PRONUNCIAMIENTO TÉCNICO N° 001-2023

“GUÍAS COMPLEMENTARIAS DE APLICACIÓN EN EL PERÚ DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 700 Y 701 VERSIÓN 2018“

Lima, 28 de febrero de 2023

Este pronunciamiento técnico de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú,
tiene como objetivo ampliar y brindar a los auditores independientes diversos modelos de dictamen
de auditoría según las Normas Internacionales de auditoría vigentes y adoptadas en el Perú para su
aplicación, según lo indicado en la Resolución N°022-2021-JDCCPP/AG.

En tal sentido, este pronunciamiento sirve para actualizar a los auditores independientes sobre la
aplicación práctica del nuevo modelo de dictamen y la casuística más común de ocurrencia en el
Perú para las auditorías sobre los periodos terminados el 31 de diciembre de 2022.

MODELOS ACTUALIZADOS DE DICTÁMENES PARA ENTIDADES COTIZADAS Y NO COTIZADAS

Adjunto a este pronunciamiento, se incluyen 10 modelos de dictamen de auditoría, tanto para
entidades cotizadas o de interés público (*), como para entidades no cotizadas (privadas); con la
estructura vigente a utilizar que recoge lo indicado en las normas y lo utilizado por auditores
independientes a nivel internacional donde las normas relacionadas ya se encontraban en uso.

(*) Entidades cotizadas y/o supervisadas por la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV).

GUÍAS DE APLICACIÓN INICIALES

El pronunciamiento técnico N°001-2021 Aplicación en el Perú de las Normas Internacionales de
Auditoría 700 y 701, Anexo II, sigue vigente como guía para los ejemplos de Asuntos Claves de Auditoría
por industria (antes indicados como Principales Asuntos de Auditoría) que resultarán aplicables a
entidades de interés público.

De la misma forma en la que se realizó la difusión de los cambios que traían las normas vigentes para
el nuevo dictamen, la Junta de Decanos, a través de sus asociados, realizará eventos de difusión para
presentar los modelos adjuntos que brindan mayor claridad sobre las consideraciones que los
profesionales de auditoría deben tener sobre todo en la estructura y afirmaciones que se deben incluir
en el dictamen.
****
Todos los auditores independientes deberán seguir los lineamientos establecidos en este comunicado para cumplir con su responsabilidad
profesional de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú.

_________________________ _____________________
Fernando Amaut Paucar CPC. Edwin León Ccorahua
Presidente Secretario
Junta de Decanos de Colegios de Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos del Perú Contadores Públicos del Perú

www.jdccpp.org.pe
Jr. Emilio Althaus Nº 374 Lince, Lima – Perú
T: (511) 761-0332 – E-mail: juntadecanoscontadoresperu@gmail.com
Anexo 1
Modelos de dictamen de auditoría para entidades cotizadas y no cotizadas:

1. Modelo con Opinión sin salvedades – Entidad Cotizada

2. Modelo con Opinión sin salvedades – Entidad No Cotizada
3. Modelo con Opinión modificada – Entidad Cotizada
4. Modelo con Opinión modificada – Entidad No Cotizada
5. Modelo con Opinión adversa – Entidad Cotizada
6. Modelo con Opinión adversa – Entidad No Cotizada
7. Modelo con abstención de opinión – Entidad Cotizada y Entidad No Cotizada
8. Modelo con Opinión sin salvedades por Negocio en Marcha– Entidad Cotizada
9. Modelo con Opinión modificada por Negocio en Marcha – Entidad Cotizada
10. Modelo con Opinión adversa por Negocio en Marcha – Entidad Cotizada
1. [Informe de auditoría sin salvedades sobre estados financieros de una Entidad Cotizada o de Interés
Público preparados de conformidad con un marco de presentación razonable]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]

[Nombre de la Compañía]

Opinión

Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la

Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos presentan

razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera [consolidada/no
consolidada] de la Compañía [o el Grupo] al 31 de diciembre de 202X, sus resultados [consolidados/no
consolidados] y sus flujos de efectivo [consolidados/no consolidados] por el año terminado en esa fecha,
de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el
International Accounting Standards Board (IASB).

Fundamento para la Opinión

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión.

Asunto(s) de Énfasis [en caso de aplicar]

Llamamos la atención a la nota X a los estados financieros [consolidados/separados] en la que se

describe [incluir el asunto]. Nuestra opinión no se modifica con respecto a este asunto.
Asuntos Clave de la Auditoría

Los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional, han sido de mayor
importancia en nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período
actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos; sin embargo,
no emitimos una opinión por separado sobre estos asuntos.

Asuntos clave de la auditoría Como se trató el asunto en nuestra auditoría

[Describir el asunto y referenciar a la nota explicativa correspondiente. Ejemplo y literatura técnica a
continuación]
Ejemplo: Recuperabilidad de impuesto [Incluir texto explicativo propio de cada cliente con los
diferido activo (Ver nota XX a los estados principales procedimientos de auditoría que aplicamos
financieros [consolidados/separados] para abordar el o los asuntos clave.

[Incluir texto explicativo propio de cada
cliente de los motivos que nos llevaron a
identificar el o los asuntos como clave.
Ver a continuación lo que establece la NIA
701 solo como referencia técnica:
La NIA 701.A34 “La descripción de un
asunto clave de la auditoría tiene como
finalidad proporcionar una explicación
breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados
financieros comprender el motivo por el
cual un asunto ha sido considerada como
de la mayor significatividad en la auditoría
y el modo en que se ha tratado”]
Ver a continuación lo que establece la NIA 701 solo
como referencia técnica:
NIA 701.A34 “La descripción de un asunto clave de la
auditoría tiene como finalidad proporcionar una
explicación breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados financieros
comprender el motivo por el cual un asunto ha sido
considerada como de la mayor significatividad en la
auditoría y el modo en que se ha tratado”
Algunas consideraciones (lista no exhaustiva):
§ Considere NIA 701.9 para identificar cuestiones que
requieren una atención significativa del auditor.
§ Se realizan en el contexto de la opinión sobre los
estados financieros tomados en su conjunto y:
ü No constituye una opinión ni conclusión
separada sobre asuntos particulares.
ü No sustituye la información que debe revelar la
Gerencia en los estados financieros.
ü No exime al auditor de expresar una opinión
modificada cuando lo requieran las
circunstancias (NIA 705).
ü No exime al auditor de informar de
conformidad con la NIA 570 (Revisada) cuando
exista una incertidumbre material sobre
negocio en marcha.]

Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año
que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].

[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].
Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información
incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.
Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido
[Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del reporte].
[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.

Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.
[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso.]

Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.

Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[Consolidados/Separados]
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:
• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros
[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.

• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.

Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.
También proporcionamos a los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] una
declaración de que hemos cumplido con los requerimientos éticos aplicables respecto a nuestra
independencia y les hemos comunicado acerca de todas las relaciones y otros asuntos que podrían
razonablemente afectar nuestra independencia y, según corresponda, las medidas tomadas para
eliminar las amenazas o las salvaguardas aplicadas.

Entre los asuntos comunicados a los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o del Grupo],
determinamos los que han sido de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] del período actual y son, por consiguiente, los Asuntos Clave de la Auditoría.
Hemos descrito estos asuntos en nuestro informe de auditoría salvo que las leyes o regulaciones
aplicables prohíban la revelación pública sobre el asunto o cuando, en circunstancias extremadamente
poco frecuentes, determinemos que un asunto no debería ser comunicado en nuestro informe debido a
que cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas de hacerlo podrían superar los
beneficios de interés público de tal comunicación.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________
Socio (a)

C.P.C.C. Matrícula N° XXX

2. [Informe de auditoría sin salvedades sobre estados financieros de una Entidad No Cotizada o Privada]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]

[Nombre de la Compañía]

Opinión
Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la
Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos presentan

razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera [consolidada/no
consolidada] de la Compañía [o el Grupo] al 31 de diciembre de 202X, sus resultados [consolidados/no
consolidados] y sus flujos de efectivo [consolidados/no consolidados] por el año terminado en esa fecha,
de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el
International Accounting Standards Board (IASB).

Fundamento para la Opinión

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión.

Asunto(s) de Énfasis [en caso de aplicar]

Llamamos la atención a la nota X a los estados financieros [consolidados/separados] en la que se
describe [incluir el asunto]. Nuestra opinión no se modifica con respecto a este asunto.
Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año

que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].

[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].

Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]
La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información
incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.

Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.

Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido.
[Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del reporte].

[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:
Para una auditoría de una entidad no cotizada, no estamos obligados a identificar la otra información
que esperamos obtener después de la fecha de nuestro informe, como una sección en el informe. “No es
requerido”. Sin embargo, el auditor a su juicio puede considerar apropiado incluir esta sección para
brindar información sobre nuestras responsabilidades cuando, por ejemplo, si la administración
manifiesta que esa otra información se emitirá después de la fecha de nuestro informe. Si se decide esto,
a continuación, el texto:

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.

Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.
[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso.]
Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros

[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:

• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros

[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.

Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________
Socio (a)

C.P.C.C. Matrícula N° XXX

3. [Informe de auditoría con salvedades debido a una incorrección material en los estados financieros
(desviación en la aplicación de NIIF) o debido a que el auditor no ha podido obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada (limitaciones en el alcance) sobre estados financieros de una Entidad
Cotizada o de Interés Público]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]
[Nombre de la Compañía]

Opinión con Salvedades

Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la
Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, excepto por los [incluir la palabra “posibles”, en caso de ser limitación en el alcance]
efectos del (los) asunto(s) descrito(s) en la sección Fundamento para la Opinión con Salvedades de
nuestro informe, los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos presentan razonablemente,
en todos sus aspectos significativos, la situación financiera [consolidada/no consolidada] de la Compañía
[o el Grupo] al 31 de diciembre de 202X, sus resultados [consolidados/no consolidados] y sus flujos de
efectivo [consolidados/no consolidados] por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standards
Board (IASB).

Fundamento para la Opinión con Salvedades

[Incluir párrafo(s) con la(s) salvedad(es)]

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión con salvedades.
Asunto(s) de Énfasis [en caso de aplicar]

Llamamos la atención a la nota X a los estados financieros [consolidados/separados] en la que se

describe [incluir el asunto]. Nuestra opinión no se modifica con respecto a este asunto.

Asuntos Clave de la Auditoría

Los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional, han sido de mayor
importancia en nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período
actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos; sin embargo,
no emitimos una opinión por separado sobre estos asuntos. Además del (de los) asunto(s) descrito(s) en
la sección Fundamento para la Opinión con Salvedades, hemos determinado que los asuntos que se
describen a continuación son los asuntos clave de la auditoría que se deben comunicar en nuestro
informe.

Asuntos clave de la auditoría Como se trató el asunto en nuestra auditoría

[Describir el asunto y referenciar a la nota explicativa correspondiente. Ejemplo y literatura técnica a
continuación]
Ejemplo: Recuperabilidad de impuesto [Incluir texto explicativo propio de cada cliente con los
diferido activo (Ver nota XX a los estados principales procedimientos de auditoría que aplicamos
financieros [consolidados/separados] para abordar el o los asuntos clave.

[Incluir texto explicativo propio de cada
cliente de los motivos que nos llevaron a
identificar el o los asuntos como clave.
Ver a continuación lo que establece la NIA
701 solo como referencia técnica:
La NIA 701.A34 “La descripción de un
asunto clave de la auditoría tiene como
finalidad proporcionar una explicación
breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados
financieros comprender el motivo por el
cual un asunto ha sido considerada como
de la mayor significatividad en la auditoría
y el modo en que se ha tratado”]
Ver a continuación lo que establece la NIA 701 solo
como referencia técnica:
NIA 701.A34 “La descripción de un asunto clave de la
auditoría tiene como finalidad proporcionar una
explicación breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados financieros
comprender el motivo por el cual un asunto ha sido
considerada como de la mayor significatividad en la
auditoría y el modo en que se ha tratado”
Algunas consideraciones (lista no exhaustiva):
§ Considere NIA 701.9 para identificar cuestiones que
requieren una atención significativa del auditor.
§ Se realizan en el contexto de la opinión sobre los
estados financieros tomados en su conjunto y:
ü No constituye una opinión ni conclusión
separada sobre asuntos particulares.
ü No sustituye la información que debe revelar la
Gerencia en los estados financieros.
ü No exime al auditor de expresar una opinión
modificada cuando lo requieran las
circunstancias (NIA 705).
ü No exime al auditor de informar de
conformidad con la NIA 570 (Revisada) cuando
exista una incertidumbre material sobre
negocio en marcha.]

Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año
que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].

[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].

Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]
La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información
incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.

Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.

Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.
Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido [o
modificar este párrafo si el o los asunto(s) que califican la opinión también afecta(n) la otra
información]. [Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del
reporte].
[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:
La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información
incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.

Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.
[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso]

Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].

Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:

• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros

[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.
Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

También proporcionamos a los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] una
declaración de que hemos cumplido con los requerimientos éticos aplicables respecto a nuestra
independencia y les hemos comunicado acerca de todas las relaciones y otros asuntos que podrían
razonablemente afectar nuestra independencia y, según corresponda, las medidas tomadas para
eliminar las amenazas o las salvaguardas aplicadas.

Entre los asuntos comunicados a los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o del Grupo],
determinamos los que han sido de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] del período actual y son, por consiguiente, los Asuntos Clave de la Auditoría.
Hemos descrito estos asuntos en nuestro informe de auditoría salvo que las leyes o regulaciones
aplicables prohíban la revelación pública sobre el asunto o cuando, en circunstancias extremadamente
poco frecuentes, determinemos que un asunto no debería ser comunicado en nuestro informe debido a
que cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas de hacerlo podrían superar los
beneficios de interés público de tal comunicación.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________
Socio (a)

C.P.C.C. Matrícula N° XXX

4. [Informe de auditoría con salvedades debido a una incorrección material en los estados financieros
(desviación en la aplicación de NIIF) o debido a que el auditor no ha podido obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada (limitaciones en el alcance) sobre estados financieros de Una Entidad no
Cotizada o Privada]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]
[Nombre de la Compañía]

Opinión con Salvedades

Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la
Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, excepto por los [incluir la palabra “posibles”, en caso de ser limitación en el alcance]
efectos del (los) asunto(s) descrito(s) en la sección Fundamento para la Opinión con Salvedades de
nuestro informe, los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos presentan razonablemente,
en todos sus aspectos significativos, la situación financiera [consolidada/no consolidada] de la Compañía
[o el Grupo] al 31 de diciembre de 202X, sus resultados [consolidados/no consolidados] y sus flujos de
efectivo [consolidados/no consolidados] por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standards
Board (IASB).

Fundamento para la Opinión con Salvedades

[Incluir párrafo(s) con la(s) salvedad(es).]

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión con salvedades.
Asunto(s) de Énfasis [en caso de aplicar]

Llamamos la atención a la nota X a los estados financieros [consolidados/separados] en la que se

describe [incluir el asunto]. Nuestra opinión no se modifica con respecto a este asunto.

Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año

que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].

[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].

Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.

Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido [o
modificar este párrafo si el o los asunto(s) que califican la opinión también afecta(n) la otra
información]. [Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del
reporte].
[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:

Para una auditoría de una entidad no cotizada, no estamos obligados a identificar la otra información
que esperamos obtener después de la fecha de nuestro informe, como una sección en el informe. “No es
requerido”. Sin embargo, el auditor a su juicio puede considerar apropiado incluir esta sección para
brindar información sobre nuestras responsabilidades cuando, por ejemplo, si la administración
manifiesta que esa otra información se emitirá después de la fecha de nuestro informe. Si se decide esto,
a continuación, el texto:

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.

[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso.]

Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].

Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:
• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros
[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.

Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________

Socio (a)
C.P.C.C. Matrícula N° XXX
5. [Informe de auditoría con una opinión desfavorable (adversa) debido a una incorrección material en
los estados financieros consolidados de una Entidad Cotizada o de Interés Público]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]

[Nombre de la Compañía]

Opinión Adversa

Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la

Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, debido a la importancia del (los) asunto(s) descrito(s) en la sección Fundamento
para la Opinión Adversa de nuestro informe, los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos
no presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera
[consolidada/no consolidada] de la Compañía [o el Grupo] al 31 de diciembre de 202X, sus resultados
[consolidados/no consolidados] y sus flujos de efectivo [consolidados/no consolidados] por el año
terminado en esa fecha, de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB).

Fundamento para la Opinión Adversa

[Incluir párrafo(s) con la(s) salvedad(es), incluyendo las que lleva(n) a la opinión adversa, de haber
varias.]

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión adversa.
Asunto(s) de Énfasis [en caso de aplicar]

Llamamos la atención a la nota X a los estados financieros [consolidados/separados] en la que se

describe [incluir el asunto]. Nuestra opinión adversa no se modifica con respecto a este asunto.

Asuntos Clave de la Auditoría

Los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional, han sido de mayor
importancia en nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período
actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos; sin embargo,
no emitimos una opinión por separado sobre estos asuntos. Además del (de los) asunto(s) descrito(s) en
la sección Fundamento para la Opinión Adversa, hemos determinado que los asuntos que se describen a
continuación son los asuntos clave de la auditoría que se deben comunicar en nuestro informe.

Asuntos clave de la auditoría Como se trató el asunto en nuestra auditoría

[Describir el asunto y referenciar a la nota explicativa correspondiente. Ejemplo y literatura técnica a
continuación]
Ejemplo: Recuperabilidad de impuesto [Incluir texto explicativo propio de cada cliente con los
diferido activo (Ver nota XX a los estados principales procedimientos de auditoría que aplicamos
financieros [consolidados/separados] para abordar el o los asuntos clave.

[Incluir texto explicativo propio de cada
cliente de los motivos que nos llevaron a
identificar el o los asuntos como clave.
Ver a continuación lo que establece la NIA
701 solo como referencia técnica:
La NIA 701.A34 “La descripción de un
asunto clave de la auditoría tiene como
finalidad proporcionar una explicación
breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados
financieros comprender el motivo por el
cual un asunto ha sido considerada como
de la mayor significatividad en la auditoría
y el modo en que se ha tratado”]
Ver a continuación lo que establece la NIA 701 solo
como referencia técnica:
NIA 701.A34 “La descripción de un asunto clave de la
auditoría tiene como finalidad proporcionar una
explicación breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados financieros
comprender el motivo por el cual un asunto ha sido
considerada como de la mayor significatividad en la
auditoría y el modo en que se ha tratado”
Algunas consideraciones (lista no exhaustiva):
§ Considere NIA 701.9 para identificar cuestiones que
requieren una atención significativa del auditor.
§ Se realizan en el contexto de la opinión sobre los
estados financieros tomados en su conjunto y:
ü No constituye una opinión ni conclusión
separada sobre asuntos particulares.
ü No sustituye la información que debe revelar la
Gerencia en los estados financieros.
ü No exime al auditor de expresar una opinión
modificada cuando lo requieran las
circunstancias (NIA 705).
ü No exime al auditor de informar de
conformidad con la NIA 570 (Revisada) cuando
exista una incertidumbre material sobre
negocio en marcha.]
Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año

que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].

[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].

Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]
La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información
incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.

Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.

Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido [o
modificar este párrafo si el o los asunto(s) para la opinión adversa también afecta(n) la otra
información]. [Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del
reporte].

[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.

Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.

[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso.]
Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:
• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros
[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.

Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

También proporcionamos a los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] una
declaración de que hemos cumplido con los requerimientos éticos aplicables respecto a nuestra
independencia y les hemos comunicado acerca de todas las relaciones y otros asuntos que podrían
razonablemente afectar nuestra independencia y, según corresponda, las medidas tomadas para
eliminar las amenazas o las salvaguardas aplicadas.

Entre los asuntos comunicados a los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o del Grupo],
determinamos los que han sido de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] del período actual y son, por consiguiente, los Asuntos Clave de la Auditoría.
Hemos descrito estos asuntos en nuestro informe de auditoría salvo que las leyes o regulaciones
aplicables prohíban la revelación pública sobre el asunto o cuando, en circunstancias extremadamente
poco frecuentes, determinemos que un asunto no debería ser comunicado en nuestro informe debido a
que cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas de hacerlo podrían superar los
beneficios de interés público de tal comunicación.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________
Socio (a)
C.P.C.C. Matrícula N° XXX
6. [Informe de auditoría con una opinión desfavorable (adversa) debido a una incorrección material en
los estados financieros consolidados de una Entidad No Cotizada o Privada]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]

[Nombre de la Compañía]

Opinión Adversa

Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la

Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, debido a la importancia del (los) asunto(s) descrito(s) en la sección Fundamento
para la Opinión Adversa de nuestro informe, los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos
no presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera
[consolidada/no consolidada] de la Compañía [o el Grupo] al 31 de diciembre de 202X, sus resultados
[consolidados/no consolidados] y sus flujos de efectivo [consolidados/no consolidados] por el año
terminado en esa fecha, de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB).

Fundamento para la Opinión Adversa

[Incluir párrafo(s) con la(s) salvedad(es), incluyendo las que lleva(n) a la opinión adversa, de haber
varias.]

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión adversa.
Asunto(s) de Énfasis [en caso de aplicar]

Llamamos la atención a la nota X a los estados financieros [consolidados/separados] en la que se

describe [incluir el asunto]. Nuestra opinión adversa no se modifica con respecto a este asunto.

Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año

que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].

[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].

Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.

Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido [o
modificar este párrafo si el o los asunto(s) para la opinión adversa también afecta(n) la otra
información]. [Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del
reporte].
[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:

Para una auditoría de una entidad no cotizada, no estamos obligados a identificar la otra información
que esperamos obtener después de la fecha de nuestro informe, como una sección en el informe. “No es
requerido”. Sin embargo, el auditor a su juicio puede considerar apropiado incluir esta sección para
brindar información sobre nuestras responsabilidades cuando, por ejemplo, si la administración
manifiesta que esa otra información se emitirá después de la fecha de nuestro informe. Si se decide esto,
a continuación, el texto:

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.
[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso.]

Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de

evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:

• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros

[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.

Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________
Socio (a)
C.P.C.C. Matrícula N° XXX
7. [Abstención de opinión. Para abstención de opinión no es aplicable la inclusión de los Asuntos Clave de
Auditoría (NIA 701) ni de la sección de Otra Información (NIA 720), a menos que una ley o regulación lo
requiera. Entidad Cotizada o de Interés Público y de una Entidad No Cotizada o Privada]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]

[Nombre de la Compañía]

Opinión
Hemos sido designados para auditar los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la
Compañía] (la Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la
Compañía y sus subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que
comprenden el estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el
estado [consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

No expresamos una opinión sobre los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos. Debido a
la importancia del(los) asunto(s) descrito(s) en la sección Fundamento para la Abstención de Opinión de
nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente
y apropiada para expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros
[consolidados/separados] de la Compañía [o del Grupo].

Fundamento para la Abstención de Opinión

[Incluir la(s) salvedad(es) que nos llevan a una abstención.]

Asunto(s) de Énfasis [en caso de aplicar]

Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB) y del control interno
que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]
Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] de la Compañía [o del Grupo] de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú y la emisión de un informe de auditoría. Sin embargo, debido a la importancia del (o
los) asunto(s) descrito(s) en la sección Fundamento para la Abstención de opinión de nuestro informe,
no hemos podido obtener evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para
expresar una opinión de auditoría sobre estos estados financieros [consolidados/separados].

Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de conformidad con el Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores
(Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que son relevantes para nuestra auditoría de
los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y hemos cumplido las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________

Socio (a)

C.P.C.C. Matrícula N° XXX

8. [Informe de auditoría con una opinión no modificada cuando existe una incertidumbre material sobre
Empresa en Funcionamiento y se revela adecuadamente en las notas a los estados financieros, Entidad
Cotizada o de Interés Público]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]
[Nombre de la Compañía]

Opinión

Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la

Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos presentan

razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera [consolidada/no
consolidada] de la Compañía [o el Grupo] al 31 de diciembre de 202X, sus resultados [consolidados/no
consolidados] y sus flujos de efectivo [consolidados/no consolidados] por el año terminado en esa fecha,
de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el
International Accounting Standards Board (IASB).

Fundamento para la Opinión

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión.
Incertidumbre material relacionada con la Empresa en Funcionamiento

Llamamos la atención sobre la Nota XX de los estados financieros [consolidados/separados] que indica
que la Compañía [o el Grupo] ha incurrido en pérdidas netas de ZZZ durante el año terminado el 31 de
diciembre de 20X1 y que, a esa fecha, el pasivo corriente de la Compañía [o el Grupo] excedía a sus
activos totales en YYY. Como se menciona en la Nota XX, estos hechos o condiciones, junto con otras
cuestiones expuestas en la Nota XX, indican la existencia de una incertidumbre material que puede
generar dudas significativas sobre la capacidad de la Compañía [o el Grupo] para continuar como
empresa en funcionamiento. Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.

Asuntos Clave de la Auditoría

Los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional, han sido de mayor
importancia en nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período
actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos; sin embargo,
no emitimos una opinión por separado sobre estos asuntos. Además del asunto descrito en la sección
Incertidumbre material relacionada con

la Empresa en Funcionamiento, hemos determinado que los asuntos que se describen a continuación,
son los asuntos clave de la auditoría que se deben comunicar en nuestro informe.

Asuntos clave de la auditoría Como se trató el asunto en nuestra auditoría

[Describir el asunto y referenciar a la nota explicativa correspondiente. Ejemplo y literatura técnica a
continuación]
Ejemplo: Recuperabilidad de impuesto [Incluir texto explicativo propio de cada cliente con los
diferido activo (Ver nota XX a los estados principales procedimientos de auditoría que aplicamos
financieros [consolidados/separados] para abordar el o los asuntos clave.

[Incluir texto explicativo propio de cada
cliente de los motivos que nos llevaron a
identificar el o los asuntos como clave.
Ver a continuación lo que establece la NIA
701 solo como referencia técnica:
La NIA 701.A34 “La descripción de un
asunto clave de la auditoría tiene como
finalidad proporcionar una explicación
breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados
financieros comprender el motivo por el
cual un asunto ha sido considerada como
de la mayor significatividad en la auditoría
y el modo en que se ha tratado”]
Ver a continuación lo que establece la NIA 701 solo
como referencia técnica:
NIA 701.A34 “La descripción de un asunto clave de la
auditoría tiene como finalidad proporcionar una
explicación breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados financieros
comprender el motivo por el cual un asunto ha sido
considerada como de la mayor significatividad en la
auditoría y el modo en que se ha tratado”
Algunas consideraciones (lista no exhaustiva):
§ Considere NIA 701.9 para identificar cuestiones que
requieren una atención significativa del auditor.
§ Se realizan en el contexto de la opinión sobre los
estados financieros tomados en su conjunto y:
ü No constituye una opinión ni conclusión
separada sobre asuntos particulares.
ü No sustituye la información que debe revelar la
Gerencia en los estados financieros.
ü No exime al auditor de expresar una opinión
modificada cuando lo requieran las
circunstancias (NIA 705).
 ü No exime al auditor de informar de
conformidad con la NIA 570 (Revisada) cuando
exista una incertidumbre material sobre
negocio en marcha.]

Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año
que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].
[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].

Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.
Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido
[Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del reporte].

[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.

Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.

[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso.]
Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:

• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros

[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.

Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

[Este párrafo no se incluye de ser entidad no cotizada] También proporcionamos a los encargados del
Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] una declaración de que hemos cumplido con los
requerimientos éticos aplicables respecto a nuestra independencia y les hemos comunicado acerca de
todas las relaciones y otros asuntos que podrían razonablemente afectar nuestra independencia y,
según corresponda, las medidas tomadas para eliminar las amenazas o las salvaguardas aplicadas.

[Este párrafo no se incluye de ser entidad no cotizada] Entre los asuntos comunicados a los encargados
del Gobierno Corporativo de la Compañía [o del Grupo], determinamos los que han sido de mayor
importancia en la auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período actual y son,
por consiguiente, los Asuntos Clave de la Auditoría. Hemos descrito estos asuntos en nuestro informe de
auditoría salvo que las leyes o regulaciones aplicables prohíban la revelación pública sobre el asunto o
cuando, en circunstancias extremadamente poco frecuentes, determinemos que un asunto no debería
ser comunicado en nuestro informe debido a que cabe razonablemente esperar que las consecuencias
adversas de hacerlo podrían superar los beneficios de interés público de tal comunicación.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________

Socio (a)

C.P.C.C. Matrícula N° XXX

9. [Opinión con salvedades cuando existe una incertidumbre material sobre empresa en funcionamiento
y los estados financieros contienen una incorrección material debido a que no se revela adecuadamente,
Entidad Cotizada o de Interés Público.]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]
[Nombre de la Compañía]

Opinión con Salvedades

Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la

Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, excepto por la revelación incompleta de la información mencionado en la sección

Fundamento para la Opinión con Salvedades de nuestro informe, los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
situación financiera [consolidada/no consolidada] de la Compañía [o el Grupo] al 31 de diciembre de
202X, sus resultados [consolidados/no consolidados] y sus flujos de efectivo [consolidados/no
consolidados] por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB).

Fundamento para la Opinión con Salvedades

Como se explica en la Nota XX, los acuerdos financieros de la Compañía [o el Grupo] expiran y los
importes pendientes han de pagarse el 19 de marzo de 20X2. La Compañía [o el Grupo] no ha podido
renegociar ni obtener financiación sustitutiva. Esta situación indica que existe una incertidumbre
material que puede generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como
empresa en funcionamiento. Los estados financieros no revelan adecuadamente este asunto.

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión con salvedades.

Asuntos Clave de la Auditoría

Los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional, han sido de mayor
importancia en nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período
actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos; sin embargo,
no emitimos una opinión por separado sobre estos asuntos.

Además del asunto descrito en la sección Fundamento para la Opinión con Salvedades, hemos
determinado que los asuntos se describen a continuación, son los asuntos clave de la auditoría que se
deben comunicar en nuestro informe.

Asuntos clave de la auditoría Como se trató el asunto en nuestra auditoría

[Describir el asunto y referenciar a la nota explicativa correspondiente. Ejemplo y literatura técnica a
continuación]
Ejemplo: Recuperabilidad de impuesto [Incluir texto explicativo propio de cada cliente con los
diferido activo (Ver nota XX a los estados principales procedimientos de auditoría que aplicamos
financieros [consolidados/separados] para abordar el o los asuntos clave.

[Incluir texto explicativo propio de cada
cliente de los motivos que nos llevaron a
identificar el o los asuntos como clave.
Ver a continuación lo que establece la NIA
701 solo como referencia técnica:
La NIA 701.A34 “La descripción de un
asunto clave de la auditoría tiene como
finalidad proporcionar una explicación
breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados
financieros comprender el motivo por el
cual un asunto ha sido considerada como
de la mayor significatividad en la auditoría
y el modo en que se ha tratado”]
Ver a continuación lo que establece la NIA 701 solo
como referencia técnica:
NIA 701.A34 “La descripción de un asunto clave de la
auditoría tiene como finalidad proporcionar una
explicación breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados financieros
comprender el motivo por el cual un asunto ha sido
considerada como de la mayor significatividad en la
auditoría y el modo en que se ha tratado”
Algunas consideraciones (lista no exhaustiva):
§ Considere NIA 701.9 para identificar cuestiones que
requieren una atención significativa del auditor.
§ Se realizan en el contexto de la opinión sobre los
estados financieros tomados en su conjunto y:
ü No constituye una opinión ni conclusión
separada sobre asuntos particulares.
ü No sustituye la información que debe revelar la
Gerencia en los estados financieros.
ü No exime al auditor de expresar una opinión
modificada cuando lo requieran las
circunstancias (NIA 705).
ü No exime al auditor de informar de
conformidad con la NIA 570 (Revisada) cuando
exista una incertidumbre material sobre
negocio en marcha.]

Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año

que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].

[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].

Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]
La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información
incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.

Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.

Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido
[Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del reporte].

[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.

[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso.]

Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].

Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:
• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros
[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.
Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

[Este párrafo no se incluye de ser entidad no cotizada] También proporcionamos a los encargados del
Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] una declaración de que hemos cumplido con los
requerimientos éticos aplicables respecto a nuestra independencia y les hemos comunicado acerca de
todas las relaciones y otros asuntos que podrían razonablemente afectar nuestra independencia y,
según corresponda, las medidas tomadas para eliminar las amenazas o las salvaguardas aplicadas.

[Este párrafo no se incluye de ser entidad no cotizada] Entre los asuntos comunicados a los encargados
del Gobierno Corporativo de la Compañía [o del Grupo], determinamos los que han sido de mayor
importancia en la auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período actual y son,
por consiguiente, los Asuntos Clave de la Auditoría. Hemos descrito estos asuntos en nuestro informe de
auditoría salvo que las leyes o regulaciones aplicables prohíban la revelación pública sobre el asunto o
cuando, en circunstancias extremadamente poco frecuentes, determinemos que un asunto no debería
ser comunicado en nuestro informe debido a que cabe razonablemente esperar que las consecuencias
adversas de hacerlo podrían superar los beneficios de interés público de tal comunicación.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________
Socio (a)

C.P.C.C. Matrícula N° XXX

10. [Informe de auditoría con una opinión desfavorable (adversa) cuando existe una incertidumbre
material sobre empresa en funcionamiento y no se revela adecuadamente en los estados financieros,
Entidad Cotizada o de Interés Público.]

INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los Accionistas y Directores [Adaptar a cada cliente]
[Nombre de la Compañía]

Opinión Adversa

Hemos auditado los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] (la

Compañía) [para estados financieros consolidados nuestra opinión se refiere a “la Compañía y sus
subsidiarias”, reemplazando “(la Compañía)” por “el Grupo” en toda la opinión] que comprenden el
estado [consolidado/separado] de situación financiera al 31 de diciembre de 202X, el estado
[consolidados/separados] de resultados y otros resultados integrales, el estado
[consolidados/separados] de cambios en el patrimonio y el estado [consolidados/separados] de flujos de
efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha [título de los EF adaptarlos a cada cliente, de
ser diferentes], así como las notas explicativas a los estados financieros [consolidados/separados] que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, debido a la omisión de la información mencionada en la sección Fundamento de la

Opinión Adversa de nuestro informe, los estados financieros [consolidados/separados] adjuntos no
presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera [consolidada/no
consolidada] de la Compañía [o el Grupo] al 31 de diciembre de 202X, sus resultados [consolidados/no
consolidados] y sus flujos de efectivo [consolidados/no consolidados] por el año terminado en esa fecha,
de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el
International Accounting Standards Board (IASB).

Fundamento para la Opinión Adversa

Los acuerdos de financiamiento de la Compañía [o el Grupo] expiraron y los importes pendientes

deberían haberse pagado el 31 de diciembre de 20X1. La Compañía [o el Grupo] no ha podido renegociar
ni obtener financiación sustitutiva y está planteándose la posibilidad de solicitar el concurso de
acreedores. Esta situación indica que existe una incertidumbre material que puede generar dudas
significativas sobre la capacidad de la Compañía [o el Grupo] para continuar como empresa en
funcionamiento. Los estados financieros no revelan adecuadamente este hecho.

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con más detalle en la sección
Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros
[consolidados/separados] de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía [o del Grupo] de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requisitos éticos que
son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] en Perú, y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética en de conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión adversa.

Asuntos Clave de la Auditoría

Los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional, han sido de mayor
importancia en nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período
actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos; sin embargo,
no emitimos una opinión por separado sobre estos asuntos.

Además del asunto descrito en la sección Fundamento para la Opinión Adversa, hemos determinado
que los asuntos que se describen a continuación, son los asuntos clave de la auditoría que se deben
comunicar en nuestro informe.

Asuntos clave de la auditoría Como se trató el asunto en nuestra auditoría

[Describir el asunto y referenciar a la nota explicativa correspondiente. Ejemplo y literatura técnica a
continuación]
Ejemplo: Recuperabilidad de impuesto [Incluir texto explicativo propio de cada cliente con los
diferido activo (Ver nota XX a los estados principales procedimientos de auditoría que aplicamos
financieros [consolidados/separados] para abordar el o los asuntos clave.

[Incluir texto explicativo propio de cada
cliente de los motivos que nos llevaron a
identificar el o los asuntos como clave.
Ver a continuación lo que establece la NIA
701 solo como referencia técnica:
La NIA 701.A34 “La descripción de un
asunto clave de la auditoría tiene como
finalidad proporcionar una explicación
breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados
financieros comprender el motivo por el
cual un asunto ha sido considerada como
de la mayor significatividad en la auditoría
y el modo en que se ha tratado”]
Ver a continuación lo que establece la NIA 701 solo
como referencia técnica:
NIA 701.A34 “La descripción de un asunto clave de la
auditoría tiene como finalidad proporcionar una
explicación breve y equilibrada que permita a los
usuarios a quienes se destinan los estados financieros
comprender el motivo por el cual un asunto ha sido
considerada como de la mayor significatividad en la
auditoría y el modo en que se ha tratado”
Algunas consideraciones (lista no exhaustiva):
§ Considere NIA 701.9 para identificar cuestiones que
requieren una atención significativa del auditor.
§ Se realizan en el contexto de la opinión sobre los
estados financieros tomados en su conjunto y:
ü No constituye una opinión ni conclusión
separada sobre asuntos particulares.
ü No sustituye la información que debe revelar la
Gerencia en los estados financieros.
ü No exime al auditor de expresar una opinión
modificada cuando lo requieran las
circunstancias (NIA 705).
ü No exime al auditor de informar de
conformidad con la NIA 570 (Revisada) cuando
exista una incertidumbre material sobre
negocio en marcha.]
Otro(s) Asunto(s) [en caso de aplicar]

[Ejemplo] Los estados financieros [consolidados/separados] de [Nombre de la Compañía] al y por el año

que terminó el 31 de diciembre de [año], fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una
opinión sin salvedades [o indicar el tipo de opinión, en caso de haber sido modificada] sobre dichos
estados financieros [consolidados/separados] el [día] de [mes] de [año].

[Si el año anterior lo auditó otro auditor, incluir este párrafo de otros asuntos. De ser auditores
recurrentes y, no hay otros asuntos que reportar, no es necesario incluir esta sección].

Otra Información [Aplica para cotizadas y no cotizadas, según NIA 720.]

[Opción 1: se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros]

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la otra
información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento obtenido en la auditoría o,
de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección material.
Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en
esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que informar en este sentido
[Este párrafo sólo aplica si es que la otra información fue obtenida antes de la fecha del reporte].

[Opción 2: no se obtiene la otra información antes de la emisión de los estados financieros, pero se
espera que se recibirá después:

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la información

incluida en el [reporte X] y no forma parte integral de los estados financieros [consolidados] ni de
nuestro informe de auditoría. Se espera que el [reporte X] esté disponible para nosotros después de la
fecha de nuestra opinión de auditoría.
Nuestra opinión sobre los estados financieros [consolidados] no cubre la otra información y no
expresaremos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.
Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros [consolidados], nuestra responsabilidad es
leer la otra información cuando esté disponible y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia
material entre la otra información y los estados financieros [consolidados] o nuestro conocimiento
obtenido en la auditoría o, de cualquier otro modo, la otra información parece contener una
incorrección material.

[Opción 3: La NIA 720 establece la opción de recibir Otra información parcialmente para cotizadas y no
cotizadas. Referirse a NIA 720 para este caso.]
Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los Estados
Financieros [Consolidados/Separados]
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros
[consolidados/separados] adjuntos de conformidad con las NIIF emitidas por el IASB y del control
interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
[consolidados/separados] libres de incorrección material, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros [consolidados/separados], la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía [o del Grupo] de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando el principio contable
de negocio en marcha, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la Compañía [o el
Grupo], cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa realista.
Los encargados del gobierno corporativo de la Compañía [o del Grupo] son responsables de supervisar el
proceso de información financiera de la Compañía [o del Grupo].

Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los Estados Financieros

[Consolidados/Separados]
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
[consolidados/separados] en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando este exista. Las
incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales si, individualmente o en
conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estos estados financieros [consolidados/separados].
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en Perú,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda la auditoría.
Nosotros también:
• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros
[consolidados/separados], debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorreción material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía [o del Grupo].
• Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad interno de la Compañía [o del Grupo] para continuar como negocio
en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros [consolidados/separados] o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Compañía [o el Grupo] deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros
[consolidados/separados], incluida la información revelada, y si los estados
financieros[consolidados/separados] representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
• [Este párrafo solo aplica para auditorías de grupo. De no ser auditoría de Grupo, eliminar]
Obtuvimos evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera de las
entidades o actividades de negocios dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados
financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría del Grupo. Somos los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.

Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] respecto
de, entre otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

[Este párrafo no se incluye de ser entidad no cotizada] También proporcionamos a los encargados del
Gobierno Corporativo de la Compañía [o el Grupo] una declaración de que hemos cumplido con los
requerimientos éticos aplicables respecto a nuestra independencia y les hemos comunicado acerca de
todas las relaciones y otros asuntos que podrían razonablemente afectar nuestra independencia y,
según corresponda, las medidas tomadas para eliminar las amenazas o las salvaguardas aplicadas.

[Este párrafo no se incluye de ser entidad no cotizada] Entre los asuntos comunicados a los encargados
del Gobierno Corporativo de la Compañía [o del Grupo], determinamos los que han sido de mayor
importancia en la auditoría de los estados financieros [consolidados/separados] del período actual y son,
por consiguiente, los Asuntos Clave de la Auditoría. Hemos descrito estos asuntos en nuestro informe de
auditoría salvo que las leyes o regulaciones aplicables prohíban la revelación pública sobre el asunto o
cuando, en circunstancias extremadamente poco frecuentes, determinemos que un asunto no debería
ser comunicado en nuestro informe debido a que cabe razonablemente esperar que las consecuencias
adversas de hacerlo podrían superar los beneficios de interés público de tal comunicación.

Lima, Perú

[Día] de [mes] de 202X

Refrendado por:

__________________________
Socio (a)
C.P.C.C. Matrícula N° XXX