TEMA:

PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA

CPCC: Oscar Falconí Panana

 Organización de la auditoría

Establecer metas específicas del trabajo

1. Enfasis en algunas áreas de trabajo (algunas veces en coordinación

con el cliente).
 Naturaleza y alcance de pruebas de sustentación.
 Identificar áreas para ayudar al cliente.
 Comentarios sobre aspectos operacionales.
 Atender pedidos específicos del cliente.
 Emitir informe de control interno.

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 Organización de la auditoría

Establecer metas específicas del trabajo (continuación)

2. Reducción de tiempo
 Eliminar trabajos innecesarios.
 Identificar áreas donde se pueda reducir trabajo.
 Identificar trabajos a realizar por el cliente.

3. Desarrollo del personal

 Preparar personal de relevo.
 Equilibrio entre calidad de la auditoría y capacitación del
personal.

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 Obtener o actualizar información del cliente

Contenido

A. Conocimiento del negocio y la industria.

B. Revisión de resultados de auditorías anteriores.

C. Revisión de información financiera reciente.

D. Aplicación de procedimientos analíticos.

E. Normas contables, auditoría y legales.

F. Entendimiento del sistema contable.

G. Evaluación del ambiente de control.

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 Obtener o actualizar información del cliente

Importancia: Ayuda al auditor:

 Formarse juicio preliminar sobre materialidad.
 Evaluar riesgos inherentes y de control.
 Reconocer áreas críticas.

DECIDIR, ampliar la
evaluación del control
interno

REDUCIR PRUEBAS DE SUSTENTACION

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 Obtener o actualizar información del cliente

Clientes nuevos
 Proceso largo y detallado
 Puede facilitarse revisando los papeles de trabajo del auditor
anterior.

Clientes recurrentes
 Mucha información requerida está en los papeles de trabajo del
año anterior.
 Dicha información debe ser revisada y modificada para reflejar
los cambios ocurridos.

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 A. Conocimiento del negocio y la industria

Propósitos
 Conocer las distintas actividades de negocio de la empresa.

 Identificar condiciones de riesgo inherente.

 Entender problemas contables relativos al negocio, principios de

valuación y revelación.
 Entender los tipos y niveles de las actividades empresariales.

 Identificar áreas que requieran consideración especial durante la

auditoría.

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 A. Conocimiento del negocio y la industria

Tipos de conocimientos requeridos

1. Negocio del cliente:
 Línea de productos.
 Fuentes y métodos de abastecimiento
 Métodos de distribución.
 Fuentes de financiamiento.
 Métodos de producción.
 Ubicación y tamaño de plantas.

 Divisiones y subsidiarias.

 Descentralización administrativa.

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 A. Conocimiento del negocio y la industria

Tipos de conocimientos requeridos (continuación)

2. Sector industrial:
 Condiciones de la industria.
 Posición del cliente en el sector.
 Prácticas empresariales.
 Competencia con otros sectores.

3. Sector empresarial:
 Cambios en administración y actividades.
 Cambios en estructura organizacional.
 Evolución actual de los negocios.
 Dificultades financieras.
 Problemas contables/legales inminentes.
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 A. Conocimiento del negocio y la industria

Fuentes de información
 Conversaciones con la Gerencia.

 Estadísticas oficiales.

 Revistas y periódicos financieros.

 Revistas de la industria.

 Publicaciones del cliente.

 Informes de auditoría interna.

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 A. Conocimiento del negocio y la industria

Entendimiento de condiciones económicas

 Condiciones económicas inciden en:
 Capacidad para generar ingresos y cobrarlos.
 Capacidad para operar con rentabilidad.
 Proporcionar renta a los inversionistas.

 Condiciones económicas desfavorables suscita dudas:

 Recuperación de activos.
 Cuantificación de pasivos.
 Capacidad de negocio en marcha.
 Posibilidad de falsas presentaciones en los EE.FF.

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 B. Revisión resultados de auditorías anteriores

Propósitos

AYUDA a identificar probabilidades de ERRORES MATERIALES

en cuentas individuales para:
 Evaluación de riesgos inherentes y de control:
 Revisar estructura de control interno.
 Identificar áreas críticas.
 Revisar problemas conocidos.

 Confianza requerida para pruebas de sustentación.

DETERMINAR IMPACTO AL PLANIFICAR

PRUEBAS DE SUSTENTACION

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 B. Revisión resultados de auditorías anteriores

Revisión de papeles de trabajo del año anterior

 Información financiera (EE.FF., informes, memorias).
 Conocimiento del negocio e industria del cliente.
 Evaluación del riesgo.
 Carta de comentarios.
 Asuntos para atención del socio:
 Ajustes de auditoría contabilizados o no.

 Asuntos de contabilidad y auditoría.

USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS ANTERIORES PARA

EVITAR TRABAJOS EXCESIVOS EN AREAS O
CUENTAS SIN PROBLEMAS
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 B. Revisión resultados de auditorías anteriores

Uso de conocimiento y experiencia adquiridos

USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS ANTERIORES

PARA EVITAR TRABAJOS EXCESIVOS
EN AREAS O CUENTAS SIN PROBLEMAS

EN CLIENTES RECURRENTES, EL CONOCIMIENTO

DE SISTEMAS Y DE CONTROL INTERNO,
ACTUALIZADO EN RELACION A LOS CAMBIOS, ES
SUFICIENTE PARA DETERMINAR LA ESTRATEGIA
DE LA AUDITORIA

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 C. Revisión de información financiera reciente

Propósitos

Ayuda a identificar:
 Cuentas y transacciones importantes.
 Relaciones entre cuentas.
 Tendencias operacionales.
 Desviaciones significativas respecto a resultados esperados.
 Cambios inesperados e inusuales.

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 C. Revisión de información financiera reciente

Fuentes de información

 Estados financieros recientes.

 Información financiera de(l) año(s) anterior(es).
 Indices de rendimientos.
 Presupuestos.

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 D. Aplicación de procedimientos analíticos

 Forman parte de los procedimientos utilizados para obtener

confianza de auditoría:
 Como parte del conocimiento del cliente.
 Durante la ejecución de las pruebas de sustentación.
 En la etapa final del trabajo.

 Procedimientos de bajo costo que si se utilizan cuidadosamente

pueden ser una herramienta poderosa para detectar errores en los
EE.FF.
 Cuando se ejecutan, el auditor define sus expectativas para
compararlas contra los montos registrados.

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 E. Normas contables, auditoría y legales

Propósitos

ALERTA POR CUALQUIER CAMBIO EN PRINCIPIOS

Y PRACTICAS CONTABLES

• POR CAMBIO EN EL NEGOCIO

IDENTIFICAR CAUSAS DEL
CAMBIO • POR NORMA CONTABLE Y/O LEGAL

CONSIDERAR SI SON ADECUADOS

Y SU EFECTO EN LA AUDITORIA

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 E. Normas contables, auditoría y legales

Propósitos (continuación)
 Identificar normas de contabilidad, auditoría y legales que
ameriten atención especial por:
 Cambios habido en el negocio.
 Transacciones que son significativas.
 Transacciones inusuales y no repetitivas.
 Cliente pudiera:
 No estar consciente de tales normas.
 No entender como aplicarlas.
DISCUTIR LO MAS PRONTO POSIBLE PARA QUE EL
CLIENTE TOME ACCIONES PARA TRATARLAS
SERVICIO AL CLIENTE
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 F. Entendimiento del sistema contable

Concepto de sistema contable

Conjunto de procedimientos establecidos para:
 Procesamiento de las transacciones para:
1. Identificar 2. Registrar
3. Clasificar 4. Analizar
 Producir informes con los resultados de las cuentas:
 Estados financieros.
 Presupuestos.
 Informes sobre ventas, producción, gastos, etc.

COMPRENDE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS

Y DOCUMENTOS PRODUCIDOS

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 F. Entendimiento del sistema contable

Propósito de un sistema contable

 Ayuda a la operación efectiva del negocio.
 Permite la adecuada preparación de los EE.FF.
 Previene errores materiales en los EE.FF.

FUNDAMENTO PARA PLANIFICAR

Y DISEÑAR PRUEBAS DE SUSTENTACION

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 F. Entendimiento del sistema contable

Elementos de un sistema contable

 Procedimientos contables.
 Equipo de cómputo.
 Software utilizado.
 Informes generados.

SIRVEN DE FUNDAMENTO PARA EVALUAR

CARACTERISTICAS DE RIESGOS
INHERENTES Y DE CONTROL
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 F. Entendimiento del sistema contable

¿Qué nos interesa de un sistema contable?

Para la definición del plan de pruebas:

 Flujo de transacciones a través del sistema.
 Extensión en que el sistema esté computarizado.

DOCUMENTACION DEL CONOCIMIENTO DEL SISTEMA

FLUJOGRAMA PANORAMICO

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 F. Entendimiento del sistema contable

Tipos de datos que se procesan

 Datos fijos
 Son de naturaleza permanente o semipermanente mantenidos
en los archivos.
 Se utilizan repetitivamente en el procesamiento de las
transacciones.
 Datos de transacciones
 Normalmente sirven una sola vez.
 Cambian constantemente.

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 F. Entendimiento del sistema contable

Concepto de transacción y tipo de transacciones

 Transacción

Serie de actividades del negocio, relacionado con un cambio que

incluye dinero, bienes o servicios, o cualquier modificación en los
activos o pasivos que deba producir un asiento contable.
 Tipos de transacciones

Son aquellos que se originan cuando los procedimientos seguidos

y los controles aplicados a una transacción varían respecto de
otras transacciones.

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 F. Entendimiento del sistema contable
Tipos de transacciones
Ejemplo de ventas:
 En el exterior
 Con carta de crédito
 Sin carta de crédito.
 En el mercado local
 Contado
Contra
Entrega
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CONJUNTO DE ACTIVIDADES
DE UN NEGOCIO QUE:
• TIENEN UN ORIGEN COMUN
• ESTAN SOMETIDOS A LOS
MISMOS CONTROLES
(SIGUEN UNA MISMA RUTINA)
entrega
al almacén del cliente
 F. Entendimiento del sistema contable

Documentación del entendimiento

 Preparar flujograma panorámico, que debe incluir:
 Origen de las operaciones.

 Flujo de operaciones (físicas, administrativas y contables)

 Archivos claves que sustentan o producen informes.

 Informes contables significativos y su distribución.

 Documentar cada aplicación o clase de operaciones significativas.

 Participación de personal con experiencia en computación.

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 G. Evaluación del ambiente de control

Estructura de control interno

Comprende los siguientes elementos:

1. Ambiente de control.

2. Sistema contable (tema tratado en el acápite F)

3. Procedimientos de control.

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 G. Evaluación del ambiente de control

Concepto de ambiente de control

 Percepción que tiene el auditor, sobre las actitudes, habilidades,
acciones y preparaciones de la gerencia y personal de la
compañía.
 Marco para el control general.
 Condiciones en que operan el sistema contable y los
procedimientos de control.

TECNICAS QUE DEBEN UTILIZARSE:

INDAGACION, OBSERVACION Y CONOCIMIENTO
OBTENIDO EN AUDITORIAS EN AÑOS ANTERIORES

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 G. Evaluación del ambiente de control

Propósitos de la evaluación
 Determinar si el ambiente de control parece propicio para:
 Mantener un sistema contable y de control confiable.

 Reducir falsas presentaciones en los EE.FF. por parte de la

gerencia.
 Conocer los controles gerenciales, informes y procedimientos
para el control del negocio (útiles para planificar el plan de
pruebas de auditoría):
 Información gerencial y presupuestaria.

 Indices claves de rendimientos.

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 G. Evaluación del ambiente de control

Propósitos de la evaluación (continuación)

 Identificar procedimientos externos al sistema contable y que
suministran evidencia directa sobre las cuentas (útiles para
planificar plan de pruebas de auditoría).
 Comparaciones de saldos contra activos físicos.

 Comparaciones de saldos contra información de terceros.

 Procedimientos analíticos realizados por la gerencia.

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 G. Evaluación del ambiente de control

Factores que inciden en el ambiente de control

 Composición y actividades de la junta directiva y función de
auditoría interna.
 Estructura de la organización.
 Capacidad del personal (posiciones administrativas)
 Sistema de información gerencial.
 Métodos de supervisión.
 Políticas y normas de conducta.
 Condiciones físicas (equipos y lugares de trabajo).
 Planes y presupuestos.
 Métodos para desarrollar estimaciones contables.
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 ETAPA DE LA PLANIFICACION
Decidir la estrategia de la auditoría

Concepto
ETAPA CRITICA DE LA AUDITORIA
(C R I T E R I O)
PROCESO DE TOMA DE DECISIONES DOCUMENTADAS
PARA DEFINIR PLAN DE PRUEBAS

DOCUMENTACION
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO Y ESTRATEGIA

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 ETAPA DE LA PLANIFICACION
Decidir la estrategia de la auditoría

Concepto (continuación)
Proceso en el que se consideran las etapas anteriores:
 Actividades iniciales de la auditoría
 Resultados de la obtención de información acerca del cliente,
para:
A. Formarse juicio preliminar sobre materialidad.
B. Evaluación de riesgos de auditoría.
C. Definir plan de pruebas de auditoría.

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 ETAPA DE LA PLANIFICACION
Decidir la estrategia de la auditoría

Con quién?
Cómo?

Qué?
Cuándo?

Dónde?

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 ETAPA DE LA PLANIFICACIÓN

Proceso de planificación
Ante cualquier actividad que tenga que realizar el hombre,
antes de ejecutarla, y aún inconscientemente, piensa en cómo
efectuarla

PLANIFICAR LA ACTIVIDAD A REALIZAR

PERMITA CUMPLIR CON EL UTILIZANDO LOS RECURSOS

LOGRO DE LOS OBJETIVOS ESTRICTAMENTE
PROPUESTOS NECESARIOS

EFICAZ EFICIENTE

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 Formarse juicio preliminar sobre materialidad

JUICIO PRELIMINAR SOBRE MATERIALIDAD

para evaluar
RIESGOS DE ERRORES MATERIALES
(en los estados financieros)
en relación a
SIETE (7) OBJETIVOS DE AUDITORIA
(para cuentas y clases de transacciones)
para planificar
PRUEBAS DE SUSTENTACIÓN

RE-EVALUACIÓN DURANTE EL EXAMEN CADA VEZ

QUE SE PRODUZCA UN CAMBIO IMPORTANTE

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Aseveraciones de los EE.FF.
 Integridad.
 Exactitud.
 Existencia.
 Fecha de corte.
 Valuación.
 Derechos y obligaciones.
 Presentación y revelaciones.

CPC Oscar Falconí Panana

 Gracias

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