Concepto e importancia de control Control El control es un proceso mediante el cual la administración se cerciora si lo que ocurre concuerda con lo que

supuestamente debiera ocurrir, de los contrario, será necesario que se hagan los ajustes o correcciones necesarios. Elementos del concepto: 1. Relación con lo planeado. El control siempre existe para verificar el logro de los objetivos que se establecen en la planeación. 2. Medición. Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados. 3. Detectar desviaciones. Una de las funciones inherentes al control, es descubrir las diferencias que se presentan entre la ejecución y la planeación. 4. Establecer medidas correctivas. El objeto del control es prever y corregir los errores. Importancia del control. 1. Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los planes exitosamente. 2. Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos. 3. Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en el futuro. 4. Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se establecen medidas correctivas. 5. Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación. 6. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. 7. Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

sirviendo como fundamente al reiniciarse el proceso de planeacion. Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente.-Se aplica a todo. una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente. y a los actos.-Proporciona informacion acerca de la situacion de la ejecucion de los planes. a las personas. desde el momento en que se establecen medidas correctivas. pues. aunque una empresa cuente con magníficos planes. A fin de incentivar que cada uno establezca una definición propia del concepto se revisara algunos planteamientos de varios autores estudiosos del tema: Henry Farol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PANM adoptado. el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización. para establecer las medidas correctivas necesarias. con el fin de detectar y prever desviaciones.-Determina y analiza rapidamente las causas que puede originar desviaciones. de tal forma que se enlacen los planes exitosamente. Robert B.-Localiza a los sectores responsables de la administracion. a las cosas. 7.-Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.-Establece medidas para corregir las actividades. con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. 4. 5. DEFINICIÓN DE CONTROL El control es una etapa primordial en la administración. en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.-Su aplicacion incide directamente en la racionalizacion de la administracion y consecuentemente. para que no se vuelvan a presentar en el futuro. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes. 6. diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias. El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeño general frente a un plan estratégico. 3. IMPORTANCIA El control es de vital importancia dado que: 1. . no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. 2.CONTROL SE PUEDE DEFINIR COMO: La evaluacion y medicion de la ejecucion de los planes.

aplicando medidas correctivas. Se aprueban o enmiendan reglamentos gubernamentales. Otra forma. prefiriéndolo sobre la oferta del . Tratar de igualar todos los movimientos de la competencia puede resultar muy costoso y contraproducente. valorización y. IMPORTANCIA DEL CONTROL Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de los planes se puede desviar. · Producir ciclos más rápidos: Una cosa es reconocer la demanda de los consumidores para un diseño. Los mercados cambian. o tiempo de entregas mejorados. aplicada por el experto de la administración japonesa Kenichi Ohmae. Chiavenato: El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. de tal manera que los clientes lo comprarán. Robert C.George R. Buró K. en cambio. de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo planeado. es agregar valor. · Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier organización. calidad. la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la atención del público. de conformidad con un plan creado para alcanzar ciertos objetivos. De este modo. que el principal objetivo de una organización debería ser “agregar valor” a su producto o servicio. el control es un proceso esencialmente regulador. sino también productos y servicios a su medida. Los clientes de la actualidad no solo esperan velocidad. y otra muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la regulación de las actividades. El control se emplea para: · Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar errores. porque les ayuda a detectar los cambios que están afectando los productos y los servicios de sus organizaciones. Robert Eckles. Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las desviaciones. La función del control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello. para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan. Ohmae. advierte. · Agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son una manera de obtener ventajas competitivas. si es necesario. Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo. Surgen materiales y tecnologías nuevas. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos. Appleby: La medición y corrección de las realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se cumplan económica y eficazmente.

La definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de un negocio. la dirección y el resto del personal de una entidad.consumidor. diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías”:    Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la información financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables El primer aspecto clave de la definición propuesta es que se trata de un proceso. este valor agregado adopta la forma de una calidad por encima de la medida lograda aplicando procedimientos de control. cambios o funciones que. “El control interno es un proceso efectuado por el directorio. Por el contrario. . diseñado para conseguir unos objetivos específicos. Los controles internos se implantan con el fin de detectar. · Facilitar la delegación y el trabajo en equipo: La tendencia contemporánea hacia la administración participativa también aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipo. Mediante los controles “incorporados” se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de poderes. Los controles internos fomentan la eficiencia. equipo. cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas. efectuado por el personal de una entidad. Esto no disminuye la responsabilidad última de la gerencia. Con frecuencia. cambia la índole del proceso de control. 2 ¿Qué se entiende por Control Interno? Hace tiempo los altos ejecutivos buscan maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. El sistema de control interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales. sin entorpecer su creatividad o participación en el trabajo. Por tanto. para convertir el control interno en un sistema integrado de materiales. el proceso de control permite que el gerente controle el avance de los empleados. en conjunto. Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y competitivo. o decretos de la dirección. En consecuencia los controles internos no deben ser hechos o mecanismos aislados. pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos específicos. El control interno se define como un proceso. así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. conducen a cierto fin o resultado. Se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes. Esto por sí solo extiende el concepto de control interno más allá de la noción tradicional de controles financieros. sino una serie de acciones. en el plazo deseado. Es más efectivo cuando los controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa.

La definición. En consecuencia las personas que componen la organización deben tener conciencia de la necesidad de evaluar los riesgos y aplicar controles. el cual citamos: “Si no sabes a donde ir. permitiendo y promoviendo la consecución de los objetivos porque se refieren a los riesgos a superar para alcanzarlos. en dicho informe como los componentes del control interno. Importancia de los componentes: ¿Los cinco componentes del control interno son importantes? Bueno. 297-2003 del MFP como aspectos a desarrollar dentro del Sistema de Control Interno (SCI). establecimiento y aplicación de los objetivos organizacionales es el requisito primario para poder introducir en la organización un SCI.procedimientos y personas. Ninguna organización puede conocer todos los riesgos actuales y potenciales a los que está expuesta en cualquier momento determinado y desarrollar controles para hacer frente a todos y cada uno de ellos. Los cinco componentes del control interno Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Partiremos del proverbio anterior para ilustrar la relación entre objetivos . Supervisión o Monitoreo. Los controles internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan los procesos. sino fueran importante no existirían y el equipo multidisciplinario que elaboró el informe COSO no los hubiera analizado y expuesto tan exquisitamente. y deben estar en condiciones de responder adecuadamente a ello. Tampoco aparecieran en la Resolución No. Información y Comunicación. Evaluación de Riesgos. Existe un proverbio del Corán muy ilustrativo que vamos a tener en cuenta en nuestro análisis. efectuado por el personal de una entidad. La siguiente frase de la definición. Los mismos son:       Ambiente de Control. Esta manera de ver los controles da valor a las tareas de evaluación y perfeccionamiento de los controles internos y se convierten en responsabilidad de todos. no hay camino que te lleve”. Actividades de Control. indica que el control interno es asunto de personas. Puede decirse que la parte más importante de la definición es que se alcanzarán los objetivos. El nuevo enfoque de control interno aporta elementos que deben ser de dominio de todos los trabajadores de las organizaciones empresariales y se enmarcan dentro de los cinco elementos que analizaremos a continuación. sino también de las operaciones de gestión del negocio. Vamos a hacer un análisis de la importancia de los cinco componentes mirándolos desde el punto de vista de los objetivos organizacionales y la interrelación que existe entre ambos. No se trata sólo de los objetivos relacionados con la información financiera y el cumplimiento de la normativa.

“…. coincidiendo con los objetivos esenciales de todo proceso de cambio que están enfocados al funcionamiento y los resultados empresariales. hacia dónde ir. el resultado a lograr. Proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías”:    Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la información financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables ¿Cuáles son las funciones fundamentales de los componentes que llevan al cumplimiento de los objetivos? Para analizar cada componente partiremos del concepto dado en el Informe COSO sobre control interno: “el control interno se define como un proceso. Por lo tanto. “Si no sabes a dónde ir. definen las áreas principales de responsabilidad de cada persona en término de los resultados que de él se esperan y emplear estas medidas como guías para el manejo de la unidad y para evaluar la contribución de cada uno de sus miembros.. de los resultados planificados y el buen funcionamiento de la misma. Nos dicen cómo debe funcionar nuestro sistema. te dicen a donde ir. Los objetivos son el QUÉ: ¿Qué resultados queremos o necesitamos lograr? ¿Cuál es la importancia de los objetivos?  Los objetivos proporcionan un sentido de dirección. diseñado para conseguir unos objetivos específicos. no hay camino que te lleve” Si los objetivos organizacionales te indican la dirección. fácilmente se convierte en un estándar de desempeño que permite a los individuos evaluar sus progresos. los cinco componentes del control interno constituyen caminos para el logro de los objetivos de la organización. Nos ayudan a evaluar nuestro progreso pues un objetivo claramente establecido. nos da la estructura. medible y con una fecha específica. reaccionan ante los cambios del entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar. Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos. te ubican. sin ellos los individuos al igual que las organizaciones tienden a la confusión. Deben ser enunciados por escrito definiendo los resultados a alcanzar en un periodo determinado. identifican sus metas comunes. la organización.organizacionales y componentes de control interno. los objetivos son una parte esencial del control. La .   De lo anterior se desprende que en una empresa debe dirigirse por objetivo.…” Los objetivos organizacionales te indican la dirección. lo que significa que tanto los gerentes como los subordinados de una organización conjuntamente. efectuado por el personal de una entidad.

se deben cumplir los cinco criterios para poder concluir que el control interno de la información financiera es eficaz. Ilustraremos de forma gráfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas. pueden ser satisfactorios en su conjunto. Todos los componentes son relevantes para cada categoría de objetivo. Puede existir una cierta compensación entre los distintos componentes. de modo que los controles complementarios. ni siquiera al mismo nivel. por ejemplo. El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí que son inherentes al estilo de gestión de la empresa. que representan lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. cada uno con un efecto limitado. Al examinar cualquier categoría por ejemplo. ayudando así a que la empresa dirija de mejor forma sus objetivos y ayuden a integrar a todo el personal en el proceso. los cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma apropiada para poder concluir que el control interno sobre las operaciones es eficaz. que son los que una entidad se esfuerza para conseguir. esto no significa que cada componente haya de funcionar de forma idéntica. la eficacia y eficiencia de las operaciones. Por otra parte.definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de un negocio. Existe una interrelación directa entre las tres categorías de objetivos. Estos componentes interrelacionados sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz”. los controles de un componente pueden cumplir el objetivo de controles que normalmente están presentes en otros componentes. Si se examina la categoría relacionada con los controles sobre la información financiera. debido a que los controles pueden tener múltiples propósitos. Aunque los cinco criterios deben cumplirse. y los componentes. es posible que existan diferencias en cuanto al grado en que los distintos controles abarquen un riesgo específico. ¿Qué aporta cada componente? . pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos específicos. en distintas entidades.

legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente. cualquiera sea su tamaño. es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. la filosofía de dirección y el estilo de gestión. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa. Debe ser un proceso continuo. incluyendo la integridad. permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles. los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa. y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles consecuencias. una actividad básica de la organización. Actividades de control: Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. industriales. Debido a que las condiciones económicas. Evaluación de los riesgos: Las organizaciones. El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan. Los factores del entorno de control incluyen la integridad. Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes. como la evaluación continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los procesos. aportando disciplina y estructura. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos. Hay actividades de . se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. estableciendo mecanismos para identificar. Es la base de todos los demás componentes del control interno. cuantificarlos. los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”. Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro. La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. la dirección debe identificar y analizar riesgos. los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja.Entorno de control: El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. “La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta. vinculados entre sí e internamente coherentes. analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas”. “El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales. y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración.

“Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la unidad”. análisis de la eficacia operativa. seguridad de los activos. Independientemente de la clasificación que se adopte. las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos. recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades.control en toda la organización. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa. Información y comunicación: Se debe identificar. controles de detección. Los empleados tienen que comprender cual es el papel en el sistema de control interno y como las actividades individuales estén relacionadas con el trabajo de los demás. a todos los niveles y en todas las funciones. de arriba hacia abajo y a la inversa. La tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. Por otra parte. las actividades de control se clasifican en. las responsabilidades del control han de tomarse en serio. Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad del sistema de control. En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. Asimismo. Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente. un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma. controles manuales o de usuario. han de tener medios para comunicar la información significativa a los niveles superiores. y controles de la dirección. Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización. financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada. Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control. En algunos entornos. lo que disminuye la calidad del sistema de control. proveedores. a todos los niveles y en todas las funciones. que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización. como clientes. controles preventivos. organismos de control y accionistas. controles informáticos o de tecnología de información. El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro. Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente. conciliaciones. actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión así como para la presentación de información a terceros. controles correctivos. e incluyen cosas tales como. Por ejemplo. En muchas organizaciones los directores se quejan de . sino también información sobre acontecimientos internos. autorizaciones. tiene que haber una comunicación eficaz con terceros. lo importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global. aprobaciones. y segregación de funciones. verificaciones. También debe haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio.

los cometidos específicos y las obligaciones en el sistema. Depende del ambiente que reina en la organización y del tono que da la alta dirección. . Sin embargo. especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras. Para ser verdaderamente efectiva la TI debe estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de reactivas.que los voluminosos informes que reciben les exigen revisar demasiados datos para extraer la información pertinente. En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada de manera que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. es evidente la importancia que tiene. Por otra parte. Si no se conoce el sistema de control. El libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control interno. autoridades. Todo el personal. como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. proveedores y clientes. Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades externas tales como accionistas. y que no se limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas contra los empleados que saquen a luz cosas negativas. son a menudo los mejor situados para reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores. Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas. así como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás. Los empleados también deben conocer cómo sus actividades se relacionan con el trabajo de los demás. de que las obligaciones en materia de control deben tomare en serio. Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización. La comunicación en sentido ascendente es con frecuencia la más difícil. El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y efectiva está fuera del alcance de los manuales de políticas y procedimientos. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada. un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. la información comunicada por entidades externas a menudo contiene datos importantes sobre el sistema de control interno. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la correspondiente información pero no se adoptan medidas y la persona que proporciona la información puede sufrir las consecuencias. debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Ello contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se mantengan bien informadas. es decir. especialmente en las organizaciones grandes. evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. es probable que surjan problemas. Supervisión o monitoreo: Los sistemas de control interno requieren supervisión. Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones operativas e interactúan directamente con el público y las autoridades. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones.

Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores internos y externos. comparaciones. Permiten mantener el control sobre todas las actividades. “Todo el proceso debe ser supervisado. pero por su actualidad. Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general. introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. podemos sintetizar que éstos. de forma provechosa por la economía de las entidades. de la función de auditoria interna o de personas independientes. Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables en las empresas e inciden directamente en el sistema de gestión. Las actividades de supervisión continua destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos incluyen las actividades periódicas de dirección y supervisión. Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidas van a cumplirse. se integran entre sí y se implementan de forma interrelacionada. Sus cinco componentes son nuevos elementos que se aportan al sistema. Por consiguiente. y otras acciones de rutina. puede ser asimilado. influenciados por el estilo de dirección. Sirven para determinar si el sistema es . De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias”. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera. Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso funciona según lo previsto. El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control. teniendo como premisa que el hombre es el activo más importante de toda organización y necesita tener una participación más activa en el proceso de dirección y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique. estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz. conciliaciones.mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados. La supervisión de los controles internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección. vinculados entre sí:        Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y eficacia de las mismas. Luego del análisis de cada uno de los componentes. CONCLUSIONES El nuevo enfoque de control interno puede verse un poco riguroso. controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes.

Informe COSO. Pueden ser clasificados en 3 ámbitos o categorías: . pero no la sustituye. CFT. APUNTES Apuntes tomados de: Apuntes Del Estudiante de “Auditoria”. normalmente puede evitar procedimientos y costes innecesarios – incorporar controles en las estructuras operativas suele generar nuevos controles.A. no añadidos: – si una Compañía se centra en las operaciones existentes e incorpora controles en las actividades operativas básicas. (1992). LIBROS: Cooper&Librand S.cumplimiento Se espera que el sistema de control interno proporciones un grado razonable de seguridad en la consecución de objetivos relacionados con la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables. LAS PERSONAS. OBJETIVOS.Ricardo Vilches Troncoso. BIBLIOGRAFÍA. Dichos componentes se enmarcan en el sistema de gestión. .eficaz. Permiten prever los riesgos y tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el cumplimiento de los objetivos organizacionales. El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad a la dirección y al Consejo de Administración en la consecución de los objetivos de la entidad. Los controladores internos deben ser incorporados.información financiera . SEGURIDAD RAZONABLE. lo que hace más ágiles a las entidades. Contador Auditor. Universidad Católica Cardenal Raúl Silva Henríquez El Proceso De Control Interno EL PROCESO DE CONTROL INTERNO Constituye una herramienta útil para la gestión. Instituto de Auditores Internos de España.operativos . COMPONENTES. Contador General mención Computación. El Consejo de Administración se convierte en depositario y se erige como un importante elemento de control interno. Diego Portales. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera.

el diagrama de espina.Entorno de control . por lo que resultan de fácil comprensión y aplicación.Actividades de control . De hecho. Integridad y Ética – Un clima ético vigoroso dentro de la empresa y en todos sus niveles. estas herramientas pueden ser utilizadas para detectar y solucionar la inmensa mayoría de los problemas que surgen en la organización.El control interno no es un proceso lineal.Evaluación de riesgos . los pilares y los instrumentos auxiliares. Según Ishikawa (1994) aplicadas e utilizadas correctamente permiten la resolución del 95 por ciento de los problemas de los puestos de trabajo. lo que nos permite distinguir entre: los fundamentos. La transmisión de valores se hace: . la estratificación. .Información y comunicación . En la figura inferior se observan las distintas funciones que poseen estas herramientas.Supervisión EL ENTORNO DE CONTROL ELEMENTOS DEL ENTORNO DE CONTROL. sus componentes y el público en general. es esencial para el bienestar de la organización. con cinco componentes interrelacionados: . el diagrama de correlación y los gráficos de control. estas técnicas pueden ser aplicadas en cualquier departamento y por cualquier empleado dentro de la organización. En general.estableciendo respuestas eficientes y contundentes Competencia profesional – Compromiso de la organización con el trabajo bien hecho. el histograma. quedando sólo un 5 por ciento de casos en el que se necesitan otras herramientas con utilización de métodos estadísticos mucho más complejos y avanzados.estableciendo normas escritas . sino un proceso interactivo multidireccional. el diagrama de Pareto. Estas herramientas son las denominadas “Siete Herramientas del Control de la Calidad” y abarcan: la hoja de recogida de datos.con el ejemplo . de forma eficaz y eficiente Responsabilidad del Consejo de Administración 3 Las diferentes herramientas que vamos a explicar en este apartado se caracterizan por ser visuales y utilizar métodos estadísticos sencillos.

la estratificación de manera que los datos se puedan analizar mediante histogramas. en la fase Check. en la fase Do es de utilidad la Hoja de recogida de datos. diagrama de dispersión o con cualquier otro tipo de gráficos. Diagramas de Flujo y Diseño estadístico de Experimentos. la Hoja de recogida de datos y los Gráficos de Control. diagramas de Pareto. sobre todo en las fases iniciales. Histogramas. Diagrama de Pareto. creemos conveniente explicar brevemente en qué consiste la técnica “Tormenta de Ideas” o brainstorming. En la práctica todas ellas se utilizan de manera conjunta y simultánea. . Un proceso lógico de utilización sería el siguiente: a través de una tormenta de ideas se identifican las posibles causas del problema a resolver. Diagrama de Pareto. concretamente. Quieres Mejorar Procesos? Curso práctico y claro de Mejora Garantia: 100% de Satisfacción www. si resulta útil.cursosycapacitacion. en la fase Plan se utilizan la Hoja de recogida de datos. Estratificación. Estas se reflejan en un diagrama de espina. Diagrama de espina. Las siete herramientas clásicas son aplicables en todas las fases del ciclo PDCA. La Tormenta de Ideas es una técnica que consiste en la generación de una gran cantidad de ideas sobre un tema o problema común por parte de un grupo de personas. Antes de entrar en el desarrollo de cada una de las herramientas de la calidad. Posteriormente. Gráficos de control e Histogramas. y por último en la fase Act. se realiza la recogida de datos sobre estas causas utilizando las hojas de recogida de datos y se aplica. Gráficos de control. La principal finalidad es encontrar soluciones a los problemas detectados. ya que la aplicación de muchas herramientas que veremos conlleva utilizar esta técnica.netEnlaces patrocinados La utilización de una herramienta u otra dependerá del objetivo perseguido.

encontrando desde sesiones que no duran más de 10 ó 15 minutos a sesiones de una hora o más. Todos los participantes tienen las mismas posibilidades de pensar y expresar libremente sus ideas. En una sesión de brainstorming deben imperar las siguientes reglas para estimular la creatividad y la eficacia:    El tema o problema a tratar debe estar claramente definido y ser comprendido por todos los participantes. No se debe realizar ningún tipo de valoración ni juicio. y respecto al número de participantes tampoco existen reglas. aunque se aconseja que el grupo de participantes no exceda de 10 ó 12 personas. Esta técnica puede desarrollarse siguiendo diversos métodos: brainstorming formal (con un coordinador y siguiendo un orden). así como tampoco emitir elogios. . informal (aportar ideas de forma espontánea y sin un orden preestablecido) o silencioso (cada participante piensa sus ideas y las consigna por escrito para posteriormente ponerlas en común).Las sesiones no tienen una duración estipulada. No se puede rechazar o criticar ninguna idea aportada.

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