CONSTRUCTORA S.A.

Grupo # 3

Integrantes:

Álvarez Delgado, Carlos

Mena Hernández, Ely
Rodríguez Codrington, Melissa
Smith Ávila, María José
Reseña
La compañía Constructora S.A es un empresa constructora con más de
30 años de experiencia, la eficiencia y profesionalismo con que
ejecutan los proyectos los convierte en una de las mejores empresas de
construcción, administración y diseño de obras civiles en el país.
Especializada en la construcción e implementación de obras
hidráulicas, la empresa cuenta actualmente con un vasto conocimiento
en la ejecución de proyectos de esta índole, que los ubican como una
de las mejores empresas constructoras costarricenses.
 • Ser una empresa innovadora en el desarrollo y la aplicación de
métodos de construcción subterránea, brindando servicios de
construcción con un alto estándar de calidad, eficiencia y
MISION cumplimiento con maquinaria de vanguardia

• Mantener un alto nivel de calidad en una política de mejora

continua.
VISION

• Somos una empresa comprometida con el ambiente por lo que

desde hace varios años hemos apostado por tecnología de punta
COMPROMIS que reduzca el impacto ambiental, con procesos no invasivos que
O contribuyan y se apeguen a las políticas ambientales de la región
Minuta
INFORMACIÓN GENERAL PARTICIPANTES
Fecha: 23 de enero del 2018 Hora:6:00 p.m. Nombre y apellido Cargo Referencia
Lugar: Aula A4-4 Moderador: Profesora. M. Pilar Carlos Álvarez Auditor Senior Presente
Ugalde H. Ely Mena Auditor Junior Presente
Título: Primera Reunión de la Objetivo: Confección del contrato Melissa Rodríguez Auditor Junior Presente
verificación de la empresa a de auditoria.
laborar. María José Smith Ávila Auditor Junior Presente

· Revisión de contratos y licitaciones.

· Formación de estructura de la empresa en organigrama.
· Demostración de la normativa que rige el enfoque ambiental.
· Demostración de las normas que tienen relación con la NIC 11- 17 de los contratos
· Revisión de los leasing
· En listar las normas que utilizamos o que las tenemos vinculadas a la empresa.
· Realización de los supuestos que vamos hacer de cuál sería la realidad, tomando en consideración si se están aplicando las normas.
· Fiscalización de la cuenta Retenciones de proyectos.
· Cuestionar si manejamos un capital razonable.
· Considerar si la nota de los estados financieros respecto a los proyectos estamos de acuerdo.
· Explorar el gasto del leasing del activo, debe ser más amplio y claro; revisar cuenta del gasto o costo para saber adónde el leasing.
· Observar el depósito de garantía del leasing aumento demasiado de un año a otro.
Carta de Compromiso Contrato de Auditoria
Control Interno
El control interno será un proceso ejecutado por el consejo de directores, la
administración y todo el personal de la entidad, diseñado para proporcionar
una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las
siguientes áreas:

ü Efectividad y eficiencia en las operaciones.

ü Confiabilidad en la información financiera.
ü Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la
observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.

Objetivos del Control Interno:

La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente
como herramienta útil para la gestión y el control.
Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no
financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los
recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de
propiedad de la entidad.
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus
objetivos y misión.
Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollan en
el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
 ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Notas a
Estado de Cambios Estado de los
Estado de
Resultado en el Flujo de Estados
Situación
s Patrimoni Efectivo Financiero
o s
Programa
Despacho CME & Asociados S.A.PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente: Constructora S.A. Ciudad: Moravia Provincia: San José
CUENTA: Costo de Construcción
PERIODO: Del 01 de octubre del 2012 al 31 de marzo del 2013
OBJETIVO GENERAL

1. Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Costo de Construcción que se refleja en el Balance de Situación

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Establecer que cuentas de egresos se envían a esta cuenta.

2. Evaluar el Control Interno del grupo de disponible.
No. PROCEDIMIENTOS REF. P.T HECHO POR HORAS EXTIMADAS HORAS REALES

ETAPA PRELIMINAR
1. Evaluación de Control Interno y determinación de
la materialidad.

2. Formular o actualizar los flujos que muestren los

procedimientos para el registro de los egresos en la
cuenta.

3. En relación al proceso anterior, obtener

información sobre políticas vigentes.

4. Verificar el cumplimiento de las políticas para el

registro de las cuentas.
Programa
No. PROCEDIMIENTOS REF. P.T HECHO POR HORAS HORAS REALES
EXTIMADAS
ETAPA FINAL
1. Con base a la información obtenida preparar
las cedulas analíticas que muestren la
suficiencia o insuficiencia de la cuenta.
2. En caso de haber inconsistencias proponer
ajustes o reclasificación de las cuentas.

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Dictamen
En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que
pudiese haber determinado si hubiera presenciado los
inventarios físicos, los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situación financiera de la
Compañía Constructora S.A. al 31 de marzo del 2013 y
los resultados de sus operaciones, las variaciones en el
capital contable, y los cambios en la situación financiera,
por los años que terminaron en esas fechas, de
conformidad con las normas de información financiera.
Origen:
• El presente trabajo surge del
cumplimiento de uno de los requisitos
del programa del curso de AUDITORIA
III impartido por la Profesora Lic. Pilar
Ugalde, llevado a cabo en la
universidad San Marcos en el cual
consiste en la verificación del debido
registro y la fiabilidad de los saldos
reflejados en los estados financieros de
las cuentas contables para el periodo
terminado al 31 de Marzo 2013 de la
empresa Constructora S.A.
Objetivo General:
• Realizar una verificación del debido registro
y la fiabilidad de los saldos reflejados en los
estados financieros de las cuentas contables
para el periodo terminado al 31 de Marzo
2013 de la empresa Constructora S.A,
específicamente para las cuentas de activo:
Retenciones de Proyectos, Deposito de
Garantía de Leasing, Inventario de
Materiales, cuenta de patrimonio: Capital
Social y cuentas de resultados: Costo de
servicios y gastos operativos, para evaluar
los niveles de eficiencia, eficacia y
economía, los mismos que permitirán
identificar oportunidades de mejora con la
finalidad de ayudar a la dirección a lograr
una administración y procesos más eficaces.
Objetivos Especificos:
• Evaluar el nivel de cumplimiento de los
objetivos empresariales.
• Analizar los registros contables en las
arribas descritas de la empresa
Constructora S.A., mediante el uso de
métodos, técnicas e instrumentos de
recopilación de información confiable y
relevante.
• Analizar la clasificación de los gastos y
costos en la elaboración del
presupuesto de la Constructora S.A.,
mediante el uso de métodos, técnicas e
instrumentos de recopilación de
información confiable y relevante.
Alcense:
• La auditoria comprenderá un análisis
de las cuentas de estado de resultados,
específicamente Costo de servicios y
gastos operativos, para el período
comprendido desde el 1 de Octubre del
2012 al 31 de Marzo del 2013.
Limitaciones: Comunicacion:
• Se convoca a la gerencia de la
Limitaciones de alcance:
compañía Constructora S.A el día 06 de
Negatividad de la Administración a Marzo de 2018 a las 6pm en las
entregar determinada información o instalaciones de la Universidad San
dejarnos practicar determinados Marcos, aula A4-4 para la presentación
procedimientos de auditoría, ejemplo: no de los resultados e informe final de la
se nos dejo estar presente en la toma auditoria llevada a cabo.
física del inventario.
Limitaciones sobrevenidas:
Se encontró destrucción accidental de
documentación y registros necesarios
para la auditoria de la cuenta de Control
de Costo de Construcción no
encontrándose copias de estos
documentos en ningún otro archivo.
 Hallazgos:
Se encontraron registros sin respaldos registrando el
costo de producción por un monto de
15,255,005.00:

Durante la revisión de documentos nos encontramos documentación que tenía su

partida contable, pero no contaba con un respaldo de soporte.
Hallazgos:
Se encontraron
movimientos a nombre
de otra sociedad:

También encontramos movimientos que

no corresponder a la sociedad auditada
que está registrada en el mes de enero
por un monto de 22,500,000.00 que
corresponden a servicios administración
de proyectos.
Hallazgos:
 Se encontraron documentos que corresponden a otro
periodo fiscal:
Por motivos que no se
registraron en el periodo
anterior se registró en el
siguiente periodo un
servicio por un monto de
22,500,000.00 de la
empresa FETESA
Hallazgos:
 Se encontraron
documentos que no
detallan a que
corresponden (falta de
información del gasto
o costo incurrido):

Hay facturas de que no detallan el gasto

que se está brindando a la empresa
auditada, los gastos varios para
registrarlos podemos tener infinidad de
criterios
Hallazgos:
 Se encontraron ajustes en la cuenta de costos que se
realizaron para ajustar inventarios:

Se encontraron movimientos que se registraron como servicios sin una factura de

respaldo, indagando más a fondo identificamos que realizaron unos movimientos de
ajuste al Inventario Transitorias .
Hallazgos:
 Se encontraron documentos a nombre del
representante legal y no a la sociedad:

En su momento FETESA facturo

a nombre del representante legal
y no se tomaron el cuidado de
revisar y solicitar el cambio a
nombre de la sociedad.
Conclusiones:
 En el ámbito organizacional Constructora S.A. carecen de una estructura orgánica funcional que
defina las líneas de autoridad en el área contable de la empresa.
 La ausencia de funciones específicas de cada uno de los empleados del área contable de la
constructora S.A. para la realización de las actividades que deben desempeñar en el manejo de los
procesos contables.
 La carencia de directrices estratégicas que permitan el crecimiento y bienestar de la empresa a
largo plazo.
 Los procesos contables, reportes e informes relacionados, carecen de objetivos, normas y
procedimientos de control interno para el desarrollo de las operaciones.
 La mayor deficiencia o problemática se encuentra en el control, registro y asignación de los costos
y gastos con relación a sus centros de costo. Esto por la ausencia de un sistema contable.
 La ausencia de un Manual de cuentas y de procedimientos dificulta el debido registro de los costos
y gastos de construcción.
 La carencia de capacitación del personal del área contable genera una problemática en cuanto a la
actualización y aplicación de normativas y procedimientos correspondientes al sector
construcción.
Recomendaciones:
A la Gerencia y Contador de la Constructora S.A.
En el ámbito general se debe de considerar, aprobar y adaptar las directrices estratégicas para la organización, objetivos y
procedimientos de los procesos contables, los cuales garantizan la eficiente presentación de la información financiera,
gracias a la correcta practica de clasificación y registro de sus transacciones.

 Analizar y aprobar el catálogo de cuentas con su respectivo manual de procedimientos que se propone con el fin de
contribuir a la empresa con sus actividades contables, fortaleciendo con esto la protección de sus recursos.
 Analizar y aprobar las funciones y responsabilidades de cada uno de los empleados de la Constructora S.A. para
fortalecimiento del desempeño en el área contable.
 Analizar y aprobar los factores administrativos propuestos con los cuales se busca viabilizar el crecimiento y bienestar a
largo plazo de la empresa.
 Elaborar un manual de control interno para el área contable que permita la eficiente ejecución de los procesos
contables y la presentación de la información financiera a través de objetivos y procedimientos de control.
 La correcta asignación de los costos constituye la columna vertebral de todo el sistema de registro e información
financiera en una empresa constructora, por lo que es de suma importancia establecer un sistema de costo acorde a la
empresa.
 Elaborar y mantener actualizado un presupuesto de costos y gastos para un mejor control del costo y el gasto, y medir
la eficiencia en el comportamiento de los costos al ser comparados con los costos reales incurridos.