CUENTAS DE RESULTADO.

INGRESOS
Los ingresos son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo
largo del ejercicio, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos,
o bien como decremento de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las aportaciones de
los propietarios de la Institución.

INGRESOS FINANCIEROS POR DISPONIBILIDADES

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
período por concepto de intereses y comisiones generados por los activos
incluidos en el grupo Disponibilidades.
CUENTAS DE RESULTADO.

OTROS INGRESOS FINANCIEROS

En esta cuenta se registran los ingresos devengados por concepto de

comisiones, que no pueden imputarse como ingresos generados por un activo
directo. Se considera una comisión financiera a aquella generada en una
operación en la cual la Institución asume un riesgo y como compensación de
dicha operación cobra una comisión. Por lo tanto, en esta cuenta se registran
las comisiones generadas por operaciones contingentes, por las que la
Institución asume un riesgo.
INGRESOS POR OTROS ACTIVOS
En esta cuenta se registran los ingresos generados en el período
relacionados con los otros activos, como son los ingresos por alquileres,
las ganancias por ventas de bienes recibidos en recuperación de créditos
y bienes diversos, la disminución de provisiones por desvalorización de
dichos bienes y otros ingresos que los mismos generen
CUENTAS DE RESULTADO.
OTROS INGRESOS OPERATIVOS

En esta cuenta se registran los ingresos percibidos durante el período

por servicios de asesoría, por la recuperación de gastos incurridos por
cuenta de terceros y otros ingresos operativos varios que no
corresponda registrar en ninguna de las cuentas anteriores de este
grupo.
GASTOS

En este grupo se incluyen las cuentas representativas de los gastos del

período, las cuales se clasifican en los siguientes conceptos.
CUENTAS DE RESULTADO.

GASTOS DE ADMINISTRACION

GASTOS POR SERVICIOS EXTERNOS

GASTOS GENERALES
 EJEMPLO.

Se certifico un cheque de la cuenta de la señora Irene Zeledón por el importe de

C$ 65,000.00 por lo que se pago una comisión del 0.5 % del valor del cheque
Caja principal…………………C$ 325.00
Ingresos Operativos diversos…………………C$ 325.00
Comisiones por certificación de cheque
Se realizo una transferencia hacia el exterior al señor José Moreno por la
cantidad de C$ 60,000.00 por lo que se cobra una comisión del 0.5 % del
valor de la transferencia monto que se debito de su cuenta corriente
Caja principal…………………C$ 300.00
Ingresos Operativos diversos…………………C$ 325.00
Comisiones Por giros y transferencias
Se recuperaron gastos que importaron un monto de C$ 90,000.00
Caja principal…………………C$ 90,000.00
Otros Ingresos Operativos …..…………………C$ 90,000.00
Ingresos por Recuperaciones de Gastos
 EJEMPLO.

Se brindaron servicios de asesoría por un monto de C$ 70,000.00

Caja principal…………………C$ 70,000.00

Otros Ingresos Operativos …..…………………C$ 70,000.00
Ingresos por Servicios de Asesorías
Se cobran C$ 30,000.00 por otros ingresos financieros por cartas de
crédito
Caja principal…………………C$ 30,000.00
Otros Ingresos Operativos …..…………………C$ 70,000.00
Ingresos Operativos Varios
 EJEMPLO.

El Banco XYZ ha recibido del señor Luís Martínez, la suma de C$

20,000,000.00 distribuidos de La siguiente forma: C$ 5,000,000.00 en
efectivo; C$ 6,000,000.00 en cheques del mismo banco; C$ 4,000,000.00 en
cheques de otra sucursal del misma banco y C$ 5,000,000.00 en cheques del
Banco ABC

Caja principal…………….. C$ 15.000.000.00

Documentos al cobro 5,000.000.00
Dto para cámara de compensación
Depósitos a la vista……………………………………………C$ 20,000,000.00
Cuenta Corriente
 III UNIDAD: CONTROL INTERNO EN LA BANCA.
EL CONTROL INTERNO

CONCEPTOS GENERALES

Conjunto de los Distinguir , restringir,

Comprobar si
medios gobernar y confrontar FIN… satisfacen sus
planeados sus diversas actividades
objetivos
 III UNIDAD: CONTROL INTERNO EN LA BANCA.
FORMAS DE CONTROL

Al margen de los mencionados condicionamientos o controles preventivos

están los contables directos, efectuados como parte de las tareas mismas,
en forma simultánea con ellas y con alguna posterioridad, preferentemente
al fin del día, y también controles periódicos ajenos a los de la Auditoria.

Ejemplo en área de Caja

El ingreso de dinero a la entidad y su egreso quedan limitados al

personal de Tesorería, cuyas responsabilidades estarán claramente
delimitadas
Dicho movimiento, al igual que la, traslación interna del dinero,
debe estar en todos los casos respaldado por un comprobante
 III UNIDAD: CONTROL INTERNO EN LA BANCA.
FORMAS DE CONTROL
El comprobante estará intervenido por el personal competente de Tesorería, con
su firma, sello fechador o control por máquina.
-El comprobante, numerado, quedará asentado en el registro creado al efecto.
-Quienes manipulan dinero no pueden efectuar las registraciones contables,
fuera de las que son propias de Tesorería:
-Las registraciones permitirán conocer los débitos y créditos a esta cuenta y la
composición del saldo al fin del día.
-Personal ajeno al sector verificará al término de la jornada la existencia de
efectivo y su concordancia con lo registrado, debiendo denunciarse toda falla de
caja que se produzca
CONTROLES CONTABLES