EL IMPUESTO SOBRE

EL VALOR AÑADIDO
JULIO PASTOR VIÑAS
MANUEL GUTIÉRREZ BLANCO
 1.EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR
AÑADIDO (IVA)
El IVA es el impuesto más relevante en relación con las operaciones de compraventa.
El impuesto sobre valor añadido es un tributo indirecto que grava el consumo y que recae
sobre la entrega de bienes y las prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y
profesionales, así como sobre las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de
bienes.
 2. EL HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible del IVA lo constituyen todas aquellas operaciones que originan la
obligación de pagar el impuesto se puede agrupar en los tres tipos de operaciones
siguientes:
A) LA ENTREGA DE BIENES Y LA PRESTACION DE SERVICIOS
B) LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
C) LAS IMPORTACIONES
 3. EL SUJETO PASIVO

Los sujetos pasivos del IVA son los empresarios o profesionales que realizan las entregas
de bienes y prestaciones de servicios sujetas al impuesto.
El sujeto pasivo debe cumplir las obligaciones materiales y formales del impuesto:
 Expedir facturas
 Realizar las declaraciones periódicas con Hacienda
 Llevar los libros registro
 4. CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES
COMERCIALES EN FUNCIÓN DEL IVA
Las operaciones comerciales, según se les aplique o no el IVA, se clasifican en:
A) Operaciones sujetas
B) Operaciones no sujetas
C) Operaciones exentas
 4.1 OPERACIONES NO SUJETAS AL IVA

Son operaciones no sujetas al IVA aquellas que no cumplen los requisitos para aplicar el impuesto o a las
que, por razones de técnica impositiva, no se les aplica el IVA
Destacamos a continuación las siguientes operaciones no sujetas:
-La transmisión.
-La prestación de servicios.
-Las entregas gratuitas de muestra.
-La prestación de servicios de demostración.
-Las entregas de impresos.
-Los servicios de cooperativas
-Las operaciones realizadas por entes públicos.
 4.2 OPERACIONES EXENTAS DEL IVA

La exención es un beneficio fiscal por el cuál a determinadas operaciones no se les aplica

un impuesto a pesar de estar sujetas a él. La exención supone una previa sujeción al
impuesto, por lo que no debe confundirse con la no sujeción.
 5. EL IMPUESTO GENERAL INDIRECTO
CANARIO
Es un tributo que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios llevadas a cabo por
empresarios y profesionales, así como las importaciones de bienes realizadas en las Islas
Canarias.
La regularización y la mecánica de aplicación del IGIC guardan una gran similitud con el
impuesto sobre el IVA, se aplican diferentes tipos de gravamen:
 Tipo 0%. Productos sanitarios, agua, alimentos… El punto 0% se establece para permitir la
deducción del impuesto soportado en las adquisiciones de bienes y servicios
 Reducido 3%. Transporte terrestre, reparación de vehículos…
 General 7%. Se aplica sobre productos que no están en el resto de categorías
 Incrementado 9’5%. Compra de buques y artefactos navales
 Especial 13’5%. Aplicado a los artículos de lujo como la joyería
 Tipo Especial 20%. Se aplica al tabaco
En las Islas Canarias las empresas y los profesionales pagan el porcentaje de IGIC que se
aplique a la operación [IGIC soportado]
 5.1 IGIC E IVA EN EL COMERCIO DE LA
PENÍNSULA Y BALEARES CON CANARIAS
Las empresas y los autónomos de la península y las islas Baleares que vendan a Canarias no
deben incluirlas en el IVA en sus facturas.
El comprador canario deberá pagar el IGIC que corresponda al recoger el producto en la
aduana.
Si se trata de la prestación de servicios a un particular de canarias el prestador aplicara
el IVA peninsular.
Los bienes y servicios que se trasladan a la península quedan exentos del IGIC.
 LA BASE IMPONIBLE
La base imponible es el importe total de la contraprestación o prestación de servicios de
las operaciones sujetas al IVA.
Sobre la base imponible si aplica el tipo impositivo y se obtiene la cuota del IVA.
BASE IMPONIBLE X TIPO IMPOSITIVO = CUOTA DEL IVA
Tipos impositivos del IVA:
-Tipo general
-Tipo reducido
-Tipo superreducido
 7. EL IVA EN EL COMERCIO
INTERNACIONAL
Se deben diferenciar las operaciones que se realizan entre los Estados miembros de la
Unión Europea
7.1 OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
-Entregas Intracomunitarias
-Adquisiciones Intracomunitarias
7.2 IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES
-Importaciones. Son las entradas definitivas de productos
-Exportaciones. Son los envíos de productos a terceros paises
 8. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO
La declaración de un impuesto es el procedimiento que permite cuantificar lo que debe
pagar un contribuyente en un periodo determinado de tiempo
El proceso de la declaración del IVA tiene dos componentes:
-IVA devengado
-IVA deducible
8.1 DEDUCIONES
Los empresarios y profesionales que sean sujetos pasivos del IVA pueden deducir, de las
cuotas devengadas a sus clientes, las cuotas soportadas en sus adquisiciones
8.2 DEDUCCIÓN POR ADQUISIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN
Se distinguen en dos supuestos:
-Cuando se trate de vehículos, turismos y sus remolques presumirán afectados en la
actividad profesional en un 50%
-Cuando sean bienes de inversión distintos a los anteriores se podrá deducir en la media en
que vaya a utilizarse
8.3 INGRESOS Y DEVOLUCIONES
El periodo de tiempo que comprende cada declaración se denomina (Periodo de declaración)
que puede ser mensual o trimestral
8.4 PLAZO PARA DEDUCIR
El derecho a deducir ha de ejercerse en el periodo de reclamación en el que se hayan
soportado las cuotas deducibles o en las declaraciones de los periodos sucesivos siempre
que no hayan transcurrido 4 años.
 9. DEVENGO DEL IVA
El devengo es el momento en el que nace la obligación de contribuir por que se entiende
realizada la operación sujeta al impuesto.
Los momentos del devengo y del pago de las facturas suelen ser diferentes; en ocasiones,
puede suceder que las empresas deban ingresar en hacienda el IVA de facturas que aun no
han cobrado a sus clientes.