Concepto e importancia de control Control El control es un proceso mediante el cual la administración se cerciora si lo que ocurre concuerda con lo que

supuestamente debiera ocurrir, de los contrario, será necesario que se hagan los ajustes o correcciones necesarios. Elementos del concepto: 1. Relación con lo planeado. El control siempre existe para verificar el logro de los objetivos que se establecen en la planeación. 2. Medición. Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados. 3. Detectar desviaciones. Una de las funciones inherentes al control, es descubrir las diferencias que se presentan entre la ejecución y la planeación. 4. Establecer medidas correctivas. El objeto del control es prever y corregir los errores. Importancia del control. 1. Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los planes exitosamente. 2. Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos. 3. Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en el futuro. 4. Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se establecen medidas correctivas. 5. Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación. 6. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. 7. Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

para establecer las medidas correctivas necesarias. 7. a las cosas. no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente. DEFINICIÓN DE CONTROL El control es una etapa primordial en la administración. 6. 2. 4. pues. sirviendo como fundamente al reiniciarse el proceso de planeacion. de tal forma que se enlacen los planes exitosamente.-Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. aunque una empresa cuente con magníficos planes. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes.-Localiza a los sectores responsables de la administracion. 5.-Proporciona informacion acerca de la situacion de la ejecucion de los planes. 3.-Su aplicacion incide directamente en la racionalizacion de la administracion y consecuentemente. para que no se vuelvan a presentar en el futuro. Robert B. y a los actos. desde el momento en que se establecen medidas correctivas. A fin de incentivar que cada uno establezca una definición propia del concepto se revisara algunos planteamientos de varios autores estudiosos del tema: Henry Farol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PANM adoptado. . con el fin de detectar y prever desviaciones.CONTROL SE PUEDE DEFINIR COMO: La evaluacion y medicion de la ejecucion de los planes. Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente. a las personas. IMPORTANCIA El control es de vital importancia dado que: 1.-Determina y analiza rapidamente las causas que puede originar desviaciones.-Se aplica a todo. diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias.-Establece medidas para corregir las actividades. El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeño general frente a un plan estratégico. el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización. en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

advierte. Buró K. Chiavenato: El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. valorización y. Robert C. De este modo. Tratar de igualar todos los movimientos de la competencia puede resultar muy costoso y contraproducente. aplicada por el experto de la administración japonesa Kenichi Ohmae. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos. la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la atención del público. Otra forma. El control se emplea para: · Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar errores. es agregar valor. · Producir ciclos más rápidos: Una cosa es reconocer la demanda de los consumidores para un diseño. de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo planeado. · Agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son una manera de obtener ventajas competitivas. para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan. que el principal objetivo de una organización debería ser “agregar valor” a su producto o servicio. de conformidad con un plan creado para alcanzar ciertos objetivos. prefiriéndolo sobre la oferta del . Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la regulación de las actividades. porque les ayuda a detectar los cambios que están afectando los productos y los servicios de sus organizaciones. Appleby: La medición y corrección de las realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se cumplan económica y eficazmente. y otra muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los mercados cambian. en cambio. el control es un proceso esencialmente regulador. Surgen materiales y tecnologías nuevas. si es necesario. Ohmae. de tal manera que los clientes lo comprarán. · Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier organización. sino también productos y servicios a su medida. Los clientes de la actualidad no solo esperan velocidad.George R. La función del control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello. Robert Eckles. IMPORTANCIA DEL CONTROL Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de los planes se puede desviar. o tiempo de entregas mejorados. Se aprueban o enmiendan reglamentos gubernamentales. Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las desviaciones. aplicando medidas correctivas. Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo. calidad.

Por el contrario. Esto no disminuye la responsabilidad última de la gerencia. . sin entorpecer su creatividad o participación en el trabajo. pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos específicos. Esto por sí solo extiende el concepto de control interno más allá de la noción tradicional de controles financieros. 2 ¿Qué se entiende por Control Interno? Hace tiempo los altos ejecutivos buscan maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. Es más efectivo cuando los controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. En consecuencia los controles internos no deben ser hechos o mecanismos aislados. Por tanto. este valor agregado adopta la forma de una calidad por encima de la medida lograda aplicando procedimientos de control. diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías”:    Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la información financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables El primer aspecto clave de la definición propuesta es que se trata de un proceso. cambios o funciones que. el proceso de control permite que el gerente controle el avance de los empleados. en conjunto. El control interno se define como un proceso. Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y competitivo. Los controles internos fomentan la eficiencia.consumidor. cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas. reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. La definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de un negocio. El sistema de control interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales. Mediante los controles “incorporados” se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de poderes. cambia la índole del proceso de control. sino una serie de acciones. · Facilitar la delegación y el trabajo en equipo: La tendencia contemporánea hacia la administración participativa también aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipo. equipo. Se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes. la dirección y el resto del personal de una entidad. conducen a cierto fin o resultado. efectuado por el personal de una entidad. para convertir el control interno en un sistema integrado de materiales. Los controles internos se implantan con el fin de detectar. en el plazo deseado. Con frecuencia. diseñado para conseguir unos objetivos específicos. o decretos de la dirección. “El control interno es un proceso efectuado por el directorio. así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro.

Vamos a hacer un análisis de la importancia de los cinco componentes mirándolos desde el punto de vista de los objetivos organizacionales y la interrelación que existe entre ambos. no hay camino que te lleve”.procedimientos y personas. Existe un proverbio del Corán muy ilustrativo que vamos a tener en cuenta en nuestro análisis. Partiremos del proverbio anterior para ilustrar la relación entre objetivos . sino también de las operaciones de gestión del negocio. Puede decirse que la parte más importante de la definición es que se alcanzarán los objetivos. En consecuencia las personas que componen la organización deben tener conciencia de la necesidad de evaluar los riesgos y aplicar controles. Tampoco aparecieran en la Resolución No. 297-2003 del MFP como aspectos a desarrollar dentro del Sistema de Control Interno (SCI). establecimiento y aplicación de los objetivos organizacionales es el requisito primario para poder introducir en la organización un SCI. Esta manera de ver los controles da valor a las tareas de evaluación y perfeccionamiento de los controles internos y se convierten en responsabilidad de todos. y deben estar en condiciones de responder adecuadamente a ello. el cual citamos: “Si no sabes a donde ir. Información y Comunicación. efectuado por el personal de una entidad. indica que el control interno es asunto de personas. sino fueran importante no existirían y el equipo multidisciplinario que elaboró el informe COSO no los hubiera analizado y expuesto tan exquisitamente. No se trata sólo de los objetivos relacionados con la información financiera y el cumplimiento de la normativa. Ninguna organización puede conocer todos los riesgos actuales y potenciales a los que está expuesta en cualquier momento determinado y desarrollar controles para hacer frente a todos y cada uno de ellos. Actividades de Control. Evaluación de Riesgos. Los cinco componentes del control interno Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. en dicho informe como los componentes del control interno. Los mismos son:       Ambiente de Control. permitiendo y promoviendo la consecución de los objetivos porque se refieren a los riesgos a superar para alcanzarlos. Supervisión o Monitoreo. Importancia de los componentes: ¿Los cinco componentes del control interno son importantes? Bueno. El nuevo enfoque de control interno aporta elementos que deben ser de dominio de todos los trabajadores de las organizaciones empresariales y se enmarcan dentro de los cinco elementos que analizaremos a continuación. La siguiente frase de la definición. La definición. Los controles internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan los procesos.

Los objetivos son el QUÉ: ¿Qué resultados queremos o necesitamos lograr? ¿Cuál es la importancia de los objetivos?  Los objetivos proporcionan un sentido de dirección. sin ellos los individuos al igual que las organizaciones tienden a la confusión. Por lo tanto. definen las áreas principales de responsabilidad de cada persona en término de los resultados que de él se esperan y emplear estas medidas como guías para el manejo de la unidad y para evaluar la contribución de cada uno de sus miembros. los objetivos son una parte esencial del control..   De lo anterior se desprende que en una empresa debe dirigirse por objetivo. identifican sus metas comunes. de los resultados planificados y el buen funcionamiento de la misma. Deben ser enunciados por escrito definiendo los resultados a alcanzar en un periodo determinado. no hay camino que te lleve” Si los objetivos organizacionales te indican la dirección.organizacionales y componentes de control interno. Nos dicen cómo debe funcionar nuestro sistema. La . hacia dónde ir. reaccionan ante los cambios del entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar. coincidiendo con los objetivos esenciales de todo proceso de cambio que están enfocados al funcionamiento y los resultados empresariales. lo que significa que tanto los gerentes como los subordinados de una organización conjuntamente. te dicen a donde ir. Proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías”:    Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la información financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables ¿Cuáles son las funciones fundamentales de los componentes que llevan al cumplimiento de los objetivos? Para analizar cada componente partiremos del concepto dado en el Informe COSO sobre control interno: “el control interno se define como un proceso. nos da la estructura. medible y con una fecha específica. los cinco componentes del control interno constituyen caminos para el logro de los objetivos de la organización. Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos. fácilmente se convierte en un estándar de desempeño que permite a los individuos evaluar sus progresos. “Si no sabes a dónde ir. Nos ayudan a evaluar nuestro progreso pues un objetivo claramente establecido. “…. el resultado a lograr. diseñado para conseguir unos objetivos específicos. te ubican.…” Los objetivos organizacionales te indican la dirección. efectuado por el personal de una entidad. la organización.

Aunque los cinco criterios deben cumplirse.definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de un negocio. pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos específicos. Existe una interrelación directa entre las tres categorías de objetivos. se deben cumplir los cinco criterios para poder concluir que el control interno de la información financiera es eficaz. que representan lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. cada uno con un efecto limitado. que son los que una entidad se esfuerza para conseguir. El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí que son inherentes al estilo de gestión de la empresa. debido a que los controles pueden tener múltiples propósitos. es posible que existan diferencias en cuanto al grado en que los distintos controles abarquen un riesgo específico. Estos componentes interrelacionados sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz”. ni siquiera al mismo nivel. la eficacia y eficiencia de las operaciones. y los componentes. los controles de un componente pueden cumplir el objetivo de controles que normalmente están presentes en otros componentes. Puede existir una cierta compensación entre los distintos componentes. los cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma apropiada para poder concluir que el control interno sobre las operaciones es eficaz. pueden ser satisfactorios en su conjunto. en distintas entidades. ¿Qué aporta cada componente? . Todos los componentes son relevantes para cada categoría de objetivo. esto no significa que cada componente haya de funcionar de forma idéntica. Si se examina la categoría relacionada con los controles sobre la información financiera. de modo que los controles complementarios. ayudando así a que la empresa dirija de mejor forma sus objetivos y ayuden a integrar a todo el personal en el proceso. Por otra parte. por ejemplo. Ilustraremos de forma gráfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas. Al examinar cualquier categoría por ejemplo.

El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan. La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. Evaluación de los riesgos: Las organizaciones. “La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta. una actividad básica de la organización. vinculados entre sí e internamente coherentes. estableciendo mecanismos para identificar. los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa. Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro. Hay actividades de . Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes. Debe ser un proceso continuo. la dirección debe identificar y analizar riesgos. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles. Es la base de todos los demás componentes del control interno. “El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales. industriales. legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente. se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos. la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración. Los factores del entorno de control incluyen la integridad. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa. analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas”. Actividades de control: Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. la filosofía de dirección y el estilo de gestión. los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja. como la evaluación continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los procesos.Entorno de control: El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Debido a que las condiciones económicas. incluyendo la integridad. aportando disciplina y estructura. y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles consecuencias. permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”. cuantificarlos. cualquiera sea su tamaño.

seguridad de los activos. Por otra parte. e incluyen cosas tales como. controles correctivos. La tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. como clientes.control en toda la organización. verificaciones. análisis de la eficacia operativa. que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización. El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro. actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión así como para la presentación de información a terceros. financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada. las actividades de control se clasifican en. Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización. Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente. Los empleados tienen que comprender cual es el papel en el sistema de control interno y como las actividades individuales estén relacionadas con el trabajo de los demás. Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad del sistema de control. Independientemente de la clasificación que se adopte. sino también información sobre acontecimientos internos. controles preventivos. las responsabilidades del control han de tomarse en serio. organismos de control y accionistas. recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. proveedores. En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. Asimismo. lo importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global. las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos. han de tener medios para comunicar la información significativa a los niveles superiores. Por ejemplo. Información y comunicación: Se debe identificar. En algunos entornos. y segregación de funciones. de arriba hacia abajo y a la inversa. Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control. controles manuales o de usuario. tiene que haber una comunicación eficaz con terceros. aprobaciones. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa. controles de detección. y controles de la dirección. un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma. También debe haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio. autorizaciones. controles informáticos o de tecnología de información. En muchas organizaciones los directores se quejan de . “Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la unidad”. conciliaciones. a todos los niveles y en todas las funciones. a todos los niveles y en todas las funciones. lo que disminuye la calidad del sistema de control. Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente.

debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección. así como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás. Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas. es evidente la importancia que tiene. como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. de que las obligaciones en materia de control deben tomare en serio. los cometidos específicos y las obligaciones en el sistema. La comunicación en sentido ascendente es con frecuencia la más difícil. proveedores y clientes. Por otra parte. Sin embargo. y que no se limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas contra los empleados que saquen a luz cosas negativas. Supervisión o monitoreo: Los sistemas de control interno requieren supervisión. El libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada de manera que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. Los empleados también deben conocer cómo sus actividades se relacionan con el trabajo de los demás. Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control interno. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. . es decir. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la correspondiente información pero no se adoptan medidas y la persona que proporciona la información puede sufrir las consecuencias. Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades externas tales como accionistas. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión. Si no se conoce el sistema de control. evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Todo el personal. especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras. son a menudo los mejor situados para reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada. Para ser verdaderamente efectiva la TI debe estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de reactivas. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores. especialmente en las organizaciones grandes. autoridades. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Ello contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se mantengan bien informadas. Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones operativas e interactúan directamente con el público y las autoridades.que los voluminosos informes que reciben les exigen revisar demasiados datos para extraer la información pertinente. la información comunicada por entidades externas a menudo contiene datos importantes sobre el sistema de control interno. El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y efectiva está fuera del alcance de los manuales de políticas y procedimientos. es probable que surjan problemas. Depende del ambiente que reina en la organización y del tono que da la alta dirección.

conciliaciones. estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz. Por consiguiente. Sus cinco componentes son nuevos elementos que se aportan al sistema. puede ser asimilado. teniendo como premisa que el hombre es el activo más importante de toda organización y necesita tener una participación más activa en el proceso de dirección y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique. La supervisión de los controles internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección. introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores internos y externos. Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y eficacia de las mismas. de la función de auditoria interna o de personas independientes. de forma provechosa por la economía de las entidades. Luego del análisis de cada uno de los componentes. se integran entre sí y se implementan de forma interrelacionada. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera. El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control. Las actividades de supervisión continua destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos incluyen las actividades periódicas de dirección y supervisión. Permiten mantener el control sobre todas las actividades. “Todo el proceso debe ser supervisado. pero por su actualidad. CONCLUSIONES El nuevo enfoque de control interno puede verse un poco riguroso.mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados. podemos sintetizar que éstos. Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidas van a cumplirse. y otras acciones de rutina. influenciados por el estilo de dirección. Sirven para determinar si el sistema es . Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias”. controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes. Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables en las empresas e inciden directamente en el sistema de gestión. comparaciones. vinculados entre sí:        Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso funciona según lo previsto.

El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad a la dirección y al Consejo de Administración en la consecución de los objetivos de la entidad. normalmente puede evitar procedimientos y costes innecesarios – incorporar controles en las estructuras operativas suele generar nuevos controles. OBJETIVOS.A. LIBROS: Cooper&Librand S. (1992). Pueden ser clasificados en 3 ámbitos o categorías: . Diego Portales. COMPONENTES. Contador Auditor.eficaz.Ricardo Vilches Troncoso. LAS PERSONAS. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera. APUNTES Apuntes tomados de: Apuntes Del Estudiante de “Auditoria”. lo que hace más ágiles a las entidades. BIBLIOGRAFÍA. Instituto de Auditores Internos de España. Los controladores internos deben ser incorporados. pero no la sustituye.cumplimiento Se espera que el sistema de control interno proporciones un grado razonable de seguridad en la consecución de objetivos relacionados con la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Informe COSO. Permiten prever los riesgos y tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el cumplimiento de los objetivos organizacionales. El Consejo de Administración se convierte en depositario y se erige como un importante elemento de control interno. no añadidos: – si una Compañía se centra en las operaciones existentes e incorpora controles en las actividades operativas básicas.información financiera . Dichos componentes se enmarcan en el sistema de gestión. Contador General mención Computación. Universidad Católica Cardenal Raúl Silva Henríquez El Proceso De Control Interno EL PROCESO DE CONTROL INTERNO Constituye una herramienta útil para la gestión. CFT. SEGURIDAD RAZONABLE.operativos . .

Información y comunicación . el diagrama de Pareto.Evaluación de riesgos . Según Ishikawa (1994) aplicadas e utilizadas correctamente permiten la resolución del 95 por ciento de los problemas de los puestos de trabajo. .con el ejemplo . Estas herramientas son las denominadas “Siete Herramientas del Control de la Calidad” y abarcan: la hoja de recogida de datos.Actividades de control .estableciendo normas escritas . quedando sólo un 5 por ciento de casos en el que se necesitan otras herramientas con utilización de métodos estadísticos mucho más complejos y avanzados. el diagrama de correlación y los gráficos de control. La transmisión de valores se hace: . Integridad y Ética – Un clima ético vigoroso dentro de la empresa y en todos sus niveles. estas herramientas pueden ser utilizadas para detectar y solucionar la inmensa mayoría de los problemas que surgen en la organización. la estratificación. lo que nos permite distinguir entre: los fundamentos.Entorno de control . de forma eficaz y eficiente Responsabilidad del Consejo de Administración 3 Las diferentes herramientas que vamos a explicar en este apartado se caracterizan por ser visuales y utilizar métodos estadísticos sencillos. sino un proceso interactivo multidireccional.estableciendo respuestas eficientes y contundentes Competencia profesional – Compromiso de la organización con el trabajo bien hecho. con cinco componentes interrelacionados: .Supervisión EL ENTORNO DE CONTROL ELEMENTOS DEL ENTORNO DE CONTROL. es esencial para el bienestar de la organización. por lo que resultan de fácil comprensión y aplicación. De hecho. el diagrama de espina.El control interno no es un proceso lineal. En general. En la figura inferior se observan las distintas funciones que poseen estas herramientas. los pilares y los instrumentos auxiliares. el histograma. sus componentes y el público en general. estas técnicas pueden ser aplicadas en cualquier departamento y por cualquier empleado dentro de la organización.

cursosycapacitacion. Diagrama de Pareto. Diagramas de Flujo y Diseño estadístico de Experimentos. si resulta útil. diagramas de Pareto. Quieres Mejorar Procesos? Curso práctico y claro de Mejora Garantia: 100% de Satisfacción www. Diagrama de Pareto. En la práctica todas ellas se utilizan de manera conjunta y simultánea. La Tormenta de Ideas es una técnica que consiste en la generación de una gran cantidad de ideas sobre un tema o problema común por parte de un grupo de personas. en la fase Do es de utilidad la Hoja de recogida de datos. se realiza la recogida de datos sobre estas causas utilizando las hojas de recogida de datos y se aplica. ya que la aplicación de muchas herramientas que veremos conlleva utilizar esta técnica. La principal finalidad es encontrar soluciones a los problemas detectados. Estas se reflejan en un diagrama de espina. sobre todo en las fases iniciales. . concretamente. Gráficos de control e Histogramas. Histogramas. diagrama de dispersión o con cualquier otro tipo de gráficos. y por último en la fase Act. Las siete herramientas clásicas son aplicables en todas las fases del ciclo PDCA. Antes de entrar en el desarrollo de cada una de las herramientas de la calidad. Posteriormente. la Hoja de recogida de datos y los Gráficos de Control. creemos conveniente explicar brevemente en qué consiste la técnica “Tormenta de Ideas” o brainstorming. Diagrama de espina.netEnlaces patrocinados La utilización de una herramienta u otra dependerá del objetivo perseguido. Un proceso lógico de utilización sería el siguiente: a través de una tormenta de ideas se identifican las posibles causas del problema a resolver. en la fase Plan se utilizan la Hoja de recogida de datos. la estratificación de manera que los datos se puedan analizar mediante histogramas. Estratificación. Gráficos de control. en la fase Check.

así como tampoco emitir elogios. Esta técnica puede desarrollarse siguiendo diversos métodos: brainstorming formal (con un coordinador y siguiendo un orden).Las sesiones no tienen una duración estipulada. y respecto al número de participantes tampoco existen reglas. aunque se aconseja que el grupo de participantes no exceda de 10 ó 12 personas. encontrando desde sesiones que no duran más de 10 ó 15 minutos a sesiones de una hora o más. . En una sesión de brainstorming deben imperar las siguientes reglas para estimular la creatividad y la eficacia:    El tema o problema a tratar debe estar claramente definido y ser comprendido por todos los participantes. No se puede rechazar o criticar ninguna idea aportada. informal (aportar ideas de forma espontánea y sin un orden preestablecido) o silencioso (cada participante piensa sus ideas y las consigna por escrito para posteriormente ponerlas en común). No se debe realizar ningún tipo de valoración ni juicio. Todos los participantes tienen las mismas posibilidades de pensar y expresar libremente sus ideas.

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