Fundamentos de Contabilidad

Unidad: I
Introducción a la Contabilidad General

Instituto Politécnico Nacional
UPIIG
Contabilidad y costos industriales
Ago-Ene, 2021
Normas y Procedimientos de Auditoria
 Las Normas de Auditoria se clasifican en:
1. Normas personales.
2. Normas de ejecución de trabajo.
3. Normas de Información.
Las Normas personales:
Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para asumir, dentro de las
exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone. Dentro de estas normas
existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo
de su trabajo.
 Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
El trabajo del auditor cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional
independiente, debe ser desempeñado por personas que teniendo titulo profesional
legalmente expedido, tengan entrenamiento técnico y capacidad profesional como
auditores.
 Cuidado y diligencia profesional.
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en
La realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
 Independencia.
El auditor esta obligado a mantener un actitud de independencia mental en todos los
asuntos relativos a su trabajo profesional.
 Normas de ejecución de trabajo.
Son elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo que constituyen la
especificación particular, por lo menos las exigencias de cuidado y diligencia.
 Planeación y supervisión.
El trabajo del auditor debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes estos
deben ser supervisados de manera apropiada.
 Estudio y evaluación del control interno.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación del control interno existente, que le
sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en el, que le
permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoria.
 Obtención de evidencia suficiente y competente.
Mediante procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente para expresar una opinión.
 Normas de información.
El resultado final del trabajo del auditor, es su dictamen o informe, mediante el pone
en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión
que se ha formado a través de su examen de estados financieros de la entidad
económica.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Los principios de Contabilidad son conceptos básicos que establecen la

delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de
las operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por
medio de los estados financieros.
 Se dividen en:
 Entidad, La actividad económica es realizada por entidades identificables, las que
constituyen combinaciones de recursos humanos, naturales y capital, coordinados
por una autoridad para la toma de decisiones de la entidad.
 Realización, Las operaciones que y eventos económicos que la contabilidad
cuantifica se consideran por ello realizadas A) Cuando ha efectuado transacciones
con otros entes económicos, B) Cuando han tenido transacciones internas que
modifiquen la estructura interna de recursos.
 Periodo Contable, La necesidad de conocer los resultados de operaciones y la
situación financiera de la entidad que tiene una existencia continua, obliga a
dividir su vida en periodos convencionales.
 Valos Historico Original, Las transacciones y eventos económicos que la
contabilidad cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afectan
al momento que se consideran realizadas contablemente.
 Negocio en Marcha, La entidad se presume en existencia permanente , por lo que
las cifras de sus estados financieros representaran valores históricos. ó
modificación de ellos.
 Dualidad económica, 1.- Los recursos de los que dispone la entidad para la
realización de sus fines, 2.- Las fuentes de dichos recursos que son la
especificación de los derechos sobre los mismos.
 Revelación suficiente, La información contable presentada en los estados
financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para
juzgar los resultados de operaciones y la situación financiera de la entidad.
 Importancia relativa, La información que muestran los estados financieros deben
mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de se cuantificables en
términos monetarios.
 Consistencia, La información contable requiere que se sigan procedimientos de
cuantificación que permanezcan en el tiempo. La información financiera debe ser
obtenida bajo los mismos principios y reglas particulares de cuantificación
mediante la comparación de los estados financieros de la entidad.
Concepto de contabilidad
 CONTABILIDAD: Es la disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar,
analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un
solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias,
comercios e instituciones de beneficencia) (Elías Lara Flores primer curso de contabilidad)
Otras definiciones…
 Para el C.P. Tomás López Sánchez, Contabilidad es “El análisis, clasificación y registro de hechos y
operaciones realizadas por una entidad, para informar respecto a: 1) Qué se hizo; 2) Cómo se hizo; 3)
Qué resultado se obtuvo, y 4) A qué situación se llegó. Información necesaria para la toma de
decisiones”.
 Para el C.P. Luis Mandicoa Ybabarrarán, Contabilidad es “ El sistema para registrar ordenadamente las
operaciones de carácter económico y financiero, así para clasificarlas e interpretarlas de modo que se
obtenga un informe orientador en los negocios financieros y mercantiles que la llevan, de acuerdo a
sus necesidades”.
Propósitos fundamentales de la contabilidad
1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.
2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el
ejercicio fiscal.
3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que
guarda el negocio.
4. Prever con bastante anticipación el futuro del negocio.
5. Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de todos aquellos
actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo
establecido por la ley.
Al final que produce la contabilidad?
Información financiera
Veraz,
Comparable,
Oportuna (en las épocas que se Relevante (especificar los
Clara y congruente Objetiva, requiera)
elementos inforamtivos que trata de
Verificable y neutral (respecto a los datos comunicar)
o elementos que se informa)
Tipo de Contabilidad
 Técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y
que produce sistemática y estructuradamente información financiera.
 Contabilidad financiera: Proveer información a terceras personas que tienen interés en la entidad.
 Contabilidad de costos: Técnica que se encarga de proveer información para determinar, registrar,
acumular, distribuir ,controlar, analizar, interpretar e informar los costos de producción.
 Contabilidad administrativa: Técnica que se encarga de proveer información a los administradores de la
entidad a efecto de facilitar su toma de decisiones.
CONTABILIDAD FINANCIERA (Para externos)

VS
CONTABILIDAD ADMINISTRTIVA (Toma de decisiones interna)
Contabilidad financiera: Contabilidad administrativa:
 Regulada por las Normas de Información Finaciera  No regulada
 Uso externo  Uso interno
 Obligatoria  Opcional
Estados financieros básicos.
 Los estados financieros son documentos elaborados mediante la técnica contable, en donde se presenta en números
(unidades monetarias) y palabras, aspectos relativos a la situación financiera, los resultados de operación u otro aspecto
financiero de las entidades que los formularon a una fecha o periodo determinados. Los estados financieros presentan, de
hecho, información resumida que la contabilidad produce, después de haber seguido el proceso contable.
1. Estado de situación financiera o Balance General. Documento que a una fecha determinada informa sobre
los recursos, obligaciones y patrimonio de una entidad.
2. Estado de resultados o Estado de perdidas y ganancias. Documento que informa sobre el resultado obtenido
por una entidad en un periodo determinado de operaciones a través de comparar los productos y los gastos
que éstas le ocasionaron.
3. Estado de cambios en situación financiera…
4. Estado de variaciones en el capital contable…
Estructura de un estado financiero.
a) Encabezado: Comprende el nombre de la empresa, la denominación del estado financiero que se trate y
la fecha periodo que abarca.
b) Cuerpo o texto: Incluye las cuentas, rubros o conceptos integrantes del Estado financiero así como sus
importes monetarios.
c) Pie: Comprende los nombres, firmas y puestos de las personas responsables de la elaboración, revisión
y autorización de los Estados financieros, etc.
Cuenta contable
¿Que es una cuenta contable?
Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica todas las
transacciones que ocurren en un ente económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o crédito
dependiendo del origen de la transacción.
La cuenta se representa gráficamente en forma de “T” mayúscula. La parte de la derecha se denomina haber y la de
la izquierda debe. El nombre de la misma se refleja en el centro
Debe Haber
Cargo Abono
Partes que componen una cuenta contable:
 El titular o nombre de la cuenta: como su nombre lo indica, el titular se refiere a la cuenta en la que estamos
registrando. Por ejemplo, si un negocio compra mercancías a crédito, deberá de dar un débito a la cuenta “Compra
de mercancías” (este es el titular) y un crédito a “Proveedores”(otro titular).
 Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la cuenta y representa todo lo
que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.
 Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la empresa o bien el motivo
de por qué entró algo.
 Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si el total debe suma lo mismo que el total haber, la cuenta tiene
SALDO CERO (Cuenta saldada). Si la suma de los débitos de una cuenta son mayores que la suma de los
créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un SALDO DEUDOR. Si por el contrario el total de los créditos
es mayor que los débitos el saldo será SALDO ACREEDOR.
Que tipo de Saldo es el siguiente ejemplo?
SALDO CERO SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Para concluir el concepto de cuenta…
Elabora el esquema T, donde expliques que es una cuenta….
Los libros contables
 Tarea :
 Investigar el concepto de los libros contables o registro contables
 Libro mayor, que es y un ejemplo.
 Libro diario, que es y un ejemplo.
 Libro de inventarios y cuentas anuales, que es y un ejemplo.
Estado de situación financiera (Balance General)
Es el estado financiero aplicable a cualquier entidad, que muestra en unidades monetarias, y a una fecha determinada, sus
recursos, deuda y patrimonio.
Es el patrimonio con el cual los

Son los recursos (bienes, Son los acreedores de la propietarios han dotado a la empresa
derechos y servicios) con los empresa, ya que son adeudos para iniciar y continuar sus
que cuenta una empresa. de ella operaciones.
Derechos Obligaciones
Activos Pasivos + capital

Ecuación Contable
Derechos Obligaciones
A=P+C
P =A-C
C=A- P
Principales cuentas…
CUENTAS
- Almacén - Gastos de instalación
- Ventas - Gastos de Ventas
- Intereses cobrados anticipadamente - Deudores Diversos
- Intereses pagados por anticipado - Impuesto sobre la renta
- Otros gastos y productos - Impuestos por pagar
- Primas de Seguros adelantados - Equipo de oficina
- Acciones, bonos y valores - Gastos y productos financieros
- Acreedores - Documentos por pagar a largo plazo
- Caja - Papelería y artículos escritorio
- Capital - Patentes y marcas
- Costo de ventas - Pérdidas y ganancias
- Depósitos en garantía - Bancos
- Deudores hipotecarios - Propaganda y publicidad
- Documentos por pagar - Proveedores
- Clientes - Rentas anticipadas
- Edificios - Rentas cobradas por adelantado
- Acreedores hipotecarios - Terrenos
- Equipo de reparto - Documentos por cobrar
- Gastos de Administración
Principales cuentas…
CUENTAS
- Almacén A - Gastos de instalación A
- Ventas C - Gastos de Ventas C
- Intereses cobrados anticipadamente P - Deudores Diversos A
- Intereses pagados por anticipado A - Impuesto sobre la renta C
- Otros gastos y productos C - Impuestos por pagar P
- Primas de Seguros adelantados A - Equipo de oficina A
- Acciones, bonos y valores A - Gastos y productos financieros C
- Acreedores P - Documentos por pagar a largo plazo P
- Caja A - Papelería y artículos escritorio A
- Capital C - Patentes y marcas A
- Costo de ventas C - Pérdidas y ganancias C
- Depósitos en garantía A - Bancos A
- Deudores hipotecarios A - Propaganda y publicidad A
- Documentos por pagar P - Proveedores P
- Clientes A - Rentas anticipadas A
- Edificios A - Rentas cobradas por adelantado P
- Acreedores hipotecarios P - Terrenos A
- Equipo de reparto A - Documentos por cobrar A
- Gastos de Administración C
Clasificación de las cuentas.
ACTIVO PASIVO
Circulante: Circulante:
- Caja - Proveedores
- Bancos - Acreedores
- Clientes - Impuestos por pagar
- Documentos por cobrar - Documentos por pagar
- Deudores Diversos
- Almacén Fijo:
- Documentos por pagar a largo plazo
Fijo: - Acreedores hipotecarios
- Equipo de oficina
- Edificios
- Terrenos Créditos diferidos:
- Equipo de reparto - Rentas cobradas por adelantado
- Patentes y marcas - Intereses cobrados anticipadamente
- Depósitos en garantía
- Deudores hipotecarios CAPITAL
- Acciones, bonos y valores
- Papelería y artículos escritorio - Ventas
- Propaganda y publicidad - Costo de ventas
- Gastos de Ventas
Cargos diferidos: - Gastos de Administración
- Primas de Seguros adelantados - Gastos y productos financieros
- Gastos de instalación - Otros gastos y productos
- Rentas anticipadas - Impuesto sobre la renta
- Intereses pagados por anticipado - Pérdidas y ganancias
- Capital
Descripción de la cuentas
Principales cuentas del activo
 ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperación rápida.
 Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operación, como depósitos bancarios en
cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
 Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancías, servicios prestados u
otorgamiento de préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés, con la ventaja de que son documentos amparados
legalmente.
 Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales
como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque como el envase de
mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.
 ACTIVO FIJO. Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propósito de usarlos en forma más o menos
permanente.
 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la empresa, b) la producción de
artículos para su venta, c) la prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en general; la adquisición de estos
bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.
 Terrenos.- Importe de los costos de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa, deben valuarse al costo erogado,
considerando el precio de adquisición, los gastos notariales, urbanización, etc.
 Edificios.- Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben valuarse al costo de adquisición o de construcción,
considerando las instalaciones y el equipo de carácter permanente.
 Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo de transporte. maquinaria, etcétera.
 ACTIVO DIFERIDO.- Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes
que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos como el IVA
Acreditable, gastos de instalación, adquisición de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso
exclusivo del negocio como papelería útiles de escritorio, material de propaganda.
 Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el tiempo se convierten en
gastos.
 Gastos de instalación.- Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local con canceles,
alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos casos aceites, combustibles y lubricantes.
Principales cuentas del Capital
 CAPITAL: Aportaciones de los socios o accionistas, más la utilidad del o los ejercicios anteriores, más las reservas
de capital, menos las pérdidas del o los ejercicios anteriores.
 Capital contable se le designa con diferentes términos: patrimonio de los accionistas; capital social y utilidades
retenidas, o capital social y déficit.
 El capital contable está integrado por:

 Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los accionistas.
 Otras aportaciones de los socios y accionistas.
 Utilidades retenidas: Importe de la utilidad obtenida.
 Pérdidas acumuladas: Pérdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios anteriores. (se amortiza poco a poco).
 PASIVO A LARGO PLAZO.. Deudas por pagar a mas de un año.
 Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de
transacciones pasadas tales como la adquisición de mercancías o servicios.
El ciclo del proceso contable.
Formas de presentar los Estados de situación financiera
(Balance General)
BALANCE GENERAL: Es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio a una fecha
determinada
El balance general presenta la situación financiera de un negocio porque muestra clara y detalladamente el valor
de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el capital.
EMPRESA EN PROGRESO EMPRESA EN QUIEBRA
BALANCE GENERAL
Activo $ 1 000 000
Pasivo 200 000
Capital 800 000

BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL Activo $ 1 000 000
Activo $ 1 000 000 Pasivo 1 200 000
Pasivo 900 000 Capital 200 000
Capital 100 000
 BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA: Esta representación tiene como fundamento las
ecuación contable básica: A = P + C. La distribución de los elementos del Balance, bajo esta forma,
presenta: a) Del lado izquierdo del formato, todas las cuentas que conforman el Activo de la entidad, y,
b) En el lado derecho, las cuentas que integran su Pasivo y Capital.
BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
Activo Pasivo
____________ $________ _______ $ ________
___________ _______ ________ _________ ________
___________ _________ Total pasivo $ 2 000 000
_______ ______________ _________ Capital contable $ 3 000 000
_______ ______________ _________
Total Activo $ 5 000 000 Total pasivo más capital $ 5 000 000
 BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE: La presentación en forma de reporte tiene como
fundamento la siguiente igualdad: A – P = C. La distribución de sus elementos contempla, en primer
termino, a todas las cuentas que integran el Activo de la entidad, posteriormente se presentan los
elementos que componen su Pasivo y, por diferencia aritmética, se obtiene el Capital.
BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

Activo
____________ $________________________
___________ ________________________
___________ ________________________
Total Activo $ 5 000 000
Pasivoc
___________ $ ______________________
____________ _______________________
Total Pasivo $ 2 000 000
Capital contable $ 3 000 000
Super Market
Balance general al 31 de diciembre del 2020
Activo
Circulante
1 Caja $ 1 0 0 0 0 0 0 0 0
2 Bancos 5 0 0 0 0 0 0 0
3 Mercancias 1 5 0 0 0 0 0 0 0
4 Clientes 5 0 0 0 0 0 0 0
5 Documentos por cobrar 7 0 0 0 0 0 0 0
6 Deudores diversos 3 0 0 0 0 0 0 0 $ 4 5 0 0 0 0 0 0 0
Fijo
7 Edificios $ 2 0 0 0 0 0 0 0 0
8 Mobiliario y equipo 1 2 0 0 0 0 0 0 0
9 Equipo y reparto 8 0 0 0 0 0 0 0 $ 4 0 0 0 0 0 0 0 0
Cargos diferidos
10 Gastos de instalación 2 0 0 0 0 0 0 0 $ 8 7 0 0 0 0 0 0 0
Pasivo
Circulante
11 Proveedores $ 1 0 0 0 0 0 0 0 0
12 Documentos por pagar 8 0 0 0 0 0 0 0
13 Acreedores diversos 2 0 0 0 0 0 0 0 $ 2 0 0 0 0 0 0 0 0
Fijo
14 Acreedores hipotecarios 1 0 0 0 0 0 0 0 0
Créditos diferidos
15 Rentas cobradas por anticipado 1 0 0 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 0 0
Capital Contable $ 5 6 0 0 0 0 0 0 0
Ejercicio 1
 A continuación se presenta una lista de las cuentas, al 31 de diciembre de 2021, que se ha tomado de la
contabilidad de la empresa “El pistón dorado S. A.” Realice el estado de situación financiera (Balance
General), en forma de cuenta y en forma de reporte.
Mercancías *$ 10000
Proveedores 2992
* Los montos están en miles Equipo de oficina 1755
de pesos. Documentos para pago a largo plazo 900
Documentos por cobrar 1000
Caja 791
Capital 12504
Utilidad del Ejercicio 50
Bancos 1000
Acreedores diversos 1500
Clientes 1500
Equipo de reparto 1900
Balance General
Al 31 de Diciembre S.A
El Piston Dorado
 Activo Circulante. Pasivo Circulante
 Caja $791 Proveedores $2,992
 Bancos $ 1,000 Acreedores Div. $1,500
 Clientes $1,500 Suma Pasivo circulante $4,492
Doc. X Cobrar $1,000
 Mercancias $10,00
 Suma Activo Circulante $14,291 Pasivo Fijo
 Activo Fijo Doc, por pagar a largo $ $900

 Eq. Reparto $1,900 Suma total Pasivo $5,392

 Eq. Ofina $1,755
 Suma de Activo Fijo $3,655 Capital
 Suma Total $17,946 Capital Social $12,504
 Utilidad del Ejercicio $50
 Realizó Autorizo
Balance General
Al 31 de Diciembre 2020
El Piston Dorado
 Active Circulante Pasivo Circulante
 Caja $ 791 Proveedores $2,992
 Bancos $1,000 Doc. Por Pagar $900
 Clientes $1,500 Acreedores Div. $1,500
 Doc x Cobrar $1,000 Suma Pasivo Circulante $5,392
 Suma Activo Circlante $14,291 Capital
 Activo Fijo Capital Social $ 12,504
 Eq. de Reparto $1,900 Utilidad del Ejercicio $50
 Eq. Oficina $1,755
 Suma Activo Fijo $3, 655 Suma Pasivo (+) Capital $17,946
 Total Activo $17,946

 Elaboro Reviso Autorizo
Ejercicio 2
 A continuación se presenta una lista de las cuentas, al 31 de enero de 2021, que se ha tomado de la
contabilidad de la empresa “La valentina S. A.” Realice el estado de situación financiera (Balance General),
en forma de cuenta y en forma de reporte.
Clientes *$ 500
Edificios 2000
Proveedores 1000
Acreedores Hipotecarios 1000
* Los montos están en miles Caja 1000
de pesos. Mercancías 1500
Mobiliario y equipo 1200
Rentas cobradas por anticipado 100
Documentos por cobrar 700
Equipo de reparto 800
Deudores Diversos 300
Documentos por pagar 800
Acreedores diversos 200
Gastos de instalacíón 200
Bancos 500
Balance General
Al 31 de Diciembre 2020

La Valentina S.A
Active Circulante Pasivo Circulante
 Caja $ 1000 Proveedores $1,000
 Bancos $500 Doc. Por Pagar $800
 Clientes $500 Acreedores Div. $200
 Doc x Cobrar $700 Suma Pasivo Circulante $2000
 Deudores Div. $300 Pasivo Fijo
 Acreedores Hipotecarios $1000
 Pasivo Diferido
 Rentas Cobradas por Anticipado $100
 Suma Activo Circlante $4,500 Capital
 Activo Fijo
 Edificio $2,000 Capital Social $ 5000
 Eq. de Reparto $800 Utilidad del Ejercicio $600
 Mobiliario $1,200
 Suma Activo Fijo $4,000 Suma Pasivo (+) Capital $ 8,700
Activo Diferido
Gastos de Inst. $200
 Total Activo $8,700
Algunos conceptos
 Depreciación:
 Es la disminución del valor de la propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste
por uso, el desuso, insuficiencia técnica, obsolescencia u otros factores de carácter operativo,
tecnológico, tributario, etc.
 Amortización:
 Se aplica para activos de cargos diferidos…
Planteamiento de transacciones de Mercancias y Registro en Libros de
Diario. Pag. 373
 Se inicia el ejercicio con un inventario de mercancías de $427,000
 1.- Se compran mercancías a crédito por $370,000
 2.- Se efectúan gastos sobre compra en efectivo por $20,000
 3.- Se devuelven mercancías compradas a crédito por $12,500
 4.-Se obtienen rebajas de los proveedores sobre compras a crédito por $4,500
 5.-Se venden mercancías a contado por $405,000
 6.-Se devuelven mercancías vendidas a contado por $15,500
 7.- Se venden mercancías a crédito en $365,000
 8.- Se conceden rebajas a cliente sobre ventas a crédito por $5000
 9.-Gastos de Administración $78,388, Comercialización $149,788 y Financieros
$22,100 del total se pagaran con cheque $97,000 y la diferencia corresponde a
ajustes Diversas cuentas.
 10.- Se detecta un faltante en caja por $15,000 el cual es absorbido por la entidad.
 11.- El Banco reporta intereses a favor de la Entidad por $8000
 12.- Se devengan rentas cobradas por anticipado por $4000
Asientos Contables
 -1-
 Compras $370,000
 Proveedores $370,000
 -2-
 Gastos por compras $20,000
 Caja $20,000
 -3-
 Dev/Compra $12,500
Asientos Contables
 -4-
 Rev/Compra $4,500
 -5-
 Caja $405,500
 Ventas $405,500
 -6-
 Dev/venta $15,500
 Caja $15,500
Asientos Contables
 -7-
 Clientes $365,000
 Ventas $365,000
 -8-
 Reb/Venta $5,000
 Clientes $5,000
 -9-
 Gastos Administración $78,388
 Gastos Comercialización $149,788
 Gastos Financieros $ 22,100
 Bancos $97,000
 Diversas Cuentas $153,276
Asientos Contables
 -10-
 Otros Gastos $15,000
 Caja $15,000
 -11-
 Bancos $8,000
 Productos Financieros $8,000
 -12-
 Cobros anticipados $4000
 Otros Productos $4000

Ejercicio No Cuenta Monto
1 Edificios $ 10,000,000.00
1 Depreciación acumulada $ 500,000.00
 A continuación se presenta 2 Gastos de construccion $ 50,000.00
una lista de las cuentas, al 31 2 Amortizacion acomulada $ 15,000.00
de diciembre de 2020, que 3 Acreedores $ 8,216,500.00
4 PTU por pagar $ 1,035,360.00
se ha tomado de la
5 Bancos $ 44,633,550.00
contabilidad de la empresa 6 Capital social $ 33,000,000.00
“Alpha y Omega S. A.” 7 Reservas $ 279,375.00
Realice el estado de situación 8 Rentas pagadas por anticipado $ 120,000.00
financiera (Balance General), 9 Equipos de reparto y trasporte $ 5,700,000.00
9 Depreciación acumulada $ 4,140,000.00
en forma de cuenta y en 10 Proveedores $ 53,916,426.00
forma de reporte. Razones 11 Inventarios $ 25,421,000.00
financieras. 12 Terrenos $ 8,786,075.00
13 Utilidad neta del ejercicio $ 6,709,132.00
14 Efectivo en caja y fondos de caja $ 160,925.00
15 ISR por pagar $ 2,609,107.00
16 Acreedores Hipotecarios $ 2,750,000.00
17 Impuestos por pagar $ 6,150,277.00
18 Utilidades acumuladas $ 4,908,125.00
19 Otros Productos $ 642,500.00
20 Cuentas por cobrar $ 30,000,252.00
Balance General
al 31 de Diciembre 2020
 Activo Circulante Alpha y Omega S.A Pasivo Circulante
 Bancos 44´633,550 Proveedores 53´916,426
 Cuentas x Cobrar 30´000,252 Acreedores Div 8´216,500
ISR por pagar 2´609,107
 Inventarios 25´421,000 PTU por pagar 1´035,360
 Efect y Fondo Val 160,925 Imp. X pagar 6´150,277
 Total Circulante 100,215,727 Otros productos 642,500
 Fijo Fijo
 Terrenos 8´786,075 Acreedores Hipot 2´750,000
 Equipo Rep y Trans 5´700,000 Total 75´320,170
 Dep. Acumulada ( 4´140,000) Capital Contable
 Edificio 10´000,000 Capital Social 33´000,000
 Dep Acumulada (500,000 ) Utilidad del Eje 6´709,132
 Total Fijo 19´846,075 Utilidad Acumulada 4´908,125
 Dif Reserva 279,375
 Rentas pag x ant 120,000 Total Capital 44´896,632
 Gastos Const 50,000 Suma Pasivo + Capital 120´216,802
 Amortizacion (15,000)
 Total Diferido 155,000 Suma Total 120,216,802
Método de ajuste por cambios en el nivel general de precios..
 Este método se basa en que las correcciones a los valores históricos de las partidas a actualizar deben
efectuarse a través del Índice Nacional de Precios al Consumidor, el cual es una medida estadística
que representa la variación de los precios de una canasta determinada de bienes y servicios en dos
periodos distintos.
 El objetivo principal de este método es convertir los importes de las operaciones pasadas a su
equivalente en unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de reexpresión, con el objeto de
transportar su valor pasado a pesos con valor actual.
Formula:
IFR En donde:
Valor actual X IFO

IFR = Índice de precios a la fecha de reexpresión
IFO= Índice de precios a la fecha de la operación.
Elementos de análisis e interpretación del estado financiero para
la toma de decisiones.
Razon de liquidez Caja + bancos + valores a corto plaza

a) =
inmediata Pasivo a corto plazo
Razon de Activo circulante
b) =
solvencia general Pasivo a corto plazo
Razon de Pasivo total

c) =
endeudamiento Activo total
Razon de participacion Capital Contable

d) =
de los socios Activo total
EJEMPLOS
 Suponiendo que una entidad cualquiera, al finalizar un ejercicio contable, presenta la información siguiente
(datos seleccionados).
CAJA $ 200,000.00
BANCOS $ 800,000.00
ACTIVO CIRCULANTE $ 4,000,000.00
ACTIVO TOTAL $ 10,000,000.00
PASIVO CIRCULANTE (A CORTO PLAZO) $ 2,000,000.00
PASIVO TOTAL $ 4,000,000.00
CAPITAL CONTABLE $ 6,000,000.00
Aplica las formulas anteriores para obtener:

a) Razón de liquidez inmediata
b) Razón de solvencia general
c) Razón de endeudamiento
d) Razón de participación de los socios

Razon de liquidez 200000 + 800000
a)
inmediata
= = 0.50 = 50%
2000000
Razon de solvencia 4000000

b)
general
= = 2
2000000
Razon de 4000000
c)
endeudamiento
= = 0.40 = 40%
10000000
Razon de participacion 6000000

d)
de los socios
= = 0.60 = 60%
10000000
a) Razon de liquidez inmediata = 0.50 = 50% Su capacidad inmediata de pago La empresa por cada peso que debe, solo podria pagar en efectivo
$0.50, o sea 50% de su deuda
b) Razon de solvencia general = 2 Su capacidad de pago a corto plazo Por cada peso que debe cuenta con recursos por $2, lo que significa
que es solvente y que garantiza el pago de sus deudas a corto plazo
La participacion de los acreedores

c) Razon de endeudamiento = 0.40 = 40% dentro del total de los recursos de la Por cada peso que la empresa tiene en recursos, $0.40 fueron
empresa proporcionados por personas ajenas a ella, osea el 40% de la totalidad
del activo
La participacion de los dueños

Razon de participacion de
d) los socios = 0.60 = 60% dentro del total de los recursos de la Es un complemento de la anterior, En este caso, por cada peso q tiene
empresa. la empresa en activos $0.60 le pertenecen a los dueños, o bien ellos han
aportado el 60%, lo que asegura su participación mayoritaria.
Estado de resultados (perdidas y ganancias)
 Es aquel que muestra la utilidad o la perdida obtenida en las operaciones practicadas por una empresa en
un periodo determinado. En el se muestra en forma ordenada y sistemática los ingresos, costos, gastos,
ganancias y/o perdidas, obtenidos como consecuencia de operaciones realizadas, al final muestra su
efecto positivo (utilidad neta), o negativo (perdida neta).
 Elementos que lo integran:

a. Los ingresos.
b. Los costos.
c. Los gastos.
d. Las ganancias.
e. Las perdida
f. La utilidad o perdida neta.
Formas de presentar el estado de resultados
 Presentación en
forma de reporte.
Estructura:
 Primera sección: Esta destinada a mostrar el resultado de las transacciones que contribuyen a la actividad
principal del negocio: las Ventas efectuadas durante el periodo, luego, a esta cifra se le resta el Costo de
ventas, la diferencia resultante se le denomina Utilidad bruta (en ocasiones se le conoce también como
utilidad total).
 Segunda sección: Gastos de operación; Son aquellos necesarios para realizar la actividad principal del
negocio, se les identifica que la empresa motiva el gasto, mismos que se clasifican en dos:
 Gastos de Ventas: Son los directamente relacionados con la realización de las ventas o, dicho de otra manera
los causados por la función de vender.
 Gastos de administración: Son los causados por la funciones meramente administrativas, que no tienen
intervención directa en la promoción ni realización de las ventas.
Ejemplos de gastos de operación: sueldos, comisiones, honorarios, fletes, renta, energía eléctrica, teléfonos,
correo, transportes, publicidad, primas de seguros y fianzas, papelería, útiles de aseo, mantenimiento de equipo,
cuotas de seguro social, gastos de viaje. Se aplican como gastos de venta o administración, según se al función
en la organización.
 Tercera sección: Esta integrada por un tipó de ingresos y egresos que no derivan directamente de la actividad
principal de la empresa, sino de operaciones complementarias consistentes en obtener y otorgar
financiamiento. Dichos ingresos y egresos forman el resultado de financiamiento.
 El resultado de financiamiento: es la diferencia entre productos financieros y gastos financieros
 Los productos financieros son: intereses a favor de la empresa, drivados de ciertas ventas a crédito
(pagares o letras de cambio), asi como de tipo de prestamos otorgados, asimismo los rendimientos obtenidos
de las inversiones temporales.
 Los gastos financieros son: los intereses a cargo del negocio, ya sea los que paga por prestamos obtenidos
(generalmente bancos) o por compras a crédito que exceden del plazo usual, o títulos de crédito.
 Cuarta sección: los conceptos de otros gastos y otros productos se refiere a ingresos y egresos que no
derivan de la actividad principal de la entidad ni de operaciones de financiamiento, en algunos casos son
esporádicos y por lo general su monto es de escasa importancia en relación a los resultados de la actividad
principal.
 Otros gastos: un ejemplo es la perdida de los bienes no cubiertos por el seguro, o por clausulas del contrato
seguro la empresa se debe soportar una fracción de la perdida.
 Otros productos: un ejemplo es la venta de espacio, o bien el arrendamiento o subarrendamiento de un
local, efectuado por empresas en la cual el alquiler no es su ocupación fundamental.
 La diferencia entre otros productos y otros gastos, sumada algebraicamente a la utilidad después del
financiamiento, determina la utilidad antes del ISR y PTU .
 Quinta sección: Aquí se muestra el monto del impuesto sobre la renta (ISR), la participación de los
trabajadores en las utilidades, gastos o egresos, después de los cuales se llega a la utilidad neta, renglón con
el que finaliza el estado de resultados.
 ISR: es un impuesto cuya base de calculo es la utilidad de la empresa, con algunos posibles ajustes
derivados de ciertas disposiciones fiscales.
 PTU: Tiene su origen en leyes laborables que obligan a las empresas a distribuir una parte de la utilidad
entre sus trabajadores.
Su colocación como ultimas partidas del estado de resultados se debe a que su importe depende
precisamente de la utilidad de la empresa.
En caso de perdidas: En ocasiones los egresos son superiores a los ingresos, lo cual significa que la empresa ha
sufrido perdidas.
En este caso, y según la sección o secciones del estado de resultados en que aparezcan, los conceptos de
utilidad respectivos se sustituyen por los siguientes:
• Perdida bruta; perdida de operación; perdida después del financiamiento; perdidas antes del ISR y PTU;
Perdida neta.
Ejercicio 1:
 Elaboras el estado de resultados de la empresa “El emperador S.A”, por el ejercicio del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2020. Para tal efecto, los datos pertinentes son los siguientes:
Otros gastos $ 40,000.00

Productos financieros $ 250,000.00
Impuesto sobre la renta $ 620,000.00
Participación de utilidades a trabajadores $ 210,000.00
Costo de venta $ 16,800,000.00
Otros productos $ 30,000.00
Gastos de administracion $ 3,300,000.00
Ventas $ 25,200,000.00
Gastos Finacieros $ 130,000.00
Gastos de venta. $ 2,700,000.00
El Emperador S.A de C.V
Estado de Resultados.
 Ventas $25´200,000
 Costo de Ventas $16´800,000
 Utilidad bruta $8´400,000
 Gastos de Operación
 Gastos de Venta $2´700,000
 Gastos de Administración $3´300,000
 Gastos Financieros $130,000 $6´130,000
 Productos Financieros ($250,000) $5,880,000
 Utilidad de Operación $2´520,000
 Otros gastos $40,000
 Otros productos ($30,000) $10,000
 Utilidad antes de impuestos $2´510,000
 ISR $620,000
 PTU $210,000 $ 830,000
 Utilidad Neta $1´680,000
Ejercicio 2:
 Elaboras el estado de resultados de la empresa “El arco del Triunfo S.A”, por el ejercicio del 1 de enero al 31
de diciembre de 2020. Para tal efecto, los datos pertinentes son los siguientes:
Productos financieros $ 2,920,000.00
Impuesto sobre la renta $ 240,000.00
Participacion de utilidades a trabajadores $ 80,000.00
Costo de venta $ 31,200,000.00
Otros productos $ 760,000.00
Gastos de administracion $ 12,600,000.00
Ventas $ 70,400,000.00
Gastos Finacieros $ 1,260,000.00
Gastos de venta. $ 8,500,000.00

El Arco del Triunfo S.A de C.V
 Ventas $70´400,000
 Gastos de Administración $12´600,000
 Gastos Financieros $1´260,000 $22´360,000
 Productos Financieros ($2’920,000) $19’440,000
 Utilidad de Operación $19’760,000
 Otros gastos
 Otros productos ($760,000) $760,000
 Utilidad antes de impuestos $19´000,000
 ISR $240,000
 PTU $80,000 $320,000
 Utilidad Neta $18´680,000
Ralencar S.A de C.
Estado de Resultados
31 Diciembre de 2013
 Ventas $3´725,000
 Dev/ Vta $725,000
 Des/ Vta $15,000
 Ventas Netas $2´985,000
 Costo de Venta
 Inv. Inicial $600,000
 Compras $1´700,000
 Dev/ Compra $325,000
 Compras netas 1´375,000
 Inv. Final $300,000
 Gastos de Venta $110,000
 Gastos de Administración $93,000
 Gastos Financieros $15,000 $218,000
 Utilidad de Operación 1´092,000
ISR 35% $382,200
PTU 10% $109,200 $491,400
Rolacar S.A de C.V
31 Agosto 2015
 Ventas $350,000
 Compras $175,00
 Gastos de Compra $25,000
 Compras netas $200,000
 Inv. Final $90,000
 Costo de Ventas $230,000
 Utilidad bruta $120,000
 Gastos Financieros $3500
 Productos Financieros ($1200)
 Utilidad de Operación $77,700
 Otros Gastos $5000
 Otros productos ($10,000) $5000
 Utilidad antes de Impuestos $82,700
ISR 35% $28,945
PTU 10% $8,270 $37,215
Silvino y Asociados A.C
31 Diciembre 2009
 Ventas $15´000,000
 Dev/ Vta $3´800,000
 Des/ Vta $2´700,000 $6´500,000
 Ventas Netas $8´500,000
 Costo de Venta
 Inv. Inicial $4´690,000
 Compras $9´100,000
 Gastos de Compra $135,000
 Compras netas $8´770,000
 Inv. Final $3´960,000
 Utilidad bruta ó perdida ( $1000,000)
 Gastos de Administración $3´875,000 $8´075,100
 Utilidad ó perdida Operación ( $9´075,100 )
Productos Financieros ($300,000)
otros Gastos 90,000
Utilidad ó perdida Neta ( $8´865,100)
X S.A
31 Dici 2020
 Ventas $945,,000
 Dev/ Vta $3,000
 Ventas Netas $942,000
 Costo de Venta
 Compras $670,000
 Inv. Final $755,000
 Utilidad bruta ó perdida $201,000
 Gastos de Venta $78,888
 Utilidad Operación $77,000
ISR $26,950
PTU $7,700 $34,650
Utilidad Neta $42,350
Empresa X
31 de Diciembre 2020
 Ventas $895,,000
 Dev/ Vta $8,000
 Desc/Vta $5,000 $13,000
 Ventas Netas $882,000
 Costo de Venta:
 Compras $540,000
 Gastos S/Compra $2,000
 Desc/ Compra $4,000
 Inv. Final $765,500

Empresa X
 Gastos de Venta
 Renta de la Tienda $30,000
 Propaganda y Pub $19,000
 Sueldo Chofer $5,000
 Comisiones agentes $8,000
 Fletes y Acarreos $3000 $65,000
 Gastos Administración
 Sueldos Personal $31,000
 Papeleria y Utiles $2,500
 Sueldo Contador $18,000
 Renta Oficina $15,000 $66,500
 Productos Financieros
 Utilidad en Vta Activo Fijo ($5,000)
 Dividendos Cobrados ($5,000) ($10,000)
 Otros Gastos
 Otros Productos
 Perdida en Vta de Valores ($4,000)
 Utilidad Antes de Imp $83,000
 ISR $22,750
PTU $6,500 $29,250
Utilidad Neta $53,750
La Sustentable, S.A de C.V
Balance General
 Bancos $432,000
 Doc. X Pagar $225,000
 Inv Temporales $350,00 Acreedores Div. $210,000
 Mercancia $650,000 Anticipo Clientes $85,000
Imp x Pagar $35,000
Deudores Div $95,000
Terreno $600,000 Hipotecas por Pagar $170,000

 Edificio $1´250,000
 Mob y Equipo $125,000
Proveedores $320,000 Papeleria y Publicidad $25,000
 Gastos Organización $40,000

 Propaganda y Publicidad $35,000 Pasivo mas Capital
 Primas de Seguro $15,000
 Rentas cobradas x ant $105,000 Caja $432,000
 Clientes $135,000
 Capital $2´717,000
La Sustentable, S.A de C.V
Balance General
 Actico Circulante Pasivo Circulante
 Bancos $432,000 Proveedores $320,000
 Caja $125,000 Doc. X Pagar $225,000
 Inv Temporales $350,00 Acreedores Div. $210,000
 Mercancia $650,000 Anticipo Clientes $85,000
Clientes $135,000 Imp x Pagar $35,000 $875,000
Deudores Div $95,000 $1787,000
Fijo Fijo
Terreno $600,000 Hipotecas por Pagar $170,000
 Edificio $1´250,000
 Mob y Equipo $125,000 $1´965,000 Diferido
 Rentas cobradas x ant $105,000
 Dif Total Pasivo $1´150,000
 Papeleria y Publicidad $25,000 Capital $2´717,000
 Gastos Organización $40,000
 Propaganda y Publicidad $35,000 Pasivo mas Capital $3´867,000
 Primas de Seguro $15,000 $115,000
 Total Activo $3´867,000
Elementos de análisis e interpretación del estado financiero para
la toma de decisiones.
Costo de ventas
a) Indice del margen del costo de ventas =
Ventas netas
Utilidad Bruta
b) Indice de margen de utilidad bruta =
Ventas netas
Utilidad neta
c) Indice del margen de Utilidad neta =
Ventas netas
4500000 = Por cada peso que la entidad vendió deberá retener 6 centavos,
0.6= 6% para reinvertir nuevamente en el inventario de mercancías o
materiales
750000
De cada peso que vendió, cuenta con 4 centavos para hacer frente
300000 = a sus diferentes gastos, de otra manera en este caso tiene las 4
0.4=4% cuartas partes para atender los gastos de operación, financieros,
750000 etc.
46724 = Por cada peso que la entidad vendió, obtuvo una utilidad de .62
0.62=62% centavos o 62 %
75000
Veranda S.A
 Venta Brutas 775000
 Dev/Vta 15,500
 Reb/Vta 5000
 20,500
 Ventas netas 754,500
 Costo de Venta:
 Inv Ini Mercancia 427000
 Compras Totales 370000
 Mas
 Gastos /Compra 20000
 Compras brutas 390000
 Menos
 Dev/compra 12,500
 Reb/compra 4500 17,000
 Compras netas 373000
 Total mercancías 800,000
 Inv Final Mercancias 350000

 Menos
 Gastos Operación
 Gastos Administración 78388
 Gastos Venta 149788
 Gastos Financieros 22100 250276
 Productos Financieros (8000) 242276
 Utilidad de Operación 62,224
 Menos
 Otros Gastos y productos
 Otros Gastos 15000
 Otros productos (4000) 11000
 Utilidad antes de Impuestos 51224
 ISR 35% 17,928
 PTU 10% 5,122 23,050
 Utilidad Neta 28,173.
La Comercial S.A
Balance General al 31 de Enero del 2020
 Bancos 1´600,000 Primas de seguro 18,000
 Caja 400 Deudores Diversos 75,000
 Terrenos 1´200,000 Proveedores 1´400,000
 Edificio 2´500,000 Hipotecas x pagar 750,000
 Mobiliario y Equipo 435,000 Doc x pagar 825,000
 Equipo de Computo 200,000 Acreedores Div 940,000
 Depósitos en Garantía 5,2000 Gastos x pagar 22,000
 Mercancías 5´750,000 Rentas cobradas x ant 36,000
 Inversiones 350,000 Int cobrados x ant 125,000
 Gastos preoperativos 75,000 Doc x pagar Largo 125,000
 Gastos Organización 80,000 Plazo
 Papelería y útiles 250,000 Capital 8´305,600
La Asturiana S.A
Balance General al 31 de Enero del 2020
 Bancos 300,000 Primas de seguro 7,000
 Caja 3000
 Terrenos 2´000,000 Proveedores 1´000,000
 Edificio 5´000,000 Hipotecas x pagar 1500

 Equipo de Computo 320,000

 Depósitos en Garantía 25,000
 Mercancías 6´200,000 Rentas cobradas x ant 120,000
 Inversiones 100,000 Int cobrados x ant 72,000
 Gastos de Instalación 50,000 Capital 13’461,500
 Gastos Organización 120,000 Utilidad ejercicio 40,000
 Propaganda y Publicidad 350,000
 Equipo de Entrega 220,000
Muchas Gracias…

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Activos Pasivos + capital

 El capital contable está integrado por:

 Utilidades retenidas: Importe de la utilidad obtenida.

 PASIVO A LARGO PLAZO.. Deudas por pagar a mas de un año.

Pasivo 200 000

Capital 800 000

BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

____________ $________ _______ $ ________

___________ _______ ________ _________ ________

___________ _________ Total pasivo $ 2 000 000

_______ ______________ _________ Capital contable $ 3 000 000

_______ ______________ _________

BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

15 Rentas cobradas por anticipado 1 0 0 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 0 0

 Eq. Reparto $1,900 Suma total Pasivo $5,392

 Total Activo $17,946

Valor actual X IFO

Razon de liquidez Caja + bancos + valores a corto plaza

Razon de Pasivo total

Razon de participacion Capital Contable

Aplica las formulas anteriores para obtener:

b) Razón de solvencia general

d) Razón de participación de los socios

Razon de solvencia 4000000

Razon de participacion 6000000

La participacion de los acreedores

La participacion de los dueños

 Elementos que lo integran:

Otros gastos $ 40,000.00

Productos financieros $ 2,920,000.00

Impuesto sobre la renta $ 240,000.00

Participacion de utilidades a trabajadores $ 80,000.00

Costo de venta $ 31,200,000.00

Otros productos $ 760,000.00

Gastos de administracion $ 12,600,000.00

Gastos Finacieros $ 1,260,000.00

Gastos de venta. $ 8,500,000.00

Terreno $600,000 Hipotecas por Pagar $170,000

 Gastos Organización $40,000

 Equipo de Computo 320,000

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