Clase 7 Renta 4 CTG

Universidad Nacional
Federico Villarreal
Escuela Universitaria de Postgrado

Maestría en Tributación
Semana N° 7
Asignatura: ANÁLISIS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS
Tema : Renta cuarta categoría

Docente : Dr. CPCC Santiago Saturnino Patricio Aparicio
Semestre Académico 2021 – II
1
Federico Villarreal
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
DOMICILIADOS
08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 2

Federico Villarreal
DEFINICION
Son rentas de trabajo originadas y/o producidas por una persona
natural, por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio,
cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
Artículo 6° de LIR
 Sujeto domiciliado en el territorio nacional
 Rentas de fuente peruana

 Rentas de fuente extranjera

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CONTRIBUYENTES
 Personas Naturales
 Sociedades conyugales

Federico Villarreal
RENTA BRUTA
Artículo 33°.- LIR Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades

no incluidas expresamente en la tercera categoría.
b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor

de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las
funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban
dietas.

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RENTA
NETA
Artículo 45°.- LIR Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el
contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto
de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la misma, hasta el límite de 24
Unidades Impositivas Tributarias.
La deducción que autoriza este artículo no es aplicable a las rentas percibidas por
desempeño de funciones contempladas en el inciso b) del Artículo 33° de esta
ley.

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RENTA
NETA
Artículo 46°.- LIR, De las rentas de cuarta y quinta categorías

podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a
siete (7) Unidades Impositivas Tributarias.

Federico Villarreal
RENTA
Artículo 46°.- LIR (del 01.01.19) NETA
GASTOS DEDUCIBLES ADICIONALES DEDUCCIÓN CONDICIONES PARA EL GASTOS
Arre n d a m ie n to y/ o su b a rre n d a m ie n to d e in m u e b le s
*Fo rm u la rio 1683 (re n ta p rim e ra ) o
a)
situ a d o s e n e l p a ís q u e no e sté n d e stin a d o s
30% fa c tu ra e le c tró n ic a (re n ta te rc e ra )
e xc lu siv a m e n te a l d e sa rro llo d e a c tiv id a d e s q u e g e n e re n
*Usa r m e d io d e p a g o (b a n c a riza c ió n )
re n ta s d e te rc e ra c a te g o ría .
Ho n o ra rio s p ro fe sio n a le s d e m é d ic o s y o d o n tó lo g o s p o r
b) se rv ic io s p re sta d o s e n e l p a ís, sie m p re
*Re c ib o p o r h o n o ra rio s e le c tró n ic o
q u e c a lifiq u e n 30%
c o m o re n ta s d e c u a rta c a te g o ría .
Se rv ic io s p re sta d o s e n e l p a ís c u ya c o n tra p re sta c ió n
c) c a lifiq u e c o m o re n ta s d e c u a rta c a te g o ría , e xc e p to lo s
*Re c ib o p o r h o n o ra rio s e le c tró n ic o
30%
re fe rid o s e n e l in c iso b ) d e l a rtíc u lo 33° d e e sta le y.
* Fo rm u la rio 1676
d) La s a p o rta c io n e s a l Se g u ro So c ia l d e Sa lu d – ESSALUD q u e 100% *Em p le a d o r In sc rito e n re g istro s d e
se re a lic e n p o r lo s tra b a ja d o re s d e l h o g a r
e m p le a d o re s d e h o g a r ( ESSALUD)
*BVE, Tike t PO S, e tc . Ele c tro n ic o -
e) Se rv ic io s d e a lo ja m ie n to , d e c o m id a y b e b id a , y lo s
15% Id e ntifiq ue su RUC o DNI
se rv ic io s p ré sta d o s p o r h o te le s y/ o re sta u ra n te s

Federico Villarreal
RENTA
NETA
Artículo 46°.- LIR (del 01.01.19)
GASTOS DEDUCIBLES ADICIONALES ANUAL DEDUCCIÓN
a) Arre n d a m ie n to y/ o su b a rre n d a m ie n to de
S/ 0.00 30% S/ 0.00
in m u e b le s situ a d o s e n e l p a ís q u e n o e sté n
b) Ho n o ra rio s p ro fe sio n a le s d e m é d ic o s y
S/ 7,800.00 30% S/ 2,340.00
o d o n tó lo g o s p o r se rv ic io s p re sta d o s e n e l p a ís,
Se rv ic io s p re sta d o s en el p a ís c u ya
c) c o n tra p re sta c ió n c a lifiq u e c o m o re n ta s d e 30% S/ 0.00
c u a rta c a te g o ría ,
La s a p o rta c io n e s a l Se g u ro So c ia l d e Sa lu d –
d) ESSALUD q u e se re a lic e n p o r lo s tra b a ja d o re s S/ 0.00 100% S/ 0.00
d e l ho g a r
Se rv ic io s p re sta d o s e n e l p +B6a ís c u ya
e) c o n tra p re sta c ió n c a lifiq u e c o m o re n ta s d e S/ 0.00 15% S/ 0.00
c u a rta c a te g o ría ,
S/ 7,800.00 S/ 2,340.00

Federico Villarreal
Artículo 46°.- Párrafo final
Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y quinta

categorías solo podrán deducir el monto fijo y el monto que
corresponda a los gastos a que se refiere el penúltimo
párrafo de este artículo por una vez.
08/08/2023 Dr. CPCC Santiago Saturnino Patricio Aparicio 11

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RENTA NETA
RENTA BRUTA 35,850.00 12 430,200.00
20% 86,040
(-) De d u c c ió n 86,040.00
24 UIT 4,950 118,800
Re nta Ne ta 344,160.00
(+) RENTA BRUTA ( Die ta ,
-
sin d ic o , a lb a c e a , re g id o r, e tc )
Re nta Ne ta To ta l 344,160.00
Cumplir
(-) De d u c c ió n 7 UIT 4,950 34,650 34,650.00
con
(-) De d u c c ió n 3 UIT 4,950 14,850 10,755.00 requisitos
RENTA NETA 298,755.00

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TASA ANUAL
Artículo 53°.- LIR El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país, se
determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a
que se refiere el artículo 51° de esta Ley, la escala progresiva acumulativa de acuerdo a lo
siguiente:
Sum a d e la Re nta Ne ta d e Tra b a jo y d e

Ta sa
la Re nta d e Fue nte Extra nje ra
Ha sta 5 UIT 8%
Má s d e 5 UIT h a sta 20 UIT 14%
Má s d e 45 UIT 30%

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Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Fuente Extranjera 95,850.00

Base Tasa IR
Hasta 5 UIT 5 UIT 4,950 24,750.00 24,750.00 8% 1,980.00
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 20 UIT 4,950 99,000.00 74,250.00 14% 10,395.00
Más de 45 UIT - 126,900.00 30% - 38,070.00
IR Por Pagar - 3,172.50

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EJERCICIO GRAVABLE
Artículo 57°.- A los efectos de esta Ley el ejercicio

gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31
de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el
ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.

Federico Villarreal
EJERCICIO GRAVABLE
Artículo 57° (….)
Las rentas se imputan al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
RENTAS EJERCICIO GRAVABLE

a) Te rc e ra C a te g o ria De ve n g a d o
b) Prim e ra C a te g o ría De ve n g a d o
c) Fu e n te Extra n je ra De ve n g a d o
La s De má s Re nta s (Se g und a , Cua rta y
d) Pe rc ib ido
Quinta Ca te g o ría )

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RESPONSABLES
Artículo 67°.- Están obligados a pagar el impuesto con los recursos que
administren o dispongan y a cumplir las demás obligaciones, las personas
que a continuación se enumeran
El c ó n yu g e q u e p e rc ib a y d isp o n g a d e lo s b ie n e s d e l o tro o c u a lq u ie ra d e e llo s tra tá n d o se
a)
d e b ie n e s so c ia le s c o m p re n d id o s e n la p rim e ra , se g u n d a y te rc e ra c a te g o ría
b ) Lo s p a d re s, tu to re s y c u ra d o re s d e lo s in c a p a c e s
Lo s a lb a c e a s o a d m in istra d o re s d e su c e sio n e s y a fa lta d e é sto s, e l c ó n yu g e su p é rstite y lo s
c)
h e re d e ro s
Lo s sínd ic o s, inte rve nto re s y liq uid a d o re s d e q uie b ra s o c o nc urso s y lo s re p re se nta nte s d e
d)
la s so c ie d a d e s e n liq uid a c ió n
e ) Lo s d ire c to re s, g e re nte s y a d m inistra d o re s d e p e rso na s juríd ic a s;
Lo s a d m in istra d o re s d e p a trim o n io s y e m p re sa s y, e n g e n e ra l, lo s m a n d a ta rio s c o n
fa c u lta d e s p a ra p e rc ib ir d in e ro , c u a n d o e n e l e je rc ic io d e su s fu n c io n e s e sté n e n
f)
c o n d ic io n e s d e d e te rm in a r la m a te ria im p o n ib le y p a g a r e l im p u e sto c o rre sp o n d ie n te a
ta le s c o n trib u ye n te s
g ) Lo s a g e nte s d e re te nc ió n
h) Lo s a g e n te s d e p e rc e p c ió n

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RETENCIONES
Artículo 70°.- LIR Las retenciones y las percepciones que deben

practicarse serán consideradas como pagos a cuenta del impuesto o
como crédito contra los pagos a cuenta, de corresponder, salvo los
casos en que esta Ley les acuerde el carácter de definitivo.

Federico Villarreal
RETENCIONES
Artículo 71° Son agentes de retención:
b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad

de acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65° de la presente
Ley, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones
que constituyan rentas de cuarta categoría.

Federico Villarreal
RETENCIONES
Artículo 74°.- LIR Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas,

empresas y entidades a que se refiere el inciso, deberán retener con
carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8% de las rentas
brutas que abonen o acrediten.
El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código

Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

Federico Villarreal
RETENCIONES
Artículo 78°.- Cuando los agentes de retención no hubiesen

cumplido con la obligación de retener el impuesto serán
sancionados de acuerdo con el Código Tributario.

Federico Villarreal
RETENCIONES
Las empresas o entidades calificados como agentes de retención, no

retendrán el impuesto cuando:
 Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe

que no exceda el monto de S/ 1,500.00.
 Cuando el emisor de los recibos por honorarios cuente con constancia

de suspensión, que tiene vigencia desde el día calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre
de cada ejercicio.

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DECLARACIONES JURADAS
Artículo 79°.- Los contribuyentes del impuesto, que obtengan

rentas computables para los efectos de esta ley, deberán
presentar declaración jurada de la renta obtenida en el ejercicio
gravable.
Las declaraciones juradas, balances y anexos se deberán

presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares
que determine la SUNAT.

Federico Villarreal
La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar

declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a efecto de
garantizar una mejor administración o recaudación del impuesto, incluyendo
los pagos a cuenta.
Así mismo, podrá exceptuar de dicha obligación a aquellos contribuyentes que

hubieran tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio
gravable por vía de retención en la fuente o pagos directos.
También podrá permitir que los contribuyentes que perciben rentas de cuarta
y/o quinta categorías presenten declaraciones juradas, aun cuando se les
haya exceptuado de su presentación.

Federico Villarreal
PAGOS A CUENTA
Artículo 86° LIR Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta
categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas
mensuales que determinarán aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta
mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario.
Sólo estarán obligados a presentar declaración por el pago a cuenta mensual

en los casos en que las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a
cuenta.

Federico Villarreal
PAGOS A CUENTA
No están obligados a efectuar pagos a cuenta ni declarar el

impuesto a la renta los siguientes contribuyentes (año 2023):
 Cuyos ingresos por renta de cuarta categoría o cuarta y quinta

categoría, percibidas en el mes no supere la suma de S/. 3,354 soles
 Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de

negocio, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta y quinta
categoría, en el mes no supere la suma de S/. 2,683 soles.

Federico Villarreal
Artículo 87°.- Si las cantidades abonadas a cuenta con arreglo a lo establecido en los artículos
precedentes resultasen inferiores al monto del impuesto que, según declaración jurada anual, sea de
cargo del contribuyente, la diferencia se cancelará al momento de presentar dicha declaración.
Si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar al contribuyente
según su declaración jurada anual, éste consignará tal circunstancia en dicha declaración y la SUNAT,
previa comprobación, devolverá el exceso pagado.
Los contribuyentes que así lo prefieran podrán aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta
mensuales que sean de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración
jurada, de lo que dejarán constancia expresa en dicha declaración, sujeta a verificación por la SUNAT.

Federico Villarreal
PAGOS A CUENTA
Artículo 88° LIR Los contribuyentes obligados o no a presentar las

declaraciones anuales, deducirán de su impuesto los conceptos
siguientes:
b) Los pagos efectuados a cuenta del impuesto liquidado en la

declaración jurada y los créditos contra dicho tributo.

Federico Villarreal
RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA
Artículo 51° LIR Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y
compensarán entre sí los resultados que arrojen sus fuentes productoras
de renta extranjera, y únicamente si de dichas operaciones resultara una
renta neta. La misma se sumará a la renta neta del trabajo de fuente
peruana

Federico Villarreal
REGULARIZACIÓN ANUAL
DEL IMPUESTO
Limite hasta
24 UIT RENTA BRUTA 175,000.00 Cumplir
S/. 100,800 con
(-) De d u c c ió n 20% -35,000.00
requisitos
(+) RENTA BRUTA ( Die ta ,
30,000.00
sin d ic o , a lb a c e a , re g id o r, e tc )
(-) De d u c c ió n 7 UIT 4,200 -29,400.00
(-) De d u c c ió n 3 UIT 4,200 -12,600.00
Máximo 10% de la
RENTA NETA 128,000.00 suma de la renta
(-) ITF -556.00 neta del trabajo
más renta de fuente
(-) Do n a c io n e s -2,500.00 extranjera
(+) Re n ta Ne ta d e Fu e n te Extra n je ra 15,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO Y
FUENTE EXTRANJERA 139,944.00

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CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Re nta Ne ta d e Tra b a jo y d e la Re nta d e Fue nte Extra nje ra 139,944.00

UIT = 5,000
Ha sta 5 UIT 25,000 8% 2,000.00
Má s d e 5 UIT h a sta 20 UIT 100,000 14% 10,500.00
Má s d e 20 UIT h a sta 35 UIT 175,000 17% 6,790.48
Má s d e 35 UIT h a sta 45 UIT 225,000 20% -7,011.20
Má s d e 45 UIT 30% -
IMPUESTO CALCULADO 12,279.28
Pa g o s a C u e n ta -3500
Re te n c io n e s -10250
C re d ito s Fu e n te Extra n je ra -1354
Im p ue sto p o r Re g ula riza r -2,824.72

Federico Villarreal
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
NO DOMICILIADOS

Federico Villarreal
DEFINICION
Son rentas obtenidas de fuente peruana de acuerdo a nuestra Ley de impuesto

a la renta, por los no domiciliado (personas naturales), rentas provenientes
de prestación de servicios personales de manera independiente.
El domiciliado está obligado a efectuarte la retención por concepto del

Impuesto a la Renta de cuarta categoría.

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
 Sujeto no domiciliado en el territorio nacional.
 Rentas de fuente peruana

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
Artículo 9° LIR En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio

de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración
o cumplimiento de los contratos, se considera rentas de fuente peruana.
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en

territorio nacional.

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
DECISIÓN 578 DE COMUNIDAD ANDINA DE NACIONES (CAN)
Artículo 13.- Rentas provenientes de prestación de servicios personales
Las remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones

similares, percibidos como retribuciones de servicios prestados por empleados,
profesionales, técnicos o por servicios personales en general, incluidos los de
consultoría, sólo serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren
prestados.

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
DECISIÓN 578 DE COMUNIDAD ANDINA DE NACIONES (CAN)
Artículo 13.- Rentas provenientes de prestación de servicios personales
Con excepción de sueldos, salarios, remuneraciones y compensaciones similares percibidos por:
a) Las personas que presten servicios a un País Miembro, en ejercicio de funciones oficiales
debidamente acreditadas; estas rentas sólo serán gravables por ese País, aunque los servicios se
presten dentro del territorio de otro País Miembro.
b) Las tripulaciones de naves, aeronaves, autobuses y otros vehículos de transporte que realizaren
tráfico internacional; estas rentas sólo serán gravables por el País Miembro en cuyo territorio
estuviere domiciliado el empleador.

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
CDI PERÚ - CHILE
Artículo 14 SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
1. Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente de un Estado
Contratante, con respecto a servicios profesionales u otras actividades de carácter
independiente llevadas a cabo en el otro Estado Contratante pueden someterse a
imposición en este último Estado, pero el impuesto exigible no excederá del 10 por
ciento del monto bruto percibido por dichos servicios o actividades. Sin embargo,
esas rentas pueden ser sometidas a imposición en el otro Estado Contratante.

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
CDI PERÚ - CHILE

a. cuando dicha persona tenga en el otro Estado Contratante una base fija de la que
disponga regularmente para el desempeño de sus actividades, en tal caso, sólo puede
someterse a imposición en este otro Estado la parte de las rentas que sean atribuibles a
dicha base fija.
b. cuando dicha persona permanezca en el otro Estado Contratante por un período o

períodos que en total suman o excedan 183 días, dentro de un período cualquiera de doce
meses; en tal caso, sólo puede someterse a imposición en este otro Estado la parte de las
rentas obtenidas de las actividades desempeñadas por él en este otro Estado.

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
CDI PERÚ - CHILE

Artículo 14 SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
2. La expresión “servicios profesionales” comprende especialmente las

actividades independientes de carácter científico, literario, artístico,
educativo o pedagógico, así como las actividades independientes de
médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontólogos, auditores y
contadores.

Federico Villarreal
BASE JURISDICCIONAL
CDI PERÚ - CHILE
Artículo 24 NO DISCRIMINACIÓN
Los nacionales de un Estado Contratante no serán sometidos en el otro
Estado Contratante a ninguna imposición u obligación relativa al mismo que
no exijan o que sean más gravosas que aquellos a los que estén o puedan
estar sometidos los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las
mismas condiciones, en particular con respecto a la residencia.

Federico Villarreal
RENTA NETA
Artículo 76° LIR, Las personas o entidades que paguen o acrediten

a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier
naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo
dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.

Federico Villarreal
RENTA NETA
Artículo 76° LIR,
Para los efectos de la retención establecida en este artículo, se consideran

rentas netas, sin admitir prueba en contrario:
e) El ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados por

rentas de la cuarta categoría.

Federico Villarreal
Para los efectos de la retención establecida en este artículo, se consideran rentas netas, sin admitir prueba en contrario:
La to ta lid a d d e lo s im p o rte s p a g a d o s o a c re d ita d o s c o rre sp o n d ie n te s a re n ta s d e la p rim e ra

a
c a te g o ría .
La to ta lid a d d e lo s im p o rte s p a g a d o s o a c re d ita d o s c o rre sp o n d ie n te s a re n ta s d e la se g u n d a
b
c a te g o ría , sa lv o lo s c a so s a lo s q u e se re fie re e l in c iso g ) d e l p re se n te a rtíc u lo .
Lo s im p o rte s q u e re su lte n d e a p lic a r so b re la s su m a s p a g a d a s o a c re d ita d a s p o r lo s c o n c e p to s a
c
q u e se re fie re e l Artíc u lo 48°, lo s p o rc e n ta je s q u e e sta b le c e d ic h a d isp o sic ió n .
La to ta lid a d d e lo s im p o rte s p a g a d o s o a c re d ita d o s c o rre sp o n d ie n te s a o tra s re n ta s d e la te rc e ra
d
c a te g o ría , e xc e p to e n lo s c a so s a q u e se re fie re e l in c iso g ) d e l p re se n te a rtíc u lo .
El o c h e n ta p o r c ie n to (80%) d e lo s im p o rte s p a g a d o s o a c re d ita d o s p o r re n ta s d e la c u a rta
e
c a te g o ría .
La to ta lid a d d e lo s im p o rte s p a g a d o s o a c re d ita d o s q u e c o rre sp o n d a n a re n ta s d e la q u in ta
f
c a te g o ría
El im p o rte q u e re su lte d e d e d u c ir la re c u p e ra c ió n d e l c a p ita l in v e rtid o , e n lo s c a so s d e re n ta s n o
c o m p re n d id a s e n lo s in c iso s a n te rio re s, p ro v e n ie n te s d e la e n a je n a c ió n d e b ie n e s o d e re c h o s o d e
g
la e xp lo ta c ió n d e b ie n e s q u e su fra n d e sg a ste . La d e d u c c ió n d e l c a p ita l in v e rtid o se e fe c tu a rá c o n
a rre g lo a la s n o rm a s q u e a ta l e fe c to e sta b le c e rá e l Re g la m e n to

Federico Villarreal
TASA
Artículo 54 de la LIR, Las personas naturales y sucesiones indivisas

no domiciliadas en el país estarán sujetas al Impuesto por sus rentas
de fuente peruana con las siguientes tasas:

Federico Villarreal
TASAS
Tipo de renta Tasa
a ) Div id e n d o s y o tra s fo rm a s d e d istrib u c ió n d e u tilid a d e s, sa lv o a q u e lla s
5%
se ñ a la d a s e n e l in c iso f) d e l a rtíc u lo 10° d e la Le y.
b ) G a n a n c ia s d e c a p ita l p ro v e n ie n te s d e la e n a je n a c ió n d e in m u e b le s. 5%
c ) Lo s in te re se s, c u a n d o lo s p a g u e o a c re d ite u n g e n e ra d o r d e re n ta s d e te rc e ra
c a te g o ría q u e se e n c u e n tre d o m ic ilia d o e n e l p a ís. Dic h a ta sa se rá a p lic a b le
sie m p re q u e e n tre la s p a rte s n o e xista v in c u la c ió n o c u a n d o lo s in te re se s n o 4.99%
d e riv e n d e o p e ra c io n e s re a liza d a s d e sd e o a tra v é s d e p a íse s o te rrito rio s d e b a ja
o n u la im p o sic ió n , e n c u yo c a so se a p lic a rá la ta sa d e 30%.
d ) G a n a n c ia s d e c a p ita l p ro v e n ie n te s d e la e n a je n a c ió n d e v a lo re s m o b ilia rio s
30%
re a liza d a fu e ra d e l p a ís.
e ) O tra s re n ta s p ro v e n ie n te s d e l c a p ita l. 5%
f) Re n ta s p o r a c tiv id a d e s c o m p re n d id a s e n e l a rtíc u lo 28° d e la Le y. 30%
g ) Re n ta s d e tra b a jo . 30%
h) Re n ta s p o r re g a lía s. 30%
i) Re n ta s d e a rtista s in té rp re te s y e je c u ta n te s p o r e sp e c tá c u lo s e n v iv o , re a liza d o s
15%
e n e l p a ís.

Federico Villarreal
RETENCION
Artículo 71° Son agentes de retención:
c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de

cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.

Federico Villarreal
CASO PRACTICO
Persona jurídica domiciliada obtiene los siguiente servicios: del señor A,
domiciliado en Guatemala asesoramiento económico por US$. 5,000; del señor
B, domiciliado en Chile (CDI) con certificado de residencia, por auditoria US$.
8,000 y del señor C, domiciliado en Ecuador (CAN), asesoramiento financiero
por US$. 3,000., permanencia de los no domiciliados en Perú 30, 45 y 50 días
respectivamente.
Determinar la renta bruta, la renta neta, el monto de la retención del Impuesto a

la Renta por la empresa domiciliada.

Federico Villarreal
SOLUCIÓN
GUATEMALA CHILE ECUADOR
DETALLE
TASA SIN CDI TASA CON CDI TASA CAN
PERMANENCIA EN PERÚ 30 Día s 45 Día s 50 Día s
COSTO SERVICIO US$ 5,000.00 8,000.00 3,000.00
RENTA NETA 80% 4,000.00 - -
TIPO DE C AMBIO 3.325 3.325 3.325
RENTA NETA MN 13,300.00 26,600.00 9,975.00
DESC UENTO 0% 0% 0%
RENTA NETA 13,300.00 26,600.00 9,975.00
RETENCION IMPUESTO 30% 3,990.00 8% 2,128.00 8% 798.00
Federico Villarreal
CASO PRACTICO
Persona jurídica domiciliada obtiene los siguiente servicios: del señor A,
domiciliado en Guatemala asesoramiento económico por US$. 5,000; del señor
B, domiciliado en Chile (CDI) con certificado de residencia, por auditoria US$.
8,000 y del señor C, domiciliado en Ecuador (CAN), asesoramiento financiero
por US$. 3,000., permanencia de los no domiciliados en Perú 60, 245 y 100 días
respectivamente.
Determinar la renta bruta, la renta neta, el monto de la retención del Impuesto a

la Renta por la empresa domiciliada.

Federico Villarreal
SOLUCIÓN
DETALLE
PERMANENCIA EN PERÚ 60 Día s 245 Día s 100 Día s
RENTA NETA 80% 4,000.00 80% 6,400.00 -
TIPO DE C AMBIO 3.325 3.325 3.325
RENTA NETA MN 13,300.00 21,280.00 9,975.00
DESC UENTO 0% 0% 0%
RENTA NETA 13,300.00 21,280.00 9,975.00
RETENCION IMPUESTO 30% 3,990.00 30% 6,384.00 8% 798.00
Federico Villarreal
CASO PRACTICO
Persona jurídica domiciliada obtiene los siguiente servicios: del

señor A, domiciliado en Guatemala asesoramiento económico por
US$. 5,000; del señor B, domiciliado en Chile, por estudios
económicos US$. 5,000 y del señor C, domiciliado en Ecuador
asesoramiento financiero por US$. 5,000., permanencia de los no
domiciliados en Perú 30, 45 y 50 días respectivamente.
Determinar la renta bruta, la renta neta, el monto de la retención

del Impuesto a la Renta por la empresa domiciliada.

Federico Villarreal
SOLUCIÓN

DETALLE
RENTA NETA 80% 4,000.00 80% 4,000.00
TIPO DE C AMBIO 3.325 3.325 3.325
RENTA NETA MN 13,300.00 13,300.00 16,625.00
DESC UENTO 0% 0% 0%
RENTA NETA 13,300.00 13,300.00 16,625.00
RETENCION IMPUESTO 30% 3,990.00 30% 3,990.00 8% 1,330.00

Federico Villarreal
CASO PRACTICO
Persona jurídica domiciliada obtiene los siguiente servicios: del

señor A, domiciliado en Guatemala asesoramiento económico por
US$. 5,000; del señor B, domiciliado en Chile, por auditoria
US$. 5,000 y del señor C, domiciliado en Ecuador
asesoramiento financiero por US$. 5,000., permanencia de los no
domiciliados en Perú 255 días respectivamente.
Determinar la renta bruta, la renta neta, el monto de la retención

del Impuesto a la Renta por la empresa domiciliada.

Federico Villarreal
SOLUCIÓN

DETALLE
RENTA BRUTA 80% 4,000.00 80% 4,000.00
TIPO DE C AMBIO 3.325 3.325 3.325
RENTA BRUTA MN 13,300.00 13,300.00 16,625.00
DESC UENTO 0% 0% 0%
RENTA NETA 13,300.00 13,300.00 16,625.00
RETENCION IMPUESTO 30% 3,990.00 30% 3,990.00 8% 1,330.00

Federico Villarreal
CASO PRACTICO
El Sr. X de profesión contador, domiciliado en Perú presta los

servicios de auditoria en los siguientes países: en Venezuela por
US$. 15,000, IR 9%; en Chile por US$. 15,000, IR 12% y en
Bolivia por US$. 15,000, IR 12%.
Determinar la renta bruta, la renta neta, el impuesto por pagar

por el Sr. X

Federico Villarreal
SOLUCIÓN
VENEZUELA CHILE BOLIVIA
DETALLE
HO NO RARIO S 8,000.00 8,000.00 8,000.00
IMPUESTO 9% -720.00 10% -800.00 12% -960.00
RENTA EXTRANJERA 7,280.00 7,200.00 7,040.00
Pe rú
Tip o d e C a m b io 3.355 3.355 3.355
RENTA EXTRA G RAVADA . 26,840.00 26,840.00
RENTA EXTRANJ. EXO N 23,619.20
IMPUESTO (Se g ún Esc a la ) 2,498.00 2,498.00 -
C REDITO PAG O PAIS A TM -2,415.60 TM -2,684.00
IMPUESTO PO R PAG AR 82.40 -
UTILIDAD NETA 24,342.00 26,840.00 23,619.20

Clase 7 Renta 4 CTG

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Universidad Nacional

Escuela Universitaria de Postgrado

Tema : Renta cuarta categoría

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 2

Son rentas de trabajo originadas y/o producidas por una persona

natural, por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio,

cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 3

 Sujeto domiciliado en el territorio nacional

 Rentas de fuente peruana

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 4

Artículo 14° de LIR

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 5

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades

b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 6

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 7

Artículo 46°.- LIR, De las rentas de cuarta y quinta categorías

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 8

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 9

GASTOS DEDUCIBLES ADICIONALES ANUAL DEDUCCIÓN

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 10

Artículo 46°.- Párrafo final

Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y quinta

08/08/2023 Dr. CPCC Santiago Saturnino Patricio Aparicio 11

RENTA NETA 298,755.00

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 12

Sum a d e la Re nta Ne ta d e Tra b a jo y d e

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 13

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Fuente Extranjera 95,850.00

08/08/2023 Dr. CPCC Santiago Saturnino Patricio Aparicio 14

Artículo 57°.- A los efectos de esta Ley el ejercicio

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 15

RENTAS EJERCICIO GRAVABLE

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 16

08/08/2023 Dr. CPCC Santiago Saturnino Patricio Aparicio 17

Artículo 70°.- LIR Las retenciones y las percepciones que deben

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 18

Artículo 71° Son agentes de retención:

b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 19

Artículo 74°.- LIR Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas,

El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 20

Artículo 78°.- Cuando los agentes de retención no hubiesen

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 21

Las empresas o entidades calificados como agentes de retención, no

 Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe

 Cuando el emisor de los recibos por honorarios cuente con constancia

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 22

Artículo 79°.- Los contribuyentes del impuesto, que obtengan

Las declaraciones juradas, balances y anexos se deberán

08/08/2023 Dr. CPCC Santiago Saturnino Patricio Aparicio 23

La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar

Así mismo, podrá exceptuar de dicha obligación a aquellos contribuyentes que

08/08/2023 Dr. CPCC Santiago Saturnino Patricio Aparicio 24

Sólo estarán obligados a presentar declaración por el pago a cuenta mensual

08/08/2023 Docente SANTIAGO SATURNINO PATRICIO APARICIO 25

No están obligados a efectuar pagos a cuenta ni declarar el

 Cuyos ingresos por renta de cuarta categoría o cuarta y quinta

 Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de