PATRIMONIO FINAL Y RESULTADOS

DEL PERIODO CONTABLE

Introducción a la Contabilidad

Semana 15-16

Joel Laureano Serrano

Propósito de la Clase

• Determina el resultado de las actividades económicas a partir de los saldos de las diversas cuentas.
• Elabora el balance del patrimonio de la unidad económica con su respectivo detalle, teniendo en cuenta
la Ley de la dualidad económica

Conocimientos

• Transacciones económicas
• Registro contable
• Proceso Contable
• Patrimonio final
Preparación de estados financieros
 El ciclo contable

Partiendo del inventario inicial, el ciclo contable se inicia y termina con la apertura y cierre de cuentas,
siendo el esquema cronológico de las operaciones:

Inventario inicial

Asiento de apertura

Asientos de gestión del año

Balances de comprobación

Operaciones de cierre
 Asociación de ingresos y gastos según el periodo contable

Con el fin de determinar razonablemente la utilidad o pérdida correspondiente

a un periodo contable, el ente económico debe asociar con los ingresos
devengados en cada periodo los costos y gastos incurridos para producir tales
ingresos, mediante el registro simultáneo de unos y otros en la cuenta de
resultados.
NEGOCIOS CORPORATIVOS WALITOS SAC
20486179253

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2015
(en nuevos soles)
Ventas netas (ingresos operacionales) 430,000
Menos Costo de ventas y/o servicios 351,000
UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA 79,000
Menos Gastos administrativos 28,000
Menos Gastos de ventas 32,000
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERACIONAL 19,000
RESULTADOS
Mas Ingresos Financieros 1,500
ACUMULADOS ESF
Menos Gastos Financieros 3,633
Mas/menos Otros Ingresos (gastos) 200
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 16,667
Impuestos 28 % 4,667
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA 12,000
 INGRESOS

Son los incrementos en los beneficios económicos,

Producidos a lo largo del ejercicio, en forma de: entradas
de nuevos activos, aumentos de valor de los activos
existentes, o como disminuciones de las obligaciones
PCGE:
ELEMENTO 7 (INGRESOS) : 70 ventas; 71; 72; 73
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos; 74; 75
Otros Ingresos de gestión; 76 Ganancias por medición de
Activos no financieros al valor razonable y 77 Ingresos
Financieros, 78; 79
 GASTOS

Disminuciones en los beneficios económicos producidos

en el periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien originados
en una obligación o aumento de los pasivos.
PCGE
ELEMENTO 6 (GASTOS POR NATURALEZA): 60 Compras,
61 Variación de existencias (ajustado con la cta. 69); 62
Gastos de personal, directores y gerentes, 63 Gastos de
servicios prestados por terceros, 64 Gastos por tributos;
65 Otros Gastos de Gestión; 66; 67 gastos Financieros;
68 valuación y deterioro de Activos y provisiones, 69
 RESULTADO DEL PERIODO

RAZON SOCIAL:

Resume los resultados de las operaciones de la RUC:

ESTADO DE RESULTADOS
empresa referentes a las cuentas de ingresos y Al 31 de diciembre del 2016
(en miles de soles)

gastos de un determinado periodo. De este Ingresos operacionales (ventas)

Costo de ventas y/o servicios
estado se obtienen los “resultados” de las UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA

operaciones para determinar si se ganó o se Gastos administrativos

Gastos de ventas
perdió en el desarrollo de las mismas. El UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
Ingresos Financieros
resultado obtenido se debe reflejar Gastos Financieros
posteriormente en la sección del patrimonio Otros Ingresos (gastos)
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
dentro del Estado de Situación Financiera. Impuestos 28 %
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA
 RAZON SOCIAL:
RUC:

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2016
(en miles de soles)
Ingresos operacionales (ventas)
Menos Costo de ventas y/o servicios
UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA
Menos Gastos administrativos
Menos Gastos de ventas
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
Mas Ingresos Financieros
Menos Gastos Financieros

Mas/menos Otros Ingresos (gastos)

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
Menos Impuestos 28 %
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA
 RESULTADO DEL EJERCICIO
VENTAS
Representa la facturación de
la empresa en un período de
tiempo, o valor de venta.
RAZON SOCIAL:
RUC:
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2016
(en miles de soles)
Ingresos operacionales (ventas)
Costo de ventas y/o servicios
UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA
Gastos administrativos
Gastos de ventas
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos (gastos)
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
Impuestos 28 %
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA
 RESULTADO DEL EJERCICIO
COSTO DE VENTAS Y/O SERVICIOS
Representa el valor de las
mercaderías que fueron producidas
y/o vendidas por la empresa
RAZON SOCIAL:
RUC:
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2016
(en miles de soles)
Ingresos operacionales (ventas)
Costo de ventas y/o servicios
UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA
Gastos administrativos
Gastos de ventas
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos (gastos)
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
Impuestos 28 %
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA
 RESULTADO DEL EJERCICIO

RAZON SOCIAL:
GASTOS DE ADMINISTRATIVOS Y VENTAS RUC:
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2016
Representan todos aquellos rubros que la (en miles de soles)

empresa requiere para su normal Ingresos operacionales (ventas)

Costo de ventas y/o servicios
funcionamiento. UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Gastos Administrativos: Manejo eficiente de la empresa.
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
•Sueldos, seguridad social,
Ingresos Financieros
•Gastos de representación, honorarios.
Gastos Financieros
Gastos de ventas: Colocar sus productos o servicios en el Otros Ingresos (gastos)
mercado. UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
•Sueldos, publicidad, alquiler de local, reparto. Impuestos 28 %
•Comisiones vendedores, promociones y ofertas.
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA
•Relaciones públicas, gastos de representación.
 RESULTADO DEL EJERCICIO

OTROS INGRESOS Y GASTOS

Gastos financieros: representan todos aquellos

gastos relacionados a endeudamientos o servicios
del sistema financiero: intereses de préstamos,
sobregiros, bonos, etc.
Pérdida en cambio de moneda extranjera.

Ingresos financieros: intereses por depósitos en

cuentas de ahorro.
 RESULTADO DEL EJERCICIO

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

Porcentaje de la Utilidad antes de

impuestos :
SUNAT – Renta 3era categoría
RAZON SOCIAL: REPRESENTACIONES Y NEGOCIACIONES "WALITOS" SAC
RUC: 20486578901

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2016
(en miles de soles)

Ingresos operacionales (ventas) 430,000

Costo de ventas y/o servicios 351,000
UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA 79,000
Gastos administrativos 28,000
Gastos de ventas 32,000
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA 19,000
Ingresos Financieros 1,500 RESULTADOS
Gastos Financieros 3,633 ACUMULADOS ESF
Otros Ingresos (gastos) 200
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 16,667
Impuestos 28 % 4,667
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA 12,000
 Libro Diario
FECHA GLOSA DETALLE AUX. DEBE HABER

2 Por registro de la venta 12 Cuentas por cobrar comerciales 585,044

de celulares 40 Tributos y aportes por pagar 89,244
70 Ventas 495,800
…………………………………….. X ………………………………………..
Por el cobro 10 Efectivo y equivalente de efectivo 409,531
12 Cuentas por cobrar comerciales 409,531
…………………………………….. X ………………………………………..

3 Por el registro de la 60 Compras 381,356

compra 40 Tributos y aportes por pagar 68,644
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 450,000
…………………………………….. X ………………………………………..
Por el pago al contado 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 292,500
10 Efectivo y equivalente de efectivo 292,500
…………………………………….. X ………………………………………..
Por el destino de las 20 Mercaderías 381,356
mercaderías 61 Variación de existencias 381,356
…………………………………….. X ………………………………………..

4 Por el registro de los 63 Servicios prestados por terceros 56,000

gastos 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 56,000
…………………………………….. X ………………………………………..
Por la cancelación 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 56,000
10 Efectivo y equivalente de efectivo 56,000
 Mayorización
ACTIVO CARGO ABONO
ELEMENTO DEBE HABER
1,2,3 DEBITAR ACREDITAR

Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Existencias

1 10,000.00 64,500 3 1 35,000 64,000 6 1 62,300.00 103,300.00
2 180,600 1,200 4 2 77,400 9 41,000.00
6 64,000 3,500 5
7 30,000 26,650 9
8 5,500 72,000 10
13 760 33,000 11
17,000 12
17,194

290,860.00 235,043.60 112,400.00 64,000.00 103,300.00 103,300.00

55,816.40 48,400.00 0.00

PASIVO
ELEMENTO
4 Cuentas por pagar comerciales Otras ctas por pagar Obligaciones financieras por pagar
25,000.00 1 1,300.00 1 12 11,000.00 21,000.00 1
14,350 48,000 10 10,000 7

0 39,350.00 0 49,300.00 11000 31,000.00

39,350.00 49,300.00 20,000.00

PATRIMONIO
ELEMENTO
5 Capital Resultados Acumulados
60,000 18,000.00

0 60,000.00 0 18,000.00 0 0.00

60,000.00 18,000.00 0.00
 Estado de Situación Financiera Final
I. ACTIVO II. PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Remuneraciones y participaciones por
Efectivo, equivalente efectivo  25,000.00 pagar  10,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 35,000.00
Cuentas por pagar comerciales 33,000.00
120,000.00
Existencias
 
Total activo corriente 180,000.00 Total pasivo corriente 43,000.00
Activo no Corriente   Pasivo no corriente  
Inmueble, maquinaria y equipo  149,000.00 Obligaciones financieras 25,000.00
Depreciación  -29,000.00 Total Pasivo no corriente 25,000.00 
Total Pasivo 68,000.00
RESULTADO DEL
Total activo no corriente 120,000.00 III. PATRIMONIO EJERCICIO - ER
  Capital 220,000.00 
    Resultados acumulados 12,000.00
Total Patrimonio 232,000.00
TOTAL ACTIVO 300,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 300,000.00
 Autoevaluación

Los elementos del Estado de Resultados son:

a) Activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

b) Pasivo, ingresos y gastos.
c) Ingresos y gastos
d) Activo, pasivo, patrimonio y gastos.
e) Activo, ingresos y egresos.
 Autoevaluación

Representa el valor de las mercaderías que fueron producidas y/o vendidas por
la empresa.

a) Gastos de ventas
b) Gastos administrativos
c) Gastos financieros
d) Ingresos operativos
e) Costo de ventas