Qué es el IGIC

El Impuesto General Indirecto Canario o IGIC, es un tributo de naturaleza indirecta que grava
las entregas de bienes y/o prestación de servicios efectuadas por empresarios o profesionales
residentes en Canarias en el desarrollo de su actividad profesional o empresarial.

También se aplica a las importaciones de bienes, recibidas en Canarias, cualquiera que sea el
fin a que se destinen o la condición del importador.

Y eso teniendo en cuenta que se consideran importaciones la entrada de bienes en las Islas
Canarias desde la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier Estado miembro de la UE
o de terceros Países.

Sujetos pasivos del IGIC

A los efectos de este impuesto se consideran sujetos pasivos u obligados a su presentación,

empresarios o profesionales, personas y/o entidades que realicen habitualmente actividades
empresariales o profesionales.

Y también aquellas que exploten un bien con el fin de obtener ingresos continuados en el
tiempo, como pueden ser los arrendadores de bienes y los promotores inmobiliarios.

Además de estos, se consideran sujetos pasivos del IGIC, en todo caso:

Las sociedades mercantiles.

Los autónomos.

Quienes realicen operaciones de:

Una o varias entregas de bienes o servicios que supongan la explotación de un bien corporal, o
no, con el fin de obtener beneficios.

La urbanización de terrenos y la promoción, construcción o rehabilitación de edificaciones para

su venta, adjudicación o cesión por cualquier título, aunque se realicen de manera ocasional.

Tipos impositivos del IGIC

Una de las grandes ventajas del IGIC es que tiene tipos más ventajosos que el IVA peninsular, y
de los 3 que contempla el IVA, el Impuesto General Indirecto Canario se divide hasta en 9,
incluido uno al 0%.

Se distribuyen del siguiente modo:

Tipo cero: 0% para la entrega de agua; la venta de productos sanitarios; la entrega de libros,
periódicos y revistas; la ejecución de obras en viviendas de protección oficial; las entregas de
ciertos alimentos; el transporte aéreo o marítimo entre islas.

Las entregas de energía eléctrica tributarán al 0% solamente cuando los consumidores sean
personas físicas que sean titulares de un punto de suministro de electricidad en su vivienda
con potencia contratada igual o inferior a 10 kW. En los demás casos será al 3%.

Los tipos de recargo minorista aplicable a las importaciones de bienes sujetas y no exentas al
IGIC pasan, en 2020, del 0,7% y al 1,5%.

Tipo reducido: 3% para la industria minera; la industria química; el sector textil; la industria de
la madera; la industria papelera; el transporte terrestre; la reparación de vehículos.

Tipo general del 7%: para todas las actividades que no estén comprendidas en el resto de los
tipos aquí expuestos.

Tipo incrementado: 9,5% para las entregas de algunos vehículos o medios de transporte.

Tipo especial incrementado: 15% para cigarros puros de precio superior a 1,8€/ud; la venta de
bebidas alcohólicas; la venta de artículos de joyería; la distribución de cartuchería; la venta de
productos peleteros; las entregas de artículos de perfumería.

Tipos especiales: 20% para la elaboración de tabaco negro y 35% para las labores de tabaco
rubio.

Operaciones exentas del IGIC

Pero, además, el IGIC no grava operaciones efectuadas en el desarrollo de actividades no

empresariales, por tanto, entre particulares. Tampoco aquellas operaciones que se realicen sin
un fin oneroso.

Básicamente podemos definir como actividades exentas del IGIC: servicios postales, asistencia
sanitaria, entregas de sangre, servicios de asistencia social, educación, servicios prestados por
entidades deportivas, empresas culturales, operaciones de seguro y reaseguro, operaciones
financieras, comercio minorista.

Desde 2022 la exención de servicios de educación no comprende ni los servicios de

alojamiento y alimentación prestados por colegios mayores o residencias de estudiantes, ni las
de las autoescuelas relativas a los permisos A y B y títulos para conducción de buques o
aeronaves.

Los autónomos deben tener en cuenta que están exentos del impuesto mientras no
sobrepasen los 30.000€ de facturación anual (este límite se revisa anualmente). No obstante,
este régimen es optativo. Y se trata de una exención que no está disponible para comunidades
de bienes.
Para calcular este volumen de operaciones, debes tener en cuenta el total de las entregas de
bienes y prestaciones de servicios efectuadas durante el año natural anterior, con
independencia del régimen tributario o territorio donde se entreguen o presten.

Es decir, se computa el valor bruto de todas las operaciones con independencia de si se han
realizado dentro o fuera de las Islas Canarias.

Régimen simplificado del IGIC

Este régimen especial del IGIC se aplica automáticamente, salvo renuncia expresa, a las
personas físicas que ejerzan alguna de las actividades contempladas en la orden de 21 de
marzo de 2007 del Gobierno de Canarias.

Para que te hagas una idea, quedan excluidas de este régimen:

Aquellas cuyo volumen de ingresos en el año anterior supera los 150.000 euros.

Las actividades agrícolas, forestales y ganaderas que superen los 250.000 euros anuales.

Cuando el volumen de adquisiciones o importaciones de bienes o servicios supera los 150.000

euros anuales, excluido el IGIC, para el conjunto de las actividades empresariales o
profesionales desarrolladas.

En los casos estrictamente especificados en la propia Orden de referencia..

Este régimen funciona del siguiente modo:

La normativa fija directamente las cantidades de IGIC devengado a partir de la aplicación de

unos índices o módulos, del cual podrá deducirse el IGIC soportado en las compras, en las
inversiones y en el arrendamiento de bienes inmuebles, pero con ciertos límites.

La deducción del IGIC soportado puede hacerse, bien trimestralmente, bien de una única vez
en el 4T.

El resultado de la liquidación del impuesto (IGIC repercutido menos IGIC soportado) no puede
estar por debajo del límite establecido por ley para cada actividad.

Por regla general, un sujeto pasivo sólo puede tributar en el régimen simplificado del IGIC si
tributa en estimación objetiva (módulos) del IRPF y viceversa.
Reducciones especiales para paliar los efectos del volcán de La Palma

En 2023 se mantiene una reducción del 10% en la cuota anual devengada por operaciones
corrientes de 2022 a los contribuyentes en régimen simplificado con domicilio fiscal o
establecimiento permanente principal en La Palma.

La reducción se ampliará hasta el 30% para negocios de El Paso, Los Llanos de Aridane,
Tazacorte y Fuencaliente.

Recargo a la importación para el comerciante minorista

También tienen un régimen especial los comerciantes minoristas que es de carácter

obligatorio.

Para estudiarlo, lo primero es aclarar que se considera comerciante minorista a efectos del
IGIC aquellos sujetos pasivos en los que concurran los requisitos:

Que realice con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a
procesos de fabricación, elaboración o manufactura.

Que el 70% de las ventas realizadas desde el establecimiento situado en Canarias tiene que
tener por destinario a consumidores finales.

El comerciante minorista no repercute IGIC por las entregas de bienes/prestaciones de

servicios que realice y, del mismo modo, no puede deducirse el IGIC que soporte en sus
compras.

No obstante, las importaciones sujetas al impuesto que realicen los comerciantes minoristas,
estarán sometidas a un recargo especial que queda determinado del siguiente modo:

a) El tipo 0%, para las importaciones sujetas al tipo cero.

b) El tipo del 0,3%, para las importaciones sujetas al tipo reducido del 3 por ciento.

c) El tipo del 0,7%, para las importaciones sujetas al tipo general del 7 por ciento.

d) El tipo del 0,95%, para las importaciones sujetas al tipo incrementado del 9,5 por ciento.
e) El tipo del 1,5%, para las importaciones sujetas al tipo incrementado del 15 por ciento.

f) El tipo del 2%, para las importaciones sujetas al tipo especial del 20 por ciento.

La liquidación del recargo se hará en el momento en que se produzca el levantamiento de la

mercancía en aduanas.

Obligaciones formales y fiscales

La primera de las obligaciones para el autónomo es presentar la declaración censal de

comienzo del ejercicio de actividades empresariales o profesionales en el IGIC, con
anterioridad al inicio de las mismas.

Habrá que hacerlo a través de la cumplimentación del modelo 400 y ante la Administración
Tributaria Canaria.

Ello con independencia de tener que presentar también el modelo 036 (o su versión
simplificada el 037) de alta censal de carácter nacional.

Un modelo que debes usar también como declaración de modificación cuando varíe cualquiera
de los datos identificativos o cualquier otro dato consignado en la declaración de comienzo o
en otra declaración de modificación anterior.

Y como declaración de cese que se presentará exclusivamente cuando se cese en el ejercicio

de la totalidad de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo o cuando por otra
causa no deban formar parte del Censo de empresarios o profesionales.

Una vez que se esté desarrollando la actividad habrá que presentar trimestralmente las
liquidaciones del impuesto con dos modelos según el régimen en que tributes:

Modelo 420 para el régimen general

Modelo 421 para el régimen simplificado

Y en las fechas:

Primer Trimestre: del 1 al 20 de abril, ambos inclusive.

Segundo Trimestre: del 1 al 20 de julio, ambos inclusive.

Tercer Trimestre: del 1 al 20 de octubre, ambos inclusive.

Cuarto Trimestre: del 1 al 30 de enero, ambos inclusive.

Además de las autoliquidaciones trimestrales tendrás que presentar el resumen anual del IGIC
en el mes de enero, mediante la cumplimentación del modelo 425.

Y presentar una declaración informativa, Modelo 415, en la que se incluirán todos aquellos
clientes y proveedores con los que se hayan efectuado operaciones anuales por un valor
superior a 3.006€ en el modelo a lo largo del mes de febrero.