EL INFORME DE

AUDITORIA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
ANTECEDENTES
INTRODUCCIÓN.
■ Las Normas Internacionales de Auditoría – NIA, constituyen las herramientas
fundamentales para el fortalecimiento técnico de la profesión en Perú y en los demás
países de nuestra región. Esto permitirá:
■ 1. Presentar informes de auditoría, de acuerdo con las disposiciones técnicas vigentes,
emitidas por el IAASB, a nivel internacional y en el caso de Perú, por la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú y del Colegio de Contadores
Públicos de Lima – CCPL.
■ 2. Establecer con la claridad necesaria, las responsabilidades del auditor, con respecto a
su trabajo de auditoría (informe del auditor independiente).
■ 3. Enfatizar la importancia de la aplicación del Código de Ética emitido por el Colegio
de Contadores Públicos de Lima – CCPL.
■ 4. Hacer que los usuarios tengan un mejor entendimiento de la nueva estructura,
contenido y objetivos del informe de auditoría.
PALABRAS CLAVES.
■ 1. Estados financieros. Se refiere a un conjunto completo de estados financieros con
fines generales con notas explicativas.
■ 2. Opinión no modificada (favorable). Opinión expresada por el auditor cuando
concluye que los estados financieros han sido preparados en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiero aplicable.
■ 3. Opinión modificada. Opinión con salvedades, opinión desfavorable o adversa y
abstención o denegación de opinión sobre los estados financieros.
■ 4. Cuestiones clave de la auditoría. Son aquellas cuestiones que según el juicio
profesional del auditor han sido la de mayor significatividad en la auditoría de los
estados financieros del ejercicio actual. Las cuestiones clave de la auditoría se
seleccionarán entre las cuestiones comunicadas a los responsables de la entidad.
IMPORTANCIA DEL INFORME DE AUDITORÍA
■ El informe de auditoría juega un papel importante como medio de comunicación de los
resultados obtenidos en una auditoría de estados financieros y actúa como instrumento para
reducir las incertidumbres acerca de la calidad y credibilidad de la información revelada por las
empresas.
■ El sector de la auditoría y de la información financiera está en pleno cambio, porque también
en un período de transición está el mundo en el que vivimos. Fenómenos como la crisis
económica, la globalización y las nuevas tecnologías han cambiado la naturaleza de los
negocios y han redefinido un concepto clave para que la economía funcione: la confianza.
■ Hace ya tiempo que los usuarios de la información financiera venían reclamando un cambio en
el enfoque del informe de auditoría de manera que deje de ser una mera opinión con o sin
salvedades e incluya información más relevante que ayude a los usuarios en la toma de
decisiones. Como respuesta a esta demanda, el IASSB, organismo emisor de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), ha llevado a cabo una reforma de las Normas
Internacionales de Auditoría sobre informes con un nuevo enfoque dirigido a mejorar y
aumentar la información, de forma que los usuarios puedan aprovechar mejor el conocimiento
que alcanza el auditor de la compañía como resultado de su auditoría.
OBJETIVOS DE ESTE TRABAJO.
■ • PRINCIPALES.
■ 1) Proponer MODELOS DE INFORME DE AUDITORÍA PARA PERU y
LATINOAMÉRICA, de conformidad con las NIA - nuevas y revisadas, emitidas por el
IAASB, que contemplen fundamentalmente los siguientes aspectos:
■ a) La realidad económica del país.
■ b) Asuntos técnicos específicos.
■ c) Redacción. Esto permitirá mejorar sustancialmente la comprensión tanto del informe
estándar de auditoría (también conocido como informe con opinión limpia, no
modificada o favorable), como de los informes de auditoría con opinión modificada
(con salvedades, adversa o abstención de opinión).
■ 2) Lograr que se priorice la aplicación de las NIA, tanto en el desarrollo de los Encargos
de auditoría como en la emisión de los informes.
■ • SECUNDARIOS
■ 1) Demostrar que la implementación de las NIA en Peru y Latinoamérica, permitirá
fortalecer los estándares de calidad dentro de la profesión.
■ 2) Mejorar de manera sustancial la imagen de la profesión ante la comunidad
empresarial y los organismos reguladores.
■ 3) Permitir el mejoramiento de las tarifas de honorarios, basados en servicios
profesionales de mayor calidad.
■ 4) Fomentar la compresión por parte del usuario, del informe de auditoría y a identificar
circunstancias inusuales cuando éstas ocurren.
ASPECTOS TÉCNICOS PRINCIPALES.
A continuación, les presentamos un resumen de los principales
asuntos descritos en las NIA - Nuevas y revisadas..
Se debe expresar una opinión modificada cuando el juicio del auditor sobre la
naturaleza del asunto, y lo generalizado de sus efectos o posibles efectos
sobre los estados financieros, afectan el tipo de opinión, considerando:
• La naturaleza del asunto que da origen a la modificación; y
• La generalización de sus efectos o posibles efectos en los estados financieros.
TRABAJO REALIZADO.
■ Nuestro trabajo consistió básicamente en lo siguiente:
■ 1) Estudio de las Normas Internacionales de Auditoría - NIA - nuevas y revisadas, así
como las modificaciones de concordancia con otras NIA. i. NIA 700 (Revisada)
Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
■ ii. NIA 701 (Nueva) Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe
de auditoría emitido por un auditor independiente.
■ iii. NIA 705 (Revisada) Opinión modificada en el informe de auditoría emitido por un
auditor independiente.
■ iv. NIA 706 (Revisada) Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
de auditoría emitido por un auditor independiente.
■ v. NIA 570 (Revisada) Empresa en funcionamiento.
■ vi. NIA 260 (Revisada) Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
■ vii. Modificaciones de concordancia con otras NIA.
■ Evaluación de la aplicabilidad de la utilización plena de los nuevos modelos de informe
en Perú y Latinoamérica, según las NIA – nuevas y revisadas, así como las
modificaciones de concordancia, para lo cual se tomaron en consideración los siguientes
asuntos:
■ i. Realidad económica del país y muy especialmente todo lo concerniente al mercado de
valores, sus dimensiones e importancia macro y micro – económicas.
■ ii. Aspectos técnicos, tales como:
– a) La ubicación de determinados párrafos y
– b) La utilización de ciertos términos técnicos.
■ iii. Redacción; Consideramos efectuar algunos cambios en la redacción de ciertos
párrafos con el propósito de mejorar la comprensión de los mismos.
CONCLUSIONES.
■ 1. Se debe priorizar en Peru y Latinoamérica la aplicación e implementación de las NIA,
basados en lo dispuesto por el IAASB a nivel internacional y por el organismo
correspondiente, la junta de decanos de colegios de contadores públicos del Perú.
■ 2. Ha quedado demostrado la necesidad de utilizar MODELOS DE INFORME que se
adecuen a la realidad económica del país y de la región además de la aplicación de
ciertos cambios necesarios en el lenguaje a ser utilizado para un mejor entendimiento de
los mismos.
■ 3. Se ha podido demostrar que la aplicación de las NIA nuevas y revisadas, permitirán
fortalecer la profesión, así como su imagen ante la comunidad empresarial.
■ 4. La utilización de las NIA permitirá que se presenten estados financieros más
confiables con el consecuente potenciamiento de la economía del país y de la región.
RECOMENDACIONES
■ Se debe poner especial énfasis por parte de los gremios, universidades, Firmas de
auditoría y profesionales independientes en la difusión de las NIA.
■ 2. Se deben buscar los mecanismos de financiación por parte de organismos
internacionales que permitan difundir con mucho mayor extensión y profundidad las
NIA, tanto en Peru como en los demás países de la región.
■ 3. Se deben fortalecer todas las instancias de difusión de las NIA, tales como:
Congresos, Conferencias, Foros, Seminarios y Videoconferencias.
■ PERFIL REQUERIDO AL AUDITOR
INDEPENDIENTE PARA EFECTUAR
UNA AUDITORÍA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
PERFIL DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE.
El Contador Público Colegiado – CPC, que ejerce como auditor independiente, deberá tener un perfil
profesional que requieren el conocimiento y manejo experto de:
1) Las normas de auditoría:
• Las Normas Internacionales de Auditoría – NIA.
2) Las normas de contabilidad (según el marco de información financiera aplicable):
• Las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF Completas.
3) Las leyes y reglamentos de la jurisdicción.
• Leyes generales. • Leyes específicas. • Reglamentos.
4) Código de Ética:
• Código de Ética para Profesionales del Colegio de Contadores Públicos de Lima (Código de Ética del CCPL).
5) Control de calidad:
• Norma Internacional de Control de Calidad
• Manual de implementación de un sistema de control de calidad para Firmas Interamericanas, emitido por el
Foro de Firmas Interamericanas de la AIC. Esto, quiere decir que el auditor independiente deberá dominar estos
5 aspectos como parte de su perfil profesional.
NORMAS DE CONTABILIDAD.

■ El desarrollo de un Encargo de auditoría sobre los estados

financieros de una entidad deberá efectuarse sin importar cuál
es el marco de información financiera aplicable (NIIF
Completas, o las normas de contabilidad de la jurisdicción;
P.ejem, Principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA) en Peru.
CODIGO DE ETICA
CONTROL ÉTICO DEL EJERCICIO PROFESIONAL
CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO – AUDITOR
INDEPENDIENTE
LECCIONES Y DESAFIOS
■ LA INTEGRIDAD de los auditores es la barrera más efectiva para combatir y oponerse
al fraude y a la corrupción.
■ LA CONFIANZA es un activo cuyo valor cuesta mucho construir, pero es fácil de
perder, y muy difícil, en algunos casos imposible de recuperar.

■ CONCLUSIÓN FINAL
■ “Un contador público colegiado – auditor independiente, tiene el deber permanente de
mantener el conocimiento y las aptitudes profesionales al nivel necesario, para
garantizar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben un servicio profesional
competente, basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las
técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y
profesionales aplicables”
■ INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
■ Formación de la opinión sobre los estados financieros
■ El auditor independiente deberá evaluar la evidencia de auditoría obtenida, considerar el
impacto de cualesquiera incorrección identificada, formarse una opinión y preparar un
informe de auditoría, según las NIA.
■ El auditor se formará una opinión no modificada, favorable o limpia, cuando concluye que los
estados financieros han sido preparados en todos los aspectos significativos, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable. Esta conclusión implica:
■ • Haber obtenido la evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de acuerdo con la NIA 330;
■ • Que las incorrecciones no corregidas no sean significativas, individualmente o de forma
agregada, de acuerdo con la NIA 450; y
■ • Que los estados financieros hayan sido preparados, en todos los aspectos importantes de
acuerdo con los requerimientos del marco de información financiera aplicable.
■ Por lo tanto, para la formación de la opinión, el auditor debe considerar lo siguiente:
Materialidad:
■ 1) Si la materialidad es todavía adecuada en el contexto de los resultados financieros de
la entidad.
■ 2) Si las incorrecciones no corregidas, ya sea individualmente o en forma agregada,
podrían resultar en una incorrección material.
Evidencia de auditoría:
■ 1) Se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
■ 2) Son razonables las estimaciones contables efectuadas por la dirección.
■ 3) Los procedimientos analíticos efectuados al final de la auditoría sustentan las
conclusiones formadas durante la misma.
Políticas contables:
■ 1) Las políticas contables son concordantes con el marco de referencia de información
financiera y son adecuadas considerando las circunstancias.
■ 2) Los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables significativas
aplicadas.
Opinión del auditor.

■ Cuando el auditor exprese una opinión modificada, la sección de opinión tendrá el título
“Opinión con salvedades”, “Opinión adversa”, “Abstención de opinión”, según
corresponda.
■ La modificación de este título hace que resulte evidente para el usuario que la opinión
del auditor es una opinión modificada e incluye el tipo de modificación adecuada a las
circunstancias.
Cuestiones clave de la auditoría.

■ Las cuestiones clave de la auditoría, son aquellos asuntos que, a juicio profesional del auditor, son
los más significativos en la auditoría de los estados financieros del ejercicio actual y son
seleccionados entre aquellos que hayan sido comunicados previamente a los encargados del
gobierno y/o dirección de la entidad.
■ El propósito de incluir las cuestiones clave de la auditoría es mejorar el valor comunicativo del
informe de auditoría al proporcionar una mayor transparencia acerca de la auditoría que se ha
realizado.
■ La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría proporciona información adicional para
facilitar la comprensión de aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han
sido de mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros y ayuda a los usuarios a
conocer a la entidad y las áreas de los estados financieros en las que la dirección aplica juicios
significativos.
■ El auditor debe determinar, de las cuestiones comunicadas a los encargados del gobierno y/o
dirección, aquellas que requieran atención significativa del auditor al efectuar la auditoría. Al
hacer esta determinación, el auditor debe considerar lo siguiente:
MODELOS DE DICTAMEN 2022
Estructura del nuevo dictamen del
auditor
■MODELO