NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 550

PARTES VINCULADAS

Yuliana Imbreth Florian

 ALCANCE DE ESTA NIA

• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de

las responsabilidades que tiene el auditor en lo que
respecta a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas en una auditoría de estados financieros.
 Naturaleza de las relaciones y
transacciones con partes vinculadas
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se
producen en el curso normal de los negocios y puede que
no implique un mayor riesgo de incorreción material en
los estados financieros; caso contrario se debería a que:
1. Las partes vinculadas operan a través de un extenso y complejo entramado
de relaciones y estructuras.

2. Los sistemas de información pueden resultar ineficaces para identificar o

resumir las transacciones y saldos pendientes entre la entidad y las partes
vinculadas a ellas.

3. Las transacciones con partes vinculadas puede que no se realicen en

condiciones normales de mercado, es decir, sin contraprestación.
Responsabilidades del auditor
 OBJETIVOS
• Reconocer los factores de riesgo de fraude
debido a las relaciones y transacciones con
partes vinculadas.
• Concluir si los estados financieros, de acuerdo a
las evidencias obtenidas de la auditoria de
partes relacionadas logran la representación fiel
y no inducen a error.
 DEFINICION DE TERMINOS
• Transacción realizada en condiciones de independencia
mutua: Una transacción realizada entre partes interesadas,
no vinculadas, y que actúan de forma independiente entre sí
y persiguiendo cada una sus propios intereses.
• Parte vinculada: una persona u otra entidad que ejerce un
control o influencia significativa sobre la entidad que prepara
la información financiera, directa o indirectamente a través
de uno o más intermediarios.
 PROCEDIMIENTOS DE
VALORACION DEL RIESGO Y
ACTIVIDADES
RELACIONADAS
• Conocimiento de las relaciones y transacciones
con las partes vinculadas a la entidad
• Especial atención a la información sobre partes
vinculadas al revisar los registros o documentos
• Puesta en común con el equipo del encargo de la
información sobre las partes vinculadas.
 Respuesta a los riegos de
incorreción material
• El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoria
posteriores con el fin de obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada sobre los riesgos valorados de incorreción material
asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas.
• Identificación de partes vinculadas o transacciones significativas con
partes vinculadas no identificadas o no reveladas previamente: el
auditor deberá comunicar la información relevante a todos los
miembros del equipo de encargo, se aplicará procedimientos
sustantivos de auditoria adecuados.
• Afirmaciones de que las transacciones con
partes vinculadas se han efectuado en
condiciones equivalentes a las que
prevalecen en una transacción realizada en
condiciones de independencia mutua: El
auditor deberá obtener evidencia de
auditoria suficiente y adecuada.
 IDENTIFICACION Y
VALORACION DE LOS RIESGOS
DE INCORRECION MATERIAL
• De acuerdo al cumplimiento del requerimiento de la NIA
315; el auditor identificara y valorará los riesgos de
incorreción material asociados a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas, determinará si dichos
riesgos son significativos.
• Si el auditor identifica factores de riesgo de fraude,
considerar la información de acuerdo al requerimiento de la
NIA 240.
 EJEMPLO
• A la empresa elementos saludables S.A, se realiza por primera vez
auditoria de estados financieros a solicitud de la administración al 31 de
diciembre de 2022, comparativos 2021, al realizar la ejecución de la
auditoria se identifica que la empresa posee una cuenta por cobrar a
relacionadas la cual representa el 60% del total de los activos y 90% del
total del patrimonio.
Al recibir respuesta de evidencia se identifica que dichas cuentas por
cobrar pertenecen a construcciones Steel S.A y Arrendamientos la
bendición S.A., si bien las empresas no realizan transacciones de corte
comercial derivado de poseer distintos giros del negocio poseen vínculos
ya que la estructura accionista es la misma para las tres entidades
 EJEMPLO
• La naturaleza de dicha cuenta obedece a que Alimentos
Saludables S.A. financio la apertura de ambas entidades hace
5 años, sin embargo no se poseen pagares que respalden la
operación y las condiciones de pago serán conformes los
flujos de las relacionadas tengan capacidad. Según
información financiera a la vista de dichas relacionadas
poseen perdidas que ascienden al 50% del patrimonio no
generando flujos en actividades de operación derivado del
riesgo de negocio en marcha que existe actualmente.
 SOLUCION
• El encargado de la auditoria solicita a la administración y
encargados del gobierno corporativo manifestaciones
escritas donde afirmen los intereses financieros que tienen
en dichas entidades relacionadas, así como es de su
conocimiento el impacto que tienen dichas cuentas por
cobrar en la posición financiera de Alimentos Saludables S.A
y la capacidad a futuro de continuar como negocio en
marcha de no capitalizar o recuperar dichas cuentas.