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PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
SESIÓN 09:
PROPOSITO DE LA CLASE
• Conocer la aplicación
practica del Régimen de la
Amazonia y Otros
beneficios.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
¿Qué aprendimos la
clase anterior?
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Aplicativo Mentimeter
Los estudiantes responden
a través del aplicativo
Mentimeter a las siguientes
preguntas en forma
individual en el siguiente
link enviado por WhatsApp
y chat de zoom:
SABERES PREVIOS
Tiempo: 3 minutos
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
1. Ruiz de Castilla Ponce de León, Francisco J., Inmunidad, Inafectación, Exoneración, Beneficios e Incentivos Tributarios, Foro Jurídico, 2011, pp 144
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Informe N° 028-2018-SUNAT/7T0000.
1. La exoneración del IGV señalada en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía y en su
Reglamento, se encuentra vigente y es aplicable a los contribuyentes ubicados en dicha zona, comprendidos
en los alcances de la mencionada Ley. Asimismo, se encuentra vigente la exoneración del referido impuesto a
la importación de bienes que realicen las empresas ubicadas en la citada zona para el consumo en esta
establecida en la Tercera Disposición Complementaria de la Ley de Amazonía; siendo que, respecto de la
aplicación de tales exoneraciones, actualmente, no existe disposición alguna que establezca trato
diferenciado entre las zonas geográficas que conforman la Amazonía.
2. Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran exoneradas
del IGV aplicable al petróleo, gas natural y sus derivados, según corresponda, por las ventas que realicen en
dichos departamentos para el consumo en éstos.
3. El crédito fiscal especial del IGV a que se refieren el numeral 13.2 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía y
su Reglamento, se encuentra vigente y es aplicable para los contribuyentes ubicados en la Amazonía, salvo el
departamento de San Martín, con la tasa del 25% (veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto Mensual; siendo
que en el caso de los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos
de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento de
Ucayali, la tasa es del 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
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Requisitos de Acogimiento
Domicilio fiscal
Se requiere que la sede central del negocio o empresa debe encontrarse ubicada en zona de
amazonia, y se entenderá como sede central el lugar donde tenga su administración o
contabilidad, es decir donde SUNAT pueda verificar que en ella se encuentra ubicado su centro de
operaciones así como el lugar donde la información que permita realizar labor de dirección.
Requisitos de Acogimiento
Hay que tener en cuenta que este requisito señala que resulta
aplicable a personas jurídicas; sin embargo no resulta
aplicable a los contratos de colaboración empresarial que
lleven contabilidad independiente, como es el caso de los
consorcios, así como no es exigible que los sujetos que
forman parte del consorcio estén inscritos en la zona de
amazonia.
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Requisitos de Acogimiento
Informe N° 050-2014-SUNAT.
A efectos que un consorcio que lleva contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes
goce de la exoneración del IGV prevista en el numeral 13.1 del artículo 13 de la ley de amazonia, no resulta
exigible la inscripción de estos últimos en las oficinas registrales de la amazonia.
En el caso de los contratos de colaboración empresarial sin contabilidad independiente no le resulta
aplicable los beneficios de la ley de amazonia y por tanto a las actividades que desempeñen, al no ser
considerados como personas jurídicas, como si lo reconoce el artículo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta,
en el caso de los consorcios con contabilidad independiente.
Informe N° 005-2014/SUNAT.
Los consorcios sin contabilidad independiente no están comprendidos, como tales, dentro de los alcances
de la ley de Amazonia y, por tanto, por las actividades que desempeñan no cuentan con el beneficio de
exoneración del IGV previsto en el numeral 13.1 del artículo 13 de dicha Ley. Ello sin perjuicio que las
operaciones gravadas con dicho impuesto que, de manera conjunta realizan sus partes contratantes,
puedan gozar de tal exoneración en la medida que todas ellas cumplan con los requisitos señalados en la
Ley de Amazonia.
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Requisitos de Acogimiento
Requisitos de Acogimiento
Requisitos de Acogimiento
Informe N° 165-2008-SUNAT.
Informe N° 165-2008-SUNAT.
Por otro lado, por excepción el crédito fiscal será del 50% del
Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en
los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de
Iparia y Masisea de la Provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purus del departamento de Ucayali.
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Informe N° 064-2006-SUNAT.
Establece que el crédito fiscal especial no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta,
siguiendo la línea jurisprudencial que declara que los beneficios provenientes de mandatos legales
no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta por no constituir operaciones con terceros.
El crédito fiscal especial otorgado a favor de los sujetos comprendidos en la ley de promoción de
Inversión de la Amazonia es un beneficio tributario que nace por disposición de la Ley en base al
IUS IMPERIUM del Estado, y no se la puede catalogar de provenir de una fuente durable
susceptible de generar ingresos periódicos, ni de una operación con terceros particulares en los
términos señalados en el inciso g) del artículo 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
por lo que no se le puede considerar como ingreso al no cumplir con el criterio de renta producto.
INFORME N° 064-2006-SUNAT/2B0000.
Los ingresos originados por la aplicación del beneficio del Crédito Fiscal Especial regulado en la
Ley de la Amazonía no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta.
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Contribuyentes ubicados en Loreto, Madre de Dios , los Actividades comprendidas en el numeral 11.1 del artículo 11,
distritos de Iparia y Masineade la Provincia de Coronel así como la actividad de extracción forestal.
Portillo y las provincias de Atalaya y Purus del
departamento de Ucayali . 5%
En el supuesto de una empresa cuya actividad principal es una de las previstas en el primer párrafo del numeral 12.3 del artículo 12°
de la Ley de Amazonía, que cumple con todos los requisitos establecidos para acogerse a la exoneración dispuesta en dicha norma; y
que desarrolla como actividad secundaria alguna de las referidas en el numeral 12.1 del artículo 12° de esa ley; tal empresa deberá
considerar que todas sus rentas (incluyendo las rentas que obtenga por la actividad secundaria en mención) están exoneradas del
impuesto a la renta.
Para efectos de la aplicación de la Ley de la Amazonía, el proceso de producción del grano seco de cacao realizado por el propio
agricultor, que incluye etapas que se realizan posteriormente a la cosecha del fruto del cacao, puede considerarse como producción
agrícola, según el tercer párrafo del numeral 12.3 de su artículo 12°.
En este informe resulta de la aplicación del artículo 8° del Reglamento de la Ley de Amazonia, donde se señala que tratándose de
empresas que realicen varias de las actividades señaladas en los artículos 11° y 12° de la Ley de Amazonía o que las realicen en
distintos ámbitos geográficos, lo que se debe verificar es que esta durante el ejercicio gravable anterior le hubiera generó el 80% o
más de sus ingresos netos totales; porcentaje dentro del cual se considerará los ingresos provenientes de la comercialización de los
bienes producidos por la empresa, realizada directamente por ella. Es así que por excepción, si dentro de las actividades señaladas en
el literal anterior se realizan las establecidas en el primer párrafo del numeral 12.3 del artículo 12° de la ley en mención, procederá la
exoneración del impuesto a la renta solo si estas constituyen la actividad principal de la empresa por sí solas; caso contrario será de
aplicación la tasa más alta, en cualquier caso, la tasa que corresponda será aplicable al íntegro de la renta neta de la empresa.
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Actividad principal
DOMICILIADOS EN
Acogimiento al régimen
Acogimiento al régimen
Informe N° 195-2010-SUNAT.
El sujeto que, con anterioridad al presente ejercicio, dejó de realizar actividades empresariales dando de
baja su inscripción en el RUC, podrá acogerse en el presente ejercicio a los beneficios tributarios
dispuestos por la Ley de la Amazonía hasta el vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al período en que, teniendo en cuenta lo dispuesto en el inciso d) del artículo 2° del
Reglamento de la Ley de la Amazonía, desarrolla nuevamente actividades empresariales.
Por el contrario, el sujeto que, con anterioridad al presente ejercicio, dejó de desarrollar actividades
comunicando la suspensión temporal de las mismas, no podrá acogerse en el presente ejercicio a los
beneficios tributarios dispuestos por la Ley de la Amazonía considerando el vencimiento del pago a cuenta
del Impuesto a la Renta correspondiente al período en que reanude sus actividades
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De conformidad con el numeral 14.1 del artículo 14 de la Ley N° 27037, las empresas ubicadas
en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarán exoneradas del
Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al petróleo, gas
natural y sus derivados, según corresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en éstos.
Para la aplicación de dicho beneficio, se deberá cumplir con los requisitos que establece la ley
y el reglamento para aplicación de la exoneración para renta e IGV, es decir tomar en cuenta
el domicilio de su sede central, su inscripción en los Registros Públicos, y que sus activos y/o
actividades se encuentren y se realicen en la Amazonía, en un porcentaje no menor al 70%
del total de sus activos y/o actividades.
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En el supuesto de una empresa calificada como “comercializadora” de acuerdo con el Decreto Supremo N.° 005-99-EF, ubicada en
el distrito de Yurimaguas, provincia de Alto Amazonas, departamento de Loreto:
1. La pérdida del beneficio tributario establecido en el numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley de Amazonía opera
automáticamente desde el momento en el que ocurre el incumplimiento de cualquiera de los requisitos para el goce del citado
beneficio y en adelante.
2. La empresa comercializadora que perdió el beneficio tributario previsto en el numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley de
Amazonía, no podrá acoger las 9 Esto se debe, conforme se desarrolla en la exposición de motivos de la precitada norma, a la
imposibilidad que tendría el contribuyente de verificar donde ocurre el consumo de los bienes que expende. 10 Lo antes
expuesto se corrobora por el hecho que solo se ha previsto normativamente la pérdida del citado beneficio tributario para las
empresas comercializadoras en el supuesto que no mantengan el cumplimiento de los mencionados requisitos.
3. El traslado de combustible adquirido a una empresa comercializadora que goza del beneficio de exoneración de IGV e ISC
previsto en el numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley de Amazonía, efectuado por su comprador, fuera de la zona geográfica de
beneficio, origina que la operación se encuentre afecta al IGV e ISC, según corresponda, recayendo el pago del impuesto en el
adquirente que efectuó el traslado.
4. El supuesto anterior no origina la pérdida del beneficio para la empresa comercializadora por las demás ventas de petróleo,
gas natural y sus derivados que efectúe en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios para su consumo en éstos,
siempre que mantenga el cumplimiento de los requisitos establecidos para el goce del citado beneficio.
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Por otro lado, mediante el mismo dispositivo legal, a partir del 1 de enero de 2019 se deja sin
efecto la exoneración del Impuesto General a las Ventas por la importación de bienes que se
destinen al consumo de la Amazonía a que se refiere la tercera disposición complementaria de
la Ley N° 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, con excepción de las
partidas arancelarias de los capítulos 84, 85 y 87 del arancel de aduanas comprendidas dentro
del beneficio cuya exoneración se ampliará hasta el 31 de diciembre del 2028.
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