Nia 230 Papeles de Trabajo

Escuela de Ciencias Jurídicas Y Empresariales UNJBG – TACNA
Auditoria Financiera
ÍNDICE
DOCUMENTACIÓN...................................................................................................2
1. Documentación NIA 230..................................................................................2
1.1. Sirven Para:............................................................................................................3
1.2. La Obligación Del auditor y contador.................................................................3
2. Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo según la NIA230................5
2.1. NO DEBEN CONTENER:....................................................................................6
2.2. Los papeles de trabajo regularmente incluyen:................................................6
3. Conceptos De Papeles De Trabajo.................................................................7
3.1. Contenido De Los Papeles De Trabajo..............................................................8
3.2. Objetivos De Los Papeles De Trabajo...............................................................9
3.3. Requisitos De Los Papeles De Trabajo.............................................................9
3.4. Planeación De Los Papeles De Trabajo..........................................................10
3.5. Clasificación De Los Papeles De Trabajo........................................................11
3.5.3. Archivo Continuo De Auditoría...........................................................................11
3.5.4. Por Su Contenido................................................................................................12
3.6. Cédulas Sumarias O De Resumen...................................................................12
3.7. Cédulas Analíticas O De Comprobación.........................................................13
3.8. Cédulas Sub-Analíticas......................................................................................14
3.9. Ordenamiento Y Archivo.....................................................................................15
4. Índices.............................................................................................................16
4.1. Esquema De Marcas De Auditoria.........................................................18
1
5. Propiedad De Los Papeles De Trabajo.........................................................19
6. RESUMEN........................................................................................................20
7. CASO PRÁCTICO:..........................................................................................21
7.2. Aplicación Del Cuestionario De Control Interno...............................................29
7.3. Elaboración De La Cedula De Deficiencias De Control Interno.....................30
7.4. Elaboración Del Balancegeneral De Trabajo....................................................31
7.5. Elaboración Del Estado De Resultados De Trabajo.........................................32
7.6 Elaboración De La Cédula Resume De Ajustes Y Reclasificaciones.............33
8. Conclusiones..................................................................................................36
9. BLIBLIOGRAFIA.............................................................................................37
1
NIA 230
DOCUMENTACIÓN
1. Documentación NIA 230
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el
contexto de la auditoría de estados financieros.
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. "Documentación" significa el
material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por
el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría. Los papeles de trabajo
pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, película, medios
electrónicos, u otros medios.
 Marco Hernando Bonilla Especializado en Control Interno y

Auditoria Argumenta sobre la definición de papeles de
trabajo:
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las

cuales el auditor registra los datos y la información
obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y
las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la
información almacenada en cintas, películas u otros
medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de la organización, sin
incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar
acumular exceso de documentación, (Calidad Vs
Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o
1
actuaciones físicas que se tuvo a la vista, mediante

marcas y referencias previamente definidas
1.1. Sirven Para:
 auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría
 auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y
 registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría

desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.
Cuadro N°1
En los papeles de trabajo se registran: Los papeles de trabajo tienen los

siguientes propósitos:
 La planeación.  Soportar por escrito la planeación
 La naturaleza, oportunidad y el del trabajo de auditoría.
alcance de los procedimientos de  Instrumento o medio de supervisión
auditoría desarrollados. y revisión del trabajo de auditoría.
 Los resultados  Registra la evidencia como
 Las conclusiones extraídas y las respaldo de la auditoria y de
evidencias obtenidas. informe
 Incluyen sólo asuntos importantes  Se constituye en soporte legal en la
que se requieran junto con la medida de requerir pruebas.
conclusión del auditor y los hechos  Memoria escrita de la auditoría.
que fueron conocidos por el auditor
durante el proceso de auditoría.
1.2. La Obligación Del auditor y contador
 Según el artículo de la GERENCIE de los papeles de trabajo

indica:
1
“Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el

contador público, son soportes que debe elaborar el
profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas
de auditoría generalmente aceptadas las que se incluyen
en el pronunciamiento No. 4. La tercera norma de auditoría
relativa a la ejecución del trabajo (literal c, numeral 2
Artículo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: “Debe
obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de
análisis, inspección, observación, interrogación,
confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el
propósito de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los Estados
Financieros sujetos a revisión.”
Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de:
 Planillas contables, las cuales permiten el análisis de cuentas
de la contabilidad. Dichas planillas pueden ser sumarias o de
detalle.
 Otros pueden consistir en copias de correspondencia,
extractos de actas de asamblea de Accionistas y Juntas
Directivas, gráficas de organización, programas de auditoría,
cuestionarios de control interno, confirmaciones obtenidas de
clientes, certificaciones, etc.
 CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini Nos dice:
“El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de

papeles que constituyen en principio la prueba material del
trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de
la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los
elementos en que se apoyó la opinión, en otras palabras,
son evidencia de la calidad profesional del trabajo de
Auditoría que es realizado en una Empresa o Entidad.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el
Auditor registra los datos e informaciones obtenidas a lo
1
largo de su examen y los resultados obtenidos de las

pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar
su informe o dictamen final que deberá presentar a la
empresa o entidad.”
2. Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo según la NIA230
El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente

completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la
auditoría.
El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza,

oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y
por lo tanto los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de
auditoría obtenida. Los papeles de trabajo incluirían el razonamiento del auditor
sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto
con la conclusión del auditor.
En áreas que impliquen cuestiones difíciles de principio o juicio, los papeles de

trabajo registrarán los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor en
el momento de alcanzar las conclusiones.
La extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni

es necesario ni práctico documentar todos los asuntos que el auditor considera.
La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como:
 La naturaleza del trabajo

 La forma del dictamen del auditor.
 La naturaleza y complejidad del negocio.
 La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control

interno de la entidad.
1
 Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección,

supervisión, y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares.
 Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de

la auditoría.
2.1. NO DEBEN CONTENER:

 No ser copia de la contabilidad de la empresa.
 No ser copia de los estados financieros.
 No ser copia de la auditoria del año pasado.
 CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini

Argumenta:
Los papeles e trabajo son diseñados y organizados

para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditoría en
particular.
Para mejorar la eficiencia de la auditoría, el auditor

puede utilizar calendarios, análisis y otros
documentos preparados por la entidad. En tales
circunstancias, el auditor necesitaría estar
satisfecho de que esos materiales han sido
apropiadamente preparados”.
2.2. Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
 Información referente a la estructura organizacional de la entidad..
 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y

minutas...
 Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno

legislativo dentro de los que opera la entidad.
1
 Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría

y cualesquier cambios al respecto.
 Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y

de control interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y

cualesquiera revisiones al respecto.
 Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría interna

y las conclusiones alcanzadas
 Análisis de transacciones y balances.
 Análisis de tendencias e índices importantes
 Evidencia de que el trabajo desempeñado por los auxiliares fue

supervisado y revisado. Una indicación sobre quién desempeñó los
procedimientos de auditoría y cuándo fueron desempeñados..
 Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos

estados financieros sean auditados por otro auditor
 Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras

partes.
 Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados

a, o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las
debilidades sustanciales en control interno.
 Cartas de representación recibidas de la entidad.
 Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a aspectos

importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos
del auditor.
1
 Copias de los estados financieros y dictamen del auditor
Es de la responsabilidad del auditor adoptar procedimientos apropiados para

mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su
retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de
acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.
3. Conceptos De Papeles De Trabajo

 En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas
aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u
obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.
 Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información
examinado.
 Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros
de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que
proporciona el Auditor
 Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se
denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por
terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas,
confirmaciones, etc.).
 El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la
"obtención de evidencia suficiente y competente" queda almacenado en
los papeles de trabajo del Auditor.
3.1. Contenido De Los Papeles De Trabajo

Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de
información financiera sujeto a examen, desglosados en su mínima
unidad de análisis, las técnicas y procedimientos que el Auditor aplicó, la
1
extensión y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las

técnicas y procedimientos tales como confirmaciones de tipo interno o
externo y las conclusiones que obtuvo en cada una de las áreas
examinadas.
Por lo tanto, los papeles de trabajo están constituidos por:
 Programas de trabajo
 Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la
empresa.
 Las cartas de confirmación enviadas por terceros.
 Manifestaciones obtenidas de la compañía
 Extractos de documentos y registros de la compañía.
 Planillas con comentarios preparados por el Auditor o
Revisor Fiscal.
 Memorandos preparados por el Auditor o Revisor Fiscal,
para exponer algunos hechos, que complementan la
información de las planillas.
3.2. Objetivos De Los Papeles De Trabajo

Los papeles de trabajo les permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal
dejar constancia de los procedimientos por él seguidos, de las
comprobaciones y de la información obtenida.
Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Público que

efectúe la Auditoría de estados financieros pueden ser relacionados así:
 Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados

obtenidos en dicho trabajo.
 Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor

Independiente o del Revisor Fiscal.
1
 Constituir una fuente de información concerniente a detalles de

saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos
obtenidos en relación con el examen o para efectos posteriores a
la realización del mismo, como futuras Auditorías.
 Facilitar los medios para una revisión de los Supervisores, Jefes,

organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen
la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que
respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el
trabajo se realizó con calidad profesional.
 Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conducción de su trabajo.
3.3. Requisitos De Los Papeles De Trabajo
Los papeles de trabajo deberán adecuarse a cada trabajo en

particular,Los papeles de trabajo deben dejar expreso que el auditaje ha
sido planeado mediante el uso de planes y programas y el desempeño de
los ayudantes ha sido revisado y supervisado en forma adecuada.
También los papeles de trabajo deben demostrar que la eficiencia del
sistema de control interno de la compañía ha sido revisada y evaluada al
determinar el alcance y oportunidad de las pruebas a los cuales se
limitaron los procedimientos de Auditoría.
El respaldo o soporte de los papeles de trabajo para cumplir los

anteriores requisitos podrá tomar variadas formas incluyendo:
anotaciones, cuestionarios, programas de trabajo, planillas, las cuales
deberán permitir la identificación razonable del trabajo efectuado por el
Auditor Independiente o Revisor Fiscal.
3.4. Planeación De Los Papeles De Trabajo
1
La planeación de los papeles de trabajo consiste en determinar

con antelación todos y cada una de las cédulas que se utilizarán
en el desarrollo del trabajo.
Con la planeación de los papeles de trabajo, el Auditor inicia el

examen en las oficinas del cliente sin perder tiempo, pues ya tiene
preestablecidos todos los detalles de importancia y ejecuta los
procedimientos sobre la base de las cédulas que elaboró en sus
propias oficinas.
La planeación se inicia con la determinación de los índices y las

marcas de Auditoría a usar, las Hojas de Trabajo en las cuales se
consignan los datos tomados de los balances generales del
período y del año anterior.
De acuerdo a la planeación de las Hojas de Trabajo, se

determinan las cédulas sumarias, las cuales son indexadas y
llenadas en sus datos pertinentes. Las cédulas analíticas se
planean sobre la base de las cédulas sumarias y al igual que
estas últimas se indexan y se llenan de los datos necesarios.
3.5. Clasificación De Los Papeles De Trabajo
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.
3.5.1. Por Su Uso
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el

período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la
Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
1
3.5.2. Archivo De La Auditoría
Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría; se preparan en el

transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las
cuentas, a la fecha o por período a de que se trate. El contenido del archivo
de la auditoría puede ser:
 Estados financieros del período sujeto a examen y el período

anterior
 Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
 Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
 Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
 Resultados de las circularizaciones Análisis de las pruebas de
auditoría practicadas
 Documentos preparados por los clientes utilizados en la auditoría
3.5.3. Archivo Continuo De Auditoría
Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán

continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas
no sólo en el período en el que se preparan, sino también en
ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al
presente y al futuro.
Este expediente debe considerarse como parte integrante del

conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las
auditorías a las cuales se refieran los datos que contiene.
También se conoce como el archivo permanente. El contenido del
Archivo Permanente puede ser:
 Historia de la Compañía
 Contratos y Convenios a largo plazo
 Sistema y Políticas Contables
1
 Estados Financieros de los últimos años

 Estado Tributario
 Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
 Hojas de trabajo de la última auditoría
3.5.4. Por Su Contenido
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se

clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas
Analíticas
3.6. Cédulas Sumarias O De Resumen
Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las
cédulas de análisis o de comprobación.
Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones;

pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor
como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que
se refiere.
Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros

correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera
más eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.
Esquema de una cédula sumaria de efectivo:
1
3.7. Cédulas Analíticas O De Comprobación
En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y

contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas,
desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o
procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y
competente. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar
sub-cédulas.
En términos generales la cédula analítica es la mínima unidad de estudio,

aunque como se afirma en el párrafo precedente existen casos en los cuales se
hace necesario dividir la analítica para un mejor examen de la cuenta. La
analíticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y
procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues
en estas cédulas y en las subanalíticas se plasma el trabajo del auditor y son
las que sirven de prueba del trabajo realizado.
Esquema de una cédula analítica de bancos:
1
3.8. Cédulas Sub-Analíticas
En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas

para examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen
similitud con la cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y en
ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y
procedimientos de auditoría que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas
aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el índice de la
sub-analítica adicionándole números consecutivos separados por una barra
inclinada. Ejemplo: la reconciliación bancaria del Banco Andino de la cuenta
0008-987-765-09-1 debe llevar en su parte superior como índice 11100502-01/
1, la reconciliación de la cuenta 0008-987-766-34-1 del mismo banco llevará el
índice 111005-02/1, de igual manera la cuenta 0008-987-766-89-2 tendrá como
índice 111005-03/1. De idéntica manera se procederá con los restantes
1
documentos que se desprendan del análisis de cada cuenta de este banco, el

índice variará en el número consecutivo que le corresponda.
Esquema de una cédula subanalítica del Banco Andino:
3.9. Ordenamiento Y Archivo
El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá ser lógico y ágil, con el objeto
de que su localización resulte fácil para cualquier persona. Los papeles del
expediente continuo de Auditoría se ordenarán y archivarán por grupos o
conceptos, atendiendo los datos o información que contenga. En este
expediente se mantendrán los grupos que sean necesarios.
1
Los papeles de trabajo "de la Auditoría" tendrán un ordenamiento lógico

siguiendo el del listado de los rubros en las hojas de trabajo. Si éstos lo están
en el orden de presentación de los estados financieros, éste será también el
orden en que se coloquen los papeles de trabajo en el expediente, es decir,
primero los que se refieran a cuentas del Activo, luego los del Pasivo y del
Capital y por último, los referentes a resultados; pero si no es ese el orden en
que están listadas las cuentas en las hojas de trabajo, se prescindirá del orden
del balance para seguir o acatar precisamente el prefijado en las hojas de
trabajo, pues de otro modo se dificultaría la localización de las cédulas.
4. Índices
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida

localización, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en
lugar visible que se escribe generalmente con un lápiz de color denominado
"lápiz de Auditoría".
Esta clave recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de qué

papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.
En teoría no importa qué sistema se escoja como índice, pero el elegido debe
proveer un ordenamiento lógico y ser suficientemente elásticos para posibles
modificaciones.
Los principales sistemas de indexación utilizados en Auditoría son los siguientes:
 Índice Numérico Alfabético: Se le asigna una letra mayúscula a las

cuentas de Activo y dobles letras mayúsculas a las cuentas de
Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevarían números
arábigos ascendentes.
 Índice Alfabético Doble: A las cédulas sumarias se les asigna una

letra mayúscula, y a las cédulas analíticas dos letras mayúsculas.
1
 Índice Alfabético Doble Numérico: Es una combinación de los

sistemas Numérico Alfabético y Alfabético Doble. pues se le asigna
una letra mayúscula a las cédulas sumarias de Activo y doble letra
mayúscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Las cédulas analíticas
se indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un número
arábigo progresivo. Las cuentas de Resultados se indexan con
números arábigos en múltiplos de 10 en forma ascendente. Este es
el sistema de mayor utilización por la facilidad de su uso y su
popularidad a nivel nacional e internacional.
 Índice Numérico: A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y

Resultados se le asignan números arábigos progresivos y las
cédulas analíticas números fraccionarios. En Colombia resulta muy
apropiado usar como índice numérico el código asignado a las
cuentas por el Plan Único de Cuentas PUC
 Índice Decimal: A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y

Resultados se le asignan números arábigos en múltiplos de 1000 y a
las cédulas analíticas números arábigos dependientes de los de las
sumarias en múltiplos de 100.
 Índice del Plan Único de Cuentas: Este método consiste en asignar

como índice el código correspondiente a las clases, grupos, cuentas
y subcuentas del Plan Único de Cuentas. El índice de las hojas de
trabajo tendría un dígito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4:
Gastos 5; Costo de Ventas 6 y Costos de Producción o de
Operación.El índice de las cédulas sumarias tendría dos dígitos:
Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El índice de las
cédulas analíticas puede tener de 4 a 6 dígitos: Caja 110505,
Bancos 111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema
tiene la ventaja de no necesitar un documento que explique el
significado del índice por ser suficientemente conocido por todos,
pero tiene la gran desventaja de usar índices con demasiados dígitos
1
en los niveles de cédulas analíticas y subanalíticas lo que dificulta

hacer las referencias cruzadas.
4.1. Esquema De Marcas De Auditoria
AUDITORES ANDINOS LTDA.
CLINTE: AUDITORIA A:
MARCA SIGNIFICADO
¥ Confrontado con libros

§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida
inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida
inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida
conforme
S Totalizado
ã Conciliado
Æ Circularizado
Y Inspeccionado
5. Propiedad De Los Papeles De Trabajo
Los papeles de trabajo son la fundamentación de la opinión del Auditor en su

dictamen y por tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una
1
utilización que va más allá de la Auditoría del período en que estos se realizaron,
pues son origen de la información para futuras Auditorías, bien sea que las
realice el mismo Contador Público u otro colega.
Por la importancia y la responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles

de trabajo son de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser exhibidos
en cualquier momento a las autoridades, al cliente o al colega que se haga cargo
de las Auditorías posteriores.
Estos papeles de trabajo están protegidos por el secreto profesional y solo

pueden ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Código
de Ética profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es
de cinco años.
CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini:
“Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y

son la prueba material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad
no es irrestricta ya que por contener datos que puedan
considerarse confidenciales, está obligado a mantener absoluta
discreción respecto a la información que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda

obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún
motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo
autorice él o los interesados) y salvo los informes que
obligatoriamente debe presentar a la Contraloría General de la
República o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido por
tales entidades”.
1
6. RESUMEN
Tradicionalmente eran los borradores, los apuntes de las tareas diarias del
auditor para posteriormente remitirse a ellos al elaborar sus informes. Pero no
son simples notas, sino que se les ha dado una regulación, debido
principalmente al Crack del 29 al descubrirse comportamientos poco decorosos.
Como Auditores debemos documentar todos aquellos aspectos importantes de la

Auditoria que proporcionan evidencia del trabajo de auditoria que se realiza con
las NAGA. Los papeles de trabajo nos permiten implementar procedimientos de
control de calidad. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la
planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas.
En Auditoria También se habla del juicio profesional muy aparte de las normas y
legalidades aplicadas durante el proceso de auditoría, el juicio profesional es una
herramienta necesaria que llevara a realizar una buena conclusión de la
auditoria.
La forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependen de

factores como: La naturaleza de los procedimientos de auditoría que se van a
desempeñar; Los riesgos identificados. Las explicaciones verbales del auditor,
en sí mismas, no representan un soporte adecuado del trabajo que desempeñó
o de las conclusiones que alcanzó, pero pueden usarse para explicar o aclarar
información contenida en la documentación de auditoría.
La documentación de auditoría incluye registros de los asuntos importantes. Que

se discutieron, y cuándo y con quién tuvieron lugar las discusiones. No se limita
a registros preparados por el auditor, sino que puede incluir otros registros
apropiados.
7. CASO PRÁCTICO:
Exposición del caso:
1
La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/14. Su giro, es comprar en

el ámbito local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el mercado de
la ciudad de Managua y posible proyección Nacional.
Según su escritura de constitución a la empresa Dulce Encanto, es una sociedad

anónima constituida en escritura pública No. 161 del 30 de noviembre del año 2013
ante los oficios notariales del Abogado y Notario Público Pedro José Castro, su
domicilio es la capital de Managua, capital de la república de Nicaragua pudiendo
establecer oficinas y sucursales en toda la república de Nicaragua. La escritura fue
inscripta en el Registro Público Mercantil el día 14 de diciembre del año 2002. Asiento
No. 55290, página No. 261 , tomo 18 dl diario e inscrita con el No. 5612-280757-QP2,
página 2561/2596 tomo 190861/QP2 libro tercero de Sociedades de este registro
público e inscrita con el número 358926 pagina 156/8956, tomo 2589 del libro de
persona de este registro público.
La empresa cuenta con una estructura organizacional según su gerente general, Lic.
Sonia Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.
La Lic. Geraldine Gómez Gutiérrez, supervisora de la firma de consultoria y auditoria

VELÁSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS. Recabo la información siguiente
en las oficinas de la empresa a Auditar.
Debido a la dinámica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan teniendo

como documentos contables únicamente la factura comercial original, la que se adjunta
al comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los proveedores son
autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis Hernández y se tramitan con una
fotocopia de la factura. Existe un registro mayor auxiliar para el control contable de los
inventarios. La última vez que este registro auxiliar quedo conciliado con la cuenta
control fue hace seis meses es decir en diciembre de 2006.
Para maximizar los recursos humanos y por ende la economía de la empresa, el

departamento de contabilidad atiende la función contable y tesorería. Quizás por este
importante rol que juega este departamento, la gerencia general no en pocas ocasiones
acostumbra dar instrucciones directas al departamento.
1
Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Srita. Diomarsa

Arauz, emite recibos oficiales de caja y envía los depósitos al banco con el chofer de la
empresa cuando este dispone de tiempo libre. Usualmente el chofer se mantiene fuera
de la empresa en funciones de apoyo a la venta. En la empresa hay una caja fuerte
donde se guardan valores y efectivos de la cual tienen llaves, además de Domarsa, La
Gerencia Administrativa y el Gerente Financiero.
Regularmente los pagos se efectúan a través de cheques que son firmados únicamente
por la gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites, se realizan
pagos directamente de caja general. La responsable de caja se arquea directamente,
contabilidad por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado arqueo en los últimos
cuatro meses.
El área de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero. Los porcentajes de

cartera vencida (morosidad) esta en el 3%. Muchos clientes pagan directamente en
cobranza, donde se le extiende recibos de colector, posteriormente ese efectivo se
remite a la cajera, quien emite un recibo a favor de cobranza.
La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la función de

entregarlos a los beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.
En la última conciliación a mayo/06 se presentan algunas partidas de conciliación que

datan de varios meses.
Durante la permanencia del auditor en las oficinas de la empresa a auditar, pudo notar
que para sacar el trabajo a tiempo, unos empleados ayudan a otros. También había
quejas que una persona hace de todo; situación confirmada por la supervisora.
Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores. El control
de la asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos pero estos no les
mandan a deducir las horas no trabajadas.
1
La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no existe

manual de funciones ni de procedimientos, además el organigrama nunca fue
autorizado, pero como el personal del departamento de contabilidad y administrativo
tienen mucha experiencia, esto no ha significado inconveniente para el trabajo.
La empresa nunca ha sido auditada desde su fundación.
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:

Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de junio del
2007 que será objeto de auditoria.
INFORMACIÓN ADICIONAL PARA LA SOLUCION DEL CASO:
Área de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, habían facturas de gastos
que sumaban S/. 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2007. También se
encontraron vales por adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que sumaban
sumaban S/. 500.00, la cantidad arqueada ascendió a sumaban S/. 2,950.00. El monto
autorizado es de sumaban S/. 3,000.00.
Según arqueo practicado en caja general habían sumaban S/. 4,000.00 en efectivo,
desglosados en billetes de sumaban S/. 100.00, sumaban S/. 50.00, sumaban S/. 10.00
y sumaban S/. 5.00, también monedas de 0.50, 0.25, y 0.10 ctvos. Se encontró un
cheque a favor de Diomarcia Arauz por sumaban S/. 1,500.00 (Resp. De caja). El
cheque fue librado por el Lic. Heriberto Úbeda, quien se desempeña en el cargo de
Gerente Administrativo.
Al arquear el fondo para cambios, se encontró la cantidad de sumaban S/. 1,000.00

Área de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2006. El
estado de cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo sumaban S/. 14,000.00.
Según análisis practicados, la diferencia con el saldo según el libro de la empresa, se
debía a lo siguiente: Un cliente (Miscelánea Reyna) pago sumaban S/. 3,000.00 al
banco por cuenta de la empresa; el banco debito comisiones sumaban S/. 1,500.00 por
cheque que fue depositado y posteriormente se encontró sin fondo.
1
El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2006, un saldo de sumaban S/.

50,000.00, según análisis practicado, la diferencia con el saldo según la empresa se
debía a que:
Había varios cheques aun no cobrados por el banco ck # 5 a favor de tienda Katy
sumaban S/. 5,000.00, ck # 7, a favor de Fogel sumaban S/. 8,000.00, ck # 15 a favor
de chipirul sumaban S/. 20,000.00.
El Banco acredito un depósito por sumaban S/. 5,000.00 que no correspondía a la

cuenta de la empresa.
El Banco cargo sumaban S/. 500.00 por servicio de traspaso cablegráfico.
El Banco debito a la cuenta un cheque sumaban S/. 6,500.00 que no era de la empresa.
Área Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendió a: 03/04

sumaban S/. 30,000.00, 04/05 sumaban S/. 4,000.00, 05/06 55,000.00. En esos mismos
periodos se reportaron pérdidas por Cuentas Incobrables de sumaban S/. 600.00,
sumaban S/. 800.00, sumaban S/. 1,650.00, respectivamente. En este periodo, la
empresa no completo perdidas por cuentas incobrables.
Los clientes Super la Colonia, Buen negocio, Girasol, Jardín Infantil y Piscina club
contestaron que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.
El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehusó a firmar las

cartas para confirmar los saldos de los clientes: Miscelánea Reyna y Paraíso.
El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban sumaban S/. 2,000.00.
Área Inventarios: Los auditores presenciaron la toma física del inventario. Notaron que
solamente sé hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un
segundo conteo. El inventario físico se concluyó haciendo un solo conteo.
1
Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el físico y el perpetuo de

sumaban S/. 1,000.00.el perpetuo era mayor. La auditoria propuso el ajuste, pero la
Empresa no autorizo que el mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal
diferencia se debía a un mal conteo y no ha una diferencia real.
El periodo pasado de la Empresa evaluó sus inventarios bajo el método promedio móvil,
en este periodo lo hizo bajo el método UEPS.
En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio se
debía a que en el periodo pasado había una resecion en la Economía por el contrario,
en este periodo hubo inflación. La empresa obtuvo la autorización del físico para realizar
el cambio en el método de valuación de inventarios UEPS.
Área Activo Fijo: El inventario físico practicados en los equipos de oficina, se encontró
que dos calculadoras adquiridas al crédito en el periodo no estaban registradas. El
proveedor G.B.M. envió aviso de cobro por sus equipos, que sumo la cantidad de
sumaban S/. 800.00.
La política de la Empresa es de tomar 50% de depreciación sobre adiciones o retiro

durante el periodo.
El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de: Mobiliarios
sumaban S/. 3,000.00, equipos de oficina sumaban S/. 8,000.00 y vehículo sumaban S/.
15,000.00. Durante el periodo hubo retiros por: Mobiliarios sumaban S/. 500.00 y
equipos de oficina sumaban S/. 1,000.00.
Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliarios sumaban S/.
1,000.00, Equipos de Oficina sumaban S/. 700.00. Las tasas de depreciación anual son:
Mobiliarios 10%, Equipos de Oficina 15%, y vehículo 15%.
La depreciación cargada al periodo fue: Mobiliarios sumaban S/. 500.00, Equipo de

Oficina sumaban S/. 1,500.00 y Vehículo sumaban S/. 3,750.00.
1
Deposito en Garantía: El depósito en garantía corresponde al pago efectuado a la

gasolinera ESSO, para respaldar crédito que otorga esa entidad a la empresa. La
gasolinera confirmo sumaban S/. 800.00. La diferencia entre el indicado por ambos
registros se debe a que la Empresa Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.
Proveedores: El proveedor Tienda Katy contesta la confirmación de saldo diciendo

que le adeudaban sumaban S/. 8,000.00. Mediante análisis contable se detecto un pago
recibido por el cliente Eskimo sumaban S/. 2,000.00. Se acredito a este proveedor.
El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba sumaban S/. 7,500.00 según análisis
practicado, se detecto que había una factura por sumaban S/. 500.00 no registrada y
que correspondía a material de empaque suministrado.
El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban sumaban S/. 4,200.00. En análisis

practicado se estableció que la diferencia se debía a N/D que había cargado el
proveedor por interés sobre el saldo.
Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron análisis contables de las

cuentas individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.
Capital Contable: Se efectuaron análisis contables a las cuentas que conforman este
rubro, encontrándose los saldos razonables y debidamente soportados. En el caso de
las cuentas de ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se efectúo un análisis
comparativo, con relación al periodo pasado, no hubo mayor efecto.
Préstamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos números: 20
y 100 son a corto plazo los otros a largo plazo.
1
7.1. Inicio de la auditoría
1
Una vez que se tiene la información disponible, suministrada al inicio de

este tema, se Está en disposición de iniciar el proceso de revisión de la
auditoría.
Sin embargo, antes de iniciar la revisión de las cuentas del balance

general, se deben realizar labores previas para disponer en forma
adecuada la información, con el fin de que se puedan desarrollar el trabajo
siguiendo una secuencia lógica, para lo cual debe procederse a la
ejecución de las labores siguientes:
 Aplicación del cuestionario de control interno.

 Elaboración de la cedula de deficiencia de control interno.
 Elaboración del balance general de trabajo.
 Elaboración del estado de resultado de trabajo.
 Elaboración de la cedula resumen de ajustes y reclasificaciones.
7.2. Aplicación Del Cuestionario De Control Interno
El inicio del trabajo de auditoría debe darse con la aplicación del

cuestionario de control interno, con el fin de conocer, en la medida de lo
posible, de forma previa, la protección que se da a los bienes de la entidad
y así determinar la profundad que deberá considerarse en la ejecución de
las diferentes pruebas de auditoría.
Para los efectos de este trabajo, es preciso que el estudiante revise en

detalle los aspectos que contienen dicho cuestionario y, suponiendo la
aplicación de este, considere, al menos, quince deficiencias.
En consecuencia, al lado de cada una de las preguntas o comentarios en

que considere existe deficiencia, deberá anotar CI- con lápiz rojo, y
proceder según las instrucciones que se suministran en el Tema I, punto F.
1
7.3. Elaboración De La Cedula De Deficiencias De Control Interno
La Cédula de deficiencias de control interno corresponde a la definición de

“cédulas resumen”, según se expuso en el tema anterior, y tiene el
propósito de reunir en un solo documento todas las observaciones
dispersas en las diferentes hojas de trabajo sobre las debilidades que se
identifiquen en el sistema de control interno en operación.
Para ello, una vez que se ha realizado la aplicación del cuestionario de control interno,
descrito en el punto anterior, el auditor deberá trasladar las deficiencias detectadas a
la Cédula de deficiencias de control interno, para cuya elaboración deberá utilizar una
hoja columnar que puede ser de seis columnas y realizar las siguientes anotaciones:
1
a) En el primer renglón del indicar que se va a incluir la

encabezado, el nombre de la primera deficiencia de control
compañía que está sujeta a interno.
examen.
e) Concluido el punto d anterior, en el
b) En el extremo superior derecho, siguiente renglón, el número “2”
con lápiz rojo, “CI” como inicial o encerrado en un círculo con lápiz
referencia de la Cédula resumen rojo, para dejar prevista la inclusión
de deficiencias de control de otra deficiencia de control
interno. interno.
c) En el segundo renglón, el nombre f. En la columna de referencia, en el

de la hoja de trabajo: “Cédula extremo izquierdo de la hoja
resumen de deficiencias de control columnar, la cédula de donde
interno”; y en el tercero, el período proviene la deficiencia, que para
que se esta revisando. este primer caso será el
cuestionario de control interno, por
d) En el primer renglón, de la hoja lo que tal referencia será QI-x
columnar, en el espacio (donde x es la variable que
denominado “columna matriz”, el representa el número consecutivo
número “1” encerrado en un círculo que identifica cada hoja del
con lápiz rojo, que se coloca al cuestionario de control interno).
centro de dicha columna, para
Debe utilizarse este mismo procedimiento con las otras deficiencia de control interno
que se identifiquen, variando el número de deficiencia que está anotando en la
columna matriz y el documento en donde se origina la deficiencia.
La Transcripción (“posteo”) de información a la Cédula resumen de deficiencias de

control Interno, se realizará una vez que concluya el análisis en la cédula que se
esté trabajando.
1
7.4. Elaboración Del Balancegeneral De Trabajo
Una vez que el auditor ha realizado la aplicación del cuestionario de control interno
e iniciado las anotaciones en la cédula resumen de deficiencias de control interno,
deberá continuar con las siguientes labores del proceso de revisión que
corresponde a la confección del balance general de trabajo.
La hoja de trabajo del balance general es una cédula resumen, que reúne las
cuentas que integran el balance de situación de la empresa, con el fin de que el
revisor disponga, en un solo documento, del detalle de las cuentas que deberá
someter a examen.
Para elaborar la Cédula balance general de trabajo, el estudiante utilizará una hoja de
nueve columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
a) En el primer renglón del encabezado el nombre de la empresa; en el segundo, el

nombre de la cédula “balance general de trabajo; y en el tercer renglón, la fecha de
corte de los estados financieros.
b) Al lado derecho de la cédula, la codificación de la Cédula balance general de trabajo,
que en este caso es “BG”, escrita con lápiz rojo.
c) En la columna de referencia, el código de cada una de las cuentas que integran
el balance de situación.
d) En la columna matriz, el nombre de la cuenta.
e) En la primera columna, la referencia de los papeles de trabajo en donde se realizaron
los exámenes de la cuenta.
f) En la segunda y tercera columnas, en el primer renglón del encabezado para títulos,
abarcando ambas columnas, “Saldos al”.
g) En la segunda y tercera columna, en el segundo renglón del encabezado para títulos,
abarcando ambas columna, la fecha inicial, en este caso, “30 de septiembre de 2008”.
h) En la segunda columna, en el tercer renglón del encabezado para títulos, “Debe”.
i) En la tercera columna en el tercer renglón del encabezado para títulos, “Haber”.
j) En la cuarta y quinta columnas, en el primer renglón del encabezado para títulos,
abarcando ambas columnas, la fecha final, en este caso, “Saldo al”.
1
k) En la cuarta y quinta columnas, en el segundo renglón del encabezado para títulos,

abarcando ambas columnas la fecha final, en este caso, “30 de septiembre de 2009.
l) En la cuarta columna, en el tercer renglón del encabezado para títulos, “Debe”.
m) En la quinta columna, en el tercer renglón del encabezado para títulos, “Haber”.
n) En las columnas sexta y séptima, en el segundo renglón del encabezado para títulos y
abarcando ambas columnas, “Ajustes y reclasificaciones”.
ñ) En la octava y novena columna, en el segundo renglón del encabezado para títulos,
abarcando ambas columnas, “Final”.
Al confeccionar la Cédula balance general de trabajo, el estudiante trasladará la

información que se le dio a inicio de este tema, con la que llenará hasta la columna quinta
inclusive.
La información que debe contener las columnas seis, siete, ocho y nueve, surge
del trabajo que se realice y al respecto se darán las instrucciones del caso en el
transcurso del desarrollo de la auditoría.
7.5. Elaboración Del Estado De Resultados De Trabajo
La cédula correspondiente al estado de resultados de trabajo, reúne la información

de los estados financieros de la empresa relacionada con los ingresos y los gastos
que permiten determinar la utilidad o el déficit del período.
Esta cédula tiene como propósito mostrar en forma resumida la información

mencionada, con el propósito de facilitar la visión de conjunto por parte del auditor
en lo relativo a las cuentas que deben someterse a revisión.
Para su elaboración, se utiliza una hoja de nueve columnas, cuya distribución será
exactamente igual a la descrita para el balance general de trabajo, salvo por lo
siguientes dos aspectos:
1
La identificación de la cédula en el extremo superior derecho se hace mediante las

iniciales “PG” escritas con lápiz rojo.
Las cuentas que se anotarán en la columna matriz son las de ingresos y gastos.
7.6 Elaboración De La Cédula Resume De Ajustes Y Reclasificaciones
Con el fin de disponer de la documentación en forma adecuada desde el inicio del

trabajo, y prepararse para realizar oportunamente las anotaciones y cruces de
información, se debe diseñar la Cédula resumen de ajustes y reclasificaciones.
Esta hoja de trabajo no se utilizará en forma inmediata, sino conforme aparezcan

deficiencias de anotación contable que originen asientos de ajuste o
reclasificación. Sin embargo, para responder adecuadamente a la necesidad de
identificar las variaciones en las cuentas, que resultan del proceso de auditoría, es
conveniente elaborar la Cédula de ajustes y reclasificaciones desde el inicio
mismo del trabajo.
Dicha cédula, como su nombre lo indica, reúne todos los asientos que el auditor
identifique como necesarios para lograr registros contables acordes con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, que se irá manifestando
conforme se avance en la realización de la auditoría.
Para preparar la Cédula resumen de ajuste y reclasificaciones, el estudiante

utilizará una hoja de seis columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
1
a) En el primer renglón de encabezado, el nombre de la empresa; en el
segundo, “Cédula resumen de ajustes y reclasificaciones”; en el tercero, la
fecha de cierre de los estados financieros.
b) En el extremo superior derecho de la hoja, la identificación de esta cédula

mediante las iniciales “AR”, escritas con lápiz rojo.
c) En el primer renglón de la columna matriz, al centro de esta “AR-1”, en

donde el “1” indica que se abre el primer asiento de ajuste o reclasificación.
d) En el segundo renglón y siguientes de la columna matriz, el asiento

respectivo, de tal manera que incluya la descripción de este.
e) En la columna de referencia, la identificación de la cédula de donde proviene

el asiento.
f) En el renglón siguiente, una vez finalizada la descripción del asiento anterior

(que puede ser de más de un renglón), un “salto de renglón”, mediante el
símbolo convencional que con ese fin se utiliza en registros contables.
g) En el renglón siguiente (después del salto de renglón) al centro de la

columna, las iniciales AR-2 (se da la apert
La Transcripción (“posteo”) de los asientos de ajuste o reclasificación, de las cédulas

analíticas en donde se origine esta a la Cédula resumen de asientos de ajustes y
reclasificación, se debe hacer inmediatamente después de que se termine en su totalidad
la cédula analítica de origen.
Cuando el trabajo de auditoría está totalmente terminado, se debe realizar un proceso de

Transcripción de la información de esta cédula a las sumarias de las diferente cuentas
que se afecten, con los asientos de ajuste o reclasificación; y de las cédulas sumarias se
realizará la transcripción a la Cédula balance general de trabajo. Este procedimiento se
explicará en el Tema XIV.
Páá giná 36
8. Conclusiones
Los papeles de trabajo nos ayudan a dejar constancia escrita del trabajo
realizado por el auditor respecto del conocimiento del negocio de la empresa, la
revisión y evaluación del control interno, las pruebas de revisión de saldos.
Además recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su
trabajo. A través de la auditoria se obtienen evidencias de todo orden que se
consignan en los papeles de trabajo, de tal manera que se puede afirmar que sin
papeles de trabajo no hay auditoria.
Los Papeles de Trabajo sintetizan el resultado de todas las verificaciones y

documentan el trabajo del auditor, dirigen y orientan el informe del auditor Son su
elemento de prueba estos constituyen los elementos de prueba de la realización
del trabajo de auditoría y además constituyen la base para la preparación del
informe de auditoría.
Páá giná 37
9. BLIBLIOGRAFIA
 http://www.monografias.com/trabajos101/organizacion-papeles-trabajo-
auditoria-financiera/organizacion-papeles-trabajo-auditoria-financiera.shtml
 http://www.gestiopolis.com/canales6/fin/evidencias-y-papeles-de-una-
auditoria.htm
 http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/2153-
papeles-de-trabajo-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
 http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml
 http://www.gerencie.com/papeles-de-trabajo.html
 http://es.scribd.com/doc/22225465/Definicion-de-Papeles-de-Trabajo
Páá giná 38

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Escuela de Ciencias Jurídicas Y Empresariales UNJBG – TACNA

1. Documentación NIA 230..................................................................................2

1.1. Sirven Para:............................................................................................................3

1.2. La Obligación Del auditor y contador.................................................................3

2. Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo según la NIA230................5

2.1. NO DEBEN CONTENER:....................................................................................6

2.2. Los papeles de trabajo regularmente incluyen:................................................6

3. Conceptos De Papeles De Trabajo.................................................................7

3.1. Contenido De Los Papeles De Trabajo..............................................................8

3.2. Objetivos De Los Papeles De Trabajo...............................................................9

3.3. Requisitos De Los Papeles De Trabajo.............................................................9

3.4. Planeación De Los Papeles De Trabajo..........................................................10

3.5. Clasificación De Los Papeles De Trabajo........................................................11

3.5.3. Archivo Continuo De Auditoría...........................................................................11

3.5.4. Por Su Contenido................................................................................................12

3.6. Cédulas Sumarias O De Resumen...................................................................12

3.7. Cédulas Analíticas O De Comprobación.........................................................13

3.8. Cédulas Sub-Analíticas......................................................................................14

3.9. Ordenamiento Y Archivo.....................................................................................15

4.1. Esquema De Marcas De Auditoria.........................................................18

5. Propiedad De Los Papeles De Trabajo.........................................................19

7.2. Aplicación Del Cuestionario De Control Interno...............................................29

7.3. Elaboración De La Cedula De Deficiencias De Control Interno.....................30

7.4. Elaboración Del Balancegeneral De Trabajo....................................................31

7.5. Elaboración Del Estado De Resultados De Trabajo.........................................32

7.6 Elaboración De La Cédula Resume De Ajustes Y Reclasificaciones.............33

1. Documentación NIA 230

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

 Marco Hernando Bonilla Especializado en Control Interno y

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las

actuaciones físicas que se tuvo a la vista, mediante

1.1. Sirven Para:

 auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría

 auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y

 registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría

En los papeles de trabajo se registran: Los papeles de trabajo tienen los

1.2. La Obligación Del auditor y contador

 Según el artículo de la GERENCIE de los papeles de trabajo

“Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el

 CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini Nos dice:

“El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de

largo de su examen y los resultados obtenidos de las

2. Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo según la NIA230

El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente

El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza,

En áreas que impliquen cuestiones difíciles de principio o juicio, los papeles de

La extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni

 La naturaleza del trabajo

 La naturaleza y complejidad del negocio.

 La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control

 Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección,

 Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de

2.1. NO DEBEN CONTENER:

 CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini

Los papeles e trabajo son diseñados y organizados

Para mejorar la eficiencia de la auditoría, el auditor

2.2. Los papeles de trabajo regularmente incluyen:

 Información referente a la estructura organizacional de la entidad..

 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y

 Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno

 Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría

 Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y

 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y