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La existencia de un EFECTIVO SISTEMA DE CONTROL INTERNO

refleja el COMPROMISO INSTITUCIONAL de sus empleados!
Informe COSO: Comité de organizaciones patrocinadas en 1992,
que realizó estudio significativo sobre el control interno llamado
“Control Interno, un marco integrado”

1. APORTE: Enfoque dinámico del control interno.

2. IMPORTANCIA: Cumplimiento de categorías de objetivos.

3. EFECTIVIDAD: Medición, detección y corrección de resultados.

Es un proceso efectuado por la máxima autoridad, los
niveles gerenciales o administrativos y el resto del
personal de una entidad a objeto de proporcionar una
seguridad razonable en la consecución de los fines
organizacionales.

Actitud
Comprensión Metas y Objetivos
Gerencial
 OPERACIONES

CATEGORÍAS
DE
OBJETIVOS

INFORMACIÓN CUMPLIMIENTO
 OBJETIVOS DE OPERACIONES:

•Salvaguarda de bienes y recursos.

•Eficacia y eficiencia de las actividades.
•Cumplimiento de metas y objetivos.

OBJETIVOS DE INFORMACIÓN:

•Evaluaciones operativas.
•Reportes financieros y administrativos.
•Registro de transacciones.

OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO:

•Adhesión a las políticas y procedimientos.

•Autorizaciones generales y específicas.
•Cumplimiento de leyes y regulaciones.
 EFECTIVIDAD del control interno.

MEDIR DETECTAR CORREGIR

 MISIÓN + RECURSOS = ÉXITO ó FRACASO

PLANIFICACIÓN + ORGANIZACIÓN + DISCIPLINA = INSTITUCIÓN

INSTITUCIÓN + EMPLEADOS + EXPECTATIVAS = COMPROMISO

OBJETIVOS = RESULTADOS ESPERADOS + RIESGOS

OBJETIVOS + ACTIVIDADES DE CONTROL = ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

MEDICIÓN + DETECCIÓN + CORRECCIÓN = CUMPLIMIENTO

CONTROL INTERNO + CONTROL EXTERNO = FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN ACTIVIDADES
DE DE
RIESGOS AMBIENTE CONTROL

DE
INFORMACIÓN CONTROL SUPERVISIÓN
Y Y
COMUNICACIÓN SEGUIMIENTO
 AMBIENTE DE CONTROL

Ética y Moral Estructura Autoridad Responsabilidad

Estilo Gerencial Filosofía Prácticas y Políticas (RRHH) Competencias

PLANIFICACIÓN + ORGANIZACIÓN + DISCIPLINA = INSTITUCIÓN

INSTITUCIÓN + EMPLEADOS + EXPECTATIVAS = COMPROMISO

AMBIENTE DE CONTROL: COMPROMISO

1. Consiste en la asunción profunda de una obligación.

2. Parece materializarse en una actitud positiva y proactiva.

3. Intervención de la voluntad para decidir nuestra postura o conducta.

4. Consiste en sintonizar nuestros objetivos con las metas de la organización.

5. El compromiso auténtico nace de un vínculo emocional.

6. Niveles o tipos de compromiso:

• “me pagan, vengo todos los días y hago mi trabajo”

• “me gustan mis compañeros y mi trabajo, y lo hago lo mejor que puedo”
• “me surgen oportunidades de aprender y desarrollarme”
• “me parece un proyecto estimulante y celebro formar parte de él”
AMBIENTE DE CONTROL: Resumen

1. Influenciado por la historia y cultura de la organización.

2. Refleja el compromiso con la organización.

3. Influye en la conciencia del control.

4. Un ambiente estimulado constituye una fortaleza.

 RIESGOS

OBJETIVOS = RESULTADOS ESPERADOS + RIESGOS

 RIESGOS VALORACIÓN DE RIESGOS
CONTROL

VALORACIÓN

DIAGNÓSTICO DOFA ESTRATEGIAS OBJETIVOS METAS Y POLÍTICAS

PROCESOS MEDULARES
VALORACIÓN DE RIESGOS: Resumen

1. Establecer objetivos para identificar y analizar factores de riesgos.

2. Los riesgos deben ser evaluados en forma cuantitativa y cualitativa.

3. Un riesgo no tipificado ni medido es una debilidad de control interno.

4. La probabilidad e impacto del riesgo debe ser evaluado periódicamente.

5. La responsabilidad primaria de controlar los riesgos es de la administración.

 •IMAGEN
INSTITUCIONAL •CREDIBILIDAD

•INFORMACÓN

GENERALES •GESTIÓN

•EFICACIA
OPERACIONES •EFICIENCIA

•CONTROL
AUDITORÍA •DETECCIÓN

•DEVALUACIÓN
PAÍS •INFLACIÓN

•FRAUDE
LÍCITUD •CORRUPCIÓN
 ACTIVIDADES DE CONTROL

NORMAS

POLÍTICAS SEGREGACIÓN

MÁXIMA
AUTORIDAD
CÓDIGOS REVISIONES

FORMATOS INDICADORES

OBJETIVOS + ACTIVIDADES DE CONTROL = ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

 TIPOS DE CONTROL

PREVENCIÓN DETECCIÓN CORRECCIÓN

PREVIO CONCOMITANTE POSTERIOR

 CONTROL PREVIO

COMPROMISO CAUSACIÓN PAGO

Disposiciones legales y reglamentarias.

Créditos presupuestarios autorizados.

Disponibilidad presupuestaria.

Garantías necesarias y suficientes.

Precios justos y razonables.

Proceso licitatorio.

Correcta imputación presupuestaria.

Bienes o servicios ciertos y comprobados.

Créditos efectivos de sus titulares.

ACTIVIDADES DE CONTROL: Resumen

1. Permiten administrar los riesgos adecuadamente.

2. Deben apuntar a los riesgos reales y potenciales.

3. Deben cumplirse tomando todas las acciones necesarias en su consecución.

4. Su efectividad depende de varios factores que las amenazan.

5. Son recursos ilimitados en el logro de objetivos.

 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

SISTEMAS INTEGRADOS DE INFORMACIÓN:

•Contabilidad

•Financiero

•Presupuesto

•Gestión

•Otros

MEDIOS DE COMUNICACIÓN INTERNA:

•Boletines

•Memorandos Circulares
•Intranet

•Correo Electrónico
•Carteleras

MEDICIÓN + DETECCIÓN + CORRECCIÓN = CUMPLIMIENTO

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN: Resumen

1. Debe abarcar a toda la organización en la conducción y control de actividades.

2. Es parte esencial en los objetivos de control, seguimiento y toma de decisiones.

3. Integrada con veracidad, oportunidad, actualización, accesibilidad y utilidad.

4. Es efectiva cuando logra influir en forma clara y específica.

5. Se debe relacionar con las expectativas y responsabilidades.

EVALUACIÓN, CONTROL Y SEGUIMIENTO

•Órganos Externos de Supervisión.

•Auditoría Interna.

•Procedimientos de Evaluación y Monitoreo.

•Presentación de Resultados.

•Cumplimiento de Acciones Correctivas.

CONTROL INTERNO + CONTROL EXTERNO = FORTALECIMIENTO

EVALUACIÓN, CONTROL Y SEGUIMIENTO:

1. Es un procedimiento en sí mismo.

2. El control no escapa a la obsolescencia y desactualización.

3. Los controles deben evolucionar para hacerse más efectivos.

4. Su alcance y frecuencia depende de los riesgos y efectividad del control.

 SITUACIÓN:
El Ministerio de Defensa se encuentra construyendo depósitos para albergar municiones y
armas de fabricación nacional destinadas a las prácticas regulares del personal militar.

OBJETIVO:
Salvaguardar activos y garantizar el acceso adecuado.

EVALUACIÓN DE AMBIENTE DE ACTIVIDADES INFORMACIÓN Y EVALUACIÓN,

RIESGOS CONTROL DE CONTROL COMUNICACIÓN CONTROL Y
SEGUIMIENTO

 Uso indebido.  Políticas -Lineamientos.  Autorizaciones.  Accesos - Restricciones.  Pruebas-Rastreos.

 Deterioro.  Estructura Administrativa.  Mantenimiento.  Estadísticas - Informes.  Verificaciones.

 Pérdidas - Sustracciones.  Ética - Capacitación.  Seguridad física.  Inspección Ocular.

 Reportes - Novedad.