CONTABILIDAD 1

PROFESORA: ADISLEIDYS SOL CUELLAR

1.1 NECESIDADES Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.

Actualmente las empresas se encuentran en constante desarrollo para estar en

condiciones de participar con éxito en un ambiente cada vez mas competitivo a nivel
nacional e internacional.

Todas las áreas involucradas en la empresa necesitan disponer de información

confiable y oportuna para un proceso de toma de decisiones. En algunas empresas
sucede que los directivos o administradores no pueden tomar la decisión correcta que
necesitan ante ciertas situaciones, por no poseer en el momento oportuno la
información necesaria. Malas decisiones han sido tomadas por el hecho que se
desconocía información importante de algún departamento interno, y que, por falta de
comunicación periódica, ha dejado desactualizada a ciertas áreas de la organización.
 CONCEPTO DE LA
CONTABILIDAD.
Según la Enciclopedia
Para (Cárdenas, 1999: 87) Instituto Mexicano de Contadores
Hispánica, Tomo 4, México,
Públicos
1992, p.263,
• La contabilidad es una técnica
• "La ciencia que estudia los de captación, clasificación y Es una técnica que se utiliza para
distintos sistemas y métodos registro de las operaciones de producir sistemática y
susceptibles de emplearse una entidad para producir estructuradamente, información
para la clasificación, información oportuna, relevante cuantitativa expresada en unidades
ordenación, registro, análisis y veraz. La contabilidad es la monetarias de las transacciones
y valoración de la información disciplina que se enriquece con que realiza una entidad económica
económica sobre la actividad las áreas administrativas, y de ciertos eventos económicos
funcional y las modificaciones jurídica y fiscal, financiera, de identificables y cuantificables que la
patrimoniales de una costos y auditoria.
organización". afectan, con el objetivo de facilitar a
los diversos interesados el tomar
decisiones en relación con dicha
entidad económica.
La contabilidad, es una técnica diseñada por el hombre para satisfacer sus
necesidades de administrar y conocer el resultado de ganancia o pérdida en las
actividades que realiza, para cuantificar, medir aumentos o disminuciones que
afectan al patrimonio de una empresa y hace posible la elaboración de la
contabilidad. Con el objetivo de facilitar a los diversos interesados el tomar
decisiones en relación con dicha entidad económica.
1.2 UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE
DECISIONES.

Permite clasificar, ordenar, sintetizar e interpretar la información financiera de

una empresa.
Los principales pilares del diagnostico financiero son los estados financieros, los
cuales te dan una visión de la situación financiera de una empresa durante un
periodo de tiempo determinado y las posibles rutas que tomara a futuro.
Beneficios de realizar un análisis financiero:

 Establecer alianzas financieras  Emprender inversiones

 Evaluar el desempeño de la  Reestructurar la estrategia
gerencia operativa
 Detectar ventajas competitivas  Prever situaciones desfavorables
 Calcular la tasa de crecimiento
 Las personas que pueden interesarse por conocer la situación de una
empresa son:
 Proveedores: para determinar capacidad de pago y establecer políticas de
crédito y cobranza
 Entidades financieras: para decidir si es viable otorgar un crédito
 Inversionistas, accionistas y socios: para conocer la rentabilidad de la empresa
 Competidores: para identificar la fortaleza competitiva
 Autoridades gubernamentales: para calcular el pago de impuestos
 Empleados: para conocer las posibilidades de expansión de la empresa
 Gerentes y directores: para tomar decisiones estratégicas para el fortalecimiento
financiero de la empresa.
2. EN LA ACTUALIDAD EL IMCP (INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS)
RECONOCE COMO PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD BÁSICOS LOS SIGUIENTES:

2.1 Entidad económica.

2.2 Realización.
2.3 Periodo contable.
2.4 Valuación.
2.5 Dualidad económica.
2.6 Integridad.
2.7 Negocio en marcha.
 1. Ente: se refiere a que cada empresa o negocio es
individual, perfectamente identificable, tanto en sus recursos
como en sus actividades, por lo que la contabilidad deberá
registrar únicamente las transacciones de la empresa, o
eventos financieros que le afecten.
2. Actividad económica: la entidad realiza y administra
actividades de carácter financiero.
2.1ENTIDAD
ECONÓMICA. 3. Recursos: podemos encontrar tres tipos de recursos que
son: humanos, materiales y el capital. Los recursos son
indispensables para que la entidad realice sus actividades.
4. Autoridad: debe existir una persona o grupo de personas
que organicen y coordinen los recursos y que además sea
capaz de decidir y resolver sobre las diversas situaciones
que se puedan presentar.
5. Fin: propósito por el que se crea o existe la entidad.
 1. Acto:
a) Operaciones: Se refiere a las transacciones o
actividades que lleva a cabo una entidad
b) Eventos económicos: Acontecimientos ajenos a
la empresa que influyen sobre su situación financiera.
2. Momento de registro:
2.2REALIZACIÓN. a) Cuando se efectúan transacciones económicas
con terceros.
b) Cuando por situaciones internas se modifica la
estructura financiera de la entidad.
c) Cuando en el entorno económico de la entidad
se presentan modificaciones que a su vez influyen
sobre la situación financiera de la misma.
 1. Conocer los resultados: Contempla la división de
la vida económica de la entidad en lapsos de tiempo
(periodos), por lo que los estados financieros deberán
hacer referencia al periodo que corresponden.

2.3 PERIODO 2. Efecto que tienen las operaciones o eventos

CONTABLE. financieros:
a) Las operaciones deberán ser registradas en el
periodo que les corresponda.
b) Los efectos financieros que se puedan valuar,
deberán reflejarse en el periodo en que afecten la
situación financiera de la empresa.
El periodo contable puede implicar:
a) Que se delimite la información financiera en cuanto a su fecha o periodo, esto significa que:
los estados financieros deben señalar la fecha o periodo que abarcan;
b) Presentar en el Estado de Situación Financiera o balance general, cuando sea práctico y
significativo, la separación de las cuentas por cobrar y por pagar en corto y largo plazo, en tanto
deben ser cobradas o pagadas en uno o más periodos contables;
c) Mostrar separadamente en el estado de resultados o pérdidas y ganancias las partidas
extraordinarias, así como los ajustes a resultados de ejercicios anteriores; y,
d) Un adecuado corte de operaciones con relación a ingresos, costos y gastos, activos, pasivos,
etcétera, tanto al inicio como al final del periodo.
El principio de valuación al costo o costos
históricos expresa que en el momento de
darle un valor (“precio”) a un elemento del
activo, la tasación que debe tomarse en 2.4 VALUACIÓN.
cuenta prioritariamente es la de adquisición,
compra, canje o producción (costos
históricos).
 Esta dualidad se constituye de los recursos de los que
dispone la entidad para la realización de sus fines y las
fuentes de dichos recursos, que a su vez. La doble
dimensión de la representación contable de la entidad es
fundamental para una adecuada comprensión de su
estructura y relación con otras entidades. (A todo cargo
corresponde un abono)
2.5DUALIDAD
ECONÓMICA.
Todos los cargos y los abonos deberán ser correspondidos
entre si, por lo que un cargo deberá estar compensado
con uno o varios abonos, varios cargos deberán estar
compensados con uno o varios abonos deberán estar
compensados con uno o varios cargos. Como
consecuencia de esto también los saldos deberán estar
compensados entre sí, dicho de otra forma, "deberá
cuadrar".
 El principio de integridad está claramente
establecido en el Código de Ética
El Contador Público deberá mantener incólume su
integridad moral cualquiera que sea el campo de su
integridad profesional por lo tanto se espera de él
rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad
2.6 INTEGRIDAD. en cualquier circunstancia y otros principios como
veracidad, lealtad, justicia y equidad.
“La integridad implica no solamente honestidad
sino también relacionarse justa y verazmente. El
principio de objetividad impone a todos los
contadores profesionales la obligación de ser
veraces, intelectualmente honestos y libres de
conflictos de interés.”
 Siempre que se inicia un nuevo negocio
se inicia con la intención de que su
funcionamiento sea por un largo
tiempo, y una vez que está operando, si
2.7 NEGOCIO EN por alguna causa se tiene la intención o
MARCHA es necesario que las operaciones se
terminen, es muy importante hacerse
saber a tiempo. Es por eso de la
existencia, ya desde un largo tiempo,
del postulado “ Negocio en marcha ”.
3. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.

Confiable Relevante Comprensible

3.1 Confiable.
Los estados financieros deben tener la posibilidad de proporcionar a sus
usuarios información fiable, es decir que se encuentre libre de sesgo y errores
significativos. Sin pretender que el principio de fiabilidad sea equivalente a la
exactitud, este principio busca la representación fiel de la realidad financiera
configurada a partir de hechos económicos, transacciones y otros eventos.
3.2 Relevante.
La información financiera de una entidad toma la condición de relevante
dependiendo del contexto, el tipo de evaluación que se realice y muchas otras
variables; en términos generales, la relevancia es la capacidad de un dato, una o
varias transacciones o un evento particular, de influir en las decisiones que
tomen los usuarios de la información.
3.3 Comprensible
 La información financiera interna de una entidad será comprensible si se
presenta de una manera clara y con un lenguaje acorde a las practicas del
negocio, de forma que otorgue la claridad suficiente para entender la realidad
que dichos informes deben representar.
 La comprensibilidad no implica omisión o alteración de la información, por el
contrario, requiere de información completa, clara, presentada de manera
oportuna, clasificada y con todas las revelaciones necesarias para que el
usuario, sin incurrir en costos adicionales, la pueda interpretar y tomar
decisiones basado en esta.
4. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Estos elementos corresponden a
datos específicos y estandarizados
internacionalmente que permiten
disponer la información de manera
organizada. Ello implica diferentes
ventajas dentro del mundo
empresarial.
Por una parte, resulta sumamente
útil para presentar una gran masa
de información de forma resumida.
Pero más importante aún, permite
un marco común de análisis que
facilita la comparación entre
diferentes empresas y la
generación de estadísticas por
territorios y sectores empresariales.
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA ESTAN
INTEGRADOS POR

Activos
Pasivos
Capital
Ingresos
Costos
Gastos
Utilidad Neta
4.1PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVOS.

Los activos, son el total de recursos propiedad de la empresa, y los derechos que
puede exigir o aprovechar. Este concepto se integra por aportaciones de sus
propietarios y con recursos obtenidos por personas ajenas a la entidad.
Su clasificación se hace atendiendo a su mayor o menor grado de la disponibilidad o
sea, la facilidad que tiene el bien para convertirse en efectivo, o su finalidad
inmediata para el cual fue adquirido. De acuerdo a esto se identifican tres secciones:
• Activo circulante
• Activo fijo
ACTIVO CIRCULANTE:

EL ACTIVO CIRCULANTE ES EL
GRUPO FORMADO POR LOS
RECURSOS CON LOS QUE LLEVA
A CABO DIRECTAMENTE SUS
OPERACIONES PRINCIPALES
UNA EMPRESA, (COMPRAS,
VENTA DE MERCANCÍAS), TIENE
COMO PRINCIPAL
CARACTERÍSTICA LA FÁCIL
CONVERSIÓN DE DICHOS
BIENES A DINERO EN EFECTIVO.
ORDEN DE SUS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO
CIRCULANTE

 Caja: Registra el dinero en efectivo o cheques pendientes a depositar que dispone

la empresa
 Bancos: Relaciona el valor del dinero y depósitos con que cuenta la empresa en
Banco.
 Inversiones Temporales: Engloba las cuentas que reflejan las inversiones en
acciones, cuotas títulos valores, papeles comerciales y demás documentos
negociables propiedad del ente económico.
 Clientes
 Cuentas por cobrar
 Documentos por cobrar
 Deudores diversos: Hace referencia a las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa.
 Mercancías, Inventarios o almacén: Este grupo comprende todas las cuentas que reflejan los
bienes que la empresa necesita para ejecutar su actividad, incluidos los productos resultantes de
la misma. Por lo tanto, hacen parte de las existencias materias primas, productos semiterminados
y terminados, y demás aprovisionamientos implicados y consumidos durante los procesos
productivos.
 Anticipo a proveedores: Consiste en adelantar un pago futuro planificado hacia una empresa
que nos provee de suministros o similares. En otras palabras, en el anticipo a proveedores lo que
estamos haciendo es pagar hoy una parte o la totalidad de una factura que se va a generar en un
futuro cercano

 Renta pagada por adelantado

 Seguros pagados por adelantado

 Publicidad pagada por adelantado

 Intereses pagados por adelantado

 IVA acreditable
Este tipo de activos está integrado
por los bienes adquiridos por la empresa ACTIVO FIJO
con la finalidad de que presten un TANGIBLES:
servicio (permanente o semipermanente)
a la misma. Su característica se basa en
la fijeza o permanencia que tienen en la
entidad.
ORDEN DE SUS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO FIJO
TANGIBLES:
 Terrenos: Propiedades que posea la empresa.
 Edificio: Registra los inmuebles que son propiedad de la organización, como
edificios, bodegas y locales comerciales.
 Maquinaria: Las máquinas y herramientas necesarias para el desarrollo de las
operaciones diarias de la empresa.
 Mobiliario y equipo: Hace alusión a las estanterías, mesas, sillas, escritorios y
demás muebles propiedad del ente económico.
 Equipo de transporte: Esta cuenta reúne los medios de transporte que le
pertenecen a la empresa, como automóviles, camiones, barcos, etc.
 Equipo de cómputo
 Acciones, bonos y valores
 Inversiones permanentes: Adquiridas por el ente económico con la intención de
mantenerlas por tiempo indefinido.
ACTIVO FIJO INTANGIBLE:

LOS ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES HACEN

REFERENCIA A AQUELLOS BIENES Y
DERECHOS QUE NO SON FÍSICOS O
PALPABLES COMO TAL. SE TRATA DE
BIENES COMO MARCAS, PERMISOS,
PATENTES, DERECHOS DE TRASPASO, EXT.
ORDEN DE SUS PRINCIPALES CUENTAS ACTIVO FIJO
INTANGIBLE

 Marcas registradas: Una marca registrada es un derecho que pude ser adquirido,
vendido o arrendarse.
 Patentes: Es un derecho que te otorga un permiso especial y exclusivo, para vender o
fabricar un producto o servicio como un software, una app, un cursos de formación
para jóvenes talentos o para directivos senior, etc.
 Derechos de autor: Con este derecho se garantiza al autor su derecho a explotar sus
productos.
 Franquicias. Por medio de este derecho, la empresa adquiere permiso para poder
hacer uso de la marca y productos de otra empresa durante un tiempo determinado.
 Licencias y permisos. Se trata de autorizaciones a través de las que se concede el uso
de bienes diferentes, como el caso de recursos software para la empresa.
4.2PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO.

Los pasivos están constituidos por el total de deudas contraídas por la empresa,
representan las obligaciones que tiene que pagar la entidad por los importes
correspondientes a recursos obtenidos de personas ajenas, ya sean por préstamos,
créditos, impuestos, etcétera.

Dentro del pasivo encontramos:

• Pasivo circulante o A corto plazo
• Pasivo fijo o A largo plazo:
PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO:
ESTÁ INTEGRADO POR DEUDAS Y OBLIGACIONES QUE TIENE QUE
PAGAR LA EMPRESA A CORTO PLAZO (POR LO REGULAR MENORES DE
UN AÑO). SU CARACTERÍSTICA PRINCIPAL ES QUE SE ENCUENTRAN EN
CONSTANTE MOVIMIENTO, GENERALMENTE SE TRATA DE DEUDAS
QUE CONTRAE POR COMPRAS DE BIENES (MERCANCÍAS), O
DERIVADAS DE PRÉSTAMOS QUE SE NOS OTORGAN.
ORDEN DE SUS PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO
CIRCULANTE:

 Proveedores: Representan el importe de los adeudos que tiene la

empresa por compra de mercancía a crédito
 Acreedores diversos: Representa el importe de los adeudos que tiene la
empresa por un concepto distinto a la compra de mercancías
 Documentos por pagar a corto plazo
 Gastos por pagar
 Impuestos por pagar
 Renta cobrada por anticipado
 Suscripciones cobradas por anticipado
 Colegiaturas cobradas por anticipado
 Seguros cobrados por anticipado
 Cuotas cobradas por anticipado
 Reservaciones
 Membresías cobradas por anticipado
PASIVO FIJO O A Orden de sus principales cuentas:

LARGO PLAZO:  Proveedores a largo plazo Acreedores a largo plazo

 Hipotecas por pagar: Conocidas también como
ESTE GRUPO ESTÁ (acreedores hipotecarios), representa el valor de las
FORMADO POR DEUDAS
escrituras de bienes inmuebles depositadas a terceras
QUE DEBEN CUBRIRSE A
LARGO PLAZO (POR LO personas por adeudos que la empresa tiene obligación de
GENERAL MAYOR DE UN pagar.
AÑO). ESTAS DEUDAS SE  Documentos por pagar a largo plazo: Representa el
CONTRAEN valor de los títulos de crédito a cargo de la empresa, con
REGULARMENTE POR LA
vencimiento superior a un año.
ADQUISICIÓN DE BIENES
INMUEBLES,  Préstamos bancarios a largo plazo
FINANCIAMIENTO,  Obligaciones por pagar a largo plazo
ETCÉTERA.
4.3PRINCIPALES CUENTAS DEL CAPITAL.

Se debe a las aportaciones de los socios y a los beneficios no distribuidos

Sus principales cuentas son:

 Aportaciones: Esta cuenta constituye el valor presente de las cantidades aportadas por los
socios, para ser consideradas en el caso de reducción de capital o liquidación de la sociedad
 Revaluaciones del patrimonio: Un aumento en el valor de un activo para reflejar su valor
de mercado actual.
 Donaciones de Capital: La donación es un contrato a través del cual se transfiere de
manera gratuita un bien a otra persona que acepta dicha transferencia.
 Resultado del Ejercicio: El resultado es una medida de la modificación
que ha experimentado el neto patrimonial de una empresa en un periodo
de tiempo como consecuencia de su actividad.
El resultado de un ejercicio en términos generales se determina por el
método basado en las transacciones. Consiste en reflejar, durante el
ejercicio, los correspondientes ingresos y gastos en su cuenta respectiva, y
al finalizar el mismo, trasladar su saldo a la cuenta de Pérdidas y
Ganancias. Su diferencia, permite obtener el resultado del ejercicio. Si la
cuenta de Pérdidas y Ganancias tiene saldo acreedor (Ingresos>gastos)
existe un beneficio, si tiene saldo deudor (Gastos>Ingresos) existe una
perdida.
 Los ingresos hacen referencia a las entradas
económicas que una empresa recibe como resultado de
la venta de sus productos o servicios.
4.4 INGRESO. Los ingresos no son lo mismo que los beneficios. En
aquellos casos en los que el valor de los costos es
mayor que el valor de las entradas no existe ningún
beneficio. Por lo tanto, puede haber ingresos inclusive
en aquellos casos en que hay pérdidas.
CLASIFICACIÓN:

 Ingresos brutos: Son las entradas obtenidas durante un período de tiempo, sin
tener en cuenta los costos de producción como salarios, comisiones, materias
primas, etc.
 Ingresos netos: Corresponden al valor restante cuando a los ingresos brutos se
le restan todos los costos de producción.
 Representan
desembolsos y cargos
relacionados de manera
clara y directa con la
4.5 COSTO. adquisición de los
bienes o la producción
conjunta de los mismos.
  Salidas económicas que son necesarias para la generación de ingresos a
través de la venta de productos o servicios. Esto incluye los salarios,
servicios públicos y materias primas necesarias para el funcionamiento de
la empresa.
 El concepto de “gastos” es diferente al concepto de “pagos”. Se considera
que una empresa incurre en un gasto en el momento de gozar de un
servicio determinado.

4.6 GASTO.
  La utilidad neta es el beneficio económico
efectivo que obtienen los dueños de una
empresa u organización. En ella se consideran
4.7UTILIDAD no solo los ingresos obtenidos, sino también
NETA. todos los gastos en los que fue necesario
incurrir para conseguirlos, además de las
obligaciones con terceros (tributarias, con los
bancos y otras).
 Una de las características de la información
financiera es que esta debe ser cuantitativa; es
decir medible; por lo que toma importancia el
5. CONCEPTOS postulado básico denominado “valuación”, el
DE VALUACIÓN
cual establece que los efectos financieros
DE
INFORMACION derivados de las transacciones y
FINANCIERA. transformaciones internas que afecten
económicamente a la entidad, deben
cuantificarse en términos monetarios,
permitiendo valuar la información contable.
 Se refiere al modo de mostrar
adecuadamente en los estados financieros y
sus notas, los efectos derivados de las
6. CONCEPTOS transacciones, transformaciones internas y
DE otros eventos, que afectan económicamente
PRESENTACIÓN
DE a una entidad. Implica un proceso de
INFORMACION análisis, interpretación, simplificación,
FINANCIERA. abstracción y agrupación de información en
los estados financieros, para que éstos sean
útiles en la toma de decisiones del usuario
general.
 Es la acción de divulgar en estados
financieros y sus notas, toda aquella
7. CONCEPTOS DE información que amplíe el origen y
REVELACIÓN DE significación de los elementos que se
presentan en dichos estados,
INFORMACION proporcionando información acerca de
FINANCIERA. las políticas contables, así como del
entorno en el que se desenvuelve la
entidad.
8. REGISTROS

Para llevar un control sobre la

afectación de las cuentas, se han
establecido los esquemas de
mayor mismos que son conocidos
como " Cuentas T ", esto es
debido a la similitud que presenta
su forma con una T mayúscula.
9. LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS.
 Cuenta: Es la representación de cada uno de los elementos patrimoniales de la empresa
y de sus diferentes ingresos y gastos. En ellas se anotan los distintos aumentos y
disminuciones que experimentan las partidas a las que se refieren, lo que permite
conocer su evolución en el tiempo.
 Subcuenta: Nombre que se asigna a cada uno de los elementos que detallan una cuenta.
 Debe: Es el nombre con que se designa a la página o a la columna, según el caso, que
queda al lado izquierdo de la cuenta.
 Haber: Es el nombre con que se designa a la página o a la columna, según el caso, que
queda al lado derecho de la cuenta.
 Cargo: Es la anotación numérica que se hace en el debe.
 Abono: Es la anotación numérica que se hace en el haber.
 Rubros: Nombre de la división de los elementos del Estado de Situación Financiera que
agrupa a las cuentas propias de cada división. Por ejemplo: Activo circulante, Activo
Fijo, etcétera.
 Movimientos: cuando en una cuenta se han registrado cargos o abonos.
 Movimiento deudor: es el cargo o la suma de los cargos asentados en la cuenta.
 Movimiento acreedor: es el abono o la suma de los abonos asentados en la cuenta.
 Saldo: es la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.
 Saldo deudor: es el excedente del movimiento deudor sobre el movimiento acreedor.
 Saldo acreedor: es el excedente del movimiento acreedor sobre el movimiento deudor.
 Naturaleza de las cuentas: cuentas de naturaleza deudora, cuentas de naturaleza
acreedora y cuentas saldadas.
 Cuentas de naturaleza deudora: son las cuentas en las que los aumentos se registran con
cargos y las disminuciones con abonos, en vista de lo cual su saldo es siempre deudor.
 Cuentas de naturaleza acreedora: son las cuentas en las que los aumentos se registran con
abonos y las disminuciones con cargos, en vista de lo cual, su saldo es siempre acreedor.
 Cuenta saldada: cuando el movimiento deudor y el movimiento acreedor de una cuenta son
aritméticamente iguales.
 Asiento: registro de cargos y abonos que corresponden a cada operación.
 Documento fuente: es el instrumento físico de carácter administrativo que capta,
comprueba, justifica y controla transacciones financieras efectuadas por la entidad
económica.
 ACTIVO PASIVO CAPITAL

CUENTAS PERMANENTES Y REALES: SON AQUELLAS CUYO SALDO PASA DE

UN EJERCICIO AL SIGUIENTE.

Gasto Ingresos

CUENTAS TRANSITORIAS Y NOMINALES: SON TRANSITORIAS PORQUE SE

CANCELAN AL CIERRE DEL PERIODO CONTABLE.
10.TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE.

La Teoría de la partida doble señala que el total de activo debe ser

invariablemente igual a la suma del pasivo más el capital contable. En toda
operación que realice la empresa deben identificarse efectos de aumento y
disminución compensados.
 DEBE HABER
Aumenta los ACTIVOS Disminuyen los ACTIVOS
Disminuyen los PASIVOS Aumentan los PASIVOS
Disminuye el CAPITAL Aumenta el CAPITAL
Disminuyen los INGRESOS Aumenta los INGRESOS
Aumentan COSTOS y GASTOS Disminuyen COSTOS y GASTOS
 11. CONCEPTO DE ESTADOS FINANCIEROS.

 El estado de situación financiera o Balance General es la representación de la

situación contable de la empresa; normalmente se forma con los valores de los
bienes muebles e inmuebles, acreedores, deudores y bancos. Es un Estado
financiero estático, como una fotografía que muestra la situación económica a
una fecha determinada, valuados y presentados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
LAS CARACTERÍSTICAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA SON:

 a) Muestra la situación financiera de las entidades económicas.

 b) Es un estado financiero estático.
 c) Se formula cuando menos una vez al año.
 d) Se compone de encabezado (nombre de la entidad económica, nombre del estado
financiero y fecha a la cual se formula), cuerpo (conceptos de activo y su valor,
conceptos de pasivo y su valor y conceptos de capital y su valor) y pie (nombre firma
y cargo del contador público que lo formuló y (Registro cédula profesional) y notas
aclaratorias
 Los Estados Financieros están integrados por las cuentas de:

ACTIVO PASIVO CAPITAL

 La ecuación contable expresa el equilibro o balance entre el activo y la suma de los pasivos mas el
capital.

Activo = Pasivo + Capital (A = P + C)

Pasivo = Activo - Capital (P = A - C)

COMPONENTES ESENCIALES.

La tarea de los contadores públicos se ha visto simplificada enormemente gracias a

los modernos equipos de cómputo e impresión que permiten a cada empresa diseñar
sus propios estados financieros adecuándolos a sus necesidades particulares, sin
embargo, todos los diseños deben de respetar al máximo los componentes
esenciales de los estados financieros.
LOS ELEMENTOS ESENCIALES DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA (ESF) SON:

 Los recursos
 Las obligaciones
 El patrimonio

Los recursos son todos los bienes y derechos propiedad de una entidad; Las
obligaciones, que son todas las deudas que tiene la empresa y el patrimonio,
que es la diferencia entre los recursos y las obligaciones.
12. CONFORMACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
El ESF consta de 3 partes fundamentales, las cuáles a su vez también integran
otros elementos:

PARTE 1
 Encabezado: El encabezado se presenta en la parte superior del documento y debe
contener:
Nombre de la sociedad o persona física.
Indicación de que se trata del Estado de Situación Financiera.
Fecha de formulación.
PARTE 2:
 Cuerpo: Este se encuentra en la parte media del documento y los elementos que
lo forman son: Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman
el Activo, Pasivo y Capital Contable.

PARTE 3:
 Firmas: Se encuentran al final del documento del contador que lo hizo y
autorizó.
PARA QUE EL BALANCE TENGA UNA BUENA PRESENTACIÓN SE
DEBEN TENER EN CUENTA LAS SIGUIENTES INDICACIONES:

 El nombre del negocio se debe anotar en el centro de la hoja, en la primera línea.

 La fecha de presentación se debe anotar dejando una sangría más o menos de tres
centímetros, en la segunda línea.
 La tercera línea se debe transformar en doble, con el fin de separar el encabezado del
cuerpo del Balance.
 Los nombres Activo, Pasivo y Capital contable se deben anotar en el centro del
espacio destinado para anotar el nombre de las cuentas.
 El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo y el Pasivo se debe
anotar al margen de la hoja.
 El nombre de cada una de las cuentas se debe anotar dejando una pequeña
sangría, con el objeto de que no se confundan los nombres de las cuentas
con el de los grupos.
 Únicamente el signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de
cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriban después de un
corte.
 Los cortes deben abarcar toda la columna.
 Únicamente el resultado final se corta con dos líneas horizontales.
 No se deben dejar renglones en blanco, la ley lo prohíbe.
EJEMPLO: ESTADO DE SITUACIÓN
El Estado de situación nos permite deducir:
• Situación financiera en general
• Nos detalla los activos y los pasivos
• Nos describe el efectivo disponible
• Nos indica las garantías y responsabilidades
• Las cuentas por pagar
• El nivel de inventarios de las mercancías

 Entre otras, también el ESF nos puede ayudar a realizar un análisis sobre rotación
de mercancías, sistemas empleados para valuar inventarios, si la inversión en activo
no circulante es demasiada, etcétera.