LEY ORGÁNICA DE

SIMPLIFICACIÓN Y
PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA
Proyecto de ley aprobado por la Asamblea Nacional el 9 de diciembre de 2019
 RESUMEN EJECUTIVO
DELAS REFORMAS TRIBUTARIAS

Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Régimen Impositivo Contribución

Agregado para Microempresas Única y Temporal

Impuesto a los Impuesto a la Salida Otras Reformas Reformas

Consumos Especiales de Divisas Tributarias Adicionales
 Ingr esos gr avado s

Div ide ndo s

Exenc io ne s

Deduc cio ne s

Antic ipo de l Im p u e sto a la Renta

IMPUESTO
A LA RENTA Age nte s de Rete nc ió n

Im p u e sto a la Renta Únic o en Activ ida de s

de l Secto r Bana ne ro

Im p u e sto a la Renta Únic o en Activ ida de s

de Secto r Agr íc ola
 INGRESOS GRAVADOS
Se consideran ingresos de fuente ecuatoriana las provisiones para jubilación patronal o
desahucio utilizadas como gasto deducible y que no se hayan pagado efectivamente a favor
del beneficiario.

En el reglamento se establecerán las particularidades de este ingreso.

 DIVIDENDOS

Se grava la distribución de dividendos a sociedades y personas naturales no residentes en el Ecuador,

independientemente de la residencia del beneficiario efectivo. El ingreso gravado será igual al 40 % del
dividendo efectivamente distribuido.

So br e lo s div ide ndo s La capitalización de

Em p r esa que
dis tr ibuy e el
div ide ndo
rete ndr á el
25% e n la pa r te que no s e
ha ya info rma do sobr e
la co mpo sició n
35% utilidades no se
considera
distribución de
socie ta ria se aplica rá el dividendos

Se elimina la opción de usar como crédito tributario el impuesto pagado por la sociedad por los
dividendos distribuidos a personas naturales, puesto que ya no formará parte de la renta global.
 EXENCIONES DELIMPUESTO A LA RENTA
Se agregan dentro de los sectores considerados Para el caso de la exoneración por cinco años prevista en la
como prioritarios para el Estado a efectos de fusión de entidades del sector financiero popular y solidario se
beneficiarse de la exoneración por inversiones aclara que se debe calcular la proporción del activo total de la
nuevas y productivas a los siguientes: entidad de menor tamaño respecto del activo total de la
entidad absorbente, relación que se debe multiplicar por el
Servicios de infraestructura impuesto causado de la sociedad absorbente a fin de
hospitalaria determinar el monto de la exoneración.

Activo total de la entidad

Servicios educativos de menor tamaño
IRC (Entidad
Exoneración absorbente)
Activo total de la
entidad absorbente
Servicios culturales
y artísticos
Las entidades absorbentes podrán sumar el monto de exoneración
que resulte de cada fusión realizada dentro de un mismo ejercicio
fiscal, sin que la exoneración supere el 100% del impuesto causado
de la entidad absorbente.
Se elimina la autorización del Comité de Política Tributaria.
 DEDUCCIONES DELIMPUESTO A LA RENTA
El límite de deducibilidad de intereses por créditos externos con
relacionadas para bancos, compañías aseguradoras y entidades
del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria se
mantiene en el 300 % respecto del patrimonio.
Para otras sociedades o personas naturales, la deducibilidad por
intereses con partes relacionadas o independientes, se limita al
20 % de la utilidad antes de la participación a trabajadores,
intereses, depreciaciones y amortizaciones.
Se adiciona la posibilidad de usar como deducibles en ejercicios
fiscales posteriores, los gastos por intereses no deducidos y/o la
capacidad permitida no utilizada, los intereses efectivamente
abonados siempre que estén por debajo del límite respecto de
la la tasa que sea definida mediante Resolución por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera.
Se deducirán un 50 % adicional los seguros de crédito
contratados para la exportación.
Se establece como deducción las donaciones destinadas a
Instituciones de Educación Superior para carreras de pregrado y
postgrado, máximo hasta el 1% del ingresogravado.
Se incluyen como deducibles las provisiones por desahucio y
de pensiones jubilares patronales realizadas por actuarios. Las
provisiones jubilares deben corresponder a personal con más
de diez años de trabajo en la misma empresa y los aportes en
efectivo deben ser administrados por Administradoras de
Fondos autorizadas por la Ley de Mercado de Valores.
Se elimina la deducción por gastos personales, excepto por
concepto de salud relacionada a enfermedades catastróficas,
raras o huérfanas, para las personas naturales que perciban
ingresos iguales o superiores a USD 100,000.
Se establece un 100% de deducción adicional en gastos de
publicidad a favor de deportistas, programas y proyectos
deportivos calificados por el ente rector.
Los gastos por organización y patrocinio de eventos artísticos y
culturales se podrán deducir hasta un 150% de conformidad
con las condiciones establecidas en el Reglamento.
 ANTICIPO DELIMPUESTO A LA RENTA
Se elimina la obligación de determinar y cancelar el anticipo del impuesto a la renta, el mismo que es
voluntario y será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio
fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en dicho ejerciciofiscal.
 Los contribuyentes calificados por el Servicio de Rentas
Internas serán agentes de retención en la fuente, sobre
los pagos que constituyan renta gravada para quien los
RETENCIONES perciba.

ENLA FUENTE Dentro del plazo de 30 días, contados desde la vigencia

del reglamento correspondiente, mediante resolución
DEL IMPUESTO que emita el Servicio de Rentas Internas, se designará a
A LA RENTA los agentes de retención de impuesto a la renta y de
IVA. Mientras tanto, los agentes de retención
designados por ley, deberán continuar efectuando las
retenciones.
 IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO EN
ACTIVIDADES DELSECTOR BANANERO
El régimen se simplifica delimitándose únicamente a dos categorías: (i) producción y venta local del banano; y, (ii)
exportación de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo, cada una con sus condiciones particulares.

Incluye la atribución de reducir hasta el 1% la tarifa, si el agricultor obtiene el certificado de buenas prácticas agrícolas
emitido por AGROCALIDAD.

La tarifa del 3% para la exportación de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo, aplica sobre el valor de facturación
de exportación, restado el precio mínimo de sustentación fijado por el Ministerio de Agricultura, o el precio de compra
% pagado por el exportador al productor, si este fuere mayor al precio mínimo de sustentación, independiente del volumen
exportado.

Se elimina el límite indexado como precio mínimo para las exportaciones entre partes relacionadas.

Los sujetos pasivos de este régimen podrán acogerse a los demás beneficios tributarios contemplados en la ley que les fuere
aplicables (Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y Ley Orgánica para el Fomento Productivo).
 IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
ENACTIVIDADES DELSECTOR AGRÍCOLA
Se crea el Impuesto a la Renta Único para las actividades del sector agrícola, que establece condiciones específicas, que podrán utilizar las
siguientes tablas:

PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓNLOCAL EXPORTACIÓN

Impuesto % Impuesto sobre Impuesto % Impuesto sobre

Ingresos Ingresos
fracción básica fracción exedente fracción básica fracción exedente
Desde Hasta Desde Hasta
0 20.000,00 - 0 , 00 % 0 300.000,00 - 1.30%

20.000,01 300.000,00 - 1,00% 300.000,01 1.000.000,00 3.900,00 1,60%

300.000,01 1.000.000,00 2.800,00 1,40% 1.000.000,01 5.000.000,00 15.100,00 1,80%

1.000.000,01 5.000.000,00 12.600,00 1,60% 5.000.000,01 En adelante 87.100,00 2 , 00 %

5.000.000,01 En adelante 76.600,00 1,80%

 Bie ne s gr avado s con ta rifa cero

Servic io s gr avado s con ta rifa cero

Im p o rta cio ne s de servic io s

IMPUESTO
AL VALOR Age nte s de pe rcepc ió n y rete nc ió n de IVA
AGREGADO
Créd i t o tr ibuta r io de IVA
 BIENES GRAVADOS CONTARIFA CERO
Se gravan con Tarifa 0 % de IVA a los siguientes bienes:

Flores, follajes, Tractores de llantas de hasta Glucómetros, lancetas, tiras

ramas cortadas 300 hp usados en la actividad reactivas para medición de
agropecuaria (no limitado al glucosa; bombas de insulina;
cultivo de arroz) marcapasos

Embarcaciones, maquinaria, equipos de Papel periódico,

navegación y materiales para el sector periódicos y revistas.
pesquero artesanal.
 SERVICIOS GRAVADOS CONTARIFA CERO
Los servicios digitales conforme se establezca en el reglamento.

Respecto a los servicios prestados por los artesanos calificados por los organismos públicos competentes se establece
una tarifa de cero de IVA a los servicios que presten sus talleres y operarios y los bienes producidos y comercializados
por ellos siempre y cuando no superen los límites establecidos para estar obligados a llevar contabilidad.

Se agregan los siguientes servicios con tarifa0% de IVA:

El suministro de dominios de Computación en la nube (cloud El servicio de carga eléctrica

páginas web, servidores computing ), brindado por las instituciones
(hosting) conforme las condiciones previstas públicas o privadas para la recarga
en el reglamento de todo tipo de vehículoseléctricos
 IMPORTACIÓN DESERVICIOS

Se grava la importación de servicios digitales

Los pagos por servicios digitales de entrega y envío de bienes muebles de
naturaleza corporal el IVA se aplica sobre la comisión adicional al valor del bien.
AGENTES DEPERCEPCIÓN Y RETENCIÓN DEIVA
Se incluyen como sujetos pasivos del IVA, en calidad de agente de percepción a los no
residentes en el Ecuador que presten servicios digitales conforme se definan en el
reglamento.

Se eliminan en calidad de agentes de retención a los establecidos en el artículo 63 de la

LRTI, salvo a las empresas de seguros y reaseguros y las emisoras de tarjetas de crédito. A
estas últimas se les otorga dicha calidad en los pagos efectuados en la adquisición de
servicios digitales, cuando el prestador del servicio no se encuentre registrado.

Se establecen como agentes de retención de IVA los contribuyentes calificados por el

Servicio de Rentas Internas, conforme a lo establecido en el reglamento; por el IVA que
deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya
transferencia o prestación se encuentra gravada.
 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA

El crédito tributario de IVA podrá ser usado hasta en cinco

(5) años contados desde la fecha de exigibilidad de la
declaración.

El derecho al uso del crédito tributario se mantiene en las

tres categorías, 100%, proporcional y sin derecho. En el
primer caso se incluyen a la comercialización de paquetes
de turismo receptivo brindados a no residentes, ventas a
exportadores y en las exportaciones.
 RÉGIMEN IMPOSITIVO
PARA MICROEMPRESAS
Aplicable para el impuesto a la renta, IVA e ICE para Están obligados a llevar contabilidad.
microempresas (1 a 9 trabajadores y USD 300.000 de
ingresos brutos anuales, conforme al Reglamento del Declararán el impuesto a la renta anualmente
COPCI) aplicando una tarifa fija del 2% sobre los ingresos
brutos provenientes de la actividad empresarial.
Excepto para contribuyentes RISE, que realicen actividades
de construcción, urbanización, lotización y similares, No son agentes de retención del impuesto a la renta
servicios profesionales, ocupación liberal, relación de ni del IVA, salvo, en el primer caso, cuando se trate de
dependencia, quienes perciban exclusivamente rentas de no residentes, distribución de dividendos, por relación
capital. de dependencia y pagos al exterior; y en el segundo
caso, en la importación de servicios.
Permanencia hasta por cinco ejercicios fiscales.
Declararán IVA e ICE semestralmente.
Se mantiene la obligación de emitir y solicitar
comprobantes de venta.
 CONTRIBUCIÓN ÚNICA Y TEMPORAL
Se crea una contribución única y temporal aplicable para los años 2020, 2021 y 2022, para sociedades privadas
que realicen actividades económicas (excepto empresas públicas), que hayan generado ingresos gravados
iguales o superiores a USD 1.000.000,00 en el ejercicio fiscal 2018.

Ingresos gravados
Tarifa
Desde Hasta
1.000.000,00 5.000.000,00 0,10%

5.000.000,01 10.000.000,00 0,15%

10.000.000,01 En adelante 0 , 20 %

La contribución no puede ser mayor al 25% del impuesto a la renta causado del 2018.
 IMPUESTO A LOS
CONSUMOS ESPECIALES
REGLAS BASE IMPONIBLE SE GRAVA
PVP sugerido por el fabricante, im portador o
prestador de servicios menos el IVA y el ICE

Precio de venta del fabricante menos el IVA y el

10 % Servicios de telefonía móvil y planes que comercialicen
únicamente voz, datos y Sms del servicio móvil avanzado
prestado a personas naturales, excluye servicios prepago.
ICE más un 30 % de margen mínimo de
comercialización

Precio ex aduana más un 30 % de margen mínimo
de comercialización.
La base imponible de la tarifa específica será en
función de unidades según corresponda para cada
bien.
50 %
Tabaco de los consumibles de tabaco calentado y líquidos
que contengan nicotina a ser administrados por medio de
sistemas de administración de nicotina.
150 % Sustitutos del tabaco

* Margen cambió del 25% al 30%

 SE ESTABLECE UNA TARIFA ESPECÍFICA PARA:

USD 0,10
NUEVO Por funda plástica
Fundas desde 2023
plásticas
El ICE a las fundas plásticas empezará a regir en 90 días después publicación Ley.

2020 USD 0,04

Por funda plástica
Hasta el ejercicio fiscal
2022 se aplicarán las
2021 USD 0,06
siguientes tarifas del ICE Por funda plástica
a las fundas plásticas:

2022 USD 0,08

Por funda plástica

Las fundas plásticas biodegradables y compostables tendrán una rebaja del 50% de la tarifa del ICE, si
cuentan con la certificación del organismo público competente.
 EXENCIONES
Bebidas alcohólicas elaboradas localmente y
provenientes de la fermentación alcohólica
de frutas producidas en el Ecuador.
Vehículos motorizados eléctricos.
Furgonetas y camiones de hasta 3.5
toneladas de capacidad de carga
Camionetas y otros vehículos cuya base
imponible sea de hasta USD $30.000,00 para
apoyo al transporte en sectores comunitarios
y rurales
Fundas plásticas para uso industrial, agrícola,
agroindustrial, de exportación, para
productos congelados y las utilizadas como
empaques primarios.
REBAJAS
Los vehículos cuya base imponible sea de
USD$ 40.000,00 y que cuenten con al menos
tres elementos de seguridad y con
estándares de emisiones superiores, se
descontará el 15%:
4 airbag
Protección de peatones
Luces de encendido diurno
Freno asistido de emergencia
Ensayode poste
 IMPUESTO A LA SALIDA DEDIVISAS
Respecto a la exoneración del pago del ISD por concepto de pagos al
exterior por la amortización de capital e intereses generados sobre créditos
otorgados por instituciones financieras internacionales, o entidades no
financieras especializadas calificadas por los entes de control
correspondientes en Ecuador, se establece un plazo de 180 días o más.
Se incluye como un destino del crédito a las inversiones en derechos
representativos de capital y se limita a las inversiones efectuadas en el
Ecuador.
Respecto de la exención del ISD sobre los pagos realizados al exterior, por
concepto de dividendos distribuidos por sociedades locales, después del
pago del impuesto a la renta, a favor de otras sociedades extranjeras o de
personas naturales no residentes en el Ecuador, se elimina la condición de
que éstas no se encuentren domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición.
No se aplica esta exoneración cuando los dividendos se distribuyan a favor
de sociedades extranjeras de las cuales, a su vez, dentro de su cadena
propiedad, posean directa o indirectamente derechos representativos de
capital, las personas naturales o sociedades residentes o domiciliadas en el
Ecuador que sean accionistas de la sociedad que distribuye los dividendos.
Respecto de la exoneración del ISD en los pagos al exterior por
concepto de los rendimientos financieros, ganancias de capital y
capital de aquellas inversiones provenientes del exterior, ingresadas
al mercado de valores del Ecuador, se elimina la condición de su
permanencia en el país por un plazo mínimo de 360 días
calendario. Esta exención no aplica entre partes relacionadas.
Respecto de la exoneración del ISD en los pagos realizados al
exterior, por concepto de rendimientos financieros, ganancias de
capital y capital de aquellos depósitos a plazo fijo realizados con
recursos provenientes del exterior, en instituciones del sistema
financiero nacional, se elimina la condición del plazo mínimo
definido por el Comité de Política Tributaria. Esta exención no
aplica cuando el pago se realice entre partes relacionadas.
Se Incluye la exoneración del ISD en pagos realizados al exterior,
para la ejecución de proyectos financiados en su totalidad con
créditos o fondos, no reembolsables, de gobierno a gobierno, por
empresas extranjeras de nacionalidad del país donante, efectuados
directa y exclusivamente con fondos de dichas donaciones.
 OTRAS REFORMAS TRIBUTARIAS
Se establece un procedimiento de devolución
simplificada unificada de tributos al comercio exterior,
con excepción del IVA.
Se incluyen varios derechos de los sujetos pasivos
adicionales a los establecidos en otros cuerpos
normativos
Mecanismos de devolución automática de impuestos: se
permite al SRI implementar estos sistemas para los
impuestos que administra.
Se incluye la no sujeción al pago del impuesto a los
vehículos que se encuentren incautados por instituciones
públicas, durante el período que medie entre la fecha de
embargo y la fecha del remate y los vehículos eliminados
del Registro Único Vehicular en cumplimiento a la
normativa de transporte aplicable.
BENEFICIOS ADICIONALES
Régimen de extinción de los valores derivados de ajustes,
reliquidaciones, redeterminaciones u otros recálculos de
impuestos vehiculares administrados por el SRI
Reducción del 10% del impuesto a la renta del 2019 aplicable a
contribuyentes domiciliados a septiembre de 2019 en las
provincias de Imbabura, Bolívar, Chimborazo, Tungurahua,
Cotopaxi y Cañar cuya actividad económica principal sea la
agrícola, ganadera y/o agroindustrial, afectados por la
paralización de octubre de 2019
Se prevé que las operaciones crediticias mantenidas en el
sistema financiero público y privado vencidas a la fecha de
vigencia de la Ley, cuyos valores vencidos sean cancelados en el
término de 120 días, no sean incluidas en el reporte crediticio ni
consideradas para el cálculo del score genérico.
Plan excepcional de pagos para agentes de percepción y
retención
 REFORMAS ADICIONALES
Se crea un régimen de remisión no tributario aplicable a:

Créditos educativos, ayudas económicas y becas otorgadas por cualquier institución pública
Al régimen de COPAGO para la entrega de viviendas y terrenos de emergencia para los damnificados del
terremoto del 16de abril de2016
Para operaciones de crédito agrícola, pecuario y pesquero otorgadas por la CFN y BANECUADOR.

Remisión del cien por ciento (100%) del interés y recargos generados por las obligaciones de crédito
educativo que hayan vencido o por convenios de pago.

Se introduce una norma interpretativa al COOTAD, al hecho generador de patente municipal y 1.5 por mil
sobre activos totales delimitando que el domicilio es únicamente el que consta en la escritura de
constitución o los establecimientos del RUC.

Reformas a la Ley Orgánica de Telecomunicaciones, al Código Orgánico Administrativo, Código Orgánico de

Planificación y Finanzas Públicas, y al Código Orgánico Monetario y Financiero.
Av. Orellana E4-430 y Amazonas,
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