Concepto e importancia de control Control El control es un proceso mediante el cual la administración se cerciora si lo que ocurre concuerda con lo que

supuestamente debiera ocurrir, de los contrario, será necesario que se hagan los ajustes o correcciones necesarios. Elementos del concepto: 1. Relación con lo planeado. El control siempre existe para verificar el logro de los objetivos que se establecen en la planeación. 2. Medición. Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados. 3. Detectar desviaciones. Una de las funciones inherentes al control, es descubrir las diferencias que se presentan entre la ejecución y la planeación. 4. Establecer medidas correctivas. El objeto del control es prever y corregir los errores. Importancia del control. 1. Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los planes exitosamente. 2. Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos. 3. Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en el futuro. 4. Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se establecen medidas correctivas. 5. Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación. 6. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. 7. Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

CONTROL SE PUEDE DEFINIR COMO: La evaluacion y medicion de la ejecucion de los planes. diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias. una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente.-Su aplicacion incide directamente en la racionalizacion de la administracion y consecuentemente. con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. pues. a las personas.-Determina y analiza rapidamente las causas que puede originar desviaciones. de tal forma que se enlacen los planes exitosamente. 5. a las cosas. el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización. desde el momento en que se establecen medidas correctivas.-Localiza a los sectores responsables de la administracion. 6.-Establece medidas para corregir las actividades. con el fin de detectar y prever desviaciones. en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa. y a los actos. El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeño general frente a un plan estratégico. 4.-Se aplica a todo. Robert B. para establecer las medidas correctivas necesarias. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes. . DEFINICIÓN DE CONTROL El control es una etapa primordial en la administración. aunque una empresa cuente con magníficos planes. 3.-Proporciona informacion acerca de la situacion de la ejecucion de los planes. A fin de incentivar que cada uno establezca una definición propia del concepto se revisara algunos planteamientos de varios autores estudiosos del tema: Henry Farol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PANM adoptado. Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente. sirviendo como fundamente al reiniciarse el proceso de planeacion. 2.-Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. IMPORTANCIA El control es de vital importancia dado que: 1. para que no se vuelvan a presentar en el futuro. 7. no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.

valorización y. calidad. Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la regulación de las actividades. o tiempo de entregas mejorados. Los clientes de la actualidad no solo esperan velocidad. aplicada por el experto de la administración japonesa Kenichi Ohmae. que el principal objetivo de una organización debería ser “agregar valor” a su producto o servicio. Chiavenato: El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. Buró K. Robert Eckles. Appleby: La medición y corrección de las realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se cumplan económica y eficazmente. Se aprueban o enmiendan reglamentos gubernamentales.George R. es agregar valor. en cambio. de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo planeado. Otra forma. Surgen materiales y tecnologías nuevas. Robert C. La función del control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello. para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan. de tal manera que los clientes lo comprarán. Tratar de igualar todos los movimientos de la competencia puede resultar muy costoso y contraproducente. IMPORTANCIA DEL CONTROL Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de los planes se puede desviar. · Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier organización. el control es un proceso esencialmente regulador. Ohmae. y otra muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo. · Agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son una manera de obtener ventajas competitivas. la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la atención del público. · Producir ciclos más rápidos: Una cosa es reconocer la demanda de los consumidores para un diseño. de conformidad con un plan creado para alcanzar ciertos objetivos. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos. prefiriéndolo sobre la oferta del . sino también productos y servicios a su medida. advierte. Los mercados cambian. si es necesario. De este modo. aplicando medidas correctivas. porque les ayuda a detectar los cambios que están afectando los productos y los servicios de sus organizaciones. Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las desviaciones. El control se emplea para: · Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar errores.

diseñado para conseguir unos objetivos específicos. equipo. El control interno se define como un proceso. cambia la índole del proceso de control. La definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de un negocio. diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías”:    Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la información financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables El primer aspecto clave de la definición propuesta es que se trata de un proceso. o decretos de la dirección. Con frecuencia. Los controles internos fomentan la eficiencia. Los controles internos se implantan con el fin de detectar. efectuado por el personal de una entidad. en conjunto. el proceso de control permite que el gerente controle el avance de los empleados. pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos específicos. sin entorpecer su creatividad o participación en el trabajo. este valor agregado adopta la forma de una calidad por encima de la medida lograda aplicando procedimientos de control. El sistema de control interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales. . 2 ¿Qué se entiende por Control Interno? Hace tiempo los altos ejecutivos buscan maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y competitivo. sino una serie de acciones. cambios o funciones que. la dirección y el resto del personal de una entidad. · Facilitar la delegación y el trabajo en equipo: La tendencia contemporánea hacia la administración participativa también aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipo. Se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes. En consecuencia los controles internos no deben ser hechos o mecanismos aislados. Por tanto.consumidor. “El control interno es un proceso efectuado por el directorio. Por el contrario. conducen a cierto fin o resultado. así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas. Esto por sí solo extiende el concepto de control interno más allá de la noción tradicional de controles financieros. para convertir el control interno en un sistema integrado de materiales. Esto no disminuye la responsabilidad última de la gerencia. Mediante los controles “incorporados” se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de poderes. Es más efectivo cuando los controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. en el plazo deseado. reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.

El nuevo enfoque de control interno aporta elementos que deben ser de dominio de todos los trabajadores de las organizaciones empresariales y se enmarcan dentro de los cinco elementos que analizaremos a continuación. sino también de las operaciones de gestión del negocio. Actividades de Control. 297-2003 del MFP como aspectos a desarrollar dentro del Sistema de Control Interno (SCI). y deben estar en condiciones de responder adecuadamente a ello. Información y Comunicación. La definición. Esta manera de ver los controles da valor a las tareas de evaluación y perfeccionamiento de los controles internos y se convierten en responsabilidad de todos. Existe un proverbio del Corán muy ilustrativo que vamos a tener en cuenta en nuestro análisis. indica que el control interno es asunto de personas. establecimiento y aplicación de los objetivos organizacionales es el requisito primario para poder introducir en la organización un SCI. Los controles internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan los procesos. efectuado por el personal de una entidad. Los mismos son:       Ambiente de Control. Vamos a hacer un análisis de la importancia de los cinco componentes mirándolos desde el punto de vista de los objetivos organizacionales y la interrelación que existe entre ambos. No se trata sólo de los objetivos relacionados con la información financiera y el cumplimiento de la normativa. Ninguna organización puede conocer todos los riesgos actuales y potenciales a los que está expuesta en cualquier momento determinado y desarrollar controles para hacer frente a todos y cada uno de ellos. En consecuencia las personas que componen la organización deben tener conciencia de la necesidad de evaluar los riesgos y aplicar controles. Los cinco componentes del control interno Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Tampoco aparecieran en la Resolución No. Evaluación de Riesgos. en dicho informe como los componentes del control interno. Partiremos del proverbio anterior para ilustrar la relación entre objetivos . Puede decirse que la parte más importante de la definición es que se alcanzarán los objetivos. no hay camino que te lleve”.procedimientos y personas. sino fueran importante no existirían y el equipo multidisciplinario que elaboró el informe COSO no los hubiera analizado y expuesto tan exquisitamente. Importancia de los componentes: ¿Los cinco componentes del control interno son importantes? Bueno. el cual citamos: “Si no sabes a donde ir. permitiendo y promoviendo la consecución de los objetivos porque se refieren a los riesgos a superar para alcanzarlos. Supervisión o Monitoreo. La siguiente frase de la definición.

  De lo anterior se desprende que en una empresa debe dirigirse por objetivo. los cinco componentes del control interno constituyen caminos para el logro de los objetivos de la organización. la organización. efectuado por el personal de una entidad. de los resultados planificados y el buen funcionamiento de la misma. sin ellos los individuos al igual que las organizaciones tienden a la confusión. lo que significa que tanto los gerentes como los subordinados de una organización conjuntamente. reaccionan ante los cambios del entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar. Nos dicen cómo debe funcionar nuestro sistema. coincidiendo con los objetivos esenciales de todo proceso de cambio que están enfocados al funcionamiento y los resultados empresariales. identifican sus metas comunes. hacia dónde ir. Nos ayudan a evaluar nuestro progreso pues un objetivo claramente establecido. nos da la estructura. “Si no sabes a dónde ir. no hay camino que te lleve” Si los objetivos organizacionales te indican la dirección. Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos. Por lo tanto. medible y con una fecha específica. diseñado para conseguir unos objetivos específicos. los objetivos son una parte esencial del control.organizacionales y componentes de control interno.. te ubican. “…. Deben ser enunciados por escrito definiendo los resultados a alcanzar en un periodo determinado. Los objetivos son el QUÉ: ¿Qué resultados queremos o necesitamos lograr? ¿Cuál es la importancia de los objetivos?  Los objetivos proporcionan un sentido de dirección.…” Los objetivos organizacionales te indican la dirección. La . te dicen a donde ir. Proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías”:    Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la información financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables ¿Cuáles son las funciones fundamentales de los componentes que llevan al cumplimiento de los objetivos? Para analizar cada componente partiremos del concepto dado en el Informe COSO sobre control interno: “el control interno se define como un proceso. fácilmente se convierte en un estándar de desempeño que permite a los individuos evaluar sus progresos. definen las áreas principales de responsabilidad de cada persona en término de los resultados que de él se esperan y emplear estas medidas como guías para el manejo de la unidad y para evaluar la contribución de cada uno de sus miembros. el resultado a lograr.

cada uno con un efecto limitado. en distintas entidades. la eficacia y eficiencia de las operaciones. por ejemplo. Aunque los cinco criterios deben cumplirse. Puede existir una cierta compensación entre los distintos componentes. Al examinar cualquier categoría por ejemplo. pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos específicos. Existe una interrelación directa entre las tres categorías de objetivos. que son los que una entidad se esfuerza para conseguir. y los componentes. debido a que los controles pueden tener múltiples propósitos. de modo que los controles complementarios. ayudando así a que la empresa dirija de mejor forma sus objetivos y ayuden a integrar a todo el personal en el proceso. Todos los componentes son relevantes para cada categoría de objetivo. Por otra parte. los controles de un componente pueden cumplir el objetivo de controles que normalmente están presentes en otros componentes. El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí que son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Estos componentes interrelacionados sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz”. esto no significa que cada componente haya de funcionar de forma idéntica. los cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma apropiada para poder concluir que el control interno sobre las operaciones es eficaz. ni siquiera al mismo nivel. se deben cumplir los cinco criterios para poder concluir que el control interno de la información financiera es eficaz. es posible que existan diferencias en cuanto al grado en que los distintos controles abarquen un riesgo específico. ¿Qué aporta cada componente? . Si se examina la categoría relacionada con los controles sobre la información financiera.definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de un negocio. que representan lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. Ilustraremos de forma gráfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas. pueden ser satisfactorios en su conjunto.

los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa. Debido a que las condiciones económicas. “El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales. Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes. incluyendo la integridad. vinculados entre sí e internamente coherentes. y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. la filosofía de dirección y el estilo de gestión. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”. los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja. Hay actividades de . como la evaluación continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los procesos. es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración. estableciendo mecanismos para identificar. “La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta. Evaluación de los riesgos: Las organizaciones. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos. La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa. analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas”. Los factores del entorno de control incluyen la integridad. industriales. cuantificarlos.Entorno de control: El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Debe ser un proceso continuo. y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles consecuencias. la dirección debe identificar y analizar riesgos. una actividad básica de la organización. se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. aportando disciplina y estructura. Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro. Es la base de todos los demás componentes del control interno. El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan. cualquiera sea su tamaño. Actividades de control: Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa.

proveedores. El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro. como clientes.control en toda la organización. han de tener medios para comunicar la información significativa a los niveles superiores. Independientemente de la clasificación que se adopte. que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización. tiene que haber una comunicación eficaz con terceros. Por ejemplo. las actividades de control se clasifican en. controles manuales o de usuario. actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión así como para la presentación de información a terceros. “Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la unidad”. lo importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global. organismos de control y accionistas. a todos los niveles y en todas las funciones. Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización. un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma. lo que disminuye la calidad del sistema de control. Los empleados tienen que comprender cual es el papel en el sistema de control interno y como las actividades individuales estén relacionadas con el trabajo de los demás. Información y comunicación: Se debe identificar. Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad del sistema de control. seguridad de los activos. autorizaciones. Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente. e incluyen cosas tales como. y segregación de funciones. Por otra parte. En algunos entornos. controles correctivos. También debe haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio. de arriba hacia abajo y a la inversa. análisis de la eficacia operativa. financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada. las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos. sino también información sobre acontecimientos internos. conciliaciones. recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. controles preventivos. y controles de la dirección. las responsabilidades del control han de tomarse en serio. verificaciones. Asimismo. En muchas organizaciones los directores se quejan de . La tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control. controles informáticos o de tecnología de información. En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. aprobaciones. Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa. controles de detección. a todos los niveles y en todas las funciones.

la información comunicada por entidades externas a menudo contiene datos importantes sobre el sistema de control interno. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Si no se conoce el sistema de control. Ello contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se mantengan bien informadas. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión. Supervisión o monitoreo: Los sistemas de control interno requieren supervisión. El libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. de que las obligaciones en materia de control deben tomare en serio. Todo el personal. Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas. así como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás. Sin embargo. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la correspondiente información pero no se adoptan medidas y la persona que proporciona la información puede sufrir las consecuencias. y que no se limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas contra los empleados que saquen a luz cosas negativas. Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades externas tales como accionistas. son a menudo los mejor situados para reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen. evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. especialmente en las organizaciones grandes. proveedores y clientes. Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores. En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada de manera que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección. es probable que surjan problemas. La comunicación en sentido ascendente es con frecuencia la más difícil. es decir. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control interno. Los empleados también deben conocer cómo sus actividades se relacionan con el trabajo de los demás. Por otra parte. como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. los cometidos específicos y las obligaciones en el sistema. Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones operativas e interactúan directamente con el público y las autoridades. El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y efectiva está fuera del alcance de los manuales de políticas y procedimientos. autoridades. un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. es evidente la importancia que tiene. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. . especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras.que los voluminosos informes que reciben les exigen revisar demasiados datos para extraer la información pertinente. Para ser verdaderamente efectiva la TI debe estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de reactivas. Depende del ambiente que reina en la organización y del tono que da la alta dirección.

Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables en las empresas e inciden directamente en el sistema de gestión. Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y eficacia de las mismas. estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz. de forma provechosa por la economía de las entidades. Sus cinco componentes son nuevos elementos que se aportan al sistema. “Todo el proceso debe ser supervisado. Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso funciona según lo previsto. teniendo como premisa que el hombre es el activo más importante de toda organización y necesita tener una participación más activa en el proceso de dirección y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique. podemos sintetizar que éstos. vinculados entre sí:        Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. Por consiguiente. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias”. de la función de auditoria interna o de personas independientes. y otras acciones de rutina. CONCLUSIONES El nuevo enfoque de control interno puede verse un poco riguroso. La supervisión de los controles internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección. Permiten mantener el control sobre todas las actividades. Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores internos y externos. pero por su actualidad. Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general. Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidas van a cumplirse. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera. conciliaciones.mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados. comparaciones. controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes. Luego del análisis de cada uno de los componentes. se integran entre sí y se implementan de forma interrelacionada. puede ser asimilado. Las actividades de supervisión continua destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos incluyen las actividades periódicas de dirección y supervisión. El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control. Sirven para determinar si el sistema es . introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. influenciados por el estilo de dirección.

no añadidos: – si una Compañía se centra en las operaciones existentes e incorpora controles en las actividades operativas básicas.información financiera . Diego Portales. Los controladores internos deben ser incorporados. . Contador Auditor. lo que hace más ágiles a las entidades. El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad a la dirección y al Consejo de Administración en la consecución de los objetivos de la entidad. El Consejo de Administración se convierte en depositario y se erige como un importante elemento de control interno. Universidad Católica Cardenal Raúl Silva Henríquez El Proceso De Control Interno EL PROCESO DE CONTROL INTERNO Constituye una herramienta útil para la gestión. (1992). COMPONENTES. Informe COSO.eficaz. Contador General mención Computación.operativos . Dichos componentes se enmarcan en el sistema de gestión.Ricardo Vilches Troncoso. LAS PERSONAS. normalmente puede evitar procedimientos y costes innecesarios – incorporar controles en las estructuras operativas suele generar nuevos controles. CFT. Pueden ser clasificados en 3 ámbitos o categorías: . pero no la sustituye. SEGURIDAD RAZONABLE. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera. LIBROS: Cooper&Librand S. APUNTES Apuntes tomados de: Apuntes Del Estudiante de “Auditoria”.cumplimiento Se espera que el sistema de control interno proporciones un grado razonable de seguridad en la consecución de objetivos relacionados con la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Permiten prever los riesgos y tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el cumplimiento de los objetivos organizacionales.A. Instituto de Auditores Internos de España. BIBLIOGRAFÍA. OBJETIVOS.

de forma eficaz y eficiente Responsabilidad del Consejo de Administración 3 Las diferentes herramientas que vamos a explicar en este apartado se caracterizan por ser visuales y utilizar métodos estadísticos sencillos. Según Ishikawa (1994) aplicadas e utilizadas correctamente permiten la resolución del 95 por ciento de los problemas de los puestos de trabajo. la estratificación. estas herramientas pueden ser utilizadas para detectar y solucionar la inmensa mayoría de los problemas que surgen en la organización. Integridad y Ética – Un clima ético vigoroso dentro de la empresa y en todos sus niveles. estas técnicas pueden ser aplicadas en cualquier departamento y por cualquier empleado dentro de la organización. En general.El control interno no es un proceso lineal.con el ejemplo .estableciendo normas escritas . La transmisión de valores se hace: . .Entorno de control .Supervisión EL ENTORNO DE CONTROL ELEMENTOS DEL ENTORNO DE CONTROL.Información y comunicación . con cinco componentes interrelacionados: . En la figura inferior se observan las distintas funciones que poseen estas herramientas. los pilares y los instrumentos auxiliares. el diagrama de espina. es esencial para el bienestar de la organización.Actividades de control . el histograma. el diagrama de Pareto. Estas herramientas son las denominadas “Siete Herramientas del Control de la Calidad” y abarcan: la hoja de recogida de datos. por lo que resultan de fácil comprensión y aplicación. sus componentes y el público en general.Evaluación de riesgos . De hecho. el diagrama de correlación y los gráficos de control. lo que nos permite distinguir entre: los fundamentos. sino un proceso interactivo multidireccional.estableciendo respuestas eficientes y contundentes Competencia profesional – Compromiso de la organización con el trabajo bien hecho. quedando sólo un 5 por ciento de casos en el que se necesitan otras herramientas con utilización de métodos estadísticos mucho más complejos y avanzados.

diagrama de dispersión o con cualquier otro tipo de gráficos. Gráficos de control.cursosycapacitacion. Diagrama de espina. sobre todo en las fases iniciales. la estratificación de manera que los datos se puedan analizar mediante histogramas. en la fase Plan se utilizan la Hoja de recogida de datos. y por último en la fase Act. ya que la aplicación de muchas herramientas que veremos conlleva utilizar esta técnica. Gráficos de control e Histogramas. concretamente. Posteriormente. diagramas de Pareto. en la fase Check. Antes de entrar en el desarrollo de cada una de las herramientas de la calidad. si resulta útil.netEnlaces patrocinados La utilización de una herramienta u otra dependerá del objetivo perseguido. La Tormenta de Ideas es una técnica que consiste en la generación de una gran cantidad de ideas sobre un tema o problema común por parte de un grupo de personas. Estratificación. En la práctica todas ellas se utilizan de manera conjunta y simultánea. Histogramas. Diagramas de Flujo y Diseño estadístico de Experimentos. se realiza la recogida de datos sobre estas causas utilizando las hojas de recogida de datos y se aplica. Diagrama de Pareto. Quieres Mejorar Procesos? Curso práctico y claro de Mejora Garantia: 100% de Satisfacción www. Diagrama de Pareto. . en la fase Do es de utilidad la Hoja de recogida de datos. Un proceso lógico de utilización sería el siguiente: a través de una tormenta de ideas se identifican las posibles causas del problema a resolver. la Hoja de recogida de datos y los Gráficos de Control. La principal finalidad es encontrar soluciones a los problemas detectados. Las siete herramientas clásicas son aplicables en todas las fases del ciclo PDCA. Estas se reflejan en un diagrama de espina. creemos conveniente explicar brevemente en qué consiste la técnica “Tormenta de Ideas” o brainstorming.

No se debe realizar ningún tipo de valoración ni juicio. así como tampoco emitir elogios. aunque se aconseja que el grupo de participantes no exceda de 10 ó 12 personas. y respecto al número de participantes tampoco existen reglas. Todos los participantes tienen las mismas posibilidades de pensar y expresar libremente sus ideas. En una sesión de brainstorming deben imperar las siguientes reglas para estimular la creatividad y la eficacia:    El tema o problema a tratar debe estar claramente definido y ser comprendido por todos los participantes. . Esta técnica puede desarrollarse siguiendo diversos métodos: brainstorming formal (con un coordinador y siguiendo un orden). No se puede rechazar o criticar ninguna idea aportada. encontrando desde sesiones que no duran más de 10 ó 15 minutos a sesiones de una hora o más.Las sesiones no tienen una duración estipulada. informal (aportar ideas de forma espontánea y sin un orden preestablecido) o silencioso (cada participante piensa sus ideas y las consigna por escrito para posteriormente ponerlas en común).