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AUDITORIA
OPERATIVA
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA
ADMINISTRACION:
PLANEACION
ORGANIZACIÓN
DIRECCION
EJECUCION Y CONTROL
PLANEACION
SELECCIÓN DE EQUIPOS.- La
auditoria posee una connotación
fuertemente cualitativa por lo que no
basta con hacer un listado de los
conocimientos que el auditor debe
poseer.
ASIGNACION DE TAREAS.- Definidos
los objetivos, determinados los planes
y conformado el equipo, se procede a
asignar las horas y las tareas.
DIRECCION
Dirigir implica mandar, influir y motivar a
los empleados para que realicen tareas
esenciales. La relación y el tiempo son
fundamentales para las actividades de la
dirección. De hecho, la dirección llega al
fondo de las relaciones de los gerentes con
cada una de las personas que trabajan con
ellos. Los gerentes dirigen tratando de
convencer a los demás de que se le unan
para lograr los objetivos fijados. El futuro
surge de los pasos de la planificación y la
organización. Los gerentes al establecer un
ambiente adecuado, motivan a sus
empleados a realizar sus mejores esfuerzos.
EJECUCION Y CONTROL
Desviación de los Objetivos
Control sobre la Marcha Lógicamente ocurrirán desviaciones entre lo que se
Supervisar las actividades. desea hacer y lo que ha sido posible alcanzar en la
realidad. Estas desviaciones deben ser detectadas a
Analizar los avances del programa,
tiempo para intentar solucionarlas con cierta
solucionando en el momento las dificultades prioridad de acuerdo a su impacto. Cabe considerar
existentes. la naturaleza de cada desviación, su frecuencia,
Evaluar las situaciones relevantes que se hayan causas que la originaron y en que medida
detectado, ya sean negativas o positivas. entorpecen el cumplimiento de los objetivos.
Control cuantitativo: en relación al tiempo que En el grupo debe haber un sistema de información
se destina a cada fase y etapa, el cual no debe para una buena coordinación de los tiempos,
conocer el grado de avance, las dificultades del
sobrepasarse.
terreno para así poder determinar las desviaciones.
Control cualitativo: en relación al avance y Además este sistema de información debe ser claro
calidad de lo desarrollado. Debe ser periódica, y expeditivo.
ya que se debe seguir el programa. Correcciones Internas.
El Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations)
dice : El sistema de control interno es un proceso ejecutado
por el directorio de la entidad, la alta gerencia y demás
personal designado, para proporcionar una razonable
seguridad en los siguientes objetivos:
Seguridad de la información financiera
Efectividad y eficiencia de las operaciones y
Garantizar el cumplimiento de leyes y regulaciones en
vigencia.
El control interno debe constituir un proceso integrado a los
procesos, por lo que es considerado como un medio utilizado
para la consecución de los objetivos fijados y no representa un
fin en sí mismo. Este proceso NO debe contribuir a generar la
implementación de pesados mecanismos burocráticos.
El proceso de control interno es realizado por los miembros de
una organización, en consecuencia, son las personas quienes
establecen los objetivos de una entidad e implementan adecuados
mecanismos de control.
OBJETIVOS ORGANIZACIONALES
Pueden clasificarse en 3 categorías:
Operacionales (Uso eficaz y eficiente de los recursos)
Información Financiera (Presentación EE.FF. confiables)
Cumplimiento (Observancia de leyes y normas aplicables)
• Debe obtenerse una comprensión del control interno con relación a los
objetivos del examen.
Evidencia; La cuarta norma de auditoría operacional es:
2.- Entrevista
DETERMINAR LA NECESIDAD DE
OBTENER ASESORIA TECNICA
HALLAZGOS DE AUDITORIAY SU
EVIDENCIA RESPALDATORIA
1. Importancia relativa.
2. Basado en hechos y evidencia precisos, que figuren en los papeles de
trabajo.
3. Objetivo, emergente de transacciones realmente ejecutadas.
4. Basado en una labor suficiente para respaldar cualquier conclusión.
5. Convincente y entendible por una persona que no ha participado en la
auditoria.
Condición
Criterio
ATRIBUTOS Causa
DE UN Efecto
HALLAZGO Recomendación
Comentario de los responsables.
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
REUNION PREVIA A LA EMISION DEL INFORME
PREGUNTAS OBLIGADAS
¿Operan efectivamente los controles implementados? Si la respuesta es no, ¿Qué medidas
constructivas pueden recomendarse?
Si hay numerosas desviaciones de los procedimientos y políticas establecidas…
¿Cuál la razón de ellas o qué tienen que ver con otros factores?
¿ Ayudan los controles a la Gerencia a alcanzar sus objetivos operacionales?
El plan de cuentas, registros e informes. ¿Siguen las normas de responsabilidades operativas y se
ajustan a la necesidad de la información de la Gerencia?
¿Hay adecuada coordinación y cooperación entre las unidades relacionadas?
ETAPA DEL
INFORME
Realizar el informe lo mas corto como sea posible.
No esperar que el Gerente Operativo piense en términos de auditoria,
redactar el informe en sus términos.
No hacer ninguna crítica, esta se deben hacer en forma constructiva.
Si es posible, asegurar el acuerdo de las recomendaciones con el Gerente
General.
Enviar copias del informe a cada afectado.
No publicar ningún material que no esté en el informe.
Al finalizar el informe se debe efectuar una reunión con el cliente para poder
discutirlo.
RECOMENDACIONES DEL AUDITOR
Y COMENTARIOS DE LOS RESPONSABLES
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RECOMENDACIONES
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NORMAS NACIONALES E INTERNACIONALES PARA LA
OBTENCION DE EVIDENCIA
Planificación
Ejecución
Comunicación de
• Legajo de Resultados
Programación o • Legajo
Planificación. Corriente • Legajo
• Legajo Resumen
Permanente
LEGAJO DE
PROGRAMACION
44
Memorando
de Planificación de
Auditoria
CONTENIDO
1. Términos de Referencia
2. Información sobre los antecedentes de la entidad
3. Estructura organizativa de la entidad
4. Evaluación del sistema de control interno
5. Enfoque de auditoria
6. Trabajo realizado por la auditoria interna y externa
7. Administración de trabajo
Son archivos de información con
aspectos legales, societarios y
financieros que constituyen la
base de la información para la
planificación del examen y que
Legajo permanente puede ser útil para varias
gestiones, proporciona resumen
de políticas y organización de la
empresa, conserva información
que no sufre cambios.
LEGAJO
CORRIENTE
Es la documentación obtenida y/o preparada por el
auditor durante el examen.
En este legajo se documenta el cumplimiento de
los procedimientos programados y la obtención de
evidencias suficientes y competentes que sustenten
las conclusiones, opiniones, comentarios y
recomendaciones incluidos en el informe de Auditoría.
Legajo Resumen
Legajo
Resumen Legajo de
Programación o
Planificación
Legajo
Corriente
Legajo
Permanente
MUCHAS GRACIAS