ 24.000.000 y se pagará de contado.
El único efecto sobre los costos de su incorporación será de $ 400.000 de incremento en los costos fijos vía
Depreciación (se agrega al nivel de $ 2.800.000 actual) sin que se afecten los costos variables.
7) Política Financiera
- Las Compras y Ventas de Bienes y Servicios se pagan y cobran, respectivamente, al final del mes
en que las operaciones se producen.
- Los CIF Fijos y Variables: se pagan al final del mes de su devengamiento.
- Gastos de Adm. y Ventas: se pagan de contado.
- La Empresa debe mantener al final de cada mes un saldo de caja igual al importe que deberá
abonar al mes siguiente en concepto de cargas sociales.
- Los excedentes de caja se invierten por un plazo de un mes, con rendimiento del 90 % anual.
 - Los faltantes de caja se financian con créditos por un plazo de un mes con un interés del 120 %
anual.
- El saldo de Inversiones Transitorias del Balance de inicio corresponde a un excedente de $
200.000 ocurrido en el mes anterior.

Se Pide:

Preparar el Presupuesto Integral para el mes de Enero con Proyección del Balance General para la firma.
Solución:

Estructura del Presupuesto Maestro o Integral.

El Presupuesto Maestro o Integral se compone básicamente por:

1. El Presupuesto Operacional que refleja los resultados de las decisiones de operación.
2. El Presupuesto Financiero, que refleja las decisiones financieras de la firma.
Cada uno de ellos, se descompone en los siguientes Presupuestos:
Prepuesto Operacional.
1. Presupuesto de Venta.
2. Presupuesto de Producción.
3. Presupuesto de Materiales Directos:
a. De Consumo.
b. De Compra.
4. Presupuesto de Mano de Obra Directa.
5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación.
6. Presupuesto de Gastos de Venta y Administración.
7. Presupuesto de Costos de Ventas.
8. Estado de Resultados Proyectado.
Presupuesto Financiero.
1. Presupuesto de Caja o de Efectivo.
2. Balance General Proyectado.
Presupuesto de Inversiones de Largo Plazo o Inversiones de Capital.
Incluye el Programa de Inversiones en Bienes de Capital. Dado que este tipo de decisiones tienden a afectar
a la organización durante un plazo extendido de tiempo, este presupuesto merece un tratamiento especial
y por lo tanto será analizado durante el capítulo relacionado con los costos y las decisiones de largo plazo.
Sin embargo, la adquisición de partidas específicas de Bienes de Capital relacionadas con los planes de
operación para el próximo ejercicio contable constituyen una parte del presupuesto integral y afectarán el
Presupuesto Operacional y el Presupuesto Financiero.

1) Presupuesto de Ventas:

El Presupuesto de Ventas se obtiene multiplicando las ventas esperadas en unidades por el precio unitario
de venta estimado.

Ventas esperadas en unidades 6.000

Precio Probable $ 84.000
$ 504.000.000

2) Presupuesto de Producción:

Producción = Ventas Estimadas + Inv. Final Deseado – Inv. Inic.

Ventas Planeadas 6.000 u.

Inv. Final Deseado 8.000 u.
Menos
Inv. Inicial 6.000 u.
Unidades a Producir 8.000 u.

3) Presupuesto de Materiales Directos:

a. Presupuesto de Consumo:
Unidades a Producir 8.000
Necesidad por Unidad 20 Kg
Necesidad Total de M.P. para producir 160.000 Kg
Consumo de M.P. (Pr. = $ 400) $ 64.000.000

b. Presupuesto de Compra:

Necesidad Total de M.P. para producir 160.000 Kg

Inv. Final Deseado (Feb. + Mar.) 320.000 Kg 1
Necesidades Totales 480.000 Kg
Menos Inv. Inicial 240.000 Kg
Materiales a Comprar 240.000 Kg
Costo de Compra (Pr. = $ 400) $ 96.000.000

1 Febrero Marzo
Ventas 8.000 Ventas 8.000
I.F. 8.000 I.F. 8.000
- I.I. 8.000 - I.I. 8.000
Produc. 8.000 u. Produc. 8.000 u.

16.000 u. x 20 Kg. = 320.000 Kg.

4) Presupuesto de Mano de Obra Directa:

Unidades a Producir 8.000

Hs. M.O.D. por Unidad 6
Total de Hs. requeridas 48.000
Tarifa por hora $ 2000
Costo de M.O.D. por salarios $ 96.000.000
Cargas Sociales (10 %) $ 9.600.000
Costo Total M.O.D. $ 105.600.000

5) Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación:

N.A.P. (Hs. M.O.D.) 48.000

Tasa Variable $ 1.200
CIF Variables Presupuestados $ 57.600.000
CIF Fijos Presupuestados $ 12.400.0001
CIF Totales Presupuestados $ 70.000.000
Tasa total CIF Presupuestados $ 70.000.000 / 48.000 Hs = $ 1.458 x Hora

1Incluye los $ 400.000 correspondientes a la depreciación de la máquina comprada durante el mes de

enero.

6) Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos:

Ventas Esperadas $ 504.000.000

Gastos Variables de Venta y Administrativos Presupuestados (16 %) $ 80.640.000
Gastos Fijos de Venta y Administrativos Presupuestados $ 3.600.000
Gastos de Venta y Administrativos Presupuestados $ 84.240.000

7) Presupuesto de Costo de Ventas:

Costo de Fabricación (del Periodo) 239.600.000

 Materiales 64.000.000
Mano de Obra 105.600.000
CIF 70.000.000
Más
I.I. Productos Terminados 147.400.000
Menos
I.F. Productos Terminados1 239.600.000
Costo de Venta Presupuestado 147.400.000

1 Unidades: 8.000
Costo Unitario: - M.P. 8.000
- M.O.D. 13.200
- C.I.F. (1,458 x 6) 8.750

8) Presupuesto de Caja o Efectivo (se lo calcula antes del Estado de Resultados Proyectado a fin de poder
determinar los resultados financieros esperados):

Caja al 31/12 9.600.000

Ingresos:
Ventas a Clientes 504.000.000
Intereses por Inversión (0,9 / 12 x 200.000) 15.000
Plazo Fijo 200.000
Efectivo Disponible 504.215.000

Egresos
Materiales Directos 96.000.000
Mano de Obra Directa 105.600.000
CIF Variables 57.600.000
CIF Fijos 9.200.000
Gastos de Venta y Administrativos 84.240.000
Compra de Máquina 24.000.000
Requerimientos de Fondos 376.640.000

Caja requerida al 31/01 9.600.000

Excedente 127.575.000

Este excedente se colocará en una inversión transitoria, siguiendo la política financiera de la empresa.

9) Estado de Resultados Proyectado:

Ventas 504.000.000
Costo de Ventas -147.400.000
Utilidad Bruta 356.600.000
Gastos de Venta y Administrativos - 84.240.000
Ingresos Financieros 15.000
Utilidad operativa 272.375.000

10) Balance General Proyectado:

Caja $ 9.600.000
Materias Primas (320.000 kg. x $ 400) $ 128.000.000
Productos Terminados $ 239.600.000
Inversiones de Corto Plazo $ 127.575.000
Bienes de Uso
- Valor de Origen $192.000.000
- Depreciación (40.000.000 + 2.800.000 + 400.000) $ 43.200.000 $ 148.800.000
$ 653.575.000

Cuentas a Pagar $ 9.200.000

Deudas Sociales y Fiscales $ 9.600.000
Patrimonio Neto
- Patrimonio Neto al Inicio $ 362.400.000
- Resultado del Ejercicio $ 272.375.000 $ 634.775.000
$ 653.575.000
Actividad Nº 6:

El plan tentativo de ventas de la empresa, que fabrica 3 productos, preparado para el próximo año, indica:
Producto 1 – 100.000 unidades proyectadas a vender
Producto 2 – 150.000 unidades proyectadas a vender
Producto 3 – 80.000 unidades proyectadas a vender

Los siguientes niveles de inventario se han planeado tentativamente:

Producto Terminado Trabajo en Proceso
Prod. Inicial Final Inicial Final
Unid. % Unid. %
1 1.000 12.000 0 …. 0 ….
2 10.000 8.000 2.000 30 2.000 40
3 5.000 5.000 2.000 50 6.000 50

Se Pide:

Preparar el Presupuesto de Producción del próximo año para los 3 productos.

Solución:

PRODUCTO 1 PRODUCTO 2 PRODUCTO 3

Ventas Presup. 100.000 150.000 80.000
E.F.P.T. 12.000 8.000 5.000
E.F.P.P. …… 800 3.000
(E.I.P.T.) 1.000 10.000 5.000
(E.I.P.P.) …… 600 1.000
PRODUCCION 111.000 148.200 82.000
Actividad Nº 7:

Dados los siguientes datos para el mes de Octubre:

- Ventas Planeadas 1.800 u.
- Inv. Final Deseado 170 u.
- Inv. Inicial 180 u.
- Horas de M.O.D. por unidad 15 Hs/u.
- Costo por hora de M.O.D. $ 15 /Hs.
- Cargas Sociales 35 %

Se Pide:

Elabore el presupuesto de M.O.D. para el mes de Noviembre suponiendo:

 Aumenta del 10% del Nivel de Ventas
 Inventario Final Deseado 200 u.
 Resto de los datos: constantes

Solución:

PRESUPUESTO DE VENTAS NOVIEMBRE

Ventas Planeadas Octubre 1.800 u.
Incremento Esperado Nivel de Ventas 180 u.
Unidades a Vender Noviembre 1.980 u.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION (en unidades)

Unidades a Vender Noviembre 1.980 u.
Inventario Final Deseado 200 u.
Inventario Inicial 170 u.
Unidades a Producir 2.010 u.

PRESUPUESTO DE M.O.D.
Unidades a Producir x Q. Hs./Unidades 30.150 Hs.

PRESUPUESTO DE COSTO DE M.O.D.

Q. Hs M.O.D. x Costo M.O.D.
Sueldos M.O.D. $ 452.250,00
Cargas Sociales M.O.D. $ 158.287,50
TOTAL COSTO M.O.D. $ 610.537,50
Actividad Nº 8:

La Empresa TEKLA prepara su presupuesto flexible, siendo las horas máquinas la base elegida.
Los datos que se poseen para un nivel de actividad de 100.000 Hs. máquina son:
Amortizaciones $ 100.000 Fijos. Aumentaran en $ 20.000.
Energía $ 400.000 El 25% es Fijo.
Personal $ 200.000 Son Fijos. Aumentará el 16%.
Reparaciones $ 2 P/hs Máq. Aumentará el 20%.
Mantenimiento $ 250.000 $ 120.000. Son Fijos.
Otros $ 160.000 80% es Fijo. Se reducirá el 30%.

Se Pide:

a) Teniendo en cuenta las expectativas enunciadas prepare la fórmula del Presupuesto Flexible para el
nivel de 100.000 Hs., indicando el total de gastos para dicho nivel.
b) A cuánto asciende el presupuesto si el nivel de actividad fuera de 150.000 Hs.
c) Idem anterior para 75.000 Hs.
d) A qué se debe la diferencia entre b) y c).
e) Para el nivel de actividad igual a cero existe presupuesto flexible?. Cuánto es?.

Solución:

a)
FIJOS VARIABLE TOTAL
Amortizaciones 120.000
Energía 100.000 300.000 3 por h. Máq.
Personal 232.000
Reparaciones 240.000 2,4 por h. Máq.
Mantenimiento 120.000 130.000 1,3 por h. Máq.
Otros 89.600 22.400 0,224 por h. Máq.
TOTAL $ 661.600 692.400 1.354.000 6,924 por h. Máq.

FORMULA: Costos Fijos + T. Vble. x Nivel de Actividad

661.600 + 6,924 x Hs Máquina

b)
Para 150.000 Hs. tenemos
Costos Fijos 661.600
Costos Variables (6,924 x 150.000) 1.038.600
1.700.200
c)
Para 75.000 Hs.
Costos Fijos 661.600
Costos Variables (6,924 x 75.000) 519.300
1.180.900
d) La diferencia de 1.700.200 – 1.180.900 = 519.300, se debe a que habrá un menor costo variable al
disminuir el nivel de actividad.

e) Si existe un Presupuesto Flexible Para NA = 0. Es igual a los Costos Fijos $ 661.600.

Actividad Nº 9:

La Scarborough Corporation de Australia, fabrica y vende dos productos: “cosauno” y “cosados”. En julio de
20XX, el departamento de presupuestos de Scarborough reunió los siguientes datos a fin de preparar los
presupuestos para 20XX+1:
Ventas proyectadas 20XX+1
Productos Unidades Precio
Cosauno 60.000 $ 165
Cosados 40.000 $ 250

Inventarios en unidades para 20XX+1

Productos Esperado 01/01/XX+1 Objetivo 31/12/XX+1
Cosauno 20.000 25.000
Cosados 8.000 9.000

Para producir cada unidad de cosauno y cosados, se utilizan los siguientes materiales directos:
Cantidad utilizada por unidad
Materiales directos Unidad Cosauno Cosados
A Libra 4 5
B Libra 2 3
C unidad 0 1
Los datos de los materiales directos proyectados para 20XX+1 son los siguientes:
Pr. anticipado de Inv. esper. al Inv. proyect. al
Materiales D.
compra 01/01/XX+1 31/12/XX+1
A $ 12 32.000 lb 36.000 lb
B $5 29.000 lb 32.000 lb
C $3 6.000 unidades 7.000 unidades
Los siguientes son los requisitos y porcentajes proyectados de mano de obra directa en la fabricación para
20XX+1:
Productos Hs. por unidad Porcentaje por hora
Cosauno 2 $ 12
Cosados 3 $ 16
Se asignan los gastos generales de fabricación a razón de $ 20 por hora de mano de obra directa en la
fabricación.

Se Pide:

Con base en las proyecciones anteriores y las necesidades presupuestadas para cosauno y cosados, prepare
los siguientes presupuestos para 20XX+1:
1.- Presupuesto de ventas.
2.- Presupuesto de producción.
3.- Presupuesto de compra de materiales directos (en cantidades).
4.- Presupuesto de compra de materiales directos (en pesos).
5.- Presupuesto de mano de obra directa en la fabricación.
6.- Inventario de bienes terminados presupuestados al 31 de diciembre de 20XX+1.
Solución:

1.-
Presupuesto de ventas
Producto Unidades Precio Total
Cosauno 60.000 165 9.900.000
Cosados 40.000 250 10.000.000
Ventas proyectadas 19.900.000

2.-
Presupuesto de producción
Cosauno Cosados
Ventas presupuestadas (unidades) 60.000 40.000
Inventario final deseado de P.T. al 31/12/XX+1 (unidades) 25.000 9.000
Total requerido (unidades) 85.000 49.000
Inventario inicial de P.T. al 01/01/XX+1 (20.000) (8.000)
Presupuesto de producción en unidades 65.000 41.000
3.-
Presupuesto de compras de materiales directos (en cantidades)
Conceptos A B C
Cosauno (presupuesto de producción de 65.000
260.000 130.000
unidades, requiere 4 lbs. de A y 2 lbs. de B)
Cosados (presupuesto de producción de 41.000
205.000 123.000 41.000
unidades, requiere 5 lbs. de A, 3 lbs. de B y 1 u. de C)
Materiales requeridos para la producción 465.000 253.000 41.000
Inventario final deseado de materiales directos al
36.000 32.000 7.000
31/12/XX+1
Requerimiento total 501.000 285.000 48.000
Inventario inicial de materiales directos al
32.000 29.000 6.000
01/01/XX+1
Total de materiales directos a comprar 469.000 256.000 42.000

4.-
Presupuesto de compras de materiales directos (en pesos)
Compras presupuestadas Precio esperado de compra Total en
Concepto
en cantidades físicas por unidad pesos
Material directo
469.000 12 5.628.000
A
Material directo
256.000 5 1.280.000
B
Material directo
42.000 3 126.000
C
Compras
7.034.000
presupuestadas

5.-
Presupuesto de mano de obra directa
P. Hs. MO
Total de Tasa por
Producto Presupuest. Directa (por Total ($)
horas hora ($)
(unidades) unidad)
Cosauno 65.000 2 130.000 12 1.560.000
Cosados 41.000 3 123.000 16 1.968.000
Total 3.528.000
6.-
Presupuesto de inventario final de productos terminados
Cosauno
Costo de materiales directos:
A (4 libras x $ 12) $ 48
B (2 libras x $ 5) $ 10 $ 58
Costo de MOD 2 hs a $ 12 $ 24
Total de costos indirectos $ 20 por hora de MOD $ 40
Costo presupuestado por unidad $ 122
Inv. Final de P. Terminados cosauno $ 122 x 25.000 unidades $ 3.050.000
Cosados
Costo de materiales directos:
A (5 libras x $ 12) $ 60
B (3 libras x $ 5) $ 15
C (1 unidad x $ 3) $3 $ 78
Costo de MOD 3 hs a $ 16 $ 48
Total de costos indirectos $ 20 por hora de MOD (3 hs) $ 60
Costo presupuestado por unidad $ 186
Inv. Final de P. Terminados cosados $ 186 x 9.000 unidades $ 1.674.000
Inventario final de PT al 31/12/XX $ 4.724.000