PLANEAMIEN

TO
TRIBUTARIO
• Semana 2 - Sesión 1 - 2

• Mg. M. Briseida Villanueva Ramos

RESPONSABILI
DAD
TRIBUTARIA
 ¿Cuáles son los Sujetos de la Obligación
Tributaria?:

DEUDOR TRIBUTARIO ACREEDOR TRIBUTARIO

 Contribuyente.- Aquel que  Aquel en favor del cual

realiza o respecto del que se realiza la prestación.
se produce el hecho  El acreedor tributario
generador. está compuesto por:
• Gobierno central
• Gobierno
Regional
 Responsable.- Sin ser
• Gobiernos
contribuyente, debe
Locales
cumplir la obligación de
• Entidades de
aquél.
Derecho Publico
(Senati, Sencico)
En el 2012, la Sunat recaudó más de 151 millones de soles
por cobros a gerentes de empresas, bajo la modalidad de
responsabilidad solidaria. Hoy, hay otros 50 mil
contribuyentes que podrían correr la misma suerte. 
En su última presentación ante el Congreso, la
jefa de la Sunat, Tania Quispe, reveló que su
despacho ha detectado a cerca de 50,000
contribuyentes que serían responsables
solidarios por deudas tributarias atribuibles a
la gestión que realizaron las empresas que
dirigían.

En la primera, el requerimiento es mediante la

telecobranza, mensajes SMS, cartas digitales,
correos electrónicos y visitas. En la segunda,
proceden embargos electrónicos, retenciones
bancarias u otros, como embargos con
inscripciones en los registros públicos…
 RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Es el deudor por cuenta ajena

que se encuentra obligado a
cumplir con la prestación
tributaria al lado del
contribuyente. Cabe señalar,
que este tipo de responsabilidad
no excluye al contribuyente
como deudor tributario.

Efectos.-

 La deuda puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los

deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo cuando se
trate de multas.
 La extinción de la deuda del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de su cargo.
 Tienen derecho a exigir al contribuyente la devolución del monto pagado.
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Por Representación Por administrador

de hecho
Por Administrador de Hecho

En calidad de adquiriente

Por hecho generador

Agente Retención y Percepción

Otros (Depositarios, etc)

Responsabilidad Tributaria
LEGAL (LGS – Gerente General)
REPRESENTACIÓN (CC – Padre / Tutor / Curador)

VOLUNTARIA
(Poder)

DOLO
RESPONSABILIDAD
CULPA
(negligencia / imprudencia / impericia)

4 años = Sì declaración
6 años = No declaración
10 años = Retención / percepción
 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
RESPONSABLE CONDICION PARA SER LIMITE EN LIMITE EN
RESPONSABLE MONTO TIEMPO

 Representantes legales de empresas. (Subjetiva) Dolo /negligencia 100% Prescripción

 Mandatarios, administradores, gestores (1. representante periodo, 2.
de negocio y albaceas. Contaba liquidez, 3.
 Administradores de entes colectivos Dolo/neglige)

 Padres, tutores, curadores (Objetiva) Por acción u omisión 100% Prescripción

 Los síndicos, interventores o del representante
liquidadores de quiebra.

 Administrador Hecho 100% Prescripción

 Heredero Por recibido Prescripción

 Socios Por recibido 2 años

 Adquiriente de activo o pasivos 100% Prescripción

(Reorganización Empresas)
 RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

 Representantes legales
de empresas.
 Mandatarios,
administradores, gestores
de negocio y albaceas.
Por  Administradores de entes
representación colectivos.
 Padres, tutores,
curadores
 Los síndicos,
interventores o
liquidadores de quiebra.
Dolo, negligencia
grave, abuso de
facultades, se dejan de
pagar las deudas
tributarias.
Cuando por acción u
omisión del representante
se produce el
incumplimiento de las OT

Base legal: CT Art. 16

 •RTF 07254-2-2005, 06749-2-2006 es necesario verificar:
•
(i) Si los mismos tenían tal calidad en los períodos acotados por los que se
les atribuye responsabilidad solidaria;
(ii) Si se encontraban encargados y/o participaban en la determinación y
pago de tributos por tales períodos; y
(iii) Si el incumplimiento de obligaciones tributarias ocurrió por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades del representante.
¿El
Representante INFORME N° 112-2012
siempre es
responsable  La atribución de responsabilidad solidaria solo puede alcanzar al pago de
las obligaciones tributarias cuyo incumplimiento se verifique durante la
tributario? 
gestión del representante.
Establecida la obligación que debe considerase para efecto de la
atribución, es necesario acreditar la existencia de dolo, negligencia
grave o abuso de facultades del representante.
 Sin embargo la regla tiene excepciones (que admite prueba en
contrario): que el deudor tenga la condición de No Habido, situación que
libera a la SUNAT de la carga probatoria.
 RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
¿Cuándo el responsable solidario incurre en dolo,
negligencia grave o abuso de facultades?
Cuando la representada: (art. 16 CT)
No lleva contabilidad
Lleva Doble contabilidad con distintos asientos
Tenga la condición de No habido
 Emita más de un comprobante con la misma serie y
numeración
No se ha inscrito ante SUNAT
 Anota en sus libros y registros montos distintos a los
consignados en los CP
Obtiene indebidamente Nota de Crédito Negociable
Se acoge al RUS o RER indebidamente
En todos los demás casos, corresponde a la Administración Tributaria
probar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades
 RTF N° 0754-1-1997

A efectos de imputar la responsabilidad solidaria que se le atribuye al

accionista debería haber tenido la calidad de representante legal de la
empresa y haber actuado con dolo, negligencia grave, abuso de
facultades o ser socio y haber recibido bienes por liquidación,
careciendo de sustento el hecho que la administración le haya atribuido
la calidad de responsable solidario únicamente por haber sido elegido
Presidente de la Junta General de Accionistas. 
 RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
 Aquel que actúa sin tener la
condición de administrador formal
Por de nombramiento.
administrador
de hecho  Dispone de un poder de gestión o
dirección o influencia decisivo en
el manejo de la empresa.
- Quien ejerce la función (gestión y dirección):
- habiendo sido nombrado por órgano
incompetente.
- habiendo renunciado formalmente
- Quien habiendo sido revocado o
caducado
- Quien actúa frente a Terceros con apariencia
jurídica de administrador formal
- Quien los hechos tiene el manejo económico,
financiero de la empresa
- Quien asuma Poder de dirección
- Quien influya de forma decisiva (directamente
o a través de terceros) en el manejo de la
empresa.
Base legal: CT Art. 16 A
 POR ADQUIRIENTE
SUJETO LÍMITE CESACIÓN

Herederos y legatarios – Valor del bien que recibe . Vencimiento del plazo de
Anticipo de Legitima. Valor del bien desde prescripción.
adquisición.

Socios que reciben Valor de bienes que recibe. 2 años de efectuada la transferencia
bienes por adquisición de previa comunicación a SUNAT o plazo
sociedades prescriptorio.

Los adquirientes del Igual que el anterior.

activo y/o pasivo de las
empresas

Reorganización de Plazo prescriptorio.

empresas

Base legal: CT Art. 17 - LGS art. 188.inc 1

Reorganización de Sociedades

•Prelación pagos: • EXTINCIÒN:

• Deudas laborales
• Deudas garantizadas
• Deudas tributarias (EN PARTE)
• Deudas varias (SIN PAGO)
• Socios (SIN PAGO)
• Disolución
• Liquidación (Liquidador)
• Extinción (RRPP)
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Por Representación Por administrador

de hecho
Por Administrador de Hecho

En calidad de adquiriente

Por hecho generador

Agente Retención y Percepción

Otros (Depositarios, etc.)

INFORME N°
310-2003-SUNAT/2B0000
•La SUNAT se encuentra facultada a requerir información
sobre los libros, registros y documentos de la sociedad de
responsabilidad limitada extinguida, a la persona designada e
inscrita en los Registros Públicos encargada de la custodia de
los mismos.
•En caso de determinarse obligaciones tributarias pendientes
de pago a cargo de una sociedad de responsabilidad limitada
extinguida, y habiéndose acreditado la calidad de responsables
solidarios de los representantes legales y/o liquidadores
conforme a lo señalado en el artículo 16° del TUO del Código
Tributario, la Administración Tributaria podrá exigir a dichos
sujetos el pago de las deudas tributarias dejadas de pagar por
la sociedad.
•Asimismo, de haber recibido los socios de la sociedad de
responsabilidad limitada extinguida bienes provenientes de
la liquidación de la misma, cabe imputarles responsabilidad
solidaria en aplicación del artículo 17° del TUO del Código
Tributario, resultando la Administración Tributaria facultada
para exigirles el pago de la deuda tributaria.
•Por el contrario, de no acreditarse la calidad de responsable
solidario, la Administración se verá impedida de ejercer sus
acciones de cobranza para hacerse cobro de la deuda
tributaria pendiente de pago de la sociedad de responsabilidad
limitada extinguida.
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Resolución de Determinación de
Responsabilidad Tributaria.-

• Se puede impugnar el
supuesto de responsabilidad
tributaria.
• Se puede impugnar la deuda
tributaria contenida en una
resolución, salvo que ésta
hubiera quedado firme en vía
administrativa.
 ILICITO PENAL - TRIBUTARIO

1. ¿Qué es Delito Tributario?

2. ¿Cuáles son los Delitos Aduaneros?
3. ¿Cuáles son los Delitos tributarios?
4. ¿Cuáles son característica del Proceso judicial?
5. ¿Tipos de sanciones?.
6. ¿Qué es el Principio de Non Bis in Idem?.

H. Derecho Laboral
Durante el 2014 el Poder
Judicial sentenció a 59
personas a prisión efectiva,
(125 Condena suspensiva) con
penas que van desde los
cuatro hasta 13 años,
principalmente por la
comisión del delito de
defraudación tributaria (19)
y delitos aduaneros (40),
informó la SUNAT. (2012 - 37
y 2013 – 40 personas)

Lima (21) mientras que los 38

restantes están divididos en
Puno (nueve), Junín (seis),
Tacna (cinco), Cusco y
Lambayeque (cuatro cada
uno) y otros (diez).
https://gestion.pe/economia/defraudacion-tributaria-ahora-es-la-
segunda-mayor-fuente-de-lavado-de-dinero-noticia/
ANÁLISIS INICIAL:
¿Qué es un delito?
¿Por qué el Estado
sanciona los delitos?
 Evasión Tributaria
y Contrabando
Causas
• El egoísmo natural de las personas.
• El aumento de las tasas de los
impuestos.
• Carga tributaria vs capacidad
económica.
• Exoneraciones mal utilizadas.
• Desconfianza de la administración
por parte del Estado.
• La emisión de normas tributarias
complicadas y complejas.
• La inestabilidad tributaria.
• La falta de conciencia tributaria.
Consecuencias
• No permite que el estado cuente
con los recursos necesarios .
• Es un factor de generación de déficit
fiscal.
• Demanda un mayor esfuerzo en la
sociedad.
• Aumento de carga tributaria a los
buenos contribuyentes.
• Atenta contra el desarrollo del país.
Es el incumplimiento de la leyes tributarias, por acción u omisión, que implica
dejar de pagar todo o en parte de los tributos.

Formas de evasión:
• No emitir comprobante de pago.
• No declarar la venta o ingreso obtenido.
• No pagar impuestos como el impuesto a la renta.
• Apropiarse del IGV pagado por el comprador.
• Entregar comprobantes falsos.
• Utilizar comprobante de pago de empresas
inexistentes.
• Utilizar doble facturación.
• Llevar los libros contables de manera fraudulenta.

Evasión Elusión
https://
www.youtube.com/
watch?v=kh6GdjyLfgI
Chiclayo. El contador José Chancafe Liza y sus asistentes Nancy Díaz
Uriarte y César Augusto Monja Chancare fueron condenados a ocho años
de pena privativa de la libertad efectiva y cuatro años con seis meses,
respectivamente, por el delito de defraudación tributaria en su modalidad
agravada de utilización indebida del crédito fiscal mediante el uso de
comprobantes de pago falsos por operaciones no reales.

La condena fue dictada por los vocales de la Sala Penal Liquidadora

Transitoria de Lambayeque. Dichos comprobantes de pago fueron
utilizados por los contribuyentes que asesoraba el sentenciado para disminuir
el pago del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, lo que
finalmente ocasionó al país un grave perjuicio económico de
aproximadamente 550 mil nuevos soles.

Máximo Santisteban Tejada, empresario dedicado a la extracción de

recursos hidrobiológicos, efectuó compras ilícitas de facturas con la finalidad
de obtener indebidamente crédito fiscal y gasto tributario; disminuyendo de
esta manera su Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta.
José Chancafe y Nancy Díaz están prófugos de la justicia.
Fuente La Republica
 OBLIGACION JURIDICA TRIBUTARIA:

TRIBU
TO
Vinculo jurídico que surge por medio de la ley que permite al Fisco
como sujeto activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a
titulo de tributo por parte de un sujeto pasivo que esta obligado a la
prestación.
 JUEZ

VICTIMA FISCAL INCULPAD

(Ministerio O
ESTADO Público)
PERUAN
O
Procurado
r
SUNAT

PNP
 ¿Qué es el Delito?

CONDUCTA TIPICIDAD ANTIJURÍDICA CULPABLE

Juicio de valor.
Conducta (acción
Es cuando se Conducta Es el acto de
u omisión)
adecua la prohibida por la reproche por parte
humana que
conducta humana Ley. Se busca del Estado.
produce una
en un tipo penal proteger un bien
alteración en la
(ley penal). jurídico Ej.: la Imputabilidad
realidad.
Vida
-Fuerza irresistible -Consentimiento titular
- Reflejos - Legitima defensa
- Enfermedad mental
condicionados - Estado de necesidad
- - Miedo insuperable
Estado de - Cumplimiento de un
inconsciencia deber
 Análisis del Delito
BIEN JURÍDICO • Cual es el objeto de la protección del Estado.
PROTEGIDO • ¿Qué derecho se busca proteger?

Sujeto activo • S. Activo. ¿Quién puede cometer el delito?

• S. Pasivo ¿Quién es el agraviado del delito?
Sujeto Pasivo

• Descripción literal de las conductas sancionadas

Comportamiento • Tipicidad subjetiva: Dolo o Culpa.

• Describe el tipo de sanción. El mínima y máximo de

Pena la pena.
 DELITO TRIBUTARIO
DELITOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO
LEYES ESPECIALES
PENAL
ELABORACIÓN
LEY PENAL CLANDESTINA DE
TRIBUTARIA LEY DE DELITOS PRODUCTOS //
ADUANEROS COMERCIO
DECRETO LEGISLATIVO 813
LEY 28008 CLANDESTINO
ART. 171 Y 172 CP
DEFRAUDACIÓN DE
DEFRAUDACIÓN RENTAS DE ADUANAS //
RECEPTACIÓN //
TRIBUTARIA // DELITO CONTRABANDO //
CONTABLE FINANCIAMIENTO //
TRÁFICO MERCANCÍAS

BJP - El BJP 1. orden económico,

patrimonio fiscal en 2. funcionabilidad
cuanto a su patrimonial de la
intangibilidad. administración pública
- correcto
funcionamiento del
sistema de recaudación y
ejecución del gasto.
Territorio aduanero.- Parte del territorio nacional que
incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es
aplicable la legislación aduanera. Las fronteras del territorio
aduanero coinciden con las del territorio nacional.
La circunscripción territorial sometida a la jurisdicción de
cada Administración Aduanera se divide en zona primaria y
zona secundaria.

• Zona franca.- Parte del territorio nacional debidamente

delimitada, en la que las mercancías en ella introducidas
se consideran como si no estuviesen dentro del territorio
aduanero, para la aplicación de los derechos arancelarios,
impuestos a la importación para el consumo y recargos a
que hubiere lugar.

• Zona primaria.- Parte del territorio aduanero que

comprende los puertos, aeropuertos, terminales terrestres,
centros de atención en frontera para las operaciones de
desembarque, embarque, movilización o despacho de las
mercancías y las oficinas, locales o dependencias
destinadas al servicio directo de una aduana.

• Zona secundaria.- Parte del territorio aduanero no

comprendida como zona primaria o zona franca.

Base legal: Ley General de Aduanas Decreto Legislativo Nº 1053

 - Sub partidas arancelarias
- Regímenes Aduaneros
- Zona primaria (zonas control)
- Zoma secundaria

Export
FOB: Valor de la mercancía antes de salir a destino
Incoterms BENEFICIOS

Import

CIF (costo, seguro y Flete)

+ Aranceles (Ad valorem)
• Derechos (antidumping /
subsidios)
+ IGV + IPM
+ ISC
 DELITOS ADUANEROS
DELITO PENA CONDUCTA
CONTRABANDO 5 - 8 años y El que se sustrae, elude o burla el control aduanero
(+ 4UIT) 365 a 730 ingresando mercancías del extranjero o las extrae del
Contrabando días-multa. territorio nacional o no las presenta para su verificación o
Fraccionado reconocimiento físico
DEFRAUDACIÓN 5 – 8 años y El que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño,
DE RENTAS DE 365 a 730 ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo
ADUANA días-multa. o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importación o
aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario
RECEPTACIÓN 3- 6 años y El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena,
ADUANERA 80 a 365 oculta, vende o ayuda a comercializar mercancías y que de
días-multa acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se
comprueba que debía presumir que provenía de los delitos 
FINANCIAMIENTO 8 – 12 años y El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los
365 a 730 delitos
días-multa.
TRAFICO DE 8 – 12 años El que introduzca o extraiga del país mercancías cuya
MERCANCÍAS y 730 a 1460 importación o exportación está prohibida o restringida
PROHIBIDAS dm
 DELITOS ADUANEROS
Agravantes: Art. 10

Tentativa
Sancionada con la pena mínima
establecida

Consecuencias accesorias

- Clausura temporal o definitiva de sus locales

- Disolución de Persona jurídica
- Cancelación de licencias, derechos y otras
autorizaciones
- Prohibición persona jurídica para realizar
actividades de la naturaleza que favorecieron o
encubrieron con el delito..

Extranjeros
- Adicionalmente cumplido la pena,
expulsión definitiva
 INVESTIGACIÓN Y
Incautación: PROCESAMIENTO
- mercaderías, medios de transporte, bienes.
- Se debe poner a disposición Administración
plazo 3 días. Conocimiento de Fiscalía 24 horas

Valorización de mercaderías:
- Dependerá tipo de mercancía. máximo 3 días.
- Destrucción de mercaderías prohibidas,
restringidas, nocivas salud, etc. (Art. 24)
Los fondos obtenido e
- Denunciante 50%
Competencia Ministerio Publico: - Poder judicial 15%
- Dirige la investigación. Apoyo policía. - Ministerio Publico
- Perseguible de Oficio. 15%
- Defraudación de rentas de aduanas ejerce la - PNP 15%
acción penal a pedido de Administración - Aduanas 5%
Aduanera
- Acepta Terminación Anticipa del Proceso.
Procesado pagara 2 veces el valor de
mercadería
 DELITOS TRIBUTARIOS
DELITO PENA CONDUCTA

DEFRAUDACI 5 - 8 años 365 a El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
ON 730 días-multa. astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos
TRIBUTARIA que establecen las leyes
(+ 5 UIT)

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o

parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes.

Agravantes 8 – 12 años a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,
730 a 1460 días- compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la
multa. existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización.

DELITO 2 - 5 años 180 a El que estando obligado a llevar libros y registros contable:
CONTABLE 365 días-multa a. Incumpla la obligación
b. No registra
c. Registra datos falsos
d. Destruya total o parcialmente
 DELITOS TRIBUTARIOS
5-A Información falsa en la inscripción
del RUC
(De 2 A 5 años)

5-B Almacenamiento bienes en lugar no

declarado (sup 50 UIT)
(De 2 A 5 años)
DELITOS
CONTABLES

5-C Falsifique comprobantes de pago.

(De 5 A 8 años)

5-D Agravantes Art. 1 y 2: Contribuyente

fachada; monto sup 100 UIT; banda
criminal
(De 8 A 12 años)
 CODIGO PENAL
DELITO PENA CONDUCTA

Elaboración 1 - 4 años y El que:

clandestina de Decomiso. 1. Elabora mercaderías gravadas cuya producción, sin autorización, esté prohibida.
productos 2. Habiendo cumplido los requisitos establecidos, realiza la elaboración de dichas
Art. 171 CP mercaderías con maquinarias, equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad o
modificados sin conocimiento de ésta.
3. Ocultar la producción o existencia de estas mercaderías.

COMERCIO 1 – 3 años y 170 a 1. Se dedique a una actividad comercial sujeta a autorización sin haber cumplido los
CLANDESTINO 340 días-multa. requisitos que exijan las leyes o reglamentos. 
Art. 172 CP 2. Emplee, expenda o haga circular mercaderías y productos sin el timbre o precinto
Agravantes: correspondiente, cuando deban llevarlo o sin acreditar el pago del tributo. 
5 – 8 años 3. Utilice mercaderías exoneradas de tributos en fines distintos de los previstos en la ley
- Consumidor exonerativa respectiva. 
final 4. Evada el control fiscal en la comercialización, transporte o traslado de bienes sujetos a
- Documentos control y fiscalización dispuesto por normas especiales. 
falsos 5. Utilice rutas distintas a las rutas fiscales en el transporte o traslado de bienes, insumos
- Organización o productos sujetos a control y fiscalización. 
criminal
 CODIGO PENAL
CAP VI FRAUDE EN LA ADMINISTRACION DE PERSONAS
DELITO JURIDICAS
PENA CONDUCTA

Artículo 198.- 1 - 4 años el que ejerciendo funciones de administración o representación de una persona jurídica, realiza,
Administració y en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes:
n fraudulenta Decomiso.
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo, según sea el caso o
a terceros interesados, la verdadera situación de la persona jurídica, falseando los balances,
reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio que
suponga aumento o disminución de las partidas contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, títulos o
participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma persona jurídica como
garantía de crédito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo directivo u otro órgano
similar o al auditor interno o externo, acerca de la existencia de intereses propios que son
incompatibles con los de la persona jurídica.
7. Asumir indebidamente préstamos para la persona jurídica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona jurídica."
 FALSIFICACION DE DOCUMENTOS
Art. 427º CP.-El que hace, en todo o en parte, un
documento falso o adultera uno verdadero que pueda
dar origen a derecho u obligación o servir para probar un
hecho, con el propósito de utilizar el documento, será
reprimido, si de su uso puede resultar algún perjuicio,
con pena privativa de libertad 2 A 10 años y con 30 a 90
días de multa si se trata de un documento público,
registro público, titulo auténtico o cualquier otro
transmisible por endoso o al portador
y con pena privativa de libertad no menor de 2 a 4 años,
y con 180 a 365 días multa, si se trata de un documento
privado.
El que hace uso de un documento falso o falsificado,
como si fuese legítimo, siempre que de su uso pueda
resultar algún perjuicio, será reprimido, en su caso con
las mismas penas.
 INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA
Cuando la conducta antes descritas no superan las 4UIT se
considera infracción tributaria. Sera competente la
Administración de Aduanas.

Sanciones:
- Comiso de la mercancías
- Multa
- Suspensión o Cancelación definitiva de las licencias,
concesiones o autorizaciones pertinentes
- Cierre temporal o definitivo del establecimiento
- Internamiento temporal de vehículos con el que se cometió
infracción.

- Las personas que transportan se le suspenderá licencia por 1

año.
- Si se trata de persona jurídica multa 2 veces la suma del
tributo.
 Non bis in Idem
El principio “non bis in idem” o “ne bis in idem”
constituye la prohibición de aplicar dos o más sanciones
ante un sólo hecho.

En caso de presentarse identidad de sujetos, hechos y

fundamentos, el aforismo prohíbe:

a) Elemento Sustancial. La duplicidad de sanciones

administrativas y penales o, en general, la
reiteración de sanciones de cualquier tipo; y,
b) Elemento Procesal. El desarrollo del
procedimiento sancionador administrativo y
judicial en forma simultánea, impidiendo
impulsarse el primero con anterioridad al segundo,
y cuando aquél se desarrolle “a posteriori”, debe
respetar el planteamiento fáctico efectuado por
éste.
 Non bis in Idem
El Estado tiene dos ordenamientos sancionadores que contienen cado uno la
tipificación de sus conductas: el penal y el administrativo (tributario).

Este principio busca resolver la concurrencia del ejercicio de poderes sancionadores

administrativos y penales.

La Ley del Procedimiento

Administrativo General.
“Artículo 230°.- Principios de la
potestad sancionadora administrativa
10. Non bis in idem.- No se podrá
imponer sucesiva o simultáneamente una
pena y una sanción administrativa por el
mismo hecho en los casos que se aprecie
la identidad del sujeto, hecho y
fundamento”.
 Non bis in Idem

Código Tributario permiten expresamente que las penas por delitos tributarios se
apliquen sin perjuicio de (…) la aplicación de sanciones administrativas a que
hubiere lugar: Dicha regulación incluso permite que se tramiten en forma paralela
los procedimientos penal y administrativo.

Artículo 190°.- Autonomía de las penas Artículo 192°.- comunicación de indicios

por delitos tributarios de delito tributario y/o aduanero

 Las penas por delitos tributarios
se aplicarán sin perjuicio del
cobro de la deuda tributaria y la
aplicación de las sanciones
administrativas a que hubiere
lugar.
 (…)
 La Administración Tributaria (…) tiene
la facultad discrecional de formular
denuncia penal ante el Ministerio
Público, sin que sea requisito previo la
culminación de la fiscalización o
verificación, tramitándose en forma
paralela los procedimientos penales y
administrativos (…)
 ANALISIS DE CASOS
El Directorio de la empresa “DB SAC”, que tiene como Gerente General al
señor Alberto ha decidido por acuerdo de la Junta de accionistas
(conformado por Hugo, Paco y Luis) realizar un proceso de escisión parcial,
separando del patrimonio total de 1´500,000, el monto de 900,000 para
crear la empresa “FAR SAC” nombrando como gerente general a la Sta.
Alicia.
Cabe señalar que al momento de la escisión la empresa DB SA, mantenía una
deuda de S/. 400,000.
Cabe señalar adicionalmente que la SUNAT determino que el proceso de
escisión fue un acto elusivo.

¿Quiénes pueden ser responsables solidarios tributariamente?

¿Existe algún limite en cuanto al monto o el tiempo de la responsabilidad?
 • La empresa Perú SAC tuvo como representante legal a la señorita Laura desde el año
2014 al 2018 y al señor Juan José del 2019 hasta el 2020, año en que fue liquidada. En
el proceso de liquidación, después de pagar según orden de prelación a los
acreedores, se entregó los remanentes a sus cuatro socios (Antonia, Pedro, Julia y
Manuel) recibiendo 80,000 a cada uno. Inscribiendo la extinción de la sociedad en
registro y comunicando a Sunat y dando de baja el RUC.
• Posteriormente a la extinción, la SUNAT determina que existía una deuda pendiente
de pago por la suma de S/40,000 del impuesto a la renta del 2019 por que según se
comprobó la empresa anotaba en sus registros montos distintos a los consignados en
los comprobantes, dichas operaciones fueron aprobadas por el Contador de la
empresa el Sr. Joel Justo.
• ¿Quién o quienes pueden ser considerados responsable solidario tributaria? ¿Existe
algún límite en relación a la responsabilidad solidaria? Justifique su respuesta.
• Qué efectos tiene el ser considerado responsable solidario tributario. Justifique su
respuesta.