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SISTEMA DE

DETRACCIONES
SPOT.
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
DEFINICIÓN DE SISTEMA DE DETRACCIONES

Es uno de los tres mecanismos recaudatorios anticipados del IGV implementados


Por la Administración Tributaria.a
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por
su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación
para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT. 
SISTEMA DE DETRACCIONES
BANCO DE LA NACION
CTA . CTE. DETRACCIÓN

giro de cheque para Detracción y


4 2 Deposito
pago de tributos.

Proveedor de bienes y
servicios y quienes 1 Realización de operaciones
Cliente.
ejecutan contratos de sujetas al sistema
Sujetos obligados
construcción sujetos al
sistema

Cancelación del
c 3 precio restante
Leyenda.
1. El proveedor de bienes o el prestador de servicios realiza una o varias
operaciones sujetas al sistema.
2. El adquiriente del bien o usuario del servicio (sujeto obligado) detrae y
deposita una parte del importe de la operación en una cuenta corriente
del Banco de la Nación.
3. El adquiriente del bien o usuario del servicio (sujeto obligado) cancela
la diferencia de la operación al sujeto que realiza las operaciones sujetas
al sistema.
4. El proveedor de los bienes o el prestador del servicio (sujeto titular de
la cuenta corriente) gira cheques de la cuenta del banco de la nación,
para pagar la deuda tributaria.
Base legal

Decreto leg. 940 del 20-10-2003

Decreto leg. 954 05-02-2004

Decreto Supremo N° 155-2004-EF del 14-11-2004

Ley 28605 del 25-09-2005

Ley 29173 del 23-12-2007

Decreto leg. N° 1110 del 20-06-2012-


Decreto leg. 1395 del 06.09.2018
Características del sistema

a) El deposito no tiene calidad de tributo

b) El sistema es un procedimiento administrativo

c) Es una obligación formal.

d) No esta sujeto a intereses moratorios.

e) La sanción es por el incumplimiento formal.

f) El adquirente no es contribuyente, responsable o sustituto.


Regulación administrativa por la SUNAT.

El procedimiento administrativo es regulado por la SUNAT, en virtud de lo


que:
 Designe los sectores económicos, los bienes y servicios, los contratos de
construcción a los que les será aplicable el sistema, así como el
porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos; y
 Regule lo relativo a los registros, la forma de acreditación , exclusiones y
procedimiento para realizar la detracción y/o el deposito, el
tratamiento que debe de aplicarse a los depósitos indebidos o en
exceso al sistema, el mecanismo de aplicación o destino de los montos
ingresados como recaudación, entre otros aspectos.
Operaciones que podrían estar sujetos al sistema

a) La venta de bienes muebles o inmuebles. Prestación de servicios o


contratos de construcción gravados con el IGV o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta.
b) El retiro de bienes gravados con el IGV, a que se refiere el inciso a) del art.
3°de la ley del IGV.
c) El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica que goza de beneficios tributarios hacia el resto
del país, cunado dicho traslado no se origine en una operación de venta. Se
encuentra dentro de este concepto el traslado de bienes realizado por el
emisor itinerante de comprobante de pago.
Operaciones que podrían estar
sujetas al sistema

Venta de bienes,
prestación de servicios o Traslado de bienes fuera
contratos de del centro de producción,
construcción gravados Retiro de bienes así como desde cualquier
con el IGV o cuyo ingreso gravados con el IGV. zona geográfica, que goce
constituya renta de de beneficios tributarios,
tercera categoría hacia el resto del país..
Operaciones sujetas a las detracciones.

a) Resolución de superintendencia N°183-2004/SUNAT la superintendencia ha


reglamentado la aplicación del sistema a la venta de bienes muebles, a la
prestación de servicios y a los contratos de construcción (anexos 1, 2 y 3).

b) con resolución N 266-2004/SUNAT se regula la primera venta de arroz


pilado y sus derivados.
c) Con resolución N° 076-2006/SUNAT se regula la prestación de servicios de
transporte de bienes por vía terrestre.
d) Con resolución N° 057-2007/SUNAT se regula la prestación de servicios de
transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre.
Monto del deposito.
Se usan los siguientes métodos:
1°er método- según este método el monto del deposito será un porcentaje
del importe de las operaciones sujetas al sistema.
2°do método.- el monto será determinado en base a un monto fijo por
cantidad de bien vendido o trasladado, considerándose según el caso, peso,
volumen, superficie, unidad física, entre otros.
Monto del depósito

3°er método- el monto del deposito se determina sobre un monto fijo


determinado, entre otros, por las características del vehículo, tales como
numero de ejes, numero de asientos y capacidad de carga, el mismo que
podrá ser de aplicación por cada garita o punto de peaje que se encuentre
bajo la competencia de las administradoras de peaje, según lo establezca la
SUNAT, tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por vía
terrestre.
Monto del deposito.

4°to método- el cuarto método implica que el monto del deposito es un


porcentaje aplicable sobre el importe de la operación o sobre el monto señalado en
la tabla de valores referenciales que será aprobada mediante decreto supremo
refrendado por el Ministerio De Transportes Y Comunicaciones, el que resulte mayor,
tratándose del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre. En este
caso cuando no exista un valor referencial aprobado, el monto del deposito se
determinara aplicando el porcentaje sobre el importe de la operación.
Métodos para determinar el monto del deposito.
Porcentaje X importe de la operación

Monto fijo X cantidad de bienes


Métodos para
determinar el
monto del
depósito Monto fijo

Porcentaje X (importe de operación o valor referencial,


el mayor)
Importe de la operación.
Operación sujeta al sistema Importe de la operación
Tratándose de bienes El importe de la operación e el valor de venta del bien, retribución del
muebles o inmuebles servicio, valor de construcción o valor de venta del inmueble determinado, de
acuerdo con el art. 14 de la ley del IGV. Aun la operación no estuviera gravada
con dicho impuesto, más el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles se considerará como importe de la
operación, al monto que resulta de sumar , al precio de mercado los otros
conceptos que de acuerdo con el artículo 14 de la ley del IGV integran la base
imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a estos otros
conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo
dispuesto en al párrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el proveedor del bien, prestador del servicio o
quién ejecuta el contrato de construcción , el importe de la operación será el
valor de mercado, de acuerdo on el artículo 32 de la ley del IGV.
Importe de la operación.
Operación sujeta al sistema. Importe de la operación.
Tratándose de bienes gravados con el IGV. El importe de la operación es el precio de mercado.

Tratándose de traslados de bienes fuera El importe de la operación es el precio de mercado


del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del
país, cuando dicho traslado no se origine
en una operación de venta
Sujetos obligados a efectuar el deposito
Son los siguientes:
 El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construcción gravada con el IGV o ISC, o cuyo ingreso constituya
renta de tercera categoría para efecto del impuesto a la renta.

 El sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes.

 El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los bienes


fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia cualquier zona del país, cuando
dicho traslado no se origine en una operación de venta.
Sujetos obligados a realizar el deposito.
Adquirente del bien, usuario del servicio o
quién encarga la construcción.

El proveedor del bien, prestador del servicio o quien


ejecuta le centrado de construcción cuando recibe
Sujetos obligados a la totalidad del importe de la operación.
realizar el depósito

El sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes.

El propietario de los bienes, en el caso de traslados


de bienes fuera del centro de producción.
Titular de la cuenta.

El titular de la cuenta es el beneficiario de los depósitos realizados en


aplicación del sistema. Los titulares pueden ser:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de construcción.

b) El sujeto del IGV.

c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los


mismo.
Momento para realizar el deposito.

Art. 7 de la ley del sistema de detracciones, señala que este deberá efectuarse
en cualquiera de los momentos que señale la SUNAT de acuerdo a los sectores
económicos, bienes y servicios involucrados.

Operaciones Momento para efectuar el depósito


En el caso de venta de bienes a) Con anterioridad al traslado del bien fuera del centro de producción.
muebles b) Con posterioridad a la recepción del bien por parte del adquirente,
dentro del plazo que señale la SUNAT.
c) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pagos en el
registro de compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT.
d) Hasta la fecha de pago total o parcial al proveedor.
e) En la fecha del retiro o en la fecha que se emita el comprobante de
pago, lo que ocurra primero, en el caso de retiro de bienes de acuerdo
al inciso a) del artículo 3 de la ley del IGV.
Momento para realizar el depósito.
Operaciones Momento para efectuar el depósito
En el caso de prestación de a) Con anterioridad a la prestación del servicio, en el plazo señalado por la
servicios. SUNAT.
b) Hasta la fecha de pago total o parcial al prestador del servicio
c) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el registro
de compras, dentro del plazo que señale la SUNAT.
d) Cuando se efectué el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de
las administradoras de peaje, tratándose de servicios de transporte de
pasajeros realizado por vía terrestre.

En el caso de primera venta de a) Hasta la fecha de pago parcial o total.


inmuebles b) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el registro
de compras, dentro del plazo que señale la SUNAT.
En el caso de contratos de a) Hasta la fecha de pago total o parcial
construcción b) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el registro
de compras, en el plazo que señale la SUNAT.
c) Con anterioridad al inicio de la construcción.
Momento para realizar el depósito
operaciones Momento para efectuar el depósito
Traslado de bienes fuera del centro de Con anterioridad al traslado
producción, así como desde cualquier
zona geográfica con beneficio
tributario, hacia el resto del país.
Operatividad de la cuentas corrientes
a) Carácter de los montos depositados.- son intangibles e inembargables.
A excepción de la cobranza coactiva.
El destino de los fondos depositados es el pago de las deudas
tributarias del titular de la cuenta, así como las costas y gastos.
b) Apertura de las cuentas corrientes.-podrán ser abiertas por solicitud del
titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la Nación en el plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
c) Obligación de comunicar a la SUNAT.- el banco comunicara
mensualmente a la SUNAT la relación de las cuentas abiertas.
d) Requisitos para la apertura de cuentas corrientes.
Apertura de cuentas corrientes.
Tipo de Detalle.
persona
Personas En cualquiera de la oficinas del banco se presenta, una solicitud de apertura de una cuenta
naturales corriente de acuerdo con lo establecido por el d. leg. 940, adjuntando.
a) Copia simple del RUC-
b) Copia simple del Documento de Identidad.
c) Juego de tarjeta de registro de firmas.
d) Carta del interesado solicitado chequera para manejo de la cuenta corriente.
El numero de cuenta se entrega el mismo día y la chequera dentro de los 5 días hábiles
siguientes.
Apertura de cuentas corrientes.
Tipo d persona detalle
Persona jurídica. En cualquiera de las oficinas del Banco se presenta una declaración jurada,
según modelo, para la apertura de cuenta corriente de acuerdo al D. Leg. 940,
adjuntado.
a) Copia simple del RUC.
b) Copia simple del documento de identidad de las personas autorizadas para
el manejo de la cuenta corriente.
c) Juego de tarjetas del registro de firmas.
d) Carta del interesado solicitando chequera para manejo de la cuenta.
El numero de cuenta se entrega el mismo día y la chequera dentro de los 5 días
hábiles siguientes.
En este rubro serán incluidos los consorcios, joint Venture y otras formas de
contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente.
Lugares para el trámite de la cuenta corriente.

En la cuidad de Lima será en los sitios señalados para tal efecto.

En provincias en cualquiera de las sucursales del Banco de la Nación.


Destino de los montos depositados.
Según el art. 9 de la ley del sistema de detracciones, los montos se sujetarán a lo
siguiente:

Tipos de deuda Detalle.


Deudas tributarias Incluye los tributos, multas, anticipos, pagos a cuenta por tributos,
incluidos el pago de intereses y la actualización que se efectúa de dichas
deudas tributarias de conformidad al art. 32 del Código Tributario, que
sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Costas y gastos Incluye las costas y los gastos que la SUNAT hubiera incurrido en el
procedimiento de cobranza coactiva y en la aplicación de sanciones no
pecuniarias.
Imposibilidad de utilizar la cuenta en pago de tributos
Aduaneros.
Proveedor del exterior SUNAT Aduanas
1 Envía mercancías

3 Nacionaliza las
mercancías utilizando
1 Compra venta El dinero de la
de mercancías detracción
2 Transfiere mercancías antes de
La nacionalización

Importador local Titular de la cuenta

Transfiere nuevamente las 4


mercancías al importador local
Libre disposición de los fondos depositados.
De no agotarse el monto de las cuentas, luego de haber sido destinados al pago de las
deudas tributarias y las costas y gastos, el titular puede alternativamente:
Primera alternativa:
Solicitar la libre disposición de los fondos, la SUNAT establecerá el
procedimiento para la liberación de los fondos, siempre que el solicitante no
haya incurrido en algunos de los siguientes supuestos a la fecha de
presentación de la solicitud.
1. tener deuda pendiente de pago. No se considera la cuota de un
aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no
hubieran vencido.
2. Encontrase en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del art.
9 de la ley del sistema de detracciones.
3. Haber incurrido en la infracción señalada en el numeral 1del art. 178 del
Código Tributario.
Liberación de fondos.

Alternativa 2.
Utilizar los montos depositados, para realizar los depósitos de detracción,
cuando se encuentre obligado a efectuarlos en aplicación del sistema en
calidad de adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
en los casos y de acuerdo al procedimiento que determine la SUNAT.
Ingreso como recaudación.

La SUNAT determinará el procedimiento que seguirá el banco de la nación


para ingresar los fondos como recaudación, cuando el titular de la cuenta
este incurso en cualquiera de las siguientes situaciones.
 Las declaraciones presentadas contengan información no consistente
con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito.
 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
 No comparezca ante la Administración Tributaria o lo haga fuera del
plazo, siempre que la comparecencia este relacionada a obligaciones
tributarias.
 Haya incurrido en cualquiera de las siguientes infracciones:
Ingreso como recaudación.
Base legal infracción
Numeral 1 del art. No emitir y/o otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos,
174del C.T. distinta a la guía de remisión-
Numeral 1 del art. Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
175 del C,T, reglamentos o por resolución de la superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes o reglamentos
Numeral 1 del art. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria
16 del C.T. dentro de los plazos establecidos.
Numeral 1 del art. No exhibir los libros, registros u otros documentos que esta solicita
177 del C,T,
Numeral 1 del art. No incluir en los ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o actos
178 del C.T. gravados y/o tributos retenidos o percibidos y/o aplicar tasas, o porcentajes o coeficientes
distintos a los que corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos o
declarar cifras o datos falsos, u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la
determinación de la obligación tributaria y/o generar aumentos indebidos de saldos o
perdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de notas de crédito negociable u otros valores similares..
Extorno de los montos ingresados como recaudación.
Se podrá solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos ingresados
como recaudación que no hayan sido aplicados contra deuda tributaria, cuando
el titular de la cuenta se encuentre en algunos de los supuestos siguientes:
a) Tratándose de personas naturales, hayan solicitado y obtenido la baja de
inscripción en el RUC.
b) Tratándose de personas jurídicas, se hallen en proceso de liquidación. Para
este efecto se consideran personas jurídicas las señaladas en el art. 14 de la
ley del impuesto a la renta, con excepción de los contratos de colaboración
empresarial con contabilidad independiente.
c) Tratándose de contratos de colaboración empresarial con contabilidad
independiente, cuando ocurra el término del contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca con resolución de superintendencia.
Extorno de los montos ingresados como recaudación
Para el extorno se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. El plazo para resolver la solicitud será de 90 días.
2. El monto a extornar se determinará deduciendo los montos aplicados a
contra deuda tributaria, posteriores a la fecha de la presentación de la
solicitud.
3. El monto ingresado como recaudación a extornar no generará
intereses.
Sustenta del traslado y posesión de bienes
a) traslado de bienes.
En las operaciones sujetas al sistema, el depósito la detracción deberá de efectuarse
con anterioridad al traslado de los bienes con:

 El documento que acredita el integro del depósito


 La guía de remisión
 El comprobante de pago que acredite fehacientemente la propiedad en
caso que exista obligación de emitir este ultimo, de acuerdo con las
normas correspondientes.
b) Normas para el traslado fuera del centro de producción.
Tratándose de la venta de bienes en que el deposito debe efectuarse con
anterioridad al traslado, el proveedor o el sujeto que por cuenta de este debe
entregar los bienes, solo permitirá el traslado de los bienes fuera del centro de
producción con el documento que acredita el depósito de la detracción.
Sustento del traslado y posesión de bienes
c)Sustento de la posesión de los bienes.
Se sustenta con comprobantes de pago que acrediten fehacientemente la
adquisición, y con el documento que acredite el deposito del integro de la
detracción, salvo que se trate de productor de bienes, en cuyo caso la posesión se
acreditará conforme lo señale la SUNAT.

d)Traslado en empresas de transporte.-


 El transportista deber de exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo que establezca la
SUNAT, el documento que acredite el integro del depósito a las administradoras
de peaje al momento del pago del peaje en las garitas o puntos de peaje que
señale la SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimiento del depósito, de
acuerdo con lo que establezca la SUNAT. Dichas entidades realizaran la
verificación e informaran a la SUNAT el resultado de la misma, en la forma, plazo
y condiciones que esta establezca, sin perjuicio de la fiscalización de la SUNAT.
Sustento del traslado y posesión de bienes

 La SUNAT podrá establecer que durante el transporte se acredite el depósito


o se efectué el pago del monto correspondiente al mismo a las
administradoras de peaje designadas para efectuar dicho cobro.
 Se presume sin admitir prueba en contrario, que en caso que el transportista
no exhiba el documento que acredite el integro del depósito
correspondiente, ante las entidades indicadas, este realiza el transporte de
pasajeros sin el mencionado documento.
Régimen sancionador del sistema.
infracción sanción
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar el integro del deposito a que se Multa equivalente al 50% del monto de la
refiere el sistema en el momento establecido. suma no depositada.
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de producción sin Multa del 50% del monto que debió de
haberse acreditado haberse realizado el integro del deposito a que se refiere el sistema, depositarse, salvo que se cumpla con realizar el
siempre que este deba efectuarse con anterioridad al traslado deposito dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes de realizado el traslado.

3. El sujeto que por cuenta del proveedor, permita el traslado de los bienes sin Multa equivalente al 50% del monto del
que se le haya acreditado el deposito a que se refiere el sistema, siempre que deposito, sin perjuicio de la sanción
este deba efectuarse con posterioridad al traslado. prevista para el proveedor en los
numerales 1 y 2.

4. El titular de la cuenta a que se refiere el art. 6 de la ley de la norma que Monto equivalente al 100% del monto
otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el sistema. indebidamente utilizado
5. Las administradoras de peaje que no cumplan con depositar los cobros realizados a los Multa del importe correspondiente al 50%
transportistas que presten el servicio de transporte de pasajeros en el momento del monto no depositado.
establecido
Derecho al crédito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con el IGV, así como
sustentar costo y/o gasto tributario
La primera disposición final de la ley del sistema de detracciones, establece que
en las operaciones sujetas al sistema, los adquirentes de bienes, los usuarios de
los servicios, los que encarguen la construcción, obligados a efectuar la detracción,
podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. O
cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, en el periodo en que
hayan anotado el comprobante de pago respectivo en el registro de compras, de
acuerdo con las normas que regulan el mencionado impuesto. siempre que el
deposito se efectué en el momento establecido por la SUNAT. En caso contrario el
derecho se ejercerá en el periodo en que se acredite el deposito.
Utilización del IGV

En el periodo en que hayan anotado el


Operaciones sujetas al sistema,
comprobante de pago en el registro de
se tendrá derecho al crédito fiscal
compras y siempre que el deposito se
del IGV o el saldo a favor del
efectué, en el momento establecido por la
exportador.
SUNAT
En relación al costo o gasto para efectos del impuesto a la renta,
no existe limite alguno para la deducción del costo o gasto para
efectos del impuesto a al renta, conforme lo dispone la segunda
disposición complementaria y derogatoria de la ley 29173, que
derogó la segunda disposición final de la ley del sistema de
detracciones y que tiene vigencia desde el 01 -01-2008

Imputación de costo o gasto para efectos de la LIR

Hasta el 31-12-2007 A partir del 01-01-2008

La deducción del costo o gasto se


Sino se cumplía con realizar el efectuara en el periodo de su devengo,
deposito, la deducción de costo o aún cuando no se cumpla con efectuar el
gasto no se consideraba valida deposito
Práctica
La empresa XYZ sociedad anónima contrató a al empresa ABC sociedad anónima
cerrada para que realice el mantenimiento de sus unidades de transporte, por
dicho servicio la empresa emitió el comprobante de pago factura N° 001-360 por
un importe de S/, 5.000 más IGV la cual fue cancelada el mismo día de su emisión
20-08 del 2019, efectuándose la detracción del 10%. La detracción no fue efectuada
dentro de los plazos establecidos, por lo que debe determinarse la sanción, así
como la gradualidad que correspondería. Lo que se va a regularizar el 14-09-2019

Solución.
el servicio esta sujeto al sistema de detracciones, debiendo efectuar el deposito:
1. El usuario del servicio
2. El prestador del servicio, solo cuando reciba la totalidad del importe, de la
operación, sin haberse acreditado el depósito respectivo
El usuario del servicio

Sujetos obligados a hacer


el depósito

Solo si recibe la totalidad


del importe de la operación,
El prestador del servicio
sin haberse acredito el
respectivo depósito
El deposito debe efectuarse en los siguientes momentos

a) Cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario, cuando alguna de las


situaciones se presente primero.
 La fecha de pago del servicio total o parcial al prestador del servicio o
 El quinto día hábil del mes siguiente aquel en que se efectué la anotación del
comprobante de pago en el registro de compras.

b) Cuando el obligado a efectuar el deposito sea el prestador del servicio, dentro


del 5 día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.
DETRACCIÓN AL MANTENIMIENTO DE BIENES MUEBLES.
SUJETO OBLIGADO MOMETO PARA REALIZAR EL DEPÓSITO
Cunado el obligado a efectuar el deposito sea el Cuando ocurra primero
usuario del servicio  La fecha de pago parcial o total al prestador del
servicio
 Al 5 día hábil del mes siguiente a aquel en que se
efectuó la anotación del comprobante de pago en
el registro de compras.
Cunado el obligado a efectuar el deposito sea el
prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del
importe de la operación, sin que se haya acreditado el
deposito respectivo
En el presente caso, debió de haberse efectuado el depósito el 20-08-2019,
pues en esa fecha ocurrió lo primero, uno de los hechos para realizar el pago.

Momento para realizar la detracción

Ocurre primero
20 -08-2019
La fecha de pago

XYZ sociedad
anónima, usuaria del
servicio El 5to día hábil del mes
siguiente en que se efectúa la
anotación del CP en el registro 7-09-2019
de compras
Determinado el momento en que debió realizarse la detracción corresponde ahora
establecer la sanción por haber incumplido la obligación.
La sanción se establece en el literal 1del numeral 12.2 del art, 12 del Sistema de
Detracciones, señala que constituye infracción, el incumplir con efectuar el integro
del depósito, en el momento establecido, lo que se sanciona con multa
equivalente al 50% del monto no depositado.

En el caso la multa se calculara de acuerdo a lo siguiente;


Detalle importe
Valor del servicio S/. 5000
IGV (18%) 900
Total factura 5,900
Importe de la operación S/. 5,900
Porcentaje de detracción (10%) 590
Multa por no haber cumplido con efectuar el 295
depósito (50% del monto no depositado)
Si el infractor regulariza la omisión de manera voluntaria
CRITERIO DE GRADUALIDAD- Subsanación
Sujeto obligado Criterio de Si se cumple con la Si se cumple con la Si se realiza la subsanación
gradualidad subsanación hasta el subsanación desde el sexto después del decimo quinto
5to día hábil siguiente a día y hasta el decimo dia siguiente a la fecha o
la fecha o plazo previsto quinto día hábil siguiente a plazo previsto para efectuar
para realizar el deposito la fecha o plazo previsto el depósito y antes de que
para efectuar el depósito surja efecto cualquier
notificación en la que se
comunique al infractor que
ha incurrido en infracción.

El adquiriente del
bien usuario,
cuando el
proveedor del bien subsanación 100% 70% 50%
o prestador del
servicio tiene
cuenta abierta en la
que no puede
efectuarse el
depósito
Dado que la empresa regulariza la situación el 14-09-2019 (18 días después de la
fecha en que debió realizar el deposito de la detracción) podrá obtener una rebaja
del 505 del importe de la multa

DETALLE IMPORTE
IMPORTE DE LA OPERACIÓN s/, 5. 900
PORCENTAJE DE DETRACCIÓN (10%) 590
Multa por no haber cumplido con efectuar el 295
depósito (50% del monto del deposito)
Régimen de gradualidad (50%) 147.5
Multa rebajada 147.5
Ejemplo 2. caso de aplicación de la rebaja del 100%

La empresa Canadá S.A. contrata con la empresa Servicios Generales S. A. con la


finalidad que le haga limpieza de sus oficinas , el servicio fue culminado el 14 de
septiembre del 2019, momento en que se emitió el comprobante de pago y se
realizó la cancelación del servicio, no obstante el depósito de la detracción se hizo el
19 de septiembre del 2019 (cuatro días hábiles después).
Determinar la multa que correspondería por esta omisión, si el valor del servicio es
de S/. 15,000. soles.
Solución.
Considerando que los servicios de limpieza también están sujetos a detracciones
Detracción al servicio de limpieza
Sujeto obligado Momento para realizar la detracción
Cunado el obligado a realizar el depósito sea Lo que ocurra primero.
el usuario del servicio. i. La fecha de pago total o parcial al prestador del servicio
ii. Al quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se
efectúo la anotación del comprobante de pago en el
registro de compras

Sino se cumple con la obligación se incurrirá en la infracción tipificada en el literal 1


del numeral 12.2 del art. 12° de la Ley del Sistema de Detracciones. Incumplir con
efectuar el depósito, lo que se sanciona con una multa equivalente al 50% del
monto del depósito omitido.
En el presente caso el monto sería.

Detalle monto Monto.


Valor del servicio s/. 15,000
IGV. 18% 2,700
Total factura 17,700
Importe de la operación. 17,700
Porcentaje de detracción. (10%) 1, 770
Multa por haber incumplido realizar el deposito. (50%del 885
importe de la detracción)

Si la omisión se subsana dentro de determinados plazos, la multa podría rebajarse


en aplicación del régimen de gradualidad.
Régimen de gradualidad
Rebaja 100% Rebaja 50%
Rebaja al 70%
Si se realiza la subsanación después
Si se cumple con la
Si se cumple con la del decimo quinto día hábil siguiente
subsanación desde el
subsanación hasta el a la fecha o plazo acordado para
sexto día hasta el 15 día
quinto día hábiles realizar el depósito y antes de que
hábil siguiente a la fecha
siguientes a la fecha o surta efecto cualquier notificación en
o plazo previsto para
plazo para la que se le comunica al infractor
efectuar el depósito.
haber incurrido en infracción

5to día hábil Antes de que surta efecto la


15 avo día notificación SUNAT
Fecha para realizar
el depósito.
Como se puede apreciar la empresa usuaria regulariza al infracción 4 días
hábiles después de haber incurrido en no realizar el depósito, por lo que
podrá obtener una rebaja del 100%.

detalle Importe.
Importe de la operación S/. 17,700
Detracción (10%) 1770
Multa por no haber efectuado el depósito 885
(50%)
Régimen de gradualidad 100% 885
Multa rebajada 00
Ejemplo 3.cuando el depósito debe realizarse el quinto
día hábil del mes siguiente.

la empresa ABC S. A. contrata a la empresa Veloz S. A. para que traslade a su


personal desde sus domicilios hasta el local de la empresa. Por dicho servicio con
fecha 30 de septiembre del 2019 se ha emitido la factura 005-2115, la cual ha
sido registrada en dicho período, acordándose cancelar el 14 de octubre del
2019.

Cual es el momento oportuno para que la empresa ABC S. A. deba efectuar el


depósito de la detracción, si el monto del servicio es de S/. 6000.
Solución.
La oportunidad de realizar el depósito de la detracción depende de quien va a
realizar el pago.

14 de octubre
La fecha de pago del 2019

ABC S. A
usuaria del
servicio
El 5 día hábil del mes
8 de octubre Ocurre primero
siguiente a aquel en que
del 2019
se efectué la anotación
el registro de compras.
En caso no realizar el depósito en la fecha establecida, la empresa incurrirá en la
infracción tipificada en el sub numeral 1 del numeral 12.2 del art. 12 de la ley del
Sistema de Detracciones, por incumplir con efectuar el integro del depósito de la
Detracción en el momento establecido, siendo la multa de un 50% del monto no
depositado.
detalle importe
Valor del servicio S/. 6, 000
IGV. 18% 1,080
Total factura 7,080
Importe de la operación 7,080
Detracción 10% 708
Multa por no haber cumplido con realizar el 354
depósito dentro del plazo (50% del monto)
Es importante recordar el régimen de gradualidad
Rebaja 100% Rebaja 50%
Rebaja al 70%
Si se realiza la subsanación después
Si se cumple con la
Si se cumple con la del decimo quinto día hábil siguiente
subsanación desde el
subsanación hasta el a la fecha o plazo acordado para
sexto día hasta el 15 día
quinto día hábiles realizar el depósito y antes de que
hábil siguiente a la fecha
siguientes a la fecha o surta efecto cualquier notificación en
o plazo previsto para
plazo para la que se le comunica al infractor
efectuar el depósito.
haber incurrido en infracción

5to día hábil Antes de que surta efecto la


15 avo día notificación SUNAT
Fecha para realizar
el depósito.
Si la empresa regulariza en la fecha establecida (14 de octubre
del 2019), dentro de los 5 días hábiles a la fecha prevista para
la realización del pago.
detalle importe
Importe de la operación S/. 7080
Detracción 10% 708
Multa por no haber cumplido con realizar el 354
depósito (50% del monto no depositado)
Régimen de gradualidad 100% (354)
Multa rebajada 00
Tipos de errores que generan depósitos indebidos o en
Exceso sujetos a restitución de fondos.

a) Depósitos duplicados
b) Depósitos por una operación no sujeta a detracción.
c) Depósito por el importe total de una operación
d) Depósito en exceso por error de calculo.
Procedimiento. Se puede solicitar a la SUNAT la restitución del deposito
Indebido o en exceso, presentando lo siguiente.

a) Escrito del depositante solicitando la restitución del depósito indebido o en


Exceso, señalando el tipo de error incurrido, precisando información necesaria
de la cuenta donde se realizó el depósito indebido o en exceso; la cuenta comercial
Donde deberán restituirse los fondos; constancia del depósito.
b) Escrito del beneficiario de la cuenta, indicando la existencia del deposito
indebido o en exceso, el monto del mismo y la indicación precisa para que dicho
monto sea debitada de su cuenta de detracciones, el escrito será firmado por el
Contribuyente o su representante legal, y por los titulares cuyas firmas están
registradas en el banco.
Copia simple de la constancia de depósito.
Procedimiento-

d) Comprobante (s) de pago (s) correspondiente (s) a la operación por la que se


efectuó el deposito de la detracción.
e) Carta del banco comercial al que pertenece la cuenta a la que se abonará la
restitución de fondos, indicándose el código de cuenta interbancaria (CCI) y
el titular de dicha cuenta.
f) Cualquier otra información que el solicitante considere necesaria para
sustentar su solicitud.

La SUNAT podrá requerir información adicional.